前言在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不斷上升的背景下，隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)不斷增加，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制對(duì)于企業(yè)是極其重要內(nèi)容，有效的內(nèi)部控制體系，可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文研究意義在于分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)，找到合適的解決案方案，良好的內(nèi)部控制環(huán)境確保公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制中的發(fā)展起著關(guān)鍵作用。完善內(nèi)部控制制度體系，建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，減少資源浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)于如何提升內(nèi)部控制優(yōu)化，一部分研究學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的研究，分析內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的環(huán)節(jié)，并且加以改進(jìn)，以此來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部環(huán)境狀況，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以確保內(nèi)部控制活動(dòng)能夠穩(wěn)定的開(kāi)展。還有部分學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)該建立內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究，對(duì)于正在進(jìn)行和已經(jīng)完成的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，然后進(jìn)行獎(jiǎng)懲，可以提高企業(yè)人員對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的積極性，確保內(nèi)部控制活動(dòng)能夠得到有效實(shí)施。但是，對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)說(shuō)，不應(yīng)該僅僅加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱環(huán)節(jié)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)人員內(nèi)部控制的信息交流與溝通?？梢栽诒Ｕ掀髽I(yè)人員及時(shí)的交流與溝通，出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)可以確保交流的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。對(duì)于內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，還應(yīng)該做好內(nèi)部控制監(jiān)督體系，防止出現(xiàn)舞弊行為，以此來(lái)提高企業(yè)整體的運(yùn)行效率，本文對(duì)于內(nèi)部控制中的信息交流與溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督體系做出了研究。第一章緒論（一）研究背景隨著全球化經(jīng)濟(jì)一體化，全球競(jìng)爭(zhēng)也的不斷深入，所以企業(yè)面臨的環(huán)境也日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。為了保障企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中仍保持在市場(chǎng)中的地位，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制分析，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、各方面信息的真實(shí)完整性，并提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效率。然而，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制分析方面仍然存在諸多問(wèn)題，如內(nèi)部控制制度不健全需要改善、執(zhí)行力度不足需要提高、監(jiān)管不到位等需要保障其監(jiān)督獨(dú)立性。這些問(wèn)題不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，對(duì)內(nèi)部控制的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。并且健康養(yǎng)生人群的生活改善方式中，購(gòu)買保健品人數(shù)占比較大。圖1-12022年健康養(yǎng)生人群改善健康的方式【數(shù)據(jù)來(lái)源】《2022營(yíng)養(yǎng)健康趨勢(shì)白皮書(shū)》近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了廣泛研究，并取得了一定的研究成果。然而，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化大，內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題也會(huì)在此情況下不斷的進(jìn)行變化。因此，需要進(jìn)一步的研究?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的問(wèn)題，提出有效的解決方案，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有重要意義。東阿阿膠股份有限公司，通過(guò)注重內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制，對(duì)于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有著至關(guān)重要的作業(yè)。并且，隨著市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制，有助于企業(yè)在市場(chǎng)中的份額。進(jìn)行適合于東阿阿膠股份有限公司的內(nèi)部監(jiān)督與控制，有利于保障企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。（二）研究目的及意義1.研究目的隨著我國(guó)保健品市場(chǎng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，對(duì)東阿阿膠股份有限公司來(lái)說(shuō)，如何保障企業(yè)的市場(chǎng)地位，至關(guān)重要。其中，如何做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)于控制分析是實(shí)現(xiàn)東阿阿膠股份有限公司穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。圖1-2我國(guó)保健品市場(chǎng)規(guī)模及增速【數(shù)據(jù)來(lái)源】艾媒數(shù)據(jù)中心把握好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，對(duì)公司的穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制分析研究的主要目的是識(shí)別、評(píng)估和降低組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率和效果，保障組織的可持續(xù)發(fā)展，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)深入分析組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，研究如何有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織的影響，提高組織的穩(wěn)定性和競(jìng)爭(zhēng)力。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制策略對(duì)東阿阿膠保持行業(yè)領(lǐng)先地位的重大意義。2.研究意義（1）理論意義東阿阿膠股份有限公司，在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的行為，可促使企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，可以幫助企業(yè)，在錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)中，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。