2025年注冊稅務師模擬測試完美版帶解析一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）1.下列各項中，不屬于稅收法律關(guān)系特點的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務關(guān)系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：C解析：稅收法律關(guān)系的特點包括：主體的一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。所以選項C不屬于稅收法律關(guān)系的特點。2.下列稅種中，由海關(guān)負責征收的是（）。A.車輛購置稅B.船舶噸稅C.契稅D.煙葉稅答案：B解析：海關(guān)負責征收的稅種有關(guān)稅、船舶噸稅。車輛購置稅由稅務機關(guān)負責征收；契稅和煙葉稅也由稅務機關(guān)負責征收。所以本題答案是B。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.5.2D.10答案：B解析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為5.2萬元。所以當月應繳納的增值稅=13-5.2=7.8（萬元）。4.下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將外購貨物用于免征增值稅項目D.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物答案：A解析：視同銷售貨物的情形包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人等。選項B，將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項C，將外購貨物用于免征增值稅項目，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項D，將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物，不屬于視同銷售。所以本題選A。5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。則該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.20B.21C.25D.26.05答案：C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。從量稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬元）；從價稅=[100+5.65÷（1+13%）]×20%=21（萬元）。當月應繳納的消費稅=2+21=25（萬元）。6.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.中輕型商用客車答案：D解析：消費稅征稅范圍中的小汽車稅目不包括電動汽車、卡丁車、高爾夫車。中輕型商用客車屬于消費稅征稅范圍。所以本題選D。7.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款15萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。則該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.22.5B.25C.26.25D.27.5答案：A解析：公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際捐贈15萬元，超過扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=15-12=3（萬元）。應納稅所得額=100+3=103（萬元），應繳納的企業(yè)所得稅=103×25%=25.75（萬元），但是本題沒有該選項，可能出題有誤，按照正確計算應該是應納稅所得額為100+（15-12）=103萬元，應納稅額103×25%=25.75萬元，若按照扣除限額12萬元計算應納稅所得額為100-12+15=103萬元，若按照題目所給答案倒推應納稅所得額為22.5÷25%=90萬元，可能是出題人誤將應納稅所得額當成90萬元計算，正常計算正確答案不在選項中，若按照出題人可能意圖答案選A。8.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)繳納的印花稅B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出C.企業(yè)之間支付的管理費D.企業(yè)依照規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金答案：C解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)繳納的印花稅、發(fā)生的合理的勞動保護支出、依照規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金均可以在企業(yè)所得稅前扣除。所以本題選C。9.某個人獨資企業(yè)2024年度取得營業(yè)收入50萬元，發(fā)生成本、費用及損失共計40萬元，其中包括投資者本人的工資支出5萬元。已知個人獨資企業(yè)適用的經(jīng)營所得稅率為5%-35%的超額累進稅率，速算扣除數(shù)如下表所示。則該個人獨資企業(yè)2024年度應繳納的個人所得稅為（）元。|級數(shù)|全年應納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）|||||||1|不超過30000元的部分|5|0||2|超過30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過300000元至500000元的部分|30|40500||5|超過500000元的部分|35|65500|A.1500B.2500C.3000D.3500答案：B解析：個人獨資企業(yè)投資者的工資不得在稅前扣除。應納稅所得額=50-40+5-6=9（萬元）。應納稅額=90000×10%-1500=7500（元），這里可能出題有誤，若按照正確計算應納稅所得額為50-40+5-6=9萬元，應納稅額90000×10%-1500=7500元，若按照答案倒推應納稅所得額為（2500+1500）÷10%=40000元，可能出題人誤將應納稅所得額計算為40000元，若按照出題人可能意圖答案選B。10.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的房屋B.獨立于房屋之外的圍墻C.建制鎮(zhèn)的房屋D.室外游泳池答案：C解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。所以本題選C。11.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔經(jīng)營風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅20萬元。已知當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為20%，從價計征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅的稅率為12%。則該企業(yè)2024年度應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.10.56B.10.08C.9.6D.8.8答案：A解析：從價計征部分：1000×（1-30%）×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12=6.72+1.44=8.16（萬元）；從租計征部分：20×12%=2.4（萬元）。2024年度應繳納的房產(chǎn)稅=8.16+2.4=10.56（萬元）。12.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.以上都是答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人；擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。所以本題選D。13.某礦山2024年12月開采鐵礦石原礦5000噸，對外銷售3000噸，取得不含稅銷售額60萬元。已知鐵礦石資源稅稅率為6%，則該礦山當月應繳納的資源稅為（）萬元。A.3.6B.1.8C.2.16D.1.08答案：C解析：鐵礦石資源稅減按40%征收。應納稅額=60×6%×40%=2.16（萬元）。14.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.存量房地產(chǎn)的買賣答案：C解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓、存量房地產(chǎn)的買賣等。房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。所以本題選C。15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得不含稅銷售收入10000萬元，準予扣除項目金額為6000萬元。已知土地增值稅稅率為四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。則該企業(yè)應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1200B.1400C.1600D.1800答案：B解析：增值額=10000-6000=4000（萬元），增值率=4000÷6000×100%≈66.67%。應納稅額=6000×50%×30%+（4000-6000×50%）×40%=900+500=1400（萬元）。16.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出售，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定C.房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)D.以上說法都正確答案：D解析：契稅的計稅依據(jù)：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。所以選項A、B、C的說法都正確，本題選D。17.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.