會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/18做賬實(shí)操-短期借款的會(huì)計(jì)處理SOP一、適用范圍本流程適用于企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款的會(huì)計(jì)核算，涵蓋借款取得、利息計(jì)提與支付、到期償還等全流程處理，確保符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》要求。二、科目設(shè)置與輔助核算一級(jí)科目二級(jí)科目輔助核算要求短期借款按貸款機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置需注明借款合同編號(hào)、借款期限、利率應(yīng)付利息按借款類別設(shè)置關(guān)聯(lián)借款本金、計(jì)息周期財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出區(qū)分資本化/費(fèi)用化（一般短期借款為費(fèi)用化）三、核心業(yè)務(wù)處理流程（一）借款取得的賬務(wù)處理1.收到借款本金借：銀行存款（實(shí)際收到金額）貸：短期借款——XX銀行（借款本金）附單要求：銀行進(jìn)賬單、借款合同復(fù)印件、放款通知書。2.存在手續(xù)費(fèi)或貼現(xiàn)利息的情況若銀行直接從本金中扣除手續(xù)費(fèi)：借：銀行存款（本金手續(xù)費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸：短期借款——XX銀行（借款本金）示例：借入100萬元，銀行扣除手續(xù)費(fèi)1萬元：借：銀行存款99萬財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)1萬貸：短期借款——XX銀行100萬（二）利息計(jì)提與支付處理1.按月計(jì)提利息（適用于非按季結(jié)息或金額較大的借款）計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息——XX借款計(jì)算方式：利息=借款本金×年利率÷12×計(jì)息月數(shù)示例：100萬借款，年利率6%，按月計(jì)提：月利息=100萬×6%÷12=5,000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000貸：應(yīng)付利息5,000實(shí)際支付利息：借：應(yīng)付利息——XX借款（已計(jì)提部分）財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（當(dāng)月未計(jì)提部分）貸：銀行存款2.按季/到期一次支付利息（金額較小時(shí)可簡(jiǎn)化處理）按季支付（未計(jì)提時(shí)）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（當(dāng)季利息）貸：銀行存款到期一次還本付息：借：短期借款——XX銀行（本金）財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（到期利息）貸：銀行存款（三）借款到期償還處理1.正常償還本金及利息借：短期借款——XX銀行（本金）應(yīng)付利息/財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（應(yīng)付未付利息）貸：銀行存款2.展期或轉(zhuǎn)貸處理（需重新簽訂合同）先注銷原借款：借：短期借款——XX銀行（原本金）貸：銀行存款（實(shí)際償還金額）按新借款流程重新入賬：借：銀行存款（新借款金額）貸：短期借款——XX銀行（新本金）四、特殊情況處理（一）外幣短期借款的處理1.取得借款時(shí)：按當(dāng)日即期匯率折算為人民幣入賬借：銀行存款——美元戶（美元金額×即期匯率）貸：短期借款——XX銀行（人民幣金額）2.期末匯率調(diào)整：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（匯率波動(dòng)差額）貸：短期借款——XX銀行（或反向分錄）（二）借款用于在建工程的利息資本化（僅當(dāng)短期借款明確用于符合資本化條件的資產(chǎn)時(shí)）1.資本化期間計(jì)提利息：借：在建工程——XX項(xiàng)目貸：應(yīng)付利息——XX借款2.非資本化期間利息計(jì)入費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息——XX借款五、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與披露1.資產(chǎn)負(fù)債表：“短期借款”項(xiàng)目直接根據(jù)科目余額填列，需區(qū)分銀行借款、其他金融機(jī)構(gòu)借款?！皯?yīng)付利息”項(xiàng)目反映已計(jì)提但未支付的利息。2.利潤表：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中列示短期借款利息支出總額。3.附注披露要求：借款種類、金額、期限、利率及逾期借款情況；利息費(fèi)用的計(jì)算方法及資本化/費(fèi)用化金額；外幣借款的匯率波動(dòng)影響。六、風(fēng)險(xiǎn)控制與檔案管理（一）關(guān)鍵控制點(diǎn)1.利息計(jì)算準(zhǔn)確性：每月核對(duì)借款合同利率與實(shí)際計(jì)提金額，避免多計(jì)/少計(jì)利息。2.還款及時(shí)性：建立《借款到期臺(tái)賬》，提前3個(gè)工作日準(zhǔn)備資金，防止逾期產(chǎn)生罰息。3.匯率風(fēng)險(xiǎn)：外幣借款需關(guān)注匯率波動(dòng)，必要時(shí)進(jìn)行套期保值并合規(guī)核算。（二）檔案管理1.保存借款合同、放款憑證、利息結(jié)算單、還款憑證等原始單據(jù)，期限不少于15年。2.按季度編制《短期借款變動(dòng)表》，列明借款增減變動(dòng)、利息支付及余額情況，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字歸檔。七、附則本SOP自發(fā)布之日起執(zhí)行，涉及金融機(jī)構(gòu)特殊條款或重大借款事項(xiàng)（單筆超過公司凈資產(chǎn)10%），需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后執(zhí)行，并同步報(bào)送董事會(huì)備案。短期借款登什么賬短期借款應(yīng)計(jì)入負(fù)債類科目中的“短期借款”科目。借款和還款應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目學(xué)員剛剛提問您好，老師?。ǘ唐诮杩钇诔鯏?shù)——短期借款期末數(shù))和（短期借款期末數(shù)——短期借款期初數(shù))是一樣的嗎？有什么區(qū)別么？去看看·借款：借入資金應(yīng)計(jì)入“銀行存款”科目?！み€款：償還借款時(shí)，應(yīng)借記“短期借款”科目，并貸記“銀行存款”科目。個(gè)人向公司借款計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目個(gè)人向企業(yè)借款，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目中的“個(gè)人借款”科目。借款一般計(jì)入以下科目：·其他應(yīng)收款個(gè)人/公司：個(gè)人或公司向企業(yè)借款?！ざ唐诮杩?長(zhǎng)期借款：企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。短期借款有哪些？短期借款主要包括經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外部單位借入，還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款的核算主要內(nèi)容包括：取得借款的核算；借款利息的核算；歸還借款的核算。短期借款一般期限不長(zhǎng)，通常在取得借款日時(shí)按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi)，應(yīng)作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢?。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡(jiǎn)寫或錯(cuò)寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡(jiǎn)要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財(cái)務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)支票進(jìn)行審核，以確保付款