企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法及工作指南第一章總則1.1目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》（中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。1.2適用范圍本辦法適用于企業(yè)及所屬全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。1.3審計(jì)原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原則：獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立于被審計(jì)單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)；客觀性：以事實(shí)為依據(jù)，不受個(gè)人主觀意愿或外部壓力影響；公正性：公平對(duì)待被審計(jì)單位及相關(guān)人員，確保審計(jì)結(jié)論合理；保密性：對(duì)審計(jì)中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息及個(gè)人隱私嚴(yán)格保密；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。1.4審計(jì)職責(zé)邊界內(nèi)部審計(jì)不替代業(yè)務(wù)部門的日常管理職責(zé)，主要通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)及咨詢活動(dòng)，為管理層提供決策支持。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員2.1機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或指定專職審計(jì)人員），直接向董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)任免，不得兼任其他業(yè)務(wù)部門職務(wù)。2.2機(jī)構(gòu)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：（1）制定內(nèi)部審計(jì)管理制度及工作流程；（2）編制年度審計(jì)計(jì)劃及專項(xiàng)審計(jì)方案；（3）實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如舞弊調(diào)查、重大項(xiàng)目審計(jì)）及后續(xù)審計(jì)；（4）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性，提出改進(jìn)建議；（5）跟蹤審計(jì)整改落實(shí)情況，向管理層報(bào)告整改結(jié)果；（6）參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（7）配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作；（8）完成董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)交辦的其他任務(wù)。2.3人員要求（1）資質(zhì)條件：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、法律或相關(guān)專業(yè)知識(shí)，持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）或中級(jí)以上審計(jì)/會(huì)計(jì)職稱優(yōu)先；（2）職業(yè)道德：遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，保持正直、客觀、保密；（3）能力提升：企業(yè)應(yīng)每年安排內(nèi)部審計(jì)人員參加不少于40學(xué)時(shí)的專業(yè)培訓(xùn)（如準(zhǔn)則更新、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息技術(shù)審計(jì)等）；（4）回避原則：審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)回避。第三章審計(jì)計(jì)劃管理3.1計(jì)劃編制依據(jù)（1）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營計(jì)劃；（2）內(nèi)部控制缺陷及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；（3）董事會(huì)或管理層的特殊要求；（4）以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未整改問題。3.2計(jì)劃編制流程（1）需求收集：每年第四季度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向各業(yè)務(wù)部門、管理層及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)收集審計(jì)需求；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法（風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率×影響程度）識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、重大投資、關(guān)聯(lián)交易）；（3）草案編制：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制年度審計(jì)計(jì)劃草案，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍、時(shí)間安排及資源配置；（4）審批發(fā)布：年度審計(jì)計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核、董事會(huì)批準(zhǔn)后，于次年1月31日前發(fā)布實(shí)施。3.3計(jì)劃調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過程中，若遇以下情況，可調(diào)整計(jì)劃：（1）企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整或重大經(jīng)營事件發(fā)生；（2）新增高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如突發(fā)舞弊事件）；（3）管理層提出臨時(shí)審計(jì)需求。調(diào)整后的計(jì)劃需重新報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。第四章審計(jì)實(shí)施流程4.1審計(jì)準(zhǔn)備階段（1）成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)，選派具備相應(yīng)專業(yè)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確組長及組員職責(zé)；（2）收集資料：向被審計(jì)單位獲取以下資料：公司章程、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程文檔、以往審計(jì)報(bào)告等；（3）制定審計(jì)方案：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、重點(diǎn)、程序及時(shí)間安排；（4）發(fā)出審計(jì)通知書：審計(jì)實(shí)施前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書（特殊情況可臨時(shí)通知），告知審計(jì)目的、范圍及需配合的事項(xiàng)。