東阿阿膠股份有限公司，設(shè)立健全的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制體系，會(huì)提高東阿阿膠股份有限公司，適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在面臨困難時(shí)抓住機(jī)遇。（2）實(shí)踐意義東阿阿膠股份有限公司，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制，可以確保資產(chǎn)的安全和完整。這包括加強(qiáng)對(duì)于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的管控，以及對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密等無(wú)形資產(chǎn)的加強(qiáng)保護(hù)，能夠防止相關(guān)資產(chǎn)的流失、被盜或者是遭受不當(dāng)使用。通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、減少重復(fù)和不必要的環(huán)節(jié)、消除浪費(fèi)，關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的行為，可以幫助企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率。此外，有效的內(nèi)部控制還可以提高企業(yè)資源的科學(xué)分配，并且提高企業(yè)資源的利用效率。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.相關(guān)學(xué)者的主要觀點(diǎn)（1）內(nèi)部控制國(guó)外研究動(dòng)態(tài)從進(jìn)一步發(fā)展信息技術(shù)的環(huán)境

影響的視角做了研究，發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)對(duì)于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)于環(huán)境的監(jiān)控具有很

大的影響，而對(duì)于環(huán)境的影響又會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響。JefriR（2022）認(rèn)為人力資源能力是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)質(zhì)量的因素之一。TettehLA，KwartengA（2022）以加納上市公司作為研究樣本，通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部控制對(duì)上市公司績(jī)效的影響以及信息技術(shù)的調(diào)節(jié)作用。研究表明，內(nèi)部控制系統(tǒng)（控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息和通信）與公司績(jī)效之間存在顯著的關(guān)系，以整體盈利能力衡量；研究結(jié)果還表明，信息技術(shù)調(diào)節(jié)了內(nèi)部控制與企業(yè)績(jī)效之間的正向關(guān)系。盡管如此，與其他內(nèi)部控制維度相比，控制環(huán)境和控制活動(dòng)的交互作用更強(qiáng)。GuoS（2022）認(rèn)為隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的提高，內(nèi)部控制管理體系的應(yīng)用效果不佳，因此，提出了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，論文首先提出了提高內(nèi)部控制中的運(yùn)行效率，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的巨大工作量處理要求。（2）財(cái)務(wù)共享姜一涵（2022）基于構(gòu)建PSM-DID模型，探討企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度的影響。得出結(jié)論如下：公司建立財(cái)務(wù)共享中心，能提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度，并伴隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，這種影響還得到了加強(qiáng)，同時(shí)進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模與會(huì)計(jì)信息透明度之間存在顯著的正向相關(guān)關(guān)系。（3）內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略許瑜，馮均科（2020）以內(nèi)部控制的目標(biāo)為引導(dǎo)，針對(duì)現(xiàn)存內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在較大爭(zhēng)議的情況，設(shè)計(jì)出了一套符合我國(guó)上市公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，支持了我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的理論。李妙娟（2021）認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)用于企業(yè)中時(shí)，不僅要依靠制度的支持，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的實(shí)際情況，包括公司的業(yè)務(wù)、員工、財(cái)務(wù)以及是否符合法律法規(guī)要求等。同時(shí)，要保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性，建立相關(guān)的組織和人員對(duì)其進(jìn)行保障和完善。2文獻(xiàn)述評(píng)（1）研究表明，國(guó)外的研究重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，以及導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，并討論了它們對(duì)企業(yè)的影響。然而，國(guó)外的研究?jī)H關(guān)注特定企業(yè)和時(shí)間段；國(guó)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的研究較多，但大多數(shù)都沒(méi)有提出有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)對(duì)和管理建議。這些建議在理論上較為重要，但在實(shí)際應(yīng)用中卻不夠?qū)嵱?。?）隨著風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多樣性，定性分析已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的主流，但是，僅僅依靠定性分析來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的程度，很難準(zhǔn)確反映出潛在的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要采取更加科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。近年來(lái)，越來(lái)越多的研究人員開(kāi)始重視對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，并進(jìn)行深入研究。（四）研究方法與思路1.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法：通過(guò)查閱期刊、互聯(lián)網(wǎng)收集和整理有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的的資料文獻(xiàn)，確定本文的研究思路。（2）案例分析法：本文陳述東阿阿膠股份有限公司案例關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的現(xiàn)狀和存在的內(nèi)部監(jiān)督，運(yùn)營(yíng)完善等問(wèn)題，以及該公司對(duì)存在問(wèn)題的原因分析和對(duì)策嘗試，通過(guò)研究，啟發(fā)性提出符合本文主題的對(duì)策性建議。（3）實(shí)地調(diào)查法：通過(guò)實(shí)地調(diào)研、觀察詢問(wèn)、文件查閱等方法了解案例公司數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的具體情況，并且得到了相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，然后可以方便便深入挖掘，探究企業(yè)存在的問(wèn)題和產(chǎn)生問(wèn)題的的根本原因，以此提出有效的應(yīng)對(duì)策略。2.研究思路閱讀和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制相關(guān)的論文和期刊，發(fā)現(xiàn)各個(gè)文章的著重點(diǎn)和共同點(diǎn)，了解其他企業(yè)，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制中的問(wèn)題和對(duì)應(yīng)策略。通過(guò)收集多種案例，獲取大量有效的數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行分析和總結(jié)找出問(wèn)題所在，探討東阿阿膠股份有限公司在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)的措施，然后進(jìn)行效益評(píng)價(jià)。同過(guò)對(duì)比和東阿阿膠股份有限公司相似企業(yè)存在的問(wèn)題，二者之間有何不同，如何幫助企業(yè)相互學(xué)習(xí)。對(duì)比東阿阿膠股份有限公司，在進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的策略后，通過(guò)對(duì)比企業(yè)前后內(nèi)部的運(yùn)行效率，然后評(píng)價(jià)，企業(yè)前后的策略是否符合本公司的實(shí)際所缺。

