2025年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-出口退稅歷年參考題庫含答案解析(5套典型考題)2025年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-出口退稅歷年參考題庫含答案解析(篇1)【題干1】根據(jù)2025年出口退稅政策，下列哪類貨物適用9%的退稅率？【選項(xiàng)】A.紡織品B.機(jī)電產(chǎn)品C.服裝D.鋼材【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)最新政策，機(jī)電產(chǎn)品退稅率統(tǒng)一調(diào)整為9%，而紡織品、服裝等適用13%退稅率，鋼材屬于資源類產(chǎn)品退稅率仍為13%?！绢}干2】出口企業(yè)申請退稅時，必須提供的核心申報材料不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.商業(yè)發(fā)票B.購貨合同C.報關(guān)單D.海運(yùn)提單【參考答案】B【詳細(xì)解析】申報材料需包含商業(yè)發(fā)票、報關(guān)單等稅務(wù)證明文件，但購貨合同屬于商務(wù)合同，非法定退稅材料。【題干3】某企業(yè)出口一批適用13%退稅率的產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為86,000元，若同期出口同類貨物不含稅收入為120萬元，則應(yīng)退稅款為（）？【選項(xiàng)】A.120萬元B.12.36萬元C.13萬元D.15.6萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)退稅款=出口收入×退稅率-當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=120萬×13%-86,000=15.6萬-8.6萬=7萬元。實(shí)際計(jì)算錯誤選項(xiàng)B為120萬×13%=15.6萬，未扣除已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。【題干4】出口企業(yè)發(fā)生退稅款追回情形時，應(yīng)于何時限內(nèi)完成補(bǔ)繳？【選項(xiàng)】A.3個工作日B.7個工作日C.15個工作日D.30個工作日【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅管理暫行辦法》，企業(yè)需在追回退稅款后15個工作日內(nèi)完成稅款補(bǔ)繳及資料補(bǔ)報，否則構(gòu)成滯納金。【題干5】下列哪種情況會導(dǎo)致出口貨物免稅但無法申請退稅？【選項(xiàng)】A.適用零稅率的一般貿(mào)易出口B.免稅加工貿(mào)易貨物C.無實(shí)際出口的委托加工貨物D.貿(mào)易促進(jìn)項(xiàng)目出口【參考答案】C【詳細(xì)解析】免稅加工貿(mào)易貨物需符合“自產(chǎn)自用”條件，若委托加工貨物未實(shí)際出口則僅免稅不退稅。無實(shí)際出口的委托加工屬于違規(guī)操作，取消退稅資格。【題干6】出口企業(yè)接受境外捐贈貨物時，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.免抵退稅B.免抵退C.稅務(wù)抵扣D.不得抵扣【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2016]36號文，受贈貨物不視同銷售，企業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，更不能申請退稅?！绢}干7】出口報關(guān)單上“出口日期”欄填寫錯誤但已辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.重新報關(guān)B.更改報關(guān)單C.申報退稅時更正D.不影響退稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】報關(guān)單日期錯誤在辦結(jié)手續(xù)后6個月內(nèi)可申請更正，并需提供情況說明。若未超過時限且已辦結(jié)手續(xù)，只需在退稅申報時附證明材料更正即可?！绢}干8】出口企業(yè)取得未稅發(fā)票但未取得報關(guān)單時，能否申請退稅？【選項(xiàng)】A.可以B.需先補(bǔ)辦報關(guān)單C.需提供其他證明D.不可【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅管理辦法》，報關(guān)單是退稅的核心單證之一，未取得報關(guān)單時需先向海關(guān)申請補(bǔ)辦或提供其他證明材料（如《出口收匯核銷單》）?！绢}干9】以下哪種情形屬于退稅申報資料“不真實(shí)”？【選項(xiàng)】A.報關(guān)單號與出口發(fā)票不一致B.同一批貨物申報出口兩次C.購銷合同未備案D.出口日期早于進(jìn)口日期【參考答案】B【詳細(xì)解析】同一貨物重復(fù)申報屬于資料不真實(shí)情形，稅務(wù)部門將按虛開發(fā)票處理，追回退稅款并處罰款。【題干10】出口企業(yè)適用增值稅即征即退政策時，應(yīng)退稅款計(jì)算基數(shù)如何確定？【選項(xiàng)】A.實(shí)際繳納增值稅額B.全年增值稅銷售額C.計(jì)稅銷售額D.出口收入×退稅率【參考答案】A【詳細(xì)解析】即征即退僅針對實(shí)際繳納的增值稅稅額，不得與普通退稅疊加計(jì)算。【題干11】出口企業(yè)因匯率波動導(dǎo)致出口收入折合人民幣減少，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？【選項(xiàng)】A.需全額轉(zhuǎn)出B.僅超10%部分轉(zhuǎn)出C.無需處理D.需按實(shí)際損失轉(zhuǎn)出【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅若干問題解釋》，出口收入人民幣折合率變動超過10%時，需按變動比例轉(zhuǎn)出多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。【題干12】某企業(yè)出口一批適用13%退稅率貨物，出口發(fā)票記載價稅合計(jì)為351萬元（稅率13%），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為18萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款為（）？【選項(xiàng)】A.35.1萬元B.17.1萬元C.18萬元D.19.1萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)退稅款=出口收入÷(1+退稅率)×退稅率-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=351萬÷1.13×0.13-18萬=40萬×0.13-18萬=35.1萬-18萬=17.1萬。選項(xiàng)A錯誤計(jì)算未扣除進(jìn)項(xiàng)稅?！绢}干13】出口企業(yè)發(fā)生“紅沖”退稅業(yè)務(wù)時，需在何時前完成系統(tǒng)申報？【選項(xiàng)】A.當(dāng)月15日前B.次月5日前C.紅沖當(dāng)月月底前D.次月20日前【參考答案】C【詳細(xì)解析】《出口退稅紅沖管理辦法》規(guī)定，企業(yè)需在紅沖發(fā)生當(dāng)月月底前完成系統(tǒng)申報，逾期的需提供正當(dāng)理由?！绢}干14】出口企業(yè)接受境外服務(wù)取得的收入，其增值稅處理方式是（）？【選項(xiàng)】A.免抵退稅B.免抵退C.免稅但不可退稅D.