初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、賬簿的概念和作用(一)賬簿的概念賬簿是指由具有專門格式和一定形式連接在一起的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，又稱賬冊(cè)。1.封面2.扉頁3.賬頁賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(二)賬簿的作用賬簿1.為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)3.為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度4.賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬二、賬簿的種類(一)序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿1.序時(shí)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(2)特種日記賬(1)普通日記賬用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

2.分類賬簿分類賬簿也稱分類賬，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其提供信息詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

(1)總分類賬簿是根據(jù)總分類科目，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)總括核算資料的賬簿。

(2)明細(xì)分類賬簿是根據(jù)需要按某個(gè)總分類科目所屬的明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某項(xiàng)明細(xì)核算資料的賬簿。分類賬是會(huì)計(jì)賬簿的主體，是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主要依據(jù)。3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是指用來對(duì)某些日記賬和分類賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備查考的賬簿。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(二)訂本式、活頁式和卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(三)三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿1.三欄式賬簿

三欄式賬簿

會(huì)計(jì)科目：

第頁年憑證號(hào)摘要借方貸方余額月日第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述2.多欄式賬簿

多欄式賬簿會(huì)計(jì)科目：第頁年憑證號(hào)摘要借方月日合計(jì)……………第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述3.數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿會(huì)計(jì)科目：第頁年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則二、設(shè)置總分類賬總分類賬一般采用訂本式?？偡诸愘~一般采用三欄式。三欄是指賬頁中“借方”、“貸方”、“余額”三個(gè)欄目。

總分類賬會(huì)計(jì)科目：

第頁年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分月日

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

總分類賬會(huì)計(jì)科目：第頁年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿二、設(shè)置日記賬日記賬一般采用三欄式，少數(shù)規(guī)模小的單位也可采用多欄式。

日記賬會(huì)計(jì)科目：第頁年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿三、設(shè)置明細(xì)分類賬簿(一)三欄式明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬戶(三欄式)

第頁年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(二)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬(數(shù)量金額式)會(huì)計(jì)科目：第頁類別計(jì)量單位名稱規(guī)格存放地點(diǎn)編號(hào)儲(chǔ)備定額年憑證號(hào)摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結(jié)存(金額)月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額十萬千百十元角分百十萬千百十元角分十萬千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(三)多欄式明細(xì)分類賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式一）第頁年憑證號(hào)摘要借方（項(xiàng)目）月日材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用┅┅合計(jì)第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式二）第頁年憑證號(hào)摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用┅┅合計(jì)第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿四、備查賬簿的設(shè)置備查賬簿(輔助賬)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分別設(shè)立賬戶。例如，代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的品名設(shè)立賬戶，租入固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。根據(jù)備查賬簿登記的內(nèi)容設(shè)計(jì)賬頁格式；登記的規(guī)范需要根據(jù)等的業(yè)務(wù)的性質(zhì)、形式等自我設(shè)計(jì)；在計(jì)算機(jī)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域之后，備查賬簿的重要功能凸現(xiàn)出來，可以為企業(yè)的貨幣回籠、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)辦理、會(huì)計(jì)信息的及時(shí)披露、會(huì)計(jì)監(jiān)督功能的有效發(fā)揮等具有極其重要的意義。第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿啟用及印花稅(一)賬簿啟用及交接表第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(二)印花稅的交納啟用賬簿一般要交納印花稅，賬簿啟用的印花稅有以下兩種交納方法。(1)賬簿啟用時(shí)，直接將印花稅票粘貼在賬簿的扉頁上，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角。并在印花稅票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。(2)使用繳款書繳納印花稅，賬簿啟用時(shí)，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，其繳款書作為原始憑證。自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿二、登記會(huì)計(jì)賬簿的要求(一)登賬的依據(jù)(二)準(zhǔn)確完整(三)注明記賬符號(hào)(四)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤(五)正常記賬使用藍(lán)黑墨水(六)特殊記賬使用紅墨水(七)順序連續(xù)登記(八)結(jié)出余額(九)過次承前(十)更正方法規(guī)范(十一)定期打印第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿三、登記賬簿的基本原理第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿【例7.1】根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制原始憑證

中華家具股份有限公司原材料入庫單交庫單位：采購(gòu)部2021年12月份

倉庫：1號(hào)產(chǎn)品編號(hào)名稱、型號(hào)及規(guī)格計(jì)量單位送檢數(shù)量檢驗(yàn)結(jié)果入庫數(shù)量成

本(元)合格不合格總成本單位成本BJC.P001甲材料KD20020002001200060BJC.P002乙材料KD400400040040000100BJC.P003丙材料KD100100010010000100

第四聯(lián)記賬聯(lián)質(zhì)檢員：張浩交庫人：李元記賬：王曉保管員：張寶第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿總號(hào)：1分號(hào)：1

轉(zhuǎn)賬憑證2021年12月31日會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：王曉復(fù)核：吳明制單：王曉根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證。

摘要總分類科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分材料入庫原材料甲材料√1200000原材料乙材料4000000原材料丙材料1000000銀行存款工商行6200000合計(jì)￥6200000￥6200000第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿

