會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-租賃行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)1.購入租賃資產(chǎn)（辦公設(shè)備、車輛）借：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2.計提租賃資產(chǎn)折舊（直線法）借：其他業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)貸：累計折舊——經(jīng)營租賃資產(chǎn)3.預(yù)收租金（按季度預(yù)收）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——XX客戶4.分期確認(rèn)租金收入借：預(yù)收賬款——XX客戶貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.租賃資產(chǎn)日常維修支出借：其他業(yè)務(wù)成本——維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款6.收取租賃押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——租賃押金7.退還租賃押金借：其他應(yīng)付款——租賃押金貸：銀行存款二、融資租賃業(yè)務(wù)8.購入融資租賃資產(chǎn)（大型設(shè)備）借：融資租賃資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款9.出租資產(chǎn)時確認(rèn)長期應(yīng)收款借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款（最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用）未擔(dān)保余值貸：融資租賃資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款（初始直接費(fèi)用）未實(shí)現(xiàn)融資收益10.分配未實(shí)現(xiàn)融資收益（實(shí)際利率法）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：租賃收入——融資租賃收入11.收到租金借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.租賃期滿收回資產(chǎn)（余值大于擔(dān)保余值）借：融資租賃資產(chǎn)貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款未擔(dān)保余值三、租賃資產(chǎn)初始計量13.租賃資產(chǎn)改良支出（承租方承擔(dān)）借：長期待攤費(fèi)用——租賃資產(chǎn)改良貸：銀行存款/應(yīng)付賬款分期攤銷：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用——租賃資產(chǎn)改良14.租賃期開始日初始直接費(fèi)用（出租方）借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款（經(jīng)營租賃計入“管理費(fèi)用”）貸：銀行存款四、收入與成本核算15.分期確認(rèn)利息收入（融資租賃）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費(fèi)用——利息收入16.結(jié)轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)折舊（經(jīng)營租賃）借：其他業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)貸：累計折舊——經(jīng)營租賃資產(chǎn)17.計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收租金）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收租賃款五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)18.租賃資產(chǎn)報廢（經(jīng)營租賃）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)借：銀行存款（殘值收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理19.購入租賃相關(guān)軟件（無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)——租賃管理系統(tǒng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款20.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷——租賃管理系統(tǒng)六、稅費(fèi)處理21.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項＞進(jìn)項）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅22.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款23.計提附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加24.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加貸：銀行存款25.計提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅26.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款七、投融資業(yè)務(wù)27.收到股東投資（貨幣資金）借：銀行存款貸：實(shí)收資本-股東資本公積-資本溢價28.取得短期借款（流動資金）借：銀行存款貸：短期借款29.計提短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息30.償還短期借款本金及利息借：短期借款應(yīng)付利息/財務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：銀行存款八、其他業(yè)務(wù)場景31.捐贈閑置租賃資產(chǎn)借：營業(yè)外支出——捐贈支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）32.盤盈租賃資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤33.盤虧租賃資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢九、特殊業(yè)務(wù)處理34.售后回租（融資租賃方式）出售資產(chǎn)時：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益租回資產(chǎn)時：借：融資租賃資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款35.租賃變更（租金調(diào)整）借：長期應(yīng)收款/長期應(yīng)付款（調(diào)整金額）貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益/未確認(rèn)融資費(fèi)用36.轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)（二房東模式）租入資產(chǎn)時：借：使用權(quán)資產(chǎn)租賃負(fù)債——租賃付款額貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用銀行存款（初始直接費(fèi)用）轉(zhuǎn)租時：借：銀行存款貸：租賃收入——轉(zhuǎn)租賃收入十、跨境租賃業(yè)務(wù)37.外幣結(jié)算租金收入交易日：借：應(yīng)收賬款——外幣戶貸：租賃收入（匯率折算）收匯時：借：銀行存款——人民幣戶借/貸：財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益貸：應(yīng)收賬款——外幣戶38.外幣借款利息計算借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息——外幣戶（匯率折算）十一、資產(chǎn)減值處理39.計提融資租賃資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失——融資租賃資產(chǎn)減值貸：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40.