備用卷參考答案：一、題號一二三四五六七八九十答案DDBBCCADAD二、1、AB2、ABD3、AD4、BC5、ABC三、題號一二三四五六七八九十答案×××√×四、1、固定資產(chǎn)：企業(yè)將勞動者的勞動力傳遞到勞動對象上的勞動工具。2、會計報表附注：對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。3、未來適應(yīng)法：指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項的方法。4、債務(wù)重組：債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項。五、簡答題1、現(xiàn)金折扣：指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的折扣。企業(yè)以未扣減現(xiàn)金折扣的金額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣作為當(dāng)期財務(wù)費用處理。商業(yè)折扣：指企業(yè)為促銷而在商品的標(biāo)價上給予的價格折扣。企業(yè)在確認(rèn)和計量收入時，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。2、1、或有事項：過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果需某些未來事項發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。常見的或有事項有或有資產(chǎn)和或有負(fù)債。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號—或有事項》規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量。六、業(yè)務(wù)題1、201B年發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備25貸：應(yīng)收賬款25201B年計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備40貸：壞賬準(zhǔn)備40201C年收回上期已注銷的壞賬借：應(yīng)收賬款20貸：壞賬準(zhǔn)備20201C年年末計提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失102、（1）借：原材料250應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）42.5貸：銀行存款292.5借：在建工程23.4貸：原材料20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3.4（2）借：銀行存款374.4貸：主營業(yè)務(wù)收入320應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）54.4借：主營業(yè)務(wù)成本240貸：庫存商品240（3）借：在建工程6.89貸：庫存商品5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.19（4）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）10貸：銀行存款10（5）借：銀行存款5累計攤銷5貸：無形資產(chǎn)8應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅0.25營業(yè)外收入1.75本月應(yīng)交未交增值稅=（54.4+1.19）-（42.5-3.4）-10=6.49借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6.49貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅6.493、換入資產(chǎn)的總價值：9000＋1500＋255－755=10000萬元擁有M公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：10000×6000÷(6000＋4000)×100%=6000萬元擁有N公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：10000×4000÷(6000＋4000)=4000萬元借：長期股權(quán)投資——M公司6000——N公司4000銀行存款755貸：主營業(yè)務(wù)收入1500無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255營業(yè)外收入4000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本1400存貨跌價準(zhǔn)備400貸：庫存商品18004、答案會計政策變更累積影響稅前利潤=80-60+40=60萬元累積影響所得稅額=60*25%=15萬元累積影響稅后利潤=60*75%=45萬元（3）借：工程施工60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負(fù)債15借：利潤分配——未分配利潤45貸：盈余公積——法定盈余公積455、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=505+90+185-155+40-25+85-105+9-10-25=594（萬元）購買商品支付現(xiàn)金=180+17+350-300+60-50+50-30+18-15-5*（1+17%）-20-4-2.8-0.56-3+5=248.79（萬元）6、答案第1筆事項為調(diào)整事項。答案借：以前年度損益調(diào)整144貸：壞賬準(zhǔn)備144借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅720000×25%36利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調(diào)整144借：盈余公積108貸：利潤分配——未分配利潤108第2筆業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。第3筆事項為非調(diào)整事項，但需要披露。7、755/9000=7.55小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）若此交易不具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)的成本總額：5000＋1800＋255－400－755=5900萬元，擁有M公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：5900×6000÷(6000＋4000)×100%=3540萬元擁有N公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：5900×4000÷(6000＋4000)=2360萬元。借：長期股權(quán)投資——M公司3540——N公司2360銀行存款755存貨跌價準(zhǔn)備400貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)5000庫存商品1800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255（2）9000＋1500＋255－755=10000萬元擁有M公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：10000×6000÷(6000＋4000)×100%=6000萬元擁有N公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：10000×4000÷(6000＋4000)=4000萬元借：長期股權(quán)投資——M公司6000——N公司4000銀行存款755貸：主營業(yè)務(wù)收入1500無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255營業(yè)外收入4000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本1400存貨跌價準(zhǔn)備400貸：庫存商品1800200C年確認(rèn)毛利=2000－1620－100－134.5680=145.432萬元200C年確認(rèn)費用=765.432－145.432=620萬元借：工程施工——工程毛利145.43主營業(yè)務(wù)成本