4.2審計(jì)實(shí)施階段（1）現(xiàn)場(chǎng)溝通：審計(jì)組進(jìn)駐后，召開首次會(huì)議，向被審計(jì)單位說明審計(jì)目的、流程及要求，聽取被審計(jì)單位情況介紹；（2）證據(jù)收集：通過以下方式收集審計(jì)證據(jù)：檢查：查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同、會(huì)議記錄等書面資料；觀察：實(shí)地查看業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況（如倉庫盤點(diǎn)、生產(chǎn)車間操作）；訪談：與被審計(jì)單位管理人員、員工進(jìn)行面對(duì)面交流；函證：向第三方（如銀行、客戶）發(fā)函確認(rèn)往來款項(xiàng)；分析程序：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、比率分析（如毛利率變動(dòng)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）。（3）編制工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)過程及結(jié)果，工作底稿應(yīng)包括審計(jì)事項(xiàng)、證據(jù)來源、結(jié)論及編制人、復(fù)核人簽名。工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、清晰，便于后續(xù)查閱。4.3審計(jì)終結(jié)階段（1）召開末次會(huì)議：審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組召開末次會(huì)議，向被審計(jì)單位反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及初步結(jié)論；（2）征求意見：審計(jì)組根據(jù)末次會(huì)議意見，修改審計(jì)報(bào)告草稿，向被審計(jì)單位征求意見（被審計(jì)單位應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)反饋，逾期視為無異議）；（3）提交報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核、審計(jì)委員會(huì)審批后，提交董事會(huì)及被審計(jì)單位。第五章審計(jì)報(bào)告與整改5.1審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下部分：（1）審計(jì)概況：審計(jì)目的、范圍、時(shí)間及審計(jì)組組成；（2）被審計(jì)單位基本情況：業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制現(xiàn)狀；（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：具體問題描述（如內(nèi)部控制缺陷、財(cái)務(wù)違規(guī)、流程漏洞），應(yīng)明確問題性質(zhì)（如重大、重要、一般）及影響；（4）整改建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可行的改進(jìn)建議（如完善制度、優(yōu)化流程、加強(qiáng)培訓(xùn)）；（5）審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性及經(jīng)營合規(guī)性的總體評(píng)價(jià)；（6）附件：審計(jì)工作底稿摘要、相關(guān)證據(jù)材料。5.2整改管理（1）整改責(zé)任：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，制定整改方案（明確整改措施、責(zé)任部門、整改期限），報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案；（2）跟蹤檢查：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期跟蹤整改情況（每季度至少檢查一次），對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證；（3）整改報(bào)告：被審計(jì)單位應(yīng)在整改期限屆滿后3個(gè)工作日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交整改報(bào)告，說明整改完成情況及效果；（4）責(zé)任追究：對(duì)未按要求整改或整改不力的單位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向管理層提出問責(zé)建議（如扣減績效獎(jiǎng)金、調(diào)整崗位）。第六章審計(jì)質(zhì)量控制6.1項(xiàng)目質(zhì)量檢查（1）三級(jí)復(fù)核：審計(jì)工作底稿實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度：一級(jí)復(fù)核：審計(jì)組組長對(duì)工作底稿的真實(shí)性、完整性進(jìn)行復(fù)核；二級(jí)復(fù)核：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告的合理性進(jìn)行復(fù)核；三級(jí)復(fù)核：審計(jì)委員會(huì)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（2）質(zhì)量評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每季度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)檢查審計(jì)程序執(zhí)行情況、證據(jù)充分性及報(bào)告準(zhǔn)確性。6.2外部評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)每3年邀請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)專家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；（2）審計(jì)計(jì)劃的合理性；（3）審計(jì)程序的規(guī)范性；（4）審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量；（5）整改跟蹤的有效性。外部評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告，并作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改進(jìn)工作的依據(jù)。6.3責(zé)任追究對(duì)違反本辦法的內(nèi)部審計(jì)人員，視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、扣減績效獎(jiǎng)金或調(diào)離崗位；對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊的，依法追究法律責(zé)任。第七章附則7.1解釋權(quán)本辦法由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)解釋。7.2生效日期本辦法自發(fā)布之日起施行，原《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法》同時(shí)廢止。7.3相關(guān)文件（1）《中華人民共和國審計(jì)法》；