做賬實(shí)操1/13企業(yè)研發(fā)的會(huì)計(jì)分錄一、適用場(chǎng)景當(dāng)企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)活動(dòng)，需對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，適用本流程。本流程依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》及《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）制定。二、研發(fā)支出的分類與判斷研究階段特點(diǎn)：探索性、計(jì)劃性、初步性，尚未形成具體應(yīng)用方案。會(huì)計(jì)處理：費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段滿足以下條件時(shí)資本化：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。三、會(huì)計(jì)分錄處理步驟（一）費(fèi)用化研發(fā)支出發(fā)生時(shí)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——××項(xiàng)目（人工費(fèi)/材料費(fèi)/設(shè)備折舊等）

貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/累計(jì)折舊/銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——××項(xiàng)目示例：支付研發(fā)人員工資10萬元，領(lǐng)用原材料5萬元：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——人工費(fèi)100,000研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——材料費(fèi)50,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000原材料50,000期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)用150,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——人工費(fèi)100,000研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——材料費(fèi)50,000（二）資本化研發(fā)支出發(fā)生時(shí)借：研發(fā)支出——資本化支出——××項(xiàng)目（人工費(fèi)/材料費(fèi)/設(shè)備折舊等）

貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/累計(jì)折舊/銀行存款等達(dá)到預(yù)定用途時(shí)借：無形資產(chǎn)——××專利技術(shù)

貸：研發(fā)支出——資本化支出——××項(xiàng)目示例：研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，資本化階段發(fā)生人工費(fèi)用20萬元，材料費(fèi)用15萬元：借：研發(fā)支出——資本化支出——人工費(fèi)200,000研發(fā)支出——資本化支出——材料費(fèi)150,000貸：應(yīng)付職工薪酬200,000原材料150,000專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)350,000貸：研發(fā)支出——資本化支出——人工費(fèi)200,000研發(fā)支出——資本化支出——材料費(fèi)150,000（三）特殊事項(xiàng)處理研發(fā)設(shè)備采購(gòu)借：固定資產(chǎn)——研發(fā)設(shè)備

貸：銀行存款按使用壽命計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用按用途計(jì)入研發(fā)支出。委托外部研發(fā)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出/資本化支出

貸：銀行存款政府補(bǔ)助研發(fā)總額法：

借：銀行存款

貸：遞延收益

分期攤銷時(shí)：

借：遞延收益

貸：其他收益凈額法：

借：銀行存款

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出/資本化支出四、附件要求與憑證審核必備附件研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件（明確項(xiàng)目名稱、目標(biāo)、預(yù)算、時(shí)間節(jié)點(diǎn)）；研發(fā)費(fèi)用分配表（區(qū)分費(fèi)用化與資本化部分）；材料領(lǐng)用單、設(shè)備使用記錄、人員工時(shí)統(tǒng)計(jì)表；外部合作協(xié)議（如有委托研發(fā)）。審核要點(diǎn)費(fèi)用化與資本化的劃分是否符合準(zhǔn)則要求；研發(fā)費(fèi)用是否與項(xiàng)目直接相關(guān)；資本化支出是否滿足技術(shù)可行性和未來經(jīng)濟(jì)利益流入的條件。五、稅務(wù)處理提示企業(yè)所得稅費(fèi)用化研發(fā)支出可加計(jì)扣除75%（制造業(yè)企業(yè)100%）；資本化研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按成本175%攤銷（制造業(yè)200%）。增值稅研發(fā)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；委托境外研發(fā)服務(wù)需代扣代繳增值稅。六、賬務(wù)核對(duì)與歸檔對(duì)賬流程每月核對(duì)“研發(fā)支出”明細(xì)賬與原始憑證；年末對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。檔案保存研發(fā)項(xiàng)目文檔永久保存；會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)合同保存至少10年。七、常見問題及處理問題場(chǎng)景處理方式無法準(zhǔn)確劃分研究與開發(fā)階段全部費(fèi)用化處理，謹(jǐn)慎進(jìn)行資本化判斷研發(fā)失敗的資本化支出轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”，并說明原因跨年度研發(fā)項(xiàng)目每年末重新評(píng)估資本化條件，調(diào)整費(fèi)用化與資本化金額八、附則本SOP自發(fā)布之日起執(zhí)行，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。實(shí)際操作中需結(jié)合最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策調(diào)整。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。