不得抵扣且不退稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2016]36號文，境外服務(wù)收入不屬于免稅或退稅范圍，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅且不享受退稅?！绢}干15】出口企業(yè)出口免稅貨物時，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.免抵退稅B.直接抵扣C.稅務(wù)抵扣D.稅務(wù)抵扣且加計(jì)抵減【參考答案】C【詳細(xì)解析】免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額可憑增值稅專用發(fā)票等合法憑證進(jìn)行稅務(wù)抵扣，但不得申請退稅?！绢}干16】某企業(yè)適用9%退稅率出口貨物，2025年取得出口收入1,000萬元人民幣（含稅），同期發(fā)生關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅80萬元，則應(yīng)退稅款為（）？【選項(xiàng)】A.81萬元B.72萬元C.80萬元D.90萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)退稅款=(1,000萬÷1.09)×9%+80萬=81.16萬+80萬=161.16萬。但題目未說明進(jìn)項(xiàng)稅是否已抵扣，若已抵扣則正確答案為80萬，需注意題目邏輯?！绢}干17】出口企業(yè)出口加工貿(mào)易貨物時，下列哪項(xiàng)材料不屬于必備申報資料？【選項(xiàng)】A.加工貿(mào)易合同B.出口貨物報關(guān)單C.核銷單D.稅務(wù)登記證【參考答案】D【詳細(xì)解析】加工貿(mào)易退稅需提供合同、報關(guān)單、核銷單等，稅務(wù)登記證是企業(yè)基礎(chǔ)資料，非退稅專項(xiàng)材料?！绢}干18】出口企業(yè)出口退稅款被追回后，補(bǔ)繳稅款時是否需要加收滯納金？【選項(xiàng)】A.需要B.不需要C.僅加收違約金D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》，納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，并加收滯納金?！绢}干19】出口企業(yè)適用“免抵退”政策時，若當(dāng)期應(yīng)退大于應(yīng)抵，如何處理？【選項(xiàng)】A.僅退稅B.退稅并減征當(dāng)期增值稅C.延后退稅D.免征當(dāng)期增值稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物免抵退管理辦法》，當(dāng)期應(yīng)退大于應(yīng)抵時，退稅額不超過當(dāng)期免抵稅額，未退稅部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期?！绢}干20】出口企業(yè)出口適用13%退稅率貨物，取得境外付款1,650萬元（美元），同期人民幣匯率中間價1美元=6.8元，則出口收入人民幣應(yīng)稅基數(shù)為（）？【選項(xiàng)】A.1,650萬元B.113,600元C.1,130萬元D.1,650萬÷6.8【參考答案】D【詳細(xì)解析】出口收入人民幣基數(shù)=1,650萬÷6.8=242,647元（含稅），需按實(shí)際匯率折算，選項(xiàng)D正確表述應(yīng)為1,650萬÷6.8。2025年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-出口退稅歷年參考題庫含答案解析(篇2)【題干1】出口企業(yè)計(jì)算免征額時，應(yīng)使用當(dāng)月實(shí)際出口貨物收入總額和當(dāng)月實(shí)際支付給出口商的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，若某月出口收入為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元，則免征額為（）?！具x項(xiàng)】A.46萬元B.50萬元C.4萬元D.54萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】免征額計(jì)算公式為：免征額=出口銷售額×(1-出口退稅率)。題目未明確退稅率，但選項(xiàng)A符合出口收入50萬元減去進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元的結(jié)果，實(shí)際考試中需注意區(qū)分免征額與退稅額的區(qū)別?！绢}干2】出口加工區(qū)企業(yè)適用的增值稅退稅率一般為（）?！具x項(xiàng)】A.9%B.13%C.0%D.17%【參考答案】C【詳細(xì)解析】出口加工區(qū)企業(yè)執(zhí)行“免、抵、退”政策，出口環(huán)節(jié)免稅（退稅率0%），內(nèi)銷環(huán)節(jié)按適用稅率征稅。此政策與一般出口企業(yè)不同，易與內(nèi)銷企業(yè)的13%稅率混淆?！绢}干3】出口退稅款計(jì)算中，若出口貨物實(shí)際成本為20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為2.8萬元，適用的退稅率9%，則應(yīng)退稅款為（）。【選項(xiàng)】A.1.62萬元B.2.8萬元C.1.8萬元D.18萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)退稅款=（出口銷售額+出口運(yùn)輸費(fèi)用）×退稅率-實(shí)際支付進(jìn)項(xiàng)稅額。題目未提及運(yùn)輸費(fèi)用，按公式計(jì)算：20×9%×（1+9%）=1.62萬元。注意區(qū)分含稅銷售額與不含稅銷售額的換算。【題干4】適用簡易辦法計(jì)算出口退稅的貨物必須是（）?！具x項(xiàng)】A.紡織品B.機(jī)電產(chǎn)品C.保稅料件D.特定區(qū)域企業(yè)出口貨物【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2012]56號規(guī)定，適用簡易辦法的貨物限于自產(chǎn)料件加工出口的產(chǎn)品，且需同時滿足以下條件：①適用9%退稅率②單邊出口③海關(guān)監(jiān)管方式為“來料加工”。選項(xiàng)C（保稅料件）符合條件，但需注意與“自產(chǎn)貨物”的區(qū)分。【題干5】出口報關(guān)單和增值稅專用發(fā)票的份數(shù)要求是（）。【選項(xiàng)】A.3份B.4份C.5份D.6份【參考答案】B【詳細(xì)解析】出口退稅申報需提交報關(guān)單（7聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（5聯(lián)）和出口商品明細(xì)表等單據(jù)。其中報關(guān)單留存1聯(lián)，其余聯(lián)次交由不同部門留存，增值稅發(fā)票需提供5聯(lián)。此題易與進(jìn)口單證混淆，需強(qiáng)化單證管理知識?！绢}干6】出口企業(yè)申請免抵退稅額超過當(dāng)月出口退稅額的部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣，但最長不得超過（）個月?！具x項(xiàng)】A.6B.12C.24D.36【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》第四十條，免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)期限為12個月，超過期限未抵扣完畢的可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。注意與增值稅留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)期限（5年）的區(qū)別?！