計提經(jīng)營租賃資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失——經(jīng)營租賃資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——經(jīng)營租賃資產(chǎn)十二、職工薪酬與社保41.計提管理人員工資借：管理費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資42.計提業(yè)務(wù)人員工資借：銷售費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資43.繳納社保與公積金（企業(yè)部分）借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——社保/公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金繳納時：借：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金其他應(yīng)收款——個人社保/公積金貸：銀行存款44.發(fā)放工資（扣除個稅與社保）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應(yīng)收款——個人社保/公積金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅45.工會經(jīng)費(fèi)計提（工資總額2%）借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)十三、合同相關(guān)賬務(wù)處理46.合同履約成本（租賃資產(chǎn)維護(hù)）發(fā)生時：借：合同履約成本——租賃維護(hù)貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)時：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本47.合同取得成本（租賃中介傭金）借：合同取得成本貸：銀行存款分?jǐn)倳r：借：銷售費(fèi)用貸：合同取得成本十四、其他特殊分錄48.增值稅加計抵減（適用政策）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額加計抵減）貸：其他收益/營業(yè)外收入49.即征即退增值稅（特定租賃業(yè)務(wù)）收到退稅款時：借：銀行存款貸：其他收益——政府補(bǔ)助50.政府貼息貸款利息處理借：銀行存款（貼息部分）貸：財務(wù)費(fèi)用——利息支出（紅字）51.支付法律咨詢費(fèi)（租賃合同審核）借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款52.收到利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用——利息收入（紅字）53.支付審計費(fèi)借：管理費(fèi)用——審計費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款54.支付廣告費(fèi)（租賃業(yè)務(wù)推廣）借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款55.支付差旅費(fèi)（客戶考察）借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款（預(yù)支款）銀行存款（差額）56.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款57.支付物業(yè)管理費(fèi)（辦公場地）借：管理費(fèi)用——物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款58.收到供應(yīng)商返利借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）59.支付違約金（合同違約）借：營業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款60.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤61.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（虧損）借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤62.提取法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積63.宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利64.年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利65.遞延收益分?jǐn)偅ㄕa(bǔ)助）借：遞延收益貸：其他收益/營業(yè)外收入66.租賃資產(chǎn)保險理賠收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——保險理賠借：其他應(yīng)收款——保險理賠貸：營業(yè)外收入——保險賠償67.非貨幣性資產(chǎn)交換（換入租賃資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)**應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置損益（公允價值差額）68.研發(fā)失敗損失處理借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出——資本化支出69.樣品租賃（市場推廣）借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：其他業(yè)務(wù)收入——樣品租賃應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）70.物流運(yùn)輸費(fèi)用（租賃資產(chǎn)調(diào)配）借：管理費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款71.租賃資產(chǎn)評估費(fèi)用借：管理費(fèi)用——評估費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款72.租賃資產(chǎn)抵押借款借：銀行存款貸：長期借款/短期借款同時登記抵押備查簿73.租賃資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回（經(jīng)營租賃）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——經(jīng)營租賃資產(chǎn)貸：資產(chǎn)減值損失——經(jīng)營租賃資產(chǎn)減值74.租賃資產(chǎn)加速折舊（符合政策）借：其他業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)（加速折舊金額）貸：累計折舊——經(jīng)營租賃資產(chǎn)75.租賃資產(chǎn)捐贈支出（公益性質(zhì)）借：營業(yè)外支出——捐贈支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）76.租賃資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移（分公司間）借：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)（調(diào)入方）貸：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)（調(diào)出方）77.租賃資產(chǎn)保險費(fèi)攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本——保險費(fèi)貸：預(yù)付賬款——租賃資產(chǎn)保險費(fèi)78.租賃資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)預(yù)提借：其他業(yè)務(wù)成本——維修費(fèi)（預(yù)估）貸：預(yù)提費(fèi)用——租賃資產(chǎn)維護(hù)79.租賃資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)實(shí)際支付借：預(yù)提費(fèi)用——租賃資產(chǎn)維護(hù)貸：銀行存款80.租賃資產(chǎn)殘值變現(xiàn)借：銀行存款累計折舊貸：固定資產(chǎn)——經(jīng)營租賃資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益（差額）會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證