審計咨詢合同B.法律咨詢合同C.技術(shù)咨詢合同D.會計咨詢合同答案：C解析：技術(shù)咨詢合同屬于印花稅征稅范圍中的“技術(shù)合同”稅目。審計咨詢合同、法律咨詢合同、會計咨詢合同不屬于印花稅的征稅范圍。所以本題選C。18.某企業(yè)簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用為50萬元，其中裝卸費為5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應繳納的印花稅為（）元。A.150B.135C.120D.105答案：B解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=（50-5）×0.3‰×10000=135（元）。19.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍C.純電動乘用車屬于車船稅征稅范圍D.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月答案：A解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，屬于車船稅的征稅范圍；純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍；車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。所以本題選A。20.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括原礦、精礦等B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：C解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅，但是自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項A、B、D的說法都是正確的。所以本題選C。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家各級稅務機關(guān)B.海關(guān)C.履行納稅義務的自然人D.履行納稅義務的法人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括法人、自然人和其他組織。所以選項A、B、C、D均屬于稅收法律關(guān)系主體。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將購進的貨物用于投資B.將購進的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費D.將自產(chǎn)的貨物用于捐贈答案：ACD解析：視同銷售貨物的情形包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人等。將購進的貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。所以本題選A、C、D。3.下列各項中，應計入消費稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的增值稅稅款B.向購買方收取的包裝費C.向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費D.向購買方收取的違約金答案：BCD解析：消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括向購買方收取的增值稅稅款。所以本題選B、C、D。4.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標準的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息等。所以本題選A、B、C、D。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以本題選A、B、C、D。6.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.城市的房屋B.縣城的房屋C.建制鎮(zhèn)的房屋D.工礦區(qū)的房屋答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋。所以本題選A、B、C、D。7.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。A.城市的土地B.縣城的土地C.建制鎮(zhèn)的土地D.工礦區(qū)的土地答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。所以本題選A、B、C、D。8.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買賣D.房地產(chǎn)的出租答案：ABC解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓、存量房地產(chǎn)的買賣等。房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。所以本題選A、B、C。9.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD解析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。所以本題選A、B、C、D。10.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同D.財產(chǎn)租賃合同答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等。所以本題選A、B、C、D。三、計算題（本題型共3小題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.某增值稅一般納稅人2024年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元；（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價為50萬元；（4）銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅收入20.6萬元，該固定資產(chǎn)購入時未抵扣進項稅額。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：計算該企業(yè)2024年12月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=26萬元（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5萬元（3）購進原材料的進項稅額=13萬元（4）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應納稅額=20.6÷（1+3%）×2%=0.4萬元（5）當期應繳納的增值稅=26+6.5-13+0.4=19.9萬元2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元；（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的不含稅售價為30萬元；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元；（4）支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元，增值稅稅額0.45萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年12月應繳納的消費稅。（2）計算該企業(yè)2024年12月應繳納的增值稅。答案：（1）消費稅計算：-銷售化妝品應繳納的消費稅=300×15%=45萬元-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，應繳納的消費稅=30×15%=4.5萬元-2024年12月應繳納的消費稅=45+4.5=49.5萬元（2）增值稅計算：-銷售化妝品的銷項稅額=300×13%=39萬元-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9萬元-購進原材料的進項稅額=13萬元-支付運輸費用的進項稅額=0.45萬元-當期應繳納的增值稅=39+3.9-13-0.45=29.45萬元3.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費為20萬元，其余10萬元為與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務招待費；（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費80萬元；（3）全年公益性捐贈支出60萬元；（4）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用50萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。要求：計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務招待費扣除：-與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務招待費10萬元不得扣除。-與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費20萬元，60%為20×60%=12萬元，假設(shè)當年銷售（營業(yè)）收入為X，若按5‰計算扣除限額，由于題干未給出銷售（營業(yè)）收入，我們假設(shè)銷售（營業(yè)）收入足夠大，先按12萬元扣除，應調(diào)增應納稅所得額=20-12=8萬元。（2）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除：由于未給出銷售（營業(yè)）收入，假設(shè)廣告費和業(yè)務宣傳費未超過扣除限額，無需調(diào)整。（3）公益性捐贈扣除：扣除限額=500×12%=60萬元，實際捐贈60萬元，無需調(diào)整。（4）研發(fā)費用加計扣除：應調(diào)減應納稅所得額=50×75%=37.5萬元。（5）應納稅所得額=500+8-37.5=470.5萬元（6）應繳納的企業(yè)所得稅=470.5×25%=117.63萬元四、綜合