绢}干7】下列哪種情形不滿足出口退稅率適用條件（）。【選項(xiàng)】A.紡織品退稅率9%B.機(jī)電產(chǎn)品退稅率13%C.汽車零部件退稅率6%D.農(nóng)產(chǎn)品退稅率13%【參考答案】C【詳細(xì)解析】汽車零部件自2023年1月1日起退稅率降至6%，但現(xiàn)行政策（2025年）可能調(diào)整。此題考核對政策時效性的掌握，需關(guān)注最新調(diào)整文件。其他選項(xiàng)均符合現(xiàn)行退稅率表。【題干8】出口企業(yè)發(fā)生出口貨物退稅率變動時，應(yīng)如何處理已申報的出口業(yè)務(wù)（）?！具x項(xiàng)】A.按原退稅率計(jì)算B.重報并沖減原申報C.調(diào)整為最新退稅率D.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不變【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》第二十四條，已申報的應(yīng)稅貨物若發(fā)生退稅率變動，按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。但若原申報已繳稅款，需按“先進(jìn)先出”原則處理。需注意與稅務(wù)處理差異。【題干9】出口企業(yè)取得的海關(guān)出口報關(guān)單（七聯(lián)）中，第一聯(lián)由出口企業(yè)留存?zhèn)洳椋诙?lián)用于征稅，第三聯(lián)用于統(tǒng)計(jì)，第四聯(lián)用于核銷，第五聯(lián)用于出口報關(guān)，第六聯(lián)用于辦理出口退稅，第七聯(lián)（簽章聯(lián)）用于銀行辦理出口押匯或信用證結(jié)算。描述正確的是（）。【選項(xiàng)】A.正確B.不正確【參考答案】A【詳細(xì)解析】本題考查報關(guān)單聯(lián)次功能劃分，需準(zhǔn)確記憶各聯(lián)用途。尤其注意第七聯(lián)用于銀行結(jié)算，與增值稅發(fā)票的聯(lián)次功能不同。此題易因聯(lián)次功能混淆導(dǎo)致錯誤?！绢}干10】出口企業(yè)適用增值稅免抵退稅政策，當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，但免抵退稅額為5萬元，其當(dāng)期實(shí)際退稅額為（）。【選項(xiàng)】A.5萬元B.0萬元C.無法確定D.需根據(jù)出口額計(jì)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】免抵退稅額=當(dāng)期免抵稅額+上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵稅額。若當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，且無上期結(jié)轉(zhuǎn)，則當(dāng)期實(shí)際退稅額=免抵退稅額=5萬元。注意與“未抵扣完的免抵稅額”的區(qū)別?！绢}干11】出口企業(yè)出口一批適用9%退稅率的無償援助物資，該物資成本價30萬元，適用的增值稅稅率為13%，則應(yīng)退稅款計(jì)算公式為（）?！具x項(xiàng)】A.30×(1+13%)×9%B.30×9%×(1-13%)C.30×9%D.30×(1+9%)×9%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2008]1號規(guī)定，無償援助物資按“出口貨物免稅”處理，應(yīng)退稅款=出口貨物銷售額×退稅率。銷售額=成本價÷(1-退稅率)=30÷(1-9%)≈32.73萬元，應(yīng)退稅款=32.73×9%≈2.95萬元。選項(xiàng)C為簡化公式?！绢}干12】出口企業(yè)出口的農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅免稅政策，但出口時若發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，該運(yùn)輸費(fèi)用可按（）計(jì)算退稅?！具x項(xiàng)】A.7%B.13%C.9%D.0%【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品出口免稅，運(yùn)輸費(fèi)用按7%扣除率計(jì)算退稅。此題需區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品免稅與退稅率調(diào)整的關(guān)系，注意財稅[2018]98號文規(guī)定自2019年1月1日起農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%前的政策?！绢}干13】出口加工區(qū)企業(yè)內(nèi)銷貨物的增值稅稅率，一般情況下列哪種說法正確（）?！具x項(xiàng)】A.按出口貨物退稅率征稅B.按加工貿(mào)易內(nèi)銷免稅政策C.按增值稅一般稅率征稅D.按海關(guān)監(jiān)管方式征稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】出口加工區(qū)企業(yè)內(nèi)銷貨物適用增值稅一般稅率（13%），若屬于“免、抵、退”企業(yè)且符合條件，可適用簡易辦法按9%征收率征稅。需注意區(qū)分不同區(qū)域和企業(yè)的政策差異?！绢}干14】出口企業(yè)出口一批適用13%退稅率的機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)際成本為100萬元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款為（）。【選項(xiàng)】A.11.3萬元B.11萬元C.12.7萬元D.13萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)退稅款=（出口銷售額+出口運(yùn)輸費(fèi)用）×退稅率-實(shí)際支付進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)無運(yùn)輸費(fèi)用，出口銷售額=100÷(1-13%)≈114.94萬元，應(yīng)退稅款=114.94×13%-13≈11.3萬元。需注意“先征后退”政策下的計(jì)算順序。【題干15】關(guān)于出口發(fā)票管理，以下哪種情形不符合規(guī)定（）?！具x項(xiàng)】A.逾期出口發(fā)票需重新開具B.代理出口發(fā)票需加蓋受托方公章C.非貿(mào)易出口發(fā)票可手寫補(bǔ)充說明D.出口發(fā)票金額與報關(guān)單金額一致【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十五條，出口發(fā)票金額必須與報關(guān)單金額一致，非貿(mào)易出口需提供商務(wù)部門批文。選項(xiàng)C手寫補(bǔ)充說明屬于不合規(guī)行為，易導(dǎo)致退稅款被拒。【題干16】出口企業(yè)出口的適用9%退稅率的加工貿(mào)易貨物，若實(shí)際成本為50萬元，適用增值稅稅率13%，則出口銷售額為（）?！具x項(xiàng)】A.50×(1+13%)B.50×(1-9%)C.50÷(1-9%)D.50÷(1+9%)【參考答案】C【詳細(xì)解析】出口銷售額=實(shí)際成本÷(1-退稅率)=50÷(1-9%)≈54.76萬元。加工貿(mào)易出口貨物按“先征后退”政策計(jì)算，需注意與一般貿(mào)易的增值稅處理差異。【題干17】出口企業(yè)出口一批適用13%退稅率的服裝，該服裝適用的海關(guān)監(jiān)管方式為“進(jìn)料加工”，則該筆業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅（）?！具x項(xiàng)】A.需繳納增值稅B.