第二章相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的相關(guān)概念1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)通過(guò)自身內(nèi)部控制、管理、運(yùn)營(yíng)等方面的制度缺陷或決策失誤而導(dǎo)致的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，比如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等。這類風(fēng)險(xiǎn)主要源于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不確定性，如完善組織結(jié)構(gòu)和制度的缺陷、完善組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、信息系統(tǒng)的故障或中斷、人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等有關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可能影響組織的持續(xù)運(yùn)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力，因此企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的整體影響。2.內(nèi)部控制內(nèi)部控制體系是由企業(yè)本身管理環(huán)境條件、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、公司內(nèi)控行為、控制和交流、質(zhì)量評(píng)估等五要素所構(gòu)成，將這些決定管理者運(yùn)作戰(zhàn)略的方法，并融入內(nèi)部控制流程本身中，通過(guò)建立管理體系、實(shí)施政策和執(zhí)行程序，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)防與監(jiān)督，其主要任務(wù)是：確保高校經(jīng)營(yíng)行為合法規(guī)范、財(cái)產(chǎn)安全和利用合理、財(cái)政數(shù)據(jù)準(zhǔn)確全面，有效防止作弊和防治貪污，提升資源配置與利用價(jià)值。有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的方針政策得到貫徹落實(shí)，確保企業(yè)在今后的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能夠進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)、約束和規(guī)劃，幫助企業(yè)改善不良的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益水平的提升保駕護(hù)航。因此，對(duì)于我國(guó)各大企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性至關(guān)重要。（二）理論基礎(chǔ)1.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種不確定性因素，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失或影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。主要包括以下幾個(gè)方面，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)面臨的市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、價(jià)格波動(dòng)等不確定性因素，可能導(dǎo)致企業(yè)的銷售收入和市場(chǎng)份額下降，影響企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)供應(yīng)鏈管理過(guò)程中面臨的不確定性因素，如供應(yīng)商的供貨能力、物流運(yùn)輸?shù)目煽啃?、原材料的質(zhì)量等，可能導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)中斷或成本上升。信息安全風(fēng)險(xiǎn)信息安全風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)面臨的信息安全問(wèn)題，如網(wǎng)絡(luò)攻擊、數(shù)據(jù)泄露、病毒傳播等，可能對(duì)企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害?？蛻絷P(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)面臨的客戶關(guān)系管理問(wèn)題，如客戶滿意度下降、客戶流失、售后服務(wù)不佳等，可能影響企業(yè)的品牌形象和市場(chǎng)地位。合作風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在與其他組織或個(gè)人合作過(guò)程中面臨的不確定性因素，如合作方的信譽(yù)、合作項(xiàng)目的可行性等，可能影響企業(yè)的合作效果和戰(zhàn)略實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是指，企業(yè)通過(guò)建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)組織內(nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)控，以確保組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了多個(gè)方面，內(nèi)部環(huán)境評(píng)估內(nèi)部環(huán)境評(píng)估是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，主要目的是了解企業(yè)的組織架構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)文化等方面的狀況。通過(guò)評(píng)估，企業(yè)可以識(shí)別出自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，目的是發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以采用定性和定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和排序，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略應(yīng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，具有可操作性和有效性?？刂苹顒?dòng)與監(jiān)控是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，目的是確保企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。信息與溝通機(jī)制是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞暢通無(wú)阻。企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的收集、整理和分析，同時(shí)建立健全的溝通機(jī)制，促進(jìn)各部門之間的合作與協(xié)同。內(nèi)部監(jiān)督與改進(jìn)是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，目的是確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性和完整性。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行定期檢查和評(píng)估。