審計法知識講座演講人：日期:06審計實踐應用場景目錄01審計法基礎概念02審計法律體系框架03審計實施流程規(guī)范04審計核心內(nèi)容05常見問題與風險防范01審計法基礎概念審計定義與功能定位審計是一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查。審計定義審計旨在加強國家審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。功能定位審計法發(fā)展歷程011994年《中華人民共和國審計法》于1994年8月31日由第八屆全國人民代表大會常務委員會審議通過，并于1995年1月1日起正式施行。02立法背景審計法的出臺是為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強對國家財政經(jīng)濟活動的監(jiān)督，保障國民經(jīng)濟健康、有序發(fā)展。審計機關依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。審計人員辦理審計事項時，應當客觀公正，實事求是，保持獨立性和客觀性。審計過程和結(jié)果應當公開透明，接受社會監(jiān)督，增強審計的公信力和權威性。審計機關和審計人員必須依照法定程序和職責進行審計，不得超越權限或濫用職權。審計基本原則獨立性原則客觀公正原則公開透明原則依法審計原則02審計法律體系框架國家審計法律法規(guī)層級法律《中華人民共和國審計法》是全國人大常委會制定的國家法律，是審計工作的基本法律依據(jù)。行政法規(guī)國務院制定的相關行政法規(guī)，如《審計法實施條例》等，對審計法進一步細化和補充。部門規(guī)章審計署等政府部門制定的規(guī)章，如《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法》等，為審計工作提供具體操作指南。地方性法規(guī)各省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會制定的地方性法規(guī)，如《XX省審計條例》等，結(jié)合本地實際情況，對審計法進行細化和補充。審計機關對預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，促進預算的嚴格執(zhí)行和有效使用。與《預算法》的銜接對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌犯罪行為，審計機關需依法移送司法機關處理，追究相關人員的刑事責任。與《刑法》的銜接審計機關在審計過程中，需遵循會計準則和會計制度，確保會計信息真實、完整。與《會計法》的銜接010302審計法與其他法律的銜接審計機關在行使審計監(jiān)督權時，需遵循行政訴訟法的相關規(guī)定，保障被審計單位的合法權益。與《行政訴訟法》的銜接04最新修訂條款解讀強化了審計監(jiān)督的獨立性明確了審計機關獨立行使審計監(jiān)督權的地位，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。01拓展了審計監(jiān)督的范圍將國有資源、公共資金、領導干部經(jīng)濟責任等納入審計監(jiān)督范圍，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。02加強了審計機關的職責和權限明確了審計機關在審計過程中可以采取的措施和手段，如查閱、復制相關資料，調(diào)查取證等，增強了審計的威懾力和執(zhí)行力。03強化了審計結(jié)果的運用和公開規(guī)定了審計結(jié)果應當作為評價、考核、任免、獎懲的依據(jù)，并依法向社會公開，提高了審計的透明度和公信力。0403審計實施流程規(guī)范審計計劃與準備階段編制審計計劃根據(jù)審計目標和要求，制定審計計劃，明確審計范圍、審計重點、審計時間和審計方法等。02040301下達審計通知書審計機關應當向被審計單位下達審計通知書，告知審計的時間、范圍、要求等事項。組建審計團隊根據(jù)審計計劃，選拔具備相關知識和經(jīng)驗的審計人員，組成審計團隊。審前調(diào)查了解被審計單位的經(jīng)營情況、財務狀況和業(yè)務流程，確定審計重點和風險點。進駐被審計單位審計人員進駐被審計單位，開始實施審計工作。編制審計工作底稿審計人員根據(jù)收集的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論。溝通審計意見審計人員與被審計單位進行溝通，就審計發(fā)現(xiàn)的問題進行交換意見，并聽取被審計單位的解釋和說明。收集審計證據(jù)通過查閱文件、檢查賬簿、盤點資產(chǎn)等方式，收集審計證據(jù)，證明被審計單位的財務和業(yè)務活動是否合規(guī)、合法。審計現(xiàn)場執(zhí)行程序01020304審計結(jié)論與報告編制編制審計報告根據(jù)審計工作底稿，編制審計報告，對被審計單位的財務和業(yè)務活動進行客觀、公正的評價。01審定審計報告審計報告應經(jīng)過審計機關負責人審核批準，確保審計報告的準確性和權威性。02下達審計決定審計機關根據(jù)審計報告，對被審計單位下達審計決定，要求被審計單位糾正存在的問題，并追究相關責任人的責任。