公司賬目管理辦法一、總則（一）目的為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范公司賬目管理，保證公司財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門的賬目管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：賬目管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：賬目記錄必須真實反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，不得弄虛作假。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的計算、記錄和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)差錯。4.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬目信息應(yīng)完整無缺，不得遺漏重要事項。5.及時性原則：按照規(guī)定的時間及時進行賬目處理和報告，保證財務(wù)信息的時效性。二、賬目管理職責(zé)分工（一）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司賬目管理制度，并組織實施。2.按照國家會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求，進行日常賬務(wù)處理，包括賬務(wù)記錄、憑證編制、賬簿登記等。3.定期對公司賬目進行核對、結(jié)賬和報表編制，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。4.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，保證賬目資料的完整性和安全性。5.配合內(nèi)外部審計、稅務(wù)等相關(guān)部門的檢查工作，提供準(zhǔn)確的賬目信息和資料。（二）其他部門職責(zé)1.各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本部門費用報銷、業(yè)務(wù)往來等相關(guān)賬目的初審工作，確保原始憑證的真實性、合法性和完整性。2.按照公司財務(wù)制度規(guī)定，及時向財務(wù)部門報送各類與賬目有關(guān)的資料和數(shù)據(jù)，積極配合財務(wù)部門的賬目管理工作。3.對本部門發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題及時與財務(wù)部門溝通并解決。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間公司采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。（三）會計核算方法1.公司采用借貸記賬法進行會計核算。2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。3.固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，按照固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率確定折舊率和折舊額。無形資產(chǎn)按照規(guī)定進行攤銷。四、賬目處理流程（一）收入確認(rèn)1.銷售商品收入：在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：包括利息收入、使用費收入等。利息收入，按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定；使用費收入，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。（二）費用確認(rèn)1.費用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)。凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的費用；凡是不屬于本期的費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的費用。2.成本費用的核算應(yīng)遵循配比原則，與收入相關(guān)的成本費用應(yīng)在確認(rèn)收入的同一期間進行核算。3.各項費用應(yīng)按照規(guī)定的核算方法和標(biāo)準(zhǔn)進行歸集和分配，不得隨意改變費用的性質(zhì)和歸屬期間。（三）憑證編制與審核1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交財務(wù)部門。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。3.記賬憑證編制完成后，應(yīng)進行審核。審核內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、合法、有效；記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否一致；會計科目使用是否正確，金額計算是否準(zhǔn)確；記賬憑證的填寫是否規(guī)范，手續(xù)是否完備等。審核無誤的記賬憑證方可據(jù)以登記賬簿。（四）賬簿登記1.財務(wù)人員根據(jù)審核后的記賬憑證，按照會計科目分類，逐筆登記各類賬簿。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.賬簿登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。記賬時應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。5.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（五）賬目核對1.賬證核對：定期將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查賬簿記錄與原始憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證的編號、摘要、會計科目、金額等是否與賬簿記錄相符。2.賬賬核對：總賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)應(yīng)核對相符；總賬各賬戶期末余額與其所屬明細(xì)賬各賬戶期末余額之和應(yīng)核對相符；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的余額應(yīng)核對相符；會計部門財產(chǎn)物資明細(xì)賬的余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬的余額應(yīng)核對相符。3.賬實核對：庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)應(yīng)定期核對相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額應(yīng)定期核對相符。如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額應(yīng)定期核對相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄應(yīng)定期核對相符。（六）結(jié)賬1.公司應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。2.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。3.結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。4.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。五、財務(wù)報表編制與報送（一）財務(wù)報表種類公司財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。（二）編制要求1.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。財務(wù)報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。3.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容編制財務(wù)報表，不得隨意改變。如有特殊需要，應(yīng)在附注中說明。（三）報送時間月度財務(wù)報表應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報送；季度財務(wù)報表應(yīng)于季度終了后[X]日內(nèi)報送；半年度財務(wù)報表應(yīng)于半年度終了后[X]日內(nèi)報送；年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報送。（四）報送對象財務(wù)報表應(yīng)報送公司管理層、股東、稅務(wù)機關(guān)、工商行政管理部門等相關(guān)部門。六、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)申報資料、銀行對賬單、財務(wù)審計報告、財務(wù)管理制度等與公司財務(wù)活動相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理1.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)檔案進行整理，按照類別、年度、月份等順序進行編號和裝訂。2.會計憑證應(yīng)按照記賬憑證編號順序，連同所附原始憑證一并裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)、附件張數(shù)等有關(guān)事項，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會計賬簿應(yīng)在年度終了后，將各賬戶的賬頁打印成冊，加具封面，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等有關(guān)事項，由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在封面上簽名或蓋章。4.財務(wù)報表應(yīng)按月、季、年分別整理成冊，加具封面，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、報表名稱、年度、月份、日期等有關(guān)事項，由編制人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在封面上簽名或蓋章。（三）檔案保管1.財務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立專門的檔案保管庫或檔案柜，確保檔案的安全和完整。2.財務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等主要財務(wù)檔案的保管期限為[X]年，稅務(wù)申報資料、銀行對賬單等其他財務(wù)檔案的保管期限為[X]年。保管期滿后，如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批和銷毀。3.財務(wù)檔案保管人員應(yīng)定期對檔案進行檢查和核對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并做好檢查記錄。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱財務(wù)檔案時，應(yīng)填寫《財務(wù)檔案查閱申請表》，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時，應(yīng)在檔案保管人員的陪同下進行，不得擅自將檔案帶出檔案保管場所。2.外部單位或個人因工作需要查閱財務(wù)檔案時，應(yīng)持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時，應(yīng)按照公司規(guī)定辦理查閱手續(xù)，并在檔案保管人員的監(jiān)督下進行查閱。查閱的檔案資料不得擅自復(fù)制、抄錄或傳播。3.公司內(nèi)部人員因工作需要借閱財務(wù)檔案時，應(yīng)填寫《財務(wù)檔案借閱申請表》，注明借閱原因、借閱期限等內(nèi)容，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可借閱。借閱期限一般不得超過[X]天，如需延期，應(yīng)重新辦理借閱手續(xù)。借閱人員應(yīng)妥善保管所借閱的檔案資料，不得轉(zhuǎn)借他人，不得在檔案上涂改、圈劃、抽換、損壞等。借閱期滿后，應(yīng)及時歸還檔案。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對賬目管理工作的內(nèi)部監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對賬目處理情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司賬目進行審計，檢查賬目管理是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，財務(wù)信息是否真實、準(zhǔn)確、完整。審計結(jié)果應(yīng)