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)理財(cái)過(guò)程中存在的各種形式的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和測(cè)量，最終采取有效且科學(xué)的解決方式加以防范、控制，以保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中得以健康發(fā)展，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益損失嚴(yán)重的問(wèn)題。通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、存貨管理和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)這幾種類型。為了有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的內(nèi)部控制，通過(guò)有效的方法和手段，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，涉及企業(yè)資金的籌集、使用、分配和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，是制定企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行。企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)環(huán)境，制定全面的財(cái)務(wù)規(guī)劃，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)整。投資決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)資金的投向和投資回報(bào)率的評(píng)估。企業(yè)需要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和可行性分析，選擇符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的投資項(xiàng)目，以確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)資產(chǎn)的使用、保管和維護(hù)等環(huán)節(jié)。企業(yè)需要建立健全的資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)和折舊計(jì)算，以確保資產(chǎn)的完整性和安全性。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析。企業(yè)需要按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，編制規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等，并對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析和解讀，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。

第三章我國(guó)保健品公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的基本現(xiàn)狀與存在的主要問(wèn)題（一）我國(guó)保健品公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制基本現(xiàn)狀1.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估體系建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系在我國(guó)保健品公司中起著舉足輕重的作用。需要保健品公司，做好對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制問(wèn)題的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)做不到系統(tǒng)性的正確考量，公司就無(wú)法有效地對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和控制。沒(méi)有方向的正確性，對(duì)于管理環(huán)節(jié)，即使面面俱到，也無(wú)法解決有關(guān)內(nèi)部控制的一系列問(wèn)題。沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估體系，對(duì)于內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力效果上也會(huì)大打折扣。2.加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和信息管理由于保健品行業(yè)的商品更新?lián)Q代迅速，市場(chǎng)流行的趨勢(shì)瞬息萬(wàn)變。如果一味的跟風(fēng)市場(chǎng)趨勢(shì)，就會(huì)造成產(chǎn)品的積壓，企業(yè)需要應(yīng)該根據(jù)自己的企業(yè)特質(zhì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)定位，結(jié)合市場(chǎng)的趨勢(shì)做出產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的方案[1]。需要企業(yè)在生產(chǎn)新產(chǎn)品時(shí)，提前做好關(guān)于市場(chǎng)信息的調(diào)查和市場(chǎng)預(yù)案的有效性評(píng)估，才能用更好的策略以適應(yīng)市場(chǎng)。只有適應(yīng)市場(chǎng)并且加強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，才可以能更順利的銷售產(chǎn)品，減低企業(yè)整體的存在的風(fēng)險(xiǎn)。保健品公司開(kāi)始逐步重視市場(chǎng)信息與調(diào)研。（二）我國(guó)保健品公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制存在的問(wèn)題1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱管理人員在執(zhí)行崗位任務(wù)時(shí)，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作方面的思考，使得企業(yè)內(nèi)的管理任務(wù)主要集中在大型設(shè)備采購(gòu)，財(cái)務(wù)收支、招投標(biāo)以及審批權(quán)的應(yīng)用方面，使得企業(yè)內(nèi)的決策以及業(yè)務(wù)工作無(wú)法被完全覆蓋。企業(yè)高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。企業(yè)在執(zhí)行管理、監(jiān)督等工作時(shí)，缺少?zèng)Q策依據(jù)的應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)在人員管理方面的工作還存在不足。[4]2.內(nèi)部控制體系存在缺陷企業(yè)之所以出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)不高的問(wèn)題，主要的一個(gè)因素是內(nèi)部控制體系不健全，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全[10]。未能在內(nèi)部控制工作中達(dá)到良好效果，進(jìn)而在不完善的制度設(shè)計(jì)下讓企業(yè)存在大量的內(nèi)部，并且讓風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)可乘。通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的缺陷，主要表現(xiàn)為控制環(huán)境較為混亂、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺、信息溝通系統(tǒng)不健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位等。正是由于內(nèi)部控制體系不完善的問(wèn)題，所以才導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用無(wú)法得到充分發(fā)揮，在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)很可能面臨破產(chǎn)等危機(jī)[9]。除此之外，我國(guó)企業(yè)的管理層多數(shù)由家庭成員組成，以這種制度方式進(jìn)行發(fā)展，企業(yè)會(huì)因這類治理形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不健全的現(xiàn)象極為嚴(yán)重，出現(xiàn)偏袒的內(nèi)部控制問(wèn)題。