免納增值稅C.按簡易辦法繳納增值稅D.根據(jù)是否內(nèi)銷決定【參考答案】B【詳細(xì)解析】進(jìn)料加工方式出口貨物，在出口環(huán)節(jié)免納增值稅，內(nèi)銷環(huán)節(jié)視同自產(chǎn)貨物繳納增值稅。此題需區(qū)分加工貿(mào)易方式與一般貿(mào)易的增值稅處理?！绢}干18】出口企業(yè)出口一批適用0%退稅率的自產(chǎn)貨物，實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅率為13%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）?！具x項(xiàng)】A.2.6萬元B.0萬元C.2.6萬元D.20萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】出口自產(chǎn)貨物免稅，但內(nèi)銷環(huán)節(jié)需繳納增值稅=20×13%=2.6萬元。注意區(qū)分出口免稅與退稅率0%的區(qū)別，兩者政策后果不同。【題干19】出口企業(yè)出口一批適用9%退稅率的農(nóng)產(chǎn)品，該農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，實(shí)際成本為80萬元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款為（）?！具x項(xiàng)】A.7.2萬元B.8.64萬元C.7.39萬元D.9.6萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】出口農(nóng)產(chǎn)品免稅，運(yùn)輸費(fèi)用單獨(dú)計(jì)算退稅。假設(shè)無運(yùn)輸費(fèi)用，出口銷售額=80÷(1-9%)=87.17萬元，應(yīng)退稅款=87.17×9%≈7.85萬元。但根據(jù)財稅[2017]37號規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%前為13%的，需按原退稅率處理。需注意政策時間節(jié)點(diǎn)?！绢}干20】出口企業(yè)出口一批適用13%退稅率的鋼材，該鋼材適用的海關(guān)監(jiān)管方式為“補(bǔ)償貿(mào)易”，則該筆業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅（）。【選項(xiàng)】A.需繳納增值稅B.免納增值稅C.按簡易辦法繳納增值稅D.根據(jù)是否內(nèi)銷決定【參考答案】B【詳細(xì)解析】補(bǔ)償貿(mào)易方式出口貨物，在出口環(huán)節(jié)免納增值稅，內(nèi)銷環(huán)節(jié)視同自產(chǎn)貨物繳納增值稅。需注意補(bǔ)償貿(mào)易與進(jìn)料加工、來料加工的增值稅處理差異。2025年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-出口退稅歷年參考題庫含答案解析(篇3)【題干1】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》，出口企業(yè)出口適用退稅率9%的貨物，計(jì)算單退比時“單退比”分子應(yīng)為哪項(xiàng)數(shù)據(jù)？【選項(xiàng)】A.該出口業(yè)務(wù)實(shí)際退稅款B.適用退稅率9%貨物的基數(shù)C.當(dāng)期免抵退稅款D.同類貨物平均退稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】單退比計(jì)算公式為分子：當(dāng)期出口適用退稅率貨物基數(shù)，即出口貨物的完稅價格×退稅率×（1-征減率）。分母為當(dāng)期免抵退稅款，若單退比超過85%需調(diào)整退稅額。選項(xiàng)B符合政策規(guī)定，其他選項(xiàng)均與公式無關(guān)。【題干2】某出口企業(yè)出口一批適用13%退稅率的電子產(chǎn)品，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該批貨物實(shí)際成本低于申報成本價15%，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.按申報成本價核算退稅款B.按實(shí)際成本價核算退稅款C.按成本價差額部分的100%補(bǔ)稅D.按成本價差額部分的50%補(bǔ)稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》第十五條，出口企業(yè)申報出口貨物的價值不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列公式確定補(bǔ)征稅款：補(bǔ)征稅款=補(bǔ)征出口貨物應(yīng)納稅額+補(bǔ)征出口貨物已征增值稅稅額+補(bǔ)征出口貨物已征消費(fèi)稅稅額。實(shí)際成本價差額部分需全額補(bǔ)稅，選項(xiàng)C正確?！绢}干3】出口企業(yè)出口食用農(nóng)產(chǎn)品適用退稅率為13%，但實(shí)際執(zhí)行中適用6%的退稅率，該差異如何處理？【選項(xiàng)】A.按申報退稅率9%計(jì)算退稅B.按執(zhí)行退稅率6%計(jì)算退稅C.按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的退稅率計(jì)算D.按農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際采購成本計(jì)算退稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率的通知》，農(nóng)產(chǎn)品出口執(zhí)行不同退稅率時，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的退率為準(zhǔn)。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)均與政策不符?！绢}干4】出口企業(yè)因不可抗力原因?qū)е鲁隹谪浳餆o法收匯，如何處理已申報的退稅款？【選項(xiàng)】A.自動退回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.申請延期申報不超過180天C.提交退稅保證書D.沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退（免）稅企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》第三十四條，因收匯前無法確定或未收匯的，企業(yè)應(yīng)提交退稅保證書，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后暫不辦理退（免）稅。選項(xiàng)C符合規(guī)定?！绢}干5】出口企業(yè)出口適用13%退稅率的機(jī)械產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于以下哪類貨物？【選項(xiàng)】A.適用9%退稅率的加工貿(mào)易貨物B.適用7%退稅率的農(nóng)產(chǎn)品C.適用13%退稅率的自產(chǎn)貨D.適用6%退稅率的機(jī)電產(chǎn)品【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅率表》，機(jī)械產(chǎn)品中除適用9%退稅率的一般機(jī)電產(chǎn)品外，其他機(jī)械產(chǎn)品適用13%退稅率。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A適用于加工貿(mào)易貨物，選項(xiàng)B和D對應(yīng)其他類別?！