發(fā)票管理辦法》一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、取得和保管行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及發(fā)票的各項(xiàng)管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票的開具、使用、取得和保管應(yīng)準(zhǔn)確無誤，及時(shí)處理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。3.防范風(fēng)險(xiǎn)原則加強(qiáng)發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，防止因發(fā)票問題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開具給購買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。2.增值稅普通發(fā)票分為折疊票、卷票和電子普通發(fā)票。其中，折疊票和卷票適用于增值稅小規(guī)模納稅人以及月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開具給購買方的發(fā)票；電子普通發(fā)票與紙質(zhì)普通發(fā)票具有同等法律效力，是為了滿足納稅人開具發(fā)票的便捷需求而推行的一種發(fā)票形式。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）的納稅人開具給購車單位和個(gè)人的發(fā)票。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。（二）適用范圍1.銷售貨物公司銷售各類商品，包括原材料、產(chǎn)成品、商品等，應(yīng)根據(jù)購買方的納稅人身份和實(shí)際業(yè)務(wù)情況開具相應(yīng)發(fā)票。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)如加工、修理修配勞務(wù)等，按照規(guī)定開具發(fā)票。3.發(fā)生應(yīng)稅行為涵蓋交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等各類應(yīng)稅行為，根據(jù)具體業(yè)務(wù)性質(zhì)開具相應(yīng)發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符發(fā)票應(yīng)如實(shí)填寫購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易一致。2.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格發(fā)票填寫應(yīng)清晰、工整，避免字跡模糊、壓線或錯(cuò)格，確保發(fā)票票面信息完整、準(zhǔn)確、可讀。3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整地加蓋在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的右下角，印章使用紅色印油，確保印章清晰可辨。4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具公司應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票，不得提前或滯后開具發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)起開票申請業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或達(dá)成交易后，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫《發(fā)票開具申請表》，詳細(xì)注明購貨單位信息、貨物或服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率等開票信息，并提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門審核財(cái)務(wù)部門收到《發(fā)票開具申請表》后，對開票信息進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核購貨單位信息的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性、發(fā)票開具金額與合同或業(yè)務(wù)實(shí)際金額的一致性等。如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)，要求其進(jìn)行修改或補(bǔ)充相關(guān)資料。3.開具發(fā)票經(jīng)審核無誤后，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的發(fā)票種類和開具要求，通過公司的開票系統(tǒng)開具發(fā)票。開具完成后，在發(fā)票管理系統(tǒng)中記錄發(fā)票號碼、開具日期、購貨單位、金額、稅額等相關(guān)信息，并打印發(fā)票。4.發(fā)票交付財(cái)務(wù)部門將開具好的發(fā)票及時(shí)交付給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)將發(fā)票傳遞給購貨單位。發(fā)票交付方式可根據(jù)實(shí)際情況選擇郵寄、專人送達(dá)或電子發(fā)票推送等方式，并確保購貨單位能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收到發(fā)票。（三）特殊情況開具1.銷貨退回、開票有誤等情形因銷貨退回、開票有誤等原因，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由購貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票。2.折扣銷售納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.取得的發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的合法有效發(fā)票發(fā)票應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票上加蓋的發(fā)票專用章應(yīng)與銷售方名稱一致，且印章清晰、完整。2.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整發(fā)票上填寫的購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息應(yīng)與本公司實(shí)際情況相符；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易一致。3.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票的開具內(nèi)容是否符合上述要求，如有不符，應(yīng)及時(shí)要求銷售方重新開具發(fā)票。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票業(yè)務(wù)人員在采購貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。取得發(fā)票后，及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門審核財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門傳遞的發(fā)票后，對發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的監(jiān)制章、發(fā)票專用章、發(fā)票內(nèi)容、發(fā)票號碼等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，要求其與銷售方聯(lián)系更換發(fā)票或補(bǔ)充相關(guān)證明材料。3.發(fā)票入賬經(jīng)審核無誤的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門按照公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，將發(fā)票作為記賬憑證的附件，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確記錄在財(cái)務(wù)賬簿中。（三）不得取得的發(fā)票1.