并且一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻認(rèn)識(shí)，無(wú)法通過(guò)有效的內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不力我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)要得到有效的控制，就需要有科學(xué)的方法與計(jì)劃。內(nèi)部監(jiān)督與控制部門在制定計(jì)劃時(shí)前瞻性不足，就眼前事項(xiàng)提出應(yīng)對(duì)策略，沒(méi)有關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的資源分配和重點(diǎn)，在執(zhí)行中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)資源不足，捉襟見(jiàn)肘，多次進(jìn)行打補(bǔ)丁，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理或內(nèi)部活動(dòng)延期。同時(shí)，本可以一次完成的問(wèn)題卻分到多次完成，也使得內(nèi)部控制人員不斷地提流程。忙的不亦樂(lè)乎，卻都是重復(fù)工作，效率較低。在內(nèi)部控制計(jì)劃的制定和執(zhí)行的過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)難以有效地控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制。簡(jiǎn)化交流工具繁瑣。這些工具中，每一個(gè)都積累了客觀的工作信息，難以互相替代，又難以一方完全兼容另兩方，這就導(dǎo)致了工作信息在平臺(tái)間互換過(guò)程中的部分遺失，溝通交流的效率受到直接影響[3]。

第四章我國(guó)保健品公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題的常見(jiàn)原因分析（一）只關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展當(dāng)企業(yè)過(guò)于關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展時(shí)，往往容易忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。過(guò)度的業(yè)務(wù)擴(kuò)張、過(guò)于樂(lè)觀的預(yù)期和追求短期利益的行為，都會(huì)使企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題變得盲目。由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警覺(jué)和預(yù)防，一旦風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生，企業(yè)可能會(huì)措手不及，難以有效應(yīng)對(duì)。企業(yè)可能會(huì)忽視長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的策略。這種短視行為可能在短期內(nèi)帶來(lái)收益，但長(zhǎng)期來(lái)看，積累的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。缺少管理文化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中忽略關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并且缺少采取有效的應(yīng)對(duì)措施。并且，如果企業(yè)只注重業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制文化的建設(shè)，員工可能缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法進(jìn)行有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱我國(guó)企業(yè)常會(huì)面臨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)難題以及控制問(wèn)題，但是，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境性較差，無(wú)法保證企業(yè)的決策權(quán)能夠得到合理應(yīng)用。因此，在管理工作方面仍存在問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作在實(shí)施階段不夠公正、公平以及透明，增加了企業(yè)所需面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還需要企業(yè)保障各類部門進(jìn)行工作方面的協(xié)同，才能整合信息、資料以及數(shù)據(jù)，才能做好工作方面的傳達(dá)，不加強(qiáng)交流則不能改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題。若長(zhǎng)期應(yīng)用此方式，則會(huì)增加在數(shù)據(jù)內(nèi)容傳輸過(guò)程中的差錯(cuò)，甚至出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、差報(bào)、漏報(bào)以及誤報(bào)的情況[4]。（三）資源分配不合理由于企業(yè)資源分配的不合理性，進(jìn)而會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施造成影響，資源分配不足地方，勢(shì)必會(huì)影響此項(xiàng)目的運(yùn)行質(zhì)量和效果，導(dǎo)致即使發(fā)放資源，也會(huì)因資源分配不足，無(wú)法達(dá)到相關(guān)目的。從而導(dǎo)致企業(yè)的收益降低。缺乏合理的資源分配，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制均衡和提高內(nèi)部控制活動(dòng)效益。在信息收集與分析方面做不到資源的傾斜，則企業(yè)的資源分配決策缺乏合理性，二者相互關(guān)聯(lián)，會(huì)以此會(huì)形成惡性循環(huán)。通過(guò)合理有效的信息收集與分析，來(lái)幫助企業(yè)做出適用于企業(yè)的資源管理決策，從而保障資源分配的合理性。一些部門可能因?yàn)閿?shù)據(jù)信息不足而難以獲得足夠的資源支持，而其他部門可能因?yàn)閿?shù)據(jù)信息過(guò)多而浪費(fèi)了資源[7]。

第五章東阿阿膠股份有限公司案例分析（一）東阿阿膠股份股份有限公司簡(jiǎn)介東阿阿膠股份有限公司是隸屬于央企華潤(rùn)集團(tuán)，東阿阿膠股份有限公司主要生產(chǎn)各類阿膠保健品，東阿阿膠股份有限公司隸屬央企華潤(rùn)集團(tuán)，前身為山東東阿阿膠廠，1952年建廠，1993年由國(guó)有企業(yè)改組為股份制企業(yè)。1996年成為上市公司，同年7月29日“東阿阿膠”A股股票在深交所掛牌上市。擁有中成藥、保健品、生物藥等產(chǎn)業(yè)門類，系全國(guó)最大的阿膠系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，是我國(guó)阿膠產(chǎn)品的龍頭企業(yè)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美及東南亞各國(guó)。東阿阿膠股份有限公司是屬于保健品公司，也是全國(guó)大型的阿膠及系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。從阿膠市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況來(lái)看，東阿阿膠股份有限公司占據(jù)超過(guò)60%市場(chǎng)份額。其中老年人占比較大。圖5-1國(guó)家統(tǒng)計(jì)局近20年我國(guó)65歲及以上老年人口數(shù)量變化【數(shù)據(jù)來(lái)源】國(guó)家統(tǒng)計(jì)局（二）東阿阿膠股份有限公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制基本現(xiàn)狀1.企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境東阿阿膠股份有限公司存在內(nèi)部監(jiān)督與控制的風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)部控制環(huán)境差。違法發(fā)布發(fā)布醫(yī)療、藥品、醫(yī)療器械廣告，罰款20000.00元;責(zé)令停止發(fā)布。還有東阿阿膠股份有限公司存在債權(quán)人代位權(quán)糾紛案件，根據(jù)相關(guān)判決，被告東阿阿膠股份有限公司于本判決生效之日起十日內(nèi)代第三人北京弘高建筑裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司向原告北京達(dá)林英特國(guó)際商貿(mào)有限公司支付欠款500000元。這兩項(xiàng)違法違規(guī)行為的主要因?yàn)闁|阿阿膠股份有限公司的監(jiān)事會(huì)沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用。