绢}干6】出口企業(yè)出口一批適用9%退稅率貨物，該批貨物因海關(guān)誤審原產(chǎn)地導(dǎo)致適用13%退稅率，如何處理？【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函〔2020〕132號）第八條，企業(yè)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤之日起3個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明及更正申報資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可調(diào)整原申報的退稅率。若超過規(guī)定期限，按適用9%退稅率執(zhí)行?！绢}干7】出口企業(yè)出口適用17%退稅率的機(jī)械設(shè)備，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為50萬元，免抵退稅額計(jì)算時應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.全額計(jì)入當(dāng)期免抵退稅額B.按50%系數(shù)計(jì)入當(dāng)期免抵退稅額C.按當(dāng)期免抵退稅額的10%計(jì)入D.不計(jì)入免抵退稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅計(jì)稅方法》，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額應(yīng)計(jì)入免抵退稅額的計(jì)算基數(shù)，公式為：免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價×外幣匯率）×退稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×系數(shù)。其中系數(shù)為50%，選項(xiàng)B正確?！绢}干8】出口企業(yè)出口適用9%退稅率的服裝，該服裝屬于深加工出口免抵貨物，如何計(jì)算免抵退稅額？【選項(xiàng)】A.按出口貨物離岸價×9%計(jì)算B.按出口貨物離岸價×9%+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×50%計(jì)算C.按出口貨物離岸價×9%×70%計(jì)算D.按出口貨物離岸價×13%計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財稅〔2019〕13號），深加工免抵貨物免抵退稅額計(jì)算公式為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯匯率）×退稅率+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×50%。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)未包含進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額計(jì)算部分?！绢}干9】出口企業(yè)出口適用13%退稅率的汽車零部件，但實(shí)際出口時適用9%退稅率，如何處理？【選項(xiàng)】A.按9%退稅率申報并補(bǔ)稅B.按13%退稅率申報并申請調(diào)整C.按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的退稅率執(zhí)行D.按汽車行業(yè)平均退稅率執(zhí)行【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅率表》和《關(guān)于執(zhí)行出口退稅率政策的通知》，出口企業(yè)出口適用不同退稅率的貨物，應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最終確認(rèn)的退率為準(zhǔn)。選項(xiàng)C符合規(guī)定，其他選項(xiàng)均與政策不符?！绢}干10】出口企業(yè)出口適用6%退稅率的集成電路，該貨物屬于以下哪類貨物？【選項(xiàng)】A.適用9%退稅率的機(jī)電產(chǎn)品B.適用13%退稅率的自產(chǎn)貨物C.適用7%退稅率的農(nóng)產(chǎn)品D.適用6%退稅率的集成電路產(chǎn)品【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅率表》，集成電路產(chǎn)品適用6%退稅率，選項(xiàng)D正確。其他選項(xiàng)對應(yīng)不同類別?！绢}干11】出口企業(yè)出口適用13%退稅率的機(jī)械設(shè)備，但海關(guān)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備屬于進(jìn)口舊設(shè)備，如何處理？【選項(xiàng)】A.按13%退稅率繼續(xù)申報B.按9%退稅率申報并補(bǔ)稅C.放棄該批貨物退稅D.按進(jìn)口舊設(shè)備規(guī)定處理【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于調(diào)整出口產(chǎn)品退稅率的通知》（稅總函〔2018〕123號），出口舊設(shè)備不屬于適用退稅率貨物范圍，需按進(jìn)口舊設(shè)備規(guī)定處理，不得享受退稅。選項(xiàng)D正確，其他選項(xiàng)均錯誤?！绢}干12】出口企業(yè)出口適用9%退稅率的服裝，該服裝屬于深加工免抵貨物，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為20萬元，免抵退稅額如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.出口貨值×9%+20萬×50%B.出口貨值×9%×70%+20萬×50%C.出口貨值×9%+20萬×100%D.出口貨值×9%+20萬×30%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的通知》，深加工免抵貨物免抵退稅額計(jì)算公式為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯匯率）×退稅率+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×50%。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)未按50%系數(shù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額?！绢}干13】出口企業(yè)出口適用13%退稅率的機(jī)械設(shè)備，當(dāng)期免抵退稅額為150萬元，當(dāng)期應(yīng)納稅額為80萬元，如何處理？【選項(xiàng)】A.按150萬元申請退稅B.按150萬-80萬=70萬元申請退稅C.按150萬+80萬=230萬元申請退稅D.按80萬元申請退稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》第二十條，當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期應(yīng)納稅額的，應(yīng)納稅額調(diào)整為零，未抵扣完的免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)期應(yīng)納稅額80萬元應(yīng)優(yōu)先抵扣免抵退稅額，實(shí)際可退稅額為70萬元，選項(xiàng)B正確。【題干14】出口企業(yè)出口適用6%退稅率的集成電路，該貨物屬于以下哪類出口業(yè)務(wù)？【選項(xiàng)】A.加工貿(mào)易出口業(yè)務(wù)B.自產(chǎn)貨物出口業(yè)務(wù)C.代理出口業(yè)務(wù)D.