03公告審計結(jié)果審計機關將審計結(jié)果進行公告，接受社會監(jiān)督，增強審計的威懾力和公信力。0404審計核心內(nèi)容財務收支審計要點審計目標審計方法審計范圍審計報告審查財務會計資料的真實性和完整性，確定財務收支活動的合規(guī)性，以及資產(chǎn)、負債和損益的真實性。包括單位的各項財務收支，如財政性資金、專項資金、各項收入、支出、結(jié)余及其分配使用情況等。采用順查法、逆查法、抽查法等，結(jié)合實際情況靈活運用，對財務報表、賬簿、憑證等進行審查。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行客觀、公正的反映，提出改進建議，為領導決策提供參考?？冃徲嬙u價標準經(jīng)濟效益評價效果性評價效率性評價合規(guī)性評價以投入產(chǎn)出的比例為主要指標，分析評價被審計單位的經(jīng)濟效益實現(xiàn)情況。以被審計單位的目標、任務或計劃完成情況為主要依據(jù)，評價其工作效果。以資源利用的效率為主要關注點，分析被審計單位在資源利用、時間消耗等方面存在的問題。審查被審計單位在經(jīng)濟活動中是否遵守相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違規(guī)行為。審計人員在審計過程中可能因?qū)Ψ煞ㄒ?guī)理解不準確或執(zhí)行不嚴格而導致審計風險。被審計單位提供的財務數(shù)據(jù)可能存在虛假、不完整或誤導性信息，導致審計結(jié)果不準確。被審計單位內(nèi)部控制制度存在缺陷或未得到有效執(zhí)行，可能導致審計風險增加。審計人員可能存在道德風險、專業(yè)勝任能力不足等風險，影響審計質(zhì)量和效果。合規(guī)性審計風險點法律法規(guī)風險財務數(shù)據(jù)風險內(nèi)部控制風險審計人員風險05常見問題與風險防范審計違規(guī)典型案例違規(guī)收費或罰款審計人員違反規(guī)定，對被審計單位進行超出權限的收費或罰款，造成被審計單位的經(jīng)濟損失。篡改或隱瞞審計證據(jù)審計人員故意篡改或隱瞞重要審計證據(jù)，導致審計結(jié)果不真實，給被審計單位或相關人員帶來不公正的處理。違反保密規(guī)定審計人員違反保密規(guī)定，泄露被審計單位的商業(yè)機密或敏感信息，給被審計單位帶來重大損失。濫用審計權力審計人員濫用審計權力，以權謀私，索賄受賄，嚴重損害了審計的公信力和權威性。責任界定與法律后果審計人員責任法律責任追究被審計單位責任審計結(jié)果公開審計人員因違反法律法規(guī)或?qū)徲嫓蕜t導致審計結(jié)果不真實，應承擔相應的法律責任。被審計單位未依法配合審計工作，提供虛假資料或拒絕提供資料，也應承擔相應的法律責任。對于違反審計法律法規(guī)的行為，將依法追究相關人員的法律責任，包括行政責任、民事責任和刑事責任。審計結(jié)果將依法進行公開，接受社會監(jiān)督，促進審計工作的公正和透明。內(nèi)部控制改進建議加強審計人員培訓提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和法律意識，確保審計人員能夠依法依規(guī)進行審計工作。01完善審計制度建立健全的審計制度，明確審計程序和標準，規(guī)范審計行為，提高審計工作的規(guī)范性和效率。02強化內(nèi)部審計加強內(nèi)部審計力量，對單位內(nèi)部進行定期審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，防范風險。03加強審計監(jiān)督加強對審計工作的監(jiān)督，對審計人員的工作進行定期檢查和評估，確保審計工作的質(zhì)量和效果。0406審計實踐應用場景內(nèi)部審計機構(gòu)設置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應獨立于其他部門，確保審計工作的獨立性和客觀性。審計計劃與程序制定年度審計計劃，明確審計目標、范圍和方法，確保審計工作有序進行。審計報告與整改審計結(jié)束后，及時出具審計報告，提出改進建議，并督促被審計單位進行整改。審計人員素質(zhì)加強內(nèi)部審計人員培訓，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。企業(yè)內(nèi)審操作規(guī)范政府審計監(jiān)督機制政府審計機關職責政府審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權，對政府及其部門的財政收支進行審計監(jiān)督。01審計監(jiān)督范圍與方式政府審計機關應對政府及其部門的預算執(zhí)行、決算、專項資金等進行全面審計，并可以采用多種審計方式，如就地審計、異地審計等。02審計結(jié)果公開與利用政府審計機關應依法向政府和社會公開審計結(jié)果，促進政府透明度和公信力的提升，同時利用審計結(jié)果加強財政管理和監(jiān)督。03審計人員約束與保護加強對政府審計人員的約束和保護，確保審計人員依法履行職責，不受干擾和威脅。04第三方審計機構(gòu)職能第三方審計機構(gòu)獨立性第三方審計報告與責任第三方審計業(yè)務范圍第三方審計