虛開發(fā)票虛開發(fā)票是指為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。公司不得取得虛開發(fā)票，否則將面臨稅務(wù)處罰和法律風(fēng)險(xiǎn)。2.非法代開發(fā)票非法代開發(fā)票是指違反國家發(fā)票管理規(guī)定，由他人代開或者代他人開具發(fā)票的行為。公司不得取得非法代開發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)取得此類發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與銷售方協(xié)商更換合法發(fā)票，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。五、發(fā)票的保管（一）保管要求1.專人負(fù)責(zé)公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票保管安全、有序。2.專柜存放發(fā)票應(yīng)存放在專門的保險(xiǎn)柜或文件柜中，保險(xiǎn)柜或文件柜應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等功能，確保發(fā)票存放環(huán)境安全。3.分類存放發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號碼順序等進(jìn)行分類存放，便于查找和管理。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票存放臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的種類、號碼、起止號碼、份數(shù)、開具日期、領(lǐng)用日期等信息。4.定期盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保發(fā)票賬實(shí)相符。盤點(diǎn)工作可每月、每季度或每半年進(jìn)行一次，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成盤點(diǎn)報(bào)告，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）保管期限發(fā)票的保管期限按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）丟失處理1.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢公司應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票丟失情況，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)證明材料。同時(shí)，在公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明，聲明內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票的種類、號碼、開具日期、購貨單位名稱等信息。2.丟失增值稅專用發(fā)票的處理丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失記賬聯(lián)的，應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)印件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司開具的發(fā)票僅限于本公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)范1.按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開具發(fā)票發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的開具時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得跳號開具、虛開、錯(cuò)開、大頭小尾等開具發(fā)票。2.不得拆本使用發(fā)票發(fā)票應(yīng)整本使用，不得擅自拆本使用發(fā)票。如因業(yè)務(wù)需要確需拆本使用發(fā)票的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3.不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍公司應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票的適用范圍開具發(fā)票，不得將增值稅專用發(fā)票開具給增值稅小規(guī)模納稅人或其他不符合開具條件的單位和個(gè)人；不得將增值稅普通發(fā)票開具給需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人。（三）發(fā)票的作廢與紅沖1.發(fā)票作廢在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.發(fā)票紅沖跨月發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由購貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上注明“紅字”字樣，并在備注欄注明對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的代碼、號碼及開具原因。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.定期檢查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)票賬實(shí)是否相符等。檢查工作可每月、每季度或每半年進(jìn)行一次，檢查結(jié)果應(yīng)形成檢查報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改措施。2.專項(xiàng)檢查針對發(fā)票管理中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵問題或存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，公司可適時(shí)組織專項(xiàng)檢查。專項(xiàng)檢查應(yīng)制定詳細(xì)的檢查方案，明確檢查范圍、內(nèi)容、方法和步驟等，確保檢查工作深入、全面、有效。（二）外部監(jiān)督公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票的開具、取得、保管、使用等情況的資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。如發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰，公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。八、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因業(yè)務(wù)部門原因?qū)е掳l(fā)票管理出現(xiàn)問題的，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任如業(yè)務(wù)部門未按照規(guī)定及時(shí)索取發(fā)票、提供虛假開票信息、未妥善保管發(fā)票等，導(dǎo)致公司面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或法律風(fēng)險(xiǎn)的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.因財(cái)務(wù)部門原因?qū)е掳l(fā)票管理出現(xiàn)問題的，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任如財(cái)務(wù)部門未對發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核、未按照規(guī)定保管發(fā)票、未及時(shí)處理發(fā)票相關(guān)問題等，導(dǎo)致公司遭受損失的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。3.因其他部門原因?qū)е掳l(fā)票管理出現(xiàn)問題的，由相關(guān)部門承擔(dān)主要責(zé)任如采購部門采購貨物時(shí)未取得發(fā)票、行政部門未妥善保管發(fā)票等，導(dǎo)致公司發(fā)票管理出現(xiàn)問題的，相關(guān)部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。