會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-外購入庫暫估補(bǔ)差單的會(huì)計(jì)分錄（SOP）一、暫估業(yè)務(wù)背景適用場(chǎng)景：外購存貨已入庫但發(fā)票未到，會(huì)計(jì)期末需按暫估價(jià)入賬；后期發(fā)票到賬時(shí)，若發(fā)票金額與暫估價(jià)存在差異，需通過暫估補(bǔ)差單調(diào)整差額。核心原則：暫估與沖銷需遵循“單到回沖”或“單到補(bǔ)差”模式（本文以“單到補(bǔ)差”為例）。二、暫估入庫與補(bǔ)差的核心分錄1.暫估入庫時(shí)（采購入庫單生成，無發(fā)票）借：原材料/庫存商品[暫估價(jià)]貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款[暫估價(jià)]暫估價(jià)：一般按合同價(jià)、計(jì)劃價(jià)或近期同類商品價(jià)格估算。2.收到發(fā)票時(shí)（暫估補(bǔ)差單生成，發(fā)票金額≠暫估價(jià)）場(chǎng)景1：發(fā)票金額>暫估價(jià)（補(bǔ)差額）借：原材料/庫存商品[差額]貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款[差額]同時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅（若為一般納稅人）：借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款[發(fā)票金額]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[稅額]貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商[發(fā)票含稅金額]場(chǎng)景2：發(fā)票金額<暫估價(jià)（退差額）借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款[差額]貸：原材料/庫存商品[差額]同時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅：借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款[發(fā)票金額]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[稅額]貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商[發(fā)票含稅金額]三、關(guān)鍵業(yè)務(wù)場(chǎng)景處理場(chǎng)景1：跨年度暫估補(bǔ)差當(dāng)年暫估，次年發(fā)票到賬：若暫估與補(bǔ)差均在同一會(huì)計(jì)年度，按上述分錄處理。若跨年度，需通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整差額（影響以前年度損益）：借：原材料/庫存商品[差額]（若為調(diào)減則貸方）貸：以前年度損益調(diào)整[差額]期末結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤盈余公積（若有）場(chǎng)景2：暫估后存貨已部分銷售補(bǔ)差影響已售存貨成本：若補(bǔ)差金額需分?jǐn)傊烈咽鄞尕浐蛶齑娲尕?，需按存貨?jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法）分?jǐn)偅航瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本[已售部分應(yīng)分?jǐn)偛铑~]原材料/庫存商品[庫存部分應(yīng)分?jǐn)偛铑~]貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款[總差額]場(chǎng)景3：暫估沖銷與補(bǔ)差合并處理部分企業(yè)采用“先沖銷暫估，再按發(fā)票金額重新入賬”模式（單到回沖）：（1）沖銷原暫估：借：原材料/庫存商品[紅字暫估價(jià)]貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款[紅字暫估價(jià)]（2）按發(fā)票金額入賬：借：原材料/庫存商品[發(fā)票金額]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商[發(fā)票含稅金額]四、稅務(wù)處理要點(diǎn)1.增值稅暫估時(shí)不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，待收到發(fā)票時(shí)抵扣（需符合增值稅抵扣條件）。若暫估與發(fā)票差額涉及已銷售存貨，進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出（僅調(diào)整存貨成本）。2.企業(yè)所得稅暫估存貨成本可在匯算清繳前取得發(fā)票的，準(zhǔn)予扣除；若未取得，需納稅調(diào)增?？缒甓妊a(bǔ)差若通過“以前年度損益調(diào)整”處理，需在匯算清繳時(shí)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額。3.印花稅按采購合同金額繳納印花稅，暫估價(jià)與發(fā)票差額若涉及合同金額變更，需補(bǔ)繳印花稅（實(shí)務(wù)中通常按實(shí)際結(jié)算金額處理）。五、附件與合規(guī)要求業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)必備附件暫估入庫采購入庫單、暫估入庫單、存貨驗(yàn)收單暫估補(bǔ)差發(fā)票、暫估補(bǔ)差單、采購合同（核對(duì)價(jià)格差異）跨年度調(diào)整董事會(huì)/財(cái)務(wù)部門審批文件、差異原因說明成本分?jǐn)偞尕浻?jì)價(jià)方法說明、成本分?jǐn)傆?jì)算表六、SOP執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn)1.暫估時(shí)效管理原則上應(yīng)在收到存貨當(dāng)月完成暫估，避免跨期過長導(dǎo)致差異追溯困難。2.系統(tǒng)對(duì)接ERP系統(tǒng)中需關(guān)聯(lián)“暫估入庫單”與“采購發(fā)票”，自動(dòng)觸發(fā)補(bǔ)差單生成，確保數(shù)量、金額匹配。3.差異分析每月核對(duì)暫估余額與未到票采購訂單，對(duì)長期未到票的暫估項(xiàng)（如超過6個(gè)月）需預(yù)警并追蹤原因。4.檔案歸檔暫估補(bǔ)差單需與發(fā)票、入庫單等原始憑證配套歸檔，以備審計(jì)和稅務(wù)檢查。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅款占相應(yīng)計(jì)稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負(fù)的計(jì)算方法：增值稅稅負(fù)計(jì)算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項(xiàng)稅額為13萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計(jì)算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（240÷96