監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，以確保企業(yè)合法合規(guī)地披露財(cái)務(wù)報(bào)告、重大事項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)廣告活動(dòng)時(shí)，東阿阿膠股份有限公司的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，未充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用，導(dǎo)致虛假宣傳案件的發(fā)生，消費(fèi)者產(chǎn)生對(duì)于企業(yè)的不信任。對(duì)于債權(quán)人代位糾紛案件，東阿阿膠股份有限公司的企業(yè)董事會(huì)、管理層由于不重視內(nèi)部控制審批制度，沒(méi)有嚴(yán)格效執(zhí)行內(nèi)部控制審批制度，進(jìn)而導(dǎo)致該項(xiàng)案件的發(fā)生，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.企業(yè)各部門和溝通的效率各部門之間高效溝通是內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。該企業(yè)部門之間的通訊方式是效率低下的。需要通過(guò)來(lái)提高溝通效率，確保內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。從東阿阿膠股份有限公司的內(nèi)部信息交流角度來(lái)看，東阿阿膠股份有限公司通過(guò)采用每周例行會(huì)議的方式，促進(jìn)各組織部門之間的溝通，會(huì)議僅僅只是部分員工發(fā)表一些意見(jiàn)，沒(méi)有做到集思廣益。同時(shí)，還需要企業(yè)建立內(nèi)部信息交流管理平臺(tái)，不斷完善內(nèi)部溝通渠道與反饋機(jī)制，增設(shè)意見(jiàn)箱的以此來(lái)促進(jìn)上下級(jí)之間的交流，以此來(lái)提高東阿阿膠股份有限公司溝通效率，以便企業(yè)的內(nèi)部控制人員，通過(guò)及時(shí)掌握公司有效信息和實(shí)際情況從而作出最適合于公司發(fā)展的內(nèi)部控制的決策。3.重視信息安全東阿阿膠股份有限公司，在人員安全管理制度中設(shè)立專項(xiàng)信息安全管理資金，并規(guī)定信息安全管理資金占每年總收入的一定比例，東阿阿膠股份有限公司企業(yè)信息安全制度管理主要分為兩部分：①制度及管理目標(biāo)：當(dāng)前該企業(yè)已經(jīng)逐漸地開(kāi)始完善企業(yè)內(nèi)部的信息安全制度，圍繞著信息安全工作的實(shí)際運(yùn)行狀況以及未來(lái)客觀改進(jìn)的地方。②組織及崗位責(zé)任：該企業(yè)信息安全管理中實(shí)行責(zé)任到人制度，并且保證本部門的信息安全工作能夠落實(shí)到位，信息系統(tǒng)的管理員主要負(fù)責(zé)的是系統(tǒng)的維護(hù)以及日常運(yùn)行的操作維護(hù)。各部門的負(fù)責(zé)人定期的組織各部門的員工參與信息安全知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)一步提升員工信息安全管理工作的參與意識(shí)。（三）東阿阿膠股份有限公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的問(wèn)題1.內(nèi)部監(jiān)督控制體系缺陷因在抖音直播間宣稱6歲以上小孩可食用阿膠，并利用虛假或引人誤解的價(jià)格手段誘騙消費(fèi)者下單，東阿阿膠（000423.SZ）全資控股公司被北京市市場(chǎng)監(jiān)管部門罰款11萬(wàn)元?？梢钥闯?，東阿阿膠股份有限公司，沒(méi)有做好監(jiān)督功能。而且，在實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)制存在不足，制度本身和實(shí)際執(zhí)行情況存在偏差，并沒(méi)有按照制定的內(nèi)部控制制度流程來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行，所以影響了內(nèi)部控制取得的整體效果。還有著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力差，主要問(wèn)題就是是業(yè)務(wù)東阿阿膠股份有限公司企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門工作獨(dú)立性較差，無(wú)法進(jìn)行獨(dú)立完整工作，導(dǎo)致出現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)排查和處理漏洞不力的行為，在后期的整改部分時(shí)，需要進(jìn)行嚴(yán)格的跟進(jìn)，確保整改有效性。從而整體的內(nèi)部控制方案得到有效利用。內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)受到管理層的足夠重視，存在從業(yè)人員配備不齊，業(yè)務(wù)能力不足的問(wèn)題，不能有效解決實(shí)際工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮。2.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)過(guò)于薄弱。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不應(yīng)該是單獨(dú)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門也需積極參與。其他部門在工作中，并未投放更多精力與財(cái)務(wù)部門之間建立溝通關(guān)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)中的主動(dòng)性極其低下，影響了該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。同時(shí)沒(méi)有在企業(yè)組織內(nèi)部展開(kāi)有效溝通及交流，確保財(cái)務(wù)管理工作人員可以更為清晰、直觀地了解到其工作責(zé)任，并對(duì)其責(zé)任進(jìn)行順利履行。當(dāng)前，該企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理措施乏足夠的理解，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也沒(méi)有將這些系統(tǒng)運(yùn)用到企業(yè)中去，從而達(dá)到節(jié)省成本的目的。并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)如何運(yùn)用財(cái)務(wù)管理分析分析的方法，找出企業(yè)存在的問(wèn)題和不足。3.缺乏多元化投資導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有實(shí)施多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資策略，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不確定性，來(lái)提高東阿阿膠股份有限公司的的穩(wěn)定性和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。沒(méi)有多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資組合，可以通過(guò)投資組合的方式將風(fēng)險(xiǎn)分散到不同的項(xiàng)目和領(lǐng)域，降低某一特定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。沒(méi)有多元化的經(jīng)營(yíng)策略導(dǎo)致該企業(yè)不可以開(kāi)展多樣化的業(yè)務(wù)，依賴于單一產(chǎn)品或市場(chǎng)，提高因某一業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以考慮多元化的供應(yīng)鏈和客戶群體，單一供應(yīng)商或客戶帶來(lái)較高的風(fēng)險(xiǎn)。（四）東阿阿膠股份有限公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制存在問(wèn)題的原因與對(duì)策1.東阿阿膠股份有限公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制存在問(wèn)題的原因分析內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)構(gòu)執(zhí)行力不足內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的重要性的認(rèn)識(shí)還不足，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重點(diǎn)在于企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展、輕控制。內(nèi)部控制制度有待完善，缺乏關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督與控制系統(tǒng)的制度體系。