經(jīng)濟法基礎(chǔ)高頻考點講解

以下是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的一些高頻考點講解：一、總論1.法律基礎(chǔ)-法的本質(zhì)與特征-本質(zhì)：法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。這意味著法反映的是統(tǒng)治階級的整體意志和根本利益，而不是個別統(tǒng)治者的意志，也不是統(tǒng)治階級每個成員個人意志的簡單相加。-特征：-國家意志性：法是經(jīng)過國家制定或認可才得以形成的規(guī)范。國家制定是指由有權(quán)的國家機關(guān)按照一定的立法程序直接創(chuàng)制法律；國家認可則是指國家對既存的社會規(guī)范（如習(xí)慣、道德等）賦予法律效力。-強制性：法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力。國家強制力以國家的軍隊、警察、法庭、監(jiān)獄等為后盾，這是法區(qū)別于其他社會規(guī)范（如道德、宗教等）的重要特征。-規(guī)范性：法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范。它明確規(guī)定了人們可以做什么、應(yīng)當做什么、禁止做什么，為人們的行為提供了一個模式、標準或方向。-明確公開性和普遍約束性：法是明確而普遍適用的規(guī)范。法的內(nèi)容明確，能夠為人們所知曉；并且法對其生效范圍內(nèi)的所有主體（包括自然人、法人和非法人組織等）都具有普遍的約束力。-法律關(guān)系-三要素：-主體：包括自然人、組織（法人和非法人組織）和國家。自然人既包括中國公民，也包括居住在中國境內(nèi)或在境內(nèi)活動的外國公民和無國籍人；法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的組織；非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。-客體：是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象，主要包括物（如土地、機器設(shè)備等）、人身人格（如生命、健康、姓名、肖像等，但人身人格部分內(nèi)容不能作為買賣關(guān)系的客體）、精神產(chǎn)品（如作品、發(fā)明等）和行為（如運輸行為、演出行為等）。-內(nèi)容：是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)。權(quán)利是指法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)益，表現(xiàn)為權(quán)利享有者依照法律規(guī)定有權(quán)自主決定作出或者不作出某種行為、要求他人作出或者不作出某種行為和一旦被侵犯，有權(quán)請求國家予以法律保護等；義務(wù)是指法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所擔負的必須作出某種行為或者不得作出某種行為的負擔或約束。2.法律事實-概念：法律事實是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。法律關(guān)系的發(fā)生是指法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系；變更則是指法律關(guān)系的主體、客體或內(nèi)容發(fā)生改變；消滅是指法律關(guān)系主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系終止。-分類：-法律事件：是指不以當事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。又可分為自然現(xiàn)象（如地震、洪水等自然災(zāi)害）和社會現(xiàn)象（如戰(zhàn)爭、重大政策的改變等）。-法律行為：是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。根據(jù)行為的表現(xiàn)形式不同，可以分為積極行為（作為）和消極行為（不作為）；根據(jù)行為是否符合法律規(guī)范的要求，可以分為合法行為和違法行為等。二、會計法律制度1.會計核算-會計核算的基本要求-依法建賬：各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。-根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算：任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。-保證會計資料的真實和完整：會計資料包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計資料。偽造會計資料是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真；變造會計資料是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相。-會計年度：我國是以公歷年度為會計年度，即每年的1月1日起至12月31日止。-記賬本位幣：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。2.會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告-會計憑證-原始憑證：-原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。-原始憑證的審核：會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。-原始憑證的更正：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。-記賬憑證：記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。記賬憑證必須具備的內(nèi)容包括：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。-會計賬簿-會計賬簿的種類包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項；明細賬用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記；其他輔助性賬簿是為備忘備查而設(shè)置的。-啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。-財務(wù)會計報告-財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。-企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整。三、支付結(jié)算法律制度1.支付結(jié)算概述-支付結(jié)算的原則-恪守信用，履約付款原則：這是辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的基本原則。在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，當事人必須依照雙方約定的民事法律關(guān)系內(nèi)容依法承擔義務(wù)和行使權(quán)利，嚴格遵守信用，履行付款義務(wù)。-誰的錢進誰的賬，由誰支配原則：銀行在辦理結(jié)算時，必須按照存款人的委托，將款項支付給其指定的收款人；對存款人的資金，除國家法律另有規(guī)定外，必須由存款人自由支配。-銀行不墊款原則：銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，只負責(zé)將結(jié)算款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶，銀行不承擔墊付任何款項的責(zé)任。-支付結(jié)算的基本要求-單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算方式。-單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。-票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)當為該單位、個人的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。2.銀行結(jié)算賬戶-銀行結(jié)算賬戶的分類-按存款人分類：可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，按用途又可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶；個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。-按開戶地分類：可分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。本地銀行結(jié)算賬戶是指存款人在注冊地或住所地開立的銀行結(jié)算賬戶；異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人根據(jù)需要在異地開立的銀行結(jié)算賬戶。-基本存款賬戶-基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、團體會員等都可以申請開立基本存款賬戶。-一般存款賬戶-一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。-專用存款賬戶-專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。例如，基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金等，都應(yīng)當開立專用存款賬戶進行專項管理。-臨時存款賬戶-臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資等可以申請開立臨時存款賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。四、增值稅、消費稅法律制度1.增值稅法律制度-增值稅的納稅人-分類：根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（目前為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人）的企業(yè)和企業(yè)性單位為一般納稅人。一般納稅人實行憑發(fā)票抵扣進項稅額的制度，其應(yīng)納稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額后的余額。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人。小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策調(diào)整）。-增值稅的征稅范圍-銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。-提供加工、修理修配勞務(wù)：加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。-銷售服務(wù)：-交通運輸服務(wù)：包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。其中，陸路運輸服務(wù)包括鐵路運輸和公路運輸?shù)取?郵政服務(wù)：包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。郵政普遍服務(wù)是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)；郵政特殊服務(wù)是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)。-電信服務(wù)：分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)；增值電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)交換服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)等業(yè)務(wù)。-建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。工程服務(wù)是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)；安裝服務(wù)是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備等設(shè)備的安裝作業(yè)。-金融服務(wù)：包括貸款服務(wù)、直接融資性金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動；直接融資性金融服務(wù)包括票據(jù)貼現(xiàn)、資金拆借、信托貸款等業(yè)務(wù)。-現(xiàn)代服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。其中，租賃服務(wù)又分為融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。-生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)、教育服務(wù)、旅游服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)等。-銷售無形資產(chǎn)：是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)。-銷售不動產(chǎn)：是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。-增值稅的稅率和征收率-稅率：-基本稅率為13%，適用于銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物等，大部分貨物銷售適用此稅率。-低稅率為9%，適用于銷售或者進口下列貨物：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。此外，交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等也適用9%的稅率。-低稅率為6%，適用于銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外）等，如金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（部分）、生活服務(wù)等。-征收率：小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有調(diào)整）。-增值稅應(yīng)納稅額的計算-一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率，其中銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。-小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額不包括其應(yīng)納稅額。如果小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。2.消費稅法律制度-消費稅的納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定