總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料第4頁21年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分以前內(nèi)容省略12311-1甲原材料入庫6200000借6200000

根據(jù)記賬憑證登記“原材料”總分類賬。第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)記賬憑證登記“甲材料

”明細(xì)分類賬

甲材料明細(xì)分類賬第7頁

21年年憑證號(hào)摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結(jié)存(金額)月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額單價(jià)單價(jià)金額十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分以前內(nèi)容省略11-1甲材料入庫200601200000借1200000類別A1102計(jì)量單位件名稱規(guī)格A存放地點(diǎn)1號(hào)庫編號(hào)BJCP001儲(chǔ)備定額300000第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿幫助理解：圖解平行登記法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿四、登記會(huì)計(jì)賬簿的方法(一)庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(二)銀行存款日記賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(三)登記明細(xì)分類賬的方法1.明細(xì)分類賬簿的外在形式2.明細(xì)分類賬簿的賬頁格式⑴三欄式明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿⑵多欄式明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿⑶數(shù)量金額式明細(xì)分類賬⑷橫線登記式明細(xì)分類賬（略）第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿3.登記明細(xì)分類賬的方法(1)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(四)總分類賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿逐筆登記總分類賬方法示意圖1.逐筆登記總分類賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿2.匯總登記總分類賬方法匯總登記總分類賬方法示意圖第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理一、對(duì)賬第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理1.賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指將原始憑證、記賬憑證與登記在賬簿中的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以查明其內(nèi)容、數(shù)量、金額、會(huì)計(jì)科目等是否一致。可以逐筆進(jìn)行核對(duì)，也可以抽查核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)逐步檢查與更正。2.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指對(duì)登記在總分類賬之間，總分類賬與明細(xì)分類賬或日記賬之間以及有關(guān)明細(xì)分類賬之間的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)。3.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各種物資財(cái)產(chǎn)的賬簿記載的賬面余額與實(shí)際存在的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，其本質(zhì)就是財(cái)產(chǎn)清查。賬實(shí)核對(duì)對(duì)包括庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)額的核對(duì)、銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的結(jié)存數(shù)量與實(shí)際存在數(shù)量核對(duì)等事項(xiàng)。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理二、會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)賬更正記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬(一)記賬時(shí)出現(xiàn)的差錯(cuò)，可以采用劃線更正法更正差錯(cuò)※分錄沒錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理劃線更正法也稱紅線更正法，這種方法適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字、數(shù)字有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證并無錯(cuò)誤的情況。注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理(二)根據(jù)記賬憑證記賬后出現(xiàn)的差錯(cuò)，可以采用紅字更正法更正差錯(cuò)記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理紅字更正法也稱紅字沖銷法，適用于兩種情況：⑴記賬憑證中會(huì)計(jì)賬戶、記賬方向有誤而造成賬簿登記出現(xiàn)錯(cuò)誤

對(duì)于該種情況的更正方法是，使用紅字填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄中注明更正某月某日某憑證號(hào)的錯(cuò)賬，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷錯(cuò)賬，據(jù)以實(shí)現(xiàn)錯(cuò)賬注銷的功能；再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，同樣注明更正某月某日某憑證號(hào)的錯(cuò)賬，并據(jù)此登記入賬以實(shí)現(xiàn)正確的賬簿信息登記入賬的功能。⑵記賬憑證中會(huì)計(jì)賬戶、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額

對(duì)于該種情況的更正方法是，只需將多記的金額，使用紅字填制一張會(huì)計(jì)賬戶、借貸方向與原記賬憑證一樣的記賬憑證，并以紅字登記入賬，即可實(shí)現(xiàn)將多記數(shù)據(jù)沖銷的功能。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理【例7.2】2021年6月30日，企業(yè)月末分配制造費(fèi)用8000元，已登記入賬，但是記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)賬戶使用有錯(cuò)誤，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品800

貸：制造費(fèi)用 800要求：完成錯(cuò)誤更正。該例題的具體更正方法參見P245——P248第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理(三)補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法是指在記賬憑證中會(huì)計(jì)賬戶、記賬方向正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿登記金額出現(xiàn)錯(cuò)誤。更正步驟是將少記金額用藍(lán)字填制一張會(huì)計(jì)賬戶、借貸方向與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以入賬即可補(bǔ)充少記的金額部分?！纠?.3】若【例7.2】中誤將金額填寫成800元并已入賬，即：借：生產(chǎn)成本 800

貸：制造費(fèi)用 800更正時(shí)，填制一張金額為79200元的藍(lán)字記賬憑證，其會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原記賬憑證相同，即：借：生產(chǎn)成本 7200

貸：制造費(fèi)用 7200并據(jù)以登記入賬，即可將少記金額補(bǔ)充登記入賬。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理三、結(jié)賬處理(一)結(jié)賬方法結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在該欄下面劃通欄單紅線；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在“摘要”欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在該欄下面劃通欄單紅線；每年12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額欄下劃通欄雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將所有總分類賬賬戶結(jié)計(jì)出全年發(fā)生額和年末余額。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理結(jié)賬的含義第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理結(jié)賬的步驟(三)結(jié)賬的方法

●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理●年結(jié)—

年末時(shí)