2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)易錯(cuò)題精講與練習(xí)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制是企業(yè)為合理保證實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)而實(shí)施的控制活動(dòng)B.內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和合規(guī)D.內(nèi)部控制是由企業(yè)內(nèi)部人員實(shí)施的2.下列關(guān)于審計(jì)的說法，不正確的是（）。A.審計(jì)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行審查B.審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)C.審計(jì)的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤和舞弊行為D.審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的3.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制測試是審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程B.內(nèi)部控制測試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性C.內(nèi)部控制測試分為符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試D.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以代替實(shí)質(zhì)性測試4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，不正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為得出審計(jì)結(jié)論所依賴的信息B.審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性可以通過審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，不正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員簽署D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位蓋章二、多項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)督2.下列屬于審計(jì)證據(jù)的來源的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制文件C.外部審計(jì)報(bào)告D.被審計(jì)單位提供的證據(jù)E.審計(jì)人員自行獲取的證據(jù)3.下列屬于審計(jì)程序的有（）。A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)實(shí)施C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)復(fù)核E.審計(jì)結(jié)論4.下列屬于審計(jì)意見的類型的有（）。A.無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.無法表示意見E.帶有保留意見的審計(jì)報(bào)告5.下列屬于審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有（）。A.審計(jì)意見B.審計(jì)范圍C.審計(jì)依據(jù)D.被審計(jì)單位基本情況E.審計(jì)人員簽字三、判斷題要求：請(qǐng)判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基本職能，與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)密切相關(guān)。（）2.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。（）3.審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)，不需要了解被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)流程。（×）4.審計(jì)意見是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的最終判斷。（）5.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽署。（×）四、簡答題要求：請(qǐng)簡要回答下列問題。1.簡述內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和合規(guī)；保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、公允；保證企業(yè)運(yùn)營的效率；保證企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)。2.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，回答問題。案例：某公司內(nèi)部控制存在以下問題：（1）公司內(nèi)部控制制度不完善，缺乏對(duì)關(guān)鍵崗位的監(jiān)督和制約。（2）公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制不規(guī)范，存在虛假記載。（3）公司審計(jì)部門工作不力，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤。問題：1.分析該公司內(nèi)部控制存在的問題。2.針對(duì)上述問題，提出改進(jìn)措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和合規(guī)。解析：內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是確保企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整和合規(guī)，這是企業(yè)能夠持續(xù)運(yùn)營和發(fā)展的基礎(chǔ)。2.D.審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的。解析：審計(jì)是一種專業(yè)服務(wù)，通常由具備專業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，以確保審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。3.D.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以代替實(shí)質(zhì)性測試。解析：內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以作為實(shí)質(zhì)性測試的依據(jù)之一，但不能完全代替實(shí)質(zhì)性測試，因?yàn)閷?shí)質(zhì)性測試旨在直接獲取證據(jù)以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。4.C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)人員得出可靠審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，缺乏充分和適當(dāng)?shù)淖C據(jù)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的不準(zhǔn)確。5.D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員簽署。解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署，以表明其對(duì)審計(jì)意見負(fù)責(zé)。二、多項(xiàng)選擇題1.A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)督解析：內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，這些要素共同構(gòu)成了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系。2.A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制文件C.外部審計(jì)報(bào)告D.被審計(jì)單位提供的證據(jù)E.審計(jì)人員自行獲取的證據(jù)解析：審計(jì)證據(jù)可以來源于財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文件、外部審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位提供的證據(jù)以及審計(jì)人員自行獲取的證據(jù)。3.A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)實(shí)施C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)復(fù)核E.審計(jì)結(jié)論解析：審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)復(fù)核和審計(jì)結(jié)論等步驟，這些步驟確保了審計(jì)工作的系統(tǒng)性和完整性。4.A.無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.無法表示意見E.帶有保留意見的審計(jì)報(bào)告解析：審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和無法表示意見，其中無保留意見是最高的審計(jì)意見類型。5.A.審計(jì)意見B.審計(jì)范圍C.審計(jì)依據(jù)D.被審計(jì)單位基本情況E.審計(jì)人員簽字解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況以及審計(jì)人員簽字等信息，以確保報(bào)告的完整性和可靠性。三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×四、簡答題1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和合規(guī)；保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、公允；保證企業(yè)運(yùn)營的效率；保證企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)。解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是多方面的，旨在確保企業(yè)的資產(chǎn)得到妥善管理，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，運(yùn)營高效，以及遵守法律法規(guī)。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論。解析：審計(jì)證據(jù)的充分性關(guān)注證據(jù)的數(shù)量，而適當(dāng)性關(guān)注證據(jù)的質(zhì)量，兩者共同確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。五、案例分析題1.該公司內(nèi)部控制存在的問題包括：（1）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏對(duì)關(guān)鍵崗位的監(jiān)督和制約。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表編制不規(guī)范，存在虛假記載。（3）審計(jì)部門工作不力，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤。解析：公司內(nèi)部控制制度的不完善導(dǎo)致關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表編制不規(guī)范可能存在舞弊行為，審計(jì)部門工作不力未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。2