內(nèi)控制度的范圍有些片面，未能包含所有的工作人員和各類業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督與控制的系統(tǒng)性設(shè)計(jì)、運(yùn)行等問(wèn)題，有著全面性和深層次思考的缺乏，內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出來(lái)應(yīng)有的效果。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的監(jiān)控力度不夠，監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與其他部門平行，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，因?yàn)闄?quán)威性和獨(dú)立性不夠，所以內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有起到有效的成果。財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，簡(jiǎn)單認(rèn)為只要處理好、用好企業(yè)的資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，需要依據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)環(huán)境、考慮宏觀因素和公司的戰(zhàn)略發(fā)展相一致的原則。依據(jù)東阿阿膠業(yè)績(jī)預(yù)報(bào)，受整體市場(chǎng)的宏觀環(huán)境下和對(duì)市場(chǎng)對(duì)價(jià)值回歸的預(yù)期度逐漸降低等原因的影響，并且公司渠道出現(xiàn)了庫(kù)存出現(xiàn)持續(xù)積壓的情況，為了避免企業(yè)長(zhǎng)期受到不良性影響的影響，公司開(kāi)始主要側(cè)重于清理渠道庫(kù)存，而且主動(dòng)嚴(yán)格控制發(fā)貨和全面壓縮渠道庫(kù)存數(shù)量。東阿阿膠股份有限公司出現(xiàn)沒(méi)有結(jié)合進(jìn)行一系列的預(yù)測(cè)和分析，收集大量數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有良好發(fā)展。戰(zhàn)略資源分配不合理東阿阿膠股份有限公司目戰(zhàn)略資源分配最大問(wèn)題，就是資金大多數(shù)投入到主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上，急切擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。雖然對(duì)外投資可以提高企業(yè)的生產(chǎn)率和生產(chǎn)規(guī)模，銷路是否明確都是問(wèn)題。2019年起公司集中力量清理終端庫(kù)存、控制發(fā)貨，當(dāng)年阿膠及其系列產(chǎn)品收入降至20億左右。對(duì)至今仍有影響。圖5-2東阿阿膠股份有限公司公告近年收益變化【數(shù)據(jù)來(lái)源】公司公告但是不管是對(duì)固定資產(chǎn)，還是對(duì)研發(fā)費(fèi)用，都需要經(jīng)歷、資金和時(shí)間，這些都需要花費(fèi)很久的時(shí)間，很難以在短期內(nèi)看到收益，也會(huì)占用投入其他活動(dòng)的資金。不加大對(duì)于內(nèi)部控制的投資，勢(shì)必會(huì)減少企業(yè)內(nèi)部控制制度穩(wěn)定性，減少企業(yè)內(nèi)部控制多元化發(fā)展的空間。當(dāng)企業(yè)面對(duì)更為險(xiǎn)峭的內(nèi)部不控制問(wèn)題時(shí)，還會(huì)因?yàn)槿狈?duì)內(nèi)部控制資源投入少，從而陷入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制的危險(xiǎn)。2.東阿阿膠股份有限公司對(duì)存在問(wèn)題采取的對(duì)策實(shí)踐（1）保障內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性權(quán)威性加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)管的的手段，而且企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程來(lái)起到一個(gè)監(jiān)督的重要作用，企業(yè)想要達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性的效果，那么第一步就要確保內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，這就意味著企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與控制部門應(yīng)當(dāng)不受其他所以部門管理約束，還要能夠的獨(dú)立行使權(quán)利，通過(guò)獨(dú)立于其他部門的監(jiān)督與控制機(jī)構(gòu)，可以保證他的獨(dú)立性，避免與其他部門對(duì)工作進(jìn)行一些干擾。東阿阿膠股份有限公司，應(yīng)該建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與控制制度，為內(nèi)部監(jiān)督與控制創(chuàng)造支持環(huán)境，讓內(nèi)部監(jiān)督與控制工作可以在該環(huán)境下獨(dú)立進(jìn)行運(yùn)作，保證該部門的權(quán)力，以此來(lái)給內(nèi)審部門較高的企業(yè)部門地位。不斷加強(qiáng)和充實(shí)內(nèi)部監(jiān)督與控制隊(duì)伍，應(yīng)該培養(yǎng)和引進(jìn)更多的專業(yè)人才，設(shè)立相應(yīng)的考核機(jī)制來(lái)保障能夠勝任工作，而且其道德要有高度，還需要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督與控制設(shè)置績(jī)效管理制度，獎(jiǎng)懲制度來(lái)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督與控制人員形成激勵(lì)作用。要對(duì)這些人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，讓他們能夠與時(shí)俱進(jìn)，保障監(jiān)督與控制的方法有效，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，熟練地展開(kāi)工作，具有較強(qiáng)的表達(dá)能力，工作的過(guò)程中需要與各個(gè)部門進(jìn)行有效的溝通，以保證工作的順利開(kāi)展。（2）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理職能首先，東阿阿膠股份有限公司需要確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)涵蓋企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和成長(zhǎng)能力等方面。通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)的分析，可以全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)，企業(yè)需要收集相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，以便快速獲取所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。根據(jù)確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閾值和報(bào)警線。當(dāng)指標(biāo)值超過(guò)閾值或觸及報(bào)警線時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)自動(dòng)觸發(fā)警報(bào)，提醒企業(yè)關(guān)注潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)評(píng)估出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，東阿阿膠股份有限公司應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。這些措施包括調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制等。實(shí)施應(yīng)對(duì)措施后，企業(yè)應(yīng)再次評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（3）深入市場(chǎng)調(diào)研和分析調(diào)整資源分配東阿阿膠股份有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)的整體調(diào)研，逐步開(kāi)展發(fā)展戰(zhàn)略步驟，調(diào)整資源部署。