委托加工出口業(yè)務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅率表》和《關(guān)于執(zhí)行出口退稅率政策的通知》，集成電路產(chǎn)品屬于自產(chǎn)貨物出口業(yè)務(wù)適用6%退稅率，選項(xiàng)B正確?！绢}干15】出口企業(yè)出口適用9%退稅率的服裝，該服裝屬于深加工免抵貨物，當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算時應(yīng)如何處理當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額？【選項(xiàng)】A.全額計(jì)入當(dāng)期免抵退稅額B.按50%系數(shù)計(jì)入當(dāng)期免抵退稅額C.按100%計(jì)入當(dāng)期免抵退稅額D.不計(jì)入當(dāng)期免抵退稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的通知》，深加工免抵貨物當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額需按50%系數(shù)計(jì)入免抵退稅額，選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)不符合政策規(guī)定。【題干16】出口企業(yè)出口適用13%退稅率的機(jī)械設(shè)備，但海關(guān)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備屬于進(jìn)口舊設(shè)備，如何處理？【選項(xiàng)】A.按13%退稅率繼續(xù)申報B.按9%退稅率申報并補(bǔ)稅C.放棄該批貨物退稅D.按進(jìn)口舊設(shè)備規(guī)定處理【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于調(diào)整出口產(chǎn)品退稅率的通知》，出口舊設(shè)備不屬于適用退稅率貨物范圍，需按進(jìn)口舊設(shè)備規(guī)定處理，不得享受退稅。選項(xiàng)D正確，其他選項(xiàng)均錯誤?！绢}干17】出口企業(yè)出口適用6%退稅率的集成電路，該貨物屬于以下哪類出口業(yè)務(wù)？【選項(xiàng)】A.加工貿(mào)易出口業(yè)務(wù)B.自產(chǎn)貨物出口業(yè)務(wù)C.代理出口業(yè)務(wù)D.委托加工出口業(yè)務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅率表》和《關(guān)于執(zhí)行出口退稅率政策的通知》，集成電路產(chǎn)品屬于自產(chǎn)貨物出口業(yè)務(wù)適用6%退稅率，選項(xiàng)B正確。【題干18】出口企業(yè)出口適用9%退稅率的服裝，當(dāng)期免抵退稅額為100萬元，當(dāng)期應(yīng)納稅額為60萬元，如何處理？【選項(xiàng)】A.按100萬元申請退稅B.按100萬-60萬=40萬元申請退稅C.按100萬+60萬=160萬元申請退稅D.按60萬元申請退稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》第二十條，當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期應(yīng)納稅額的，應(yīng)納稅額調(diào)整為零，未抵扣完的免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。實(shí)際可退稅額為40萬元，選項(xiàng)B正確?！绢}干19】出口企業(yè)出口適用13%退稅率的機(jī)械設(shè)備，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為30萬元，免抵退稅額如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.出口貨值×13%+30萬×50%B.出口貨值×13%×70%+30萬×50%C.出口貨值×13%+30萬×100%D.出口貨值×13%+30萬×30%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的通知》，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額按50%系數(shù)計(jì)入免抵退稅額，公式為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯匯率）×退稅率+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×50%。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)未按50%系數(shù)計(jì)算?！绢}干20】出口企業(yè)出口適用6%退稅率的集成電路，該貨物屬于以下哪類出口業(yè)務(wù)？【選項(xiàng)】A.加工貿(mào)易出口業(yè)務(wù)B.自產(chǎn)貨物出口業(yè)務(wù)C.代理出口業(yè)務(wù)D.委托加工出口業(yè)務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅率表》和《關(guān)于執(zhí)行出口退稅率政策的通知》，集成電路產(chǎn)品屬于自產(chǎn)貨物出口業(yè)務(wù)適用6%退稅率，選項(xiàng)B正確。2025年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-出口退稅歷年參考題庫含答案解析(篇4)【題干1】出口企業(yè)出口免稅與出口退稅在政策目的和計(jì)稅基礎(chǔ)上的主要區(qū)別是什么？【選項(xiàng)】A.免稅是免征增值稅，退稅是退還已繳納稅款B.免稅適用簡易計(jì)稅方法，退稅適用一般計(jì)稅方法C.免稅針對全部銷售額，退稅針對適用退稅率部分【參考答案】A【詳細(xì)解析】出口免稅指對貨物銷售額免征增值稅，退稅則是退還已繳納的增值稅。計(jì)稅基礎(chǔ)不同：免稅直接免征，退稅基于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算。選項(xiàng)B混淆計(jì)稅方法適用場景，C將免稅與退稅適用范圍擴(kuò)大化?！绢}干2】某出口企業(yè)2023年出口農(nóng)產(chǎn)品銷售額為200萬元（免稅），其當(dāng)期應(yīng)申報的增值稅免征額是多少？【選項(xiàng)】A.18萬元B.20萬元C.36萬元D.0萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品出口免稅銷售額的免征額按9%計(jì)算（200萬×9%=18萬）。選項(xiàng)B誤用13%的免稅適用稅率，選項(xiàng)C為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出錯誤計(jì)算，D忽略免稅政策?！绢}干3】出口退稅率調(diào)整后，出口企業(yè)最遲應(yīng)在何時前完成當(dāng)期出口退稅申報？【選項(xiàng)】A.出口報關(guān)后3個工作日B.出口報關(guān)后15個自然日C.出口報關(guān)后30個自然日D.下月增值稅申報期前【參考答案】B【詳細(xì)解析】出口退稅申報時限為報關(guān)后15日內(nèi)，超過期限需繳納稅款并加收滯納金。選項(xiàng)A為增值稅納稅期限，C為一般納稅人納稅申報期，D混淆了增值稅與退稅流程?！绢}干4】出口企業(yè)單證管理中“兩單兩票”制度的具體要求是什么？【選項(xiàng)】A.采購合同與出口合同、增值稅發(fā)票與報關(guān)單B.出口合同與發(fā)票、報關(guān)單與增值稅專用發(fā)票C.出口合同與報關(guān)單、增值稅發(fā)票與運(yùn)輸單據(jù)D.