2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》分錄專(zhuān)項(xiàng)模擬試題匯編與解析單項(xiàng)選擇題分錄相關(guān)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.18萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。-分錄編制：借：固定資產(chǎn)102（100+2）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.18（13+0.18）貸：銀行存款115.18-解析：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。本題中設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元和運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。2.乙公司于2025年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。乙公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1010.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。-2025年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：借：債權(quán)投資——成本1000應(yīng)收利息50（1000×5%）債權(quán)投資——利息調(diào)整30.35（1010.35+20-1000-50）貸：銀行存款1030.35-2025年1月5日收到利息時(shí)：借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50-解析：企業(yè)取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按債券的面值，借記“債權(quán)投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。收到已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)，沖減應(yīng)收利息。多項(xiàng)選擇題分錄相關(guān)1.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的分錄處理，正確的有（）。A.2025年4月1日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出10萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出10貸：銀行存款10B.2025年5月1日，上述非專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：研發(fā)支出——資本化支出20貸：銀行存款20C.2025年6月30日，上述非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，將研發(fā)支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：無(wú)形資產(chǎn)20管理費(fèi)用10貸：研發(fā)支出——資本化支出20研發(fā)支出——費(fèi)用化支出10D.2025年7月1日，甲公司對(duì)上述無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)額為1萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用1貸：累計(jì)攤銷(xiāo)1-解析：企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目；開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”科目，不符合資本化條件的支出費(fèi)用化。達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化支出”轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，一般計(jì)入當(dāng)期損益，本題中計(jì)入管理費(fèi)用。2.甲公司2025年發(fā)生以下與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)，分錄處理正確的有（）。A.2025年3月1日，甲公司將一項(xiàng)自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)2000累計(jì)折舊500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)2000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊500投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200B.2025年4月1日，甲公司對(duì)上述投資性房地產(chǎn)進(jìn)行維修，發(fā)生維修費(fèi)用10萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：銀行存款10C.2025年5月1日，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)出租，每月租金收入為20萬(wàn)元，存入銀行。借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20D.2025年6月30日，甲公司對(duì)上述投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，每月折舊額為10萬(wàn)元。借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10-解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。投資性房地產(chǎn)的維修費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)提的折舊也計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。計(jì)算分析題分錄相關(guān)甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，合同約定售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于3月1日發(fā)貨，乙公司應(yīng)在收到商品后10天內(nèi)支付貨款。（2）2月1日，甲公司得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)很可能無(wú)法按時(shí)支付貨款，但該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品的成本為80萬(wàn)元。（3）3月1日，甲公司按照合同約定發(fā)貨。（4）6月1日，乙公司經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)，承諾于6月30日前支付貨款。（5）6月30日，甲公司收到乙公司支付的貨款113萬(wàn)元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。-2月1日，雖然預(yù)計(jì)乙公司可能無(wú)法按時(shí)支付貨款，但商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款——乙公司113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80同時(shí)，考慮到乙公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失113貸：壞賬準(zhǔn)備113-3月1日發(fā)貨，因?yàn)樵?月1日已經(jīng)確認(rèn)收入和成本，此時(shí)無(wú)需再做收入和成本的分錄。-6月1日，乙公司承諾支付貨款，沖回壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備113貸：信用減值損失113-6月30日，收到貨款：借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款——乙公司113-解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。當(dāng)預(yù)計(jì)客戶(hù)可能無(wú)法支付貨款時(shí)，應(yīng)根據(jù)情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)客戶(hù)恢復(fù)支付能力時(shí)，沖回壞賬準(zhǔn)備。收到貨款時(shí)，沖減應(yīng)收賬款。綜合題分錄相關(guān)甲公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。（2）2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（3）3月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（4）乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。（5）乙公司2025年其他綜合收益增加200萬(wàn)元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。-1月1日取得股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬(wàn)元大于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1800萬(wàn)元（6000×30%），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。-2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利30（100×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整30-3月1日，收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30-乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150（500×30%）貸：投資收益150-乙公司其他綜合收益增加時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60（200×30%）貸：其他綜合收益60-解析：企業(yè)