依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，以及企業(yè)的具體目標(biāo)進(jìn)行確定，所以需要詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研與數(shù)據(jù)，以此來(lái)支持執(zhí)行這一戰(zhàn)略的合理性與科學(xué)性，在這樣的情況下，東阿阿膠股份有限公司依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行資源的的劃分，先做好戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，每一個(gè)小的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)應(yīng)一個(gè)實(shí)施階段。在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分布進(jìn)行時(shí)，公司市場(chǎng)調(diào)查數(shù)據(jù)和制定科學(xué)性的計(jì)劃來(lái)進(jìn)行資源的劃分，在此之后也要根據(jù)戰(zhàn)略計(jì)劃的完成情況來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，很好地檢測(cè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行的運(yùn)行效果，在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整。做好該項(xiàng)目的預(yù)算，要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行估計(jì)。公司的年度預(yù)算應(yīng)該做好劃分，分解到每一個(gè)季度當(dāng)中，通過(guò)季度預(yù)算來(lái)對(duì)公司的費(fèi)用情況監(jiān)管和防空。預(yù)算的使用情況，應(yīng)該作為重要的數(shù)據(jù)，進(jìn)行考核，同時(shí)配合有效的獎(jiǎng)懲制度，以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第六章我國(guó)保健品公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制存在問(wèn)題的完善對(duì)策（一)建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估全面了解企業(yè)面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)分析自身的業(yè)務(wù)環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)、流程和資源，并確定可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、可能性、影響程度和相關(guān)成本等因素。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力不足是內(nèi)部審計(jì)人員的短板[8]。所以還需加強(qiáng)加強(qiáng)內(nèi)部人員的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與監(jiān)控企業(yè)應(yīng)該持續(xù)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)改進(jìn)和優(yōu)化的。企業(yè)應(yīng)持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況和相關(guān)因素的變化，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，從始至終一直貫穿于整個(gè)項(xiàng)目可以有效地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響[5]。同時(shí)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行審查和評(píng)估，以確保系統(tǒng)的有效性和適用性。通過(guò)持續(xù)監(jiān)控與改進(jìn)，企業(yè)可以不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。(二）完善內(nèi)部監(jiān)督1.強(qiáng)化審計(jì)部門獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性的監(jiān)管措施[5]。保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正的前提,并且有實(shí)質(zhì)性的治理措施。公司應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門，避免被其他部門左右。審計(jì)人員不得參與被審計(jì)部門的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。在審計(jì)供給層面，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，專業(yè)勝任能力是審計(jì)治理效能發(fā)揮的根本保障，保持較高的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)及其相關(guān)工作人員在審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)整個(gè)工作流程之中通過(guò)獨(dú)立的調(diào)查、監(jiān)督了解公共資金、公共資源的使用情況，公共權(quán)力、公共項(xiàng)目的運(yùn)行情況，公共政策的執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)存在的違法違規(guī)行為、管理漏洞以及制度缺陷等，保證相應(yīng)的審計(jì)成果具有客觀性、真實(shí)性，能夠獲得各方的認(rèn)可，使其治理能力發(fā)揮到極致[2]。2.保障企業(yè)內(nèi)部的信息交流與溝通通過(guò)建立信息共享平臺(tái)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞和共享。通過(guò)這個(gè)平臺(tái)，員工可以獲取到公司最新的政策、項(xiàng)目進(jìn)展情況、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，以便更好地開(kāi)展工作。同時(shí)，平臺(tái)上的信息應(yīng)保持更新，以確保其準(zhǔn)確性和時(shí)效性。為了打破層級(jí)之間的壁壘，促進(jìn)信息的自由流通，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)開(kāi)放式交流。員工可以隨時(shí)向上級(jí)或相關(guān)部門提出自己的問(wèn)題和建議，不受時(shí)間和空間的限制。這種交流方式可以提高信息的透明度和公開(kāi)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的良性競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。有效的信息溝通可以使內(nèi)部控制的效率提高，一方面企業(yè)內(nèi)部員工之間和上下級(jí)、各部門之間要加強(qiáng)溝通，確保信息的互通有無(wú)；另一方面則需要與企業(yè)的各利益相關(guān)進(jìn)行有效溝通[9]。(三)建立資源分配制度1.明確資源的分配政策、分配原則、分配標(biāo)準(zhǔn)分配政策要以市場(chǎng)為向?qū)?，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)收入，保障企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。在分配原則上，保障資源的分配兼顧效率與規(guī)模，追求資源利用的最大化。提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。資源的分配標(biāo)準(zhǔn)需要結(jié)合多種因素來(lái)進(jìn)行決定，其中主要根據(jù)具體的需求程度，輕重緩急，以滿足其基本的發(fā)展需求。2.建立資源申請(qǐng)和審核機(jī)制一定要透明公正，如果資源申請(qǐng)和審批過(guò)程公開(kāi)透明，可以確保每個(gè)申請(qǐng)項(xiàng)目都有平等的機(jī)會(huì)，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)工作人員的積極性，有助于提升企業(yè)認(rèn)同感。提升審批人員的能力水平。應(yīng)該學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)要積極積累技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，提高技術(shù)管理水平，努力掌握和使用更先進(jìn)技術(shù)。提交給審批人員，然后進(jìn)行評(píng)估。審批人員需要對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目的可用性、申請(qǐng)的合理性以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面做好審查工作，確保資源利用的合理性。

第七章結(jié)論對(duì)于我國(guó)保健品企業(yè)的