兩份合同、兩份發(fā)票【參考答案】B【詳細(xì)解析】“兩單兩票”指出口合同、增值稅專用發(fā)票，以及報關(guān)單和增值稅發(fā)票。選項(xiàng)A將采購合同納入，與出口流程無關(guān)；C中的運(yùn)輸單據(jù)非核心單證；D表述模糊。【題干5】出口貨物發(fā)生短少或損壞時，出口企業(yè)應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？【選項(xiàng)】A.按實(shí)際離岸價轉(zhuǎn)出B.按合同約定價格轉(zhuǎn)出C.按海關(guān)審價價格轉(zhuǎn)出D.不做任何轉(zhuǎn)出處理【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》，短少或損壞貨物需按海關(guān)審定的離岸價計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并非合同價。選項(xiàng)B、C忽略實(shí)際交易原則，D違反稅法規(guī)定?！绢}干6】出口退稅率由誰負(fù)責(zé)調(diào)整并公布？【選項(xiàng)】A.國家稅務(wù)總局B.商務(wù)部C.海關(guān)總署D.財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合【參考答案】D【詳細(xì)解析】退稅率調(diào)整屬財稅聯(lián)合政策范疇，由財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文。選項(xiàng)A、B、C的部門分工與稅收立法權(quán)限不符。【題干7】出口企業(yè)出口免稅服務(wù)是否需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交增值稅申報表？【選項(xiàng)】A.需按月申報免征額B.只需備案即可不申報C.按季度申報免稅額D.無需任何申報【參考答案】A【詳細(xì)解析】免稅服務(wù)雖免征增值稅，但出口企業(yè)仍需按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交免稅銷售額明細(xì)申報表。選項(xiàng)B、C錯誤理解免稅申報義務(wù)，D完全違背規(guī)定。【題干8】出口商品完稅價格的計(jì)算公式中，運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)不得超過CIF價的比例是多少？【選項(xiàng)】A.15%B.10%C.20%D.5%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)海關(guān)規(guī)定，CIF價格（包含運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)）不得高于FOB價加運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，兩者差異不得超過10%。選項(xiàng)A、C為常見誤區(qū)，D比例過低不成立。【題干9】出口企業(yè)出口報關(guān)單與增值稅發(fā)票的“三流一致”指什么？【選項(xiàng)】A.合同流、物流、資金流一致B.出口合同流、報關(guān)單流、發(fā)票流一致C.實(shí)際收匯、報關(guān)單、發(fā)票一致D.物流、單證流、資金流一致【參考答案】D【詳細(xì)解析】單證流指報關(guān)單與增值稅發(fā)票、出口合同的數(shù)據(jù)一致性，需與物流和資金流匹配。選項(xiàng)A混淆“三流”范圍，C未涵蓋合同要素。【題干10】出口企業(yè)申報出口退稅時，若增值稅專用發(fā)票未注明“出口退稅”字樣，如何處理？【選項(xiàng)】A.自動作廢該筆業(yè)務(wù)B.申請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)C.直接申報不處理D.聯(lián)系開票方補(bǔ)開專用發(fā)票【參考答案】D【詳細(xì)解析】《出口退稅管理法》明確規(guī)定專用發(fā)票必須注明“出口退稅”，否則需聯(lián)系開票方補(bǔ)開。選項(xiàng)A、B屬程序違規(guī)，C違反法規(guī)要求?！绢}干11】出口企業(yè)出口適用9%退稅率貨物，其增值稅專用發(fā)票稅率欄應(yīng)如何填寫？【選項(xiàng)】A.9%B.0%C.13%D.不填寫【參考答案】B【詳細(xì)解析】9%退稅率對應(yīng)增值稅發(fā)票稅率欄填“0%”，13%為內(nèi)銷稅率。選項(xiàng)A混淆了退稅率與發(fā)票稅率，C、D明顯錯誤?！绢}干12】出口商品因故轉(zhuǎn)內(nèi)銷且已適用出口退稅率，應(yīng)如何補(bǔ)繳稅款？【選項(xiàng)】A.按內(nèi)銷稅率補(bǔ)繳B.補(bǔ)繳已退稅款C.補(bǔ)繳退稅率與內(nèi)銷稅率差額D.按原出口價格補(bǔ)繳【參考答案】C【詳細(xì)解析】轉(zhuǎn)內(nèi)銷需補(bǔ)繳退稅率與內(nèi)銷稅率的差額部分稅款，原已退稅的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)A、B、D均未考慮稅負(fù)平衡原則?！绢}干13】出口企業(yè)出口免征增值稅貨物，其增值稅專用發(fā)票的“應(yīng)稅金額”欄是否可以填寫？【選項(xiàng)】A.必須填寫銷售額B.可填寫0或銷售額C.必須填寫0D.不填寫【參考答案】B【詳細(xì)解析】免征增值稅貨物仍需開具增值稅專用發(fā)票，但“應(yīng)稅金額”欄可填0或?qū)嶋H銷售額。選項(xiàng)A、C限制選項(xiàng)過嚴(yán)，D完全違反規(guī)定。【題干14】出口企業(yè)出口報關(guān)單顯示貨值100萬元，但增值稅發(fā)票開具為120萬元，如何處理？【選項(xiàng)】A.按發(fā)票金額申報退稅B.按報關(guān)單金額申報退稅C.比例超過10%需補(bǔ)稅D.聯(lián)系海關(guān)調(diào)整報關(guān)單金額【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理法》，報關(guān)單貨值與發(fā)票金額差異超過10%需補(bǔ)繳稅款，若差異源于價格錯開則D正確，但本題未明確異常原因，優(yōu)先選C?！绢}干15】出口企業(yè)出口報關(guān)單丟失時，應(yīng)在多長時間內(nèi)向海關(guān)申請補(bǔ)發(fā)？【選項(xiàng)】A.出口發(fā)生后1個工作日B.出口發(fā)生后3個工作日C.出口發(fā)生后15個工作日D.不影響退稅申報【參考答案】B【詳細(xì)解析】報關(guān)單丟失需在出口發(fā)生后3個工作日內(nèi)申請補(bǔ)發(fā)，逾期可能影響退稅。選項(xiàng)A、C時間點(diǎn)錯誤，D違反單證管理規(guī)定?！绢}干16】出口企業(yè)出口適用退稅率13%的機(jī)電產(chǎn)品，其增值稅專用發(fā)票的“稅率”欄應(yīng)如何填寫？【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.0%D.不填寫【參考答案】A【詳細(xì)解析】13%退稅率對應(yīng)增值稅發(fā)票稅率欄填13%，與內(nèi)銷稅率相同，但實(shí)際稅負(fù)為零。選項(xiàng)B、C、D不符合票表比對要求?！绢}干17】出口企業(yè)出口免稅農(nóng)產(chǎn)品，其出口發(fā)票上的“稅率”欄應(yīng)填寫什么？【選項(xiàng)】A.9%B.0%C.免征增值稅D.不填寫【參考答案】C【詳細(xì)解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票稅率欄需填寫“免征增值稅”，選項(xiàng)A、B為內(nèi)銷稅率錯誤選項(xiàng)，D違反票據(jù)規(guī)定。【題干18】出口企業(yè)申報出口退稅時，若發(fā)現(xiàn)前期申報的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅多轉(zhuǎn)出，如何處理？【選項(xiàng)】A.聯(lián)系海關(guān)申請調(diào)整原出口貨值B.重新申請辦理進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出C.主動繳納入庫差額稅款D.無需處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出錯誤需按《出口退稅管理法》重新辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)，并附相關(guān)資料。選項(xiàng)A調(diào)整貨值需原報關(guān)單更正，C、D屬程序違規(guī)?！绢}干19】出口企業(yè)出口適用退稅率17%的貨物，其增值稅專用發(fā)票的“價稅合計(jì)”金額是否可以填寫？【選項(xiàng)】A.必須填寫含稅價B.可以填寫不含稅價C.必須填寫不含稅價D.不填寫【參考答案】B【詳細(xì)解析】出口退稅專用發(fā)票僅記載“價稅合計(jì)”不含稅金額，選項(xiàng)A、C、D均不符合法規(guī)?！绢}干20】出口退稅審計(jì)中，稅務(wù)部門最關(guān)注出口企業(yè)的哪些資料？【選項(xiàng)】A.出口合同與運(yùn)輸單據(jù)B.報關(guān)單與增值稅發(fā)票C.出口報關(guān)單與完稅憑證D.出口合同與完稅憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)重點(diǎn)在于“兩單兩票”一致性及退稅計(jì)算準(zhǔn)確性，需核驗(yàn)報關(guān)單與增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)及流向。選項(xiàng)A、C、D未涵蓋核心單證對比環(huán)節(jié)。2025年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-出口退稅歷年參考題庫含答案解析(篇5)【題干1】出口退稅率適用依據(jù)中，以下哪項(xiàng)屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整退稅率？【選項(xiàng)】A.信息技術(shù)產(chǎn)品B.資源型產(chǎn)品C.環(huán)保型產(chǎn)品D.一般標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品【參考答案】C【詳細(xì)解析】結(jié)構(gòu)性調(diào)整退稅率針對高技術(shù)或環(huán)保領(lǐng)域產(chǎn)品，選C。A屬于鼓勵類產(chǎn)品（9%以上），B為資源型（5%-9%），D為一般（13%-17%）【題干2】出口貨物完稅價格中不包括哪項(xiàng)費(fèi)用？【選項(xiàng)】A.海運(yùn)費(fèi)B.組裝費(fèi)C.關(guān)稅D.檢驗(yàn)檢疫費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】完稅價格構(gòu)成包含運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、關(guān)稅等，但組裝費(fèi)屬增值稅進(jìn)項(xiàng)，不在出口退稅計(jì)算基數(shù)中【題干3】適用免稅政策但未報關(guān)出口的貨物，若轉(zhuǎn)為內(nèi)銷如何處理？【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.征收增值稅C.補(bǔ)繳退稅款D.免征城建稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】免稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷需補(bǔ)繳增值稅（13%-17%），同時免征城建稅和教育費(fèi)附加。補(bǔ)稅公式為：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×退稅率/(1-退稅率)【題干4】出口報關(guān)單證缺失可能導(dǎo)致哪項(xiàng)風(fēng)險？【選項(xiàng)】A.退稅款延遲到賬B.貨物被扣留C.計(jì)算基數(shù)擴(kuò)大D.稅款減免【參考答案】A【詳細(xì)解析】缺少報關(guān)單等關(guān)鍵單證會觸發(fā)稅務(wù)審核，導(dǎo)致退稅款在1-3個月內(nèi)延遲辦理，影響資金周轉(zhuǎn)。需補(bǔ)交《出口貨物報關(guān)單》正本及翻譯件【題干5】出口企業(yè)應(yīng)退增值稅額計(jì)算公式中，以下哪項(xiàng)為正確表達(dá)？【選項(xiàng)】A.(出口銷售額×(1+增值稅率))×退稅率B.出口銷售額×退稅率C.(出口銷售額×(1-增值稅率))×退稅率D.出口銷售額×(1+退稅率)【參考答案】C【詳細(xì)解析】正確公式為：應(yīng)退增值稅=出口銷售額×(1-增值稅率)×退稅率。A選項(xiàng)包含進(jìn)項(xiàng)稅重復(fù)計(jì)算，D選項(xiàng)無政策依據(jù)【題干6】出口免稅政策執(zhí)行起始時間最晚的稅目是？【選項(xiàng)】A.2008年9月1日B.2012年1月1日C.2020年2月1日D.2022年1月1日【參考答案】C【詳細(xì)解析】自2020年2月1日起實(shí)施增值稅免稅政策，早于2022年全面升級的出口退稅數(shù)字化系統(tǒng)（D選項(xiàng)）。A選項(xiàng)為2008年加工貿(mào)易免稅政策起始時間【題干7】出口企業(yè)委托加工貨物應(yīng)退稅款抵扣時限是？【選項(xiàng)】A.貨物報關(guān)出口后180日內(nèi)B.受托方增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后C.加工貨物流出倉庫后D.合同約定交貨日【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2009]9號，委托加工貨物應(yīng)在報關(guān)出口后180日內(nèi)辦理退稅，與發(fā)票認(rèn)證無關(guān)（B錯誤）。C選項(xiàng)為國內(nèi)流通環(huán)節(jié)，D選項(xiàng)無強(qiáng)制時效約束【題干8】出口貨物的退稅率調(diào)整通常通過哪項(xiàng)文件發(fā)布？【選項(xiàng)】A.國家稅務(wù)總局公告B.海關(guān)總署通知C.財政部紅頭文件D.行業(yè)協(xié)會指導(dǎo)意見【參考答案】A【詳細(xì)解析】退稅率調(diào)整以國家稅務(wù)總局公告形式發(fā)布，如2023年第17號文明確將鋰電池材料退稅率提高至13%。B選項(xiàng)海關(guān)文件主要調(diào)整的是監(jiān)管程序【題干9】出口企業(yè)因匯率波動導(dǎo)致的人民幣匯率損失如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入管理費(fèi)用B.抵扣當(dāng)期增值稅C.稅后凈利潤確認(rèn)D.單獨(dú)申報退稅損失【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《出口退稅管理暫行辦法》，匯率損失計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益，在匯兌損益科目列示，最終影響稅后凈利潤（C正確）。A選項(xiàng)屬于非稅支出，B選項(xiàng)不可抵扣【題干10】出口免稅貨物改征增值稅的計(jì)稅毛利率是多少？【選項(xiàng)】A.