2025年內(nèi)部控制要點試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某制造企業(yè)2024年因采購部門與驗收部門未實現(xiàn)職責(zé)分離，導(dǎo)致多筆虛增采購金額未被發(fā)現(xiàn)。根據(jù)2025年內(nèi)控監(jiān)管重點，此類問題直接違背了內(nèi)部控制五要素中的哪一項？A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.內(nèi)部監(jiān)督2.某上市公司擬在2025年推行“業(yè)財融合”信息系統(tǒng)，要求系統(tǒng)自動抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并生成財務(wù)憑證。從內(nèi)控角度看，最關(guān)鍵的控制措施是？A.增加系統(tǒng)操作日志留存時間至10年B.對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)憑證的勾稽關(guān)系設(shè)置自動校驗規(guī)則C.為財務(wù)人員開通業(yè)務(wù)系統(tǒng)的最高權(quán)限D(zhuǎn).定期更換系統(tǒng)登錄密碼3.2025年《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施通知》特別強(qiáng)調(diào)“動態(tài)風(fēng)險評估”。下列哪項屬于動態(tài)風(fēng)險評估的典型特征？A.每年12月集中開展一次全面風(fēng)險評估B.當(dāng)市場利率波動超過5%時，立即啟動利率風(fēng)險專項評估C.僅關(guān)注已發(fā)生的風(fēng)險事件，不預(yù)測未來潛在風(fēng)險D.由內(nèi)部審計部門獨立完成風(fēng)險評估，業(yè)務(wù)部門不參與4.某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)2025年計劃將用戶數(shù)據(jù)存儲從本地服務(wù)器遷移至云平臺。根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》及內(nèi)控要求，遷移過程中最核心的控制措施是？A.選擇報價最低的云服務(wù)提供商B.對用戶數(shù)據(jù)進(jìn)行脫敏處理后再遷移C.由IT部門單獨完成遷移方案設(shè)計D.遷移前未進(jìn)行數(shù)據(jù)備份5.下列關(guān)于2025年內(nèi)部控制評價報告的表述中，正確的是？A.評價范圍可僅覆蓋公司總部，不包括子公司B.需披露重大缺陷的整改措施及預(yù)計完成時間C.無需區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)控缺陷與非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷D.評價結(jié)論由管理層單獨簽署，無需董事會確認(rèn)6.某零售企業(yè)為應(yīng)對2025年可能的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險，在內(nèi)控體系中新增“供應(yīng)商備選庫”管理。這一措施屬于風(fēng)險應(yīng)對策略中的？A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險分擔(dān)D.風(fēng)險承受7.2025年某集團(tuán)要求子公司在預(yù)算管理中實行“剛性控制與彈性調(diào)整結(jié)合”。下列做法符合該要求的是？A.所有預(yù)算調(diào)整需經(jīng)集團(tuán)CEO審批，子公司無自主調(diào)整權(quán)B.原材料采購預(yù)算在市場價格波動超10%時，允許子公司自行調(diào)整并報備C.銷售費用預(yù)算全年不得調(diào)整，即使新增重大營銷活動D.預(yù)算編制僅參考?xì)v史數(shù)據(jù)，不考慮行業(yè)趨勢8.某金融機(jī)構(gòu)2025年引入AI風(fēng)險預(yù)警模型，用于識別異常交易。為確保模型可靠性，最關(guān)鍵的內(nèi)控措施是？A.模型開發(fā)完成后直接上線使用B.定期用歷史交易數(shù)據(jù)驗證模型誤報率和漏報率C.由模型開發(fā)團(tuán)隊單獨負(fù)責(zé)模型維護(hù)D.模型輸出結(jié)果無需人工復(fù)核9.下列關(guān)于“三重一大”決策制度的表述中，錯誤的是？A.重大決策需經(jīng)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)集體討論B.重要人事任免可由總經(jīng)理單獨決定C.大額資金運(yùn)作需明確具體額度標(biāo)準(zhǔn)D.重大項目安排需進(jìn)行可行性研究并形成書面報告10.2025年某企業(yè)因未對境外子公司實施有效內(nèi)控，導(dǎo)致海外投資項目虧損。根據(jù)《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》，母公司應(yīng)重點加強(qiáng)的內(nèi)控環(huán)節(jié)是？A.要求境外子公司使用母公司統(tǒng)一的會計軟件B.建立境外重大事項即時報告與審批機(jī)制C.減少對境外子公司的內(nèi)部審計頻率D.由母公司財務(wù)部門直接管理境外子公司資金---二、多項選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.2025年《內(nèi)部控制規(guī)范》新增“數(shù)字化內(nèi)控”要求，企業(yè)需重點關(guān)注的領(lǐng)域包括？A.自動化控制程序的邏輯驗證B.數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的分級管理C.信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案的有效性D.紙質(zhì)檔案的歸檔保管2.下列屬于內(nèi)部環(huán)境要素的有？A.董事會下設(shè)審計委員會的運(yùn)作有效性B.員工職業(yè)道德培訓(xùn)計劃C.風(fēng)險偏好的設(shè)定D.采購訂單的審批流程3.關(guān)于2025年財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，正確的做法有？A.單個缺陷導(dǎo)致錯報金額超過凈利潤的5%，認(rèn)定為重大缺陷B.多個一般缺陷的組合可能構(gòu)成重要缺陷C.缺陷認(rèn)定需考慮錯報發(fā)生的可能性D.非財務(wù)人員無法理解的財務(wù)報告表述問題不屬于內(nèi)控缺陷4.某企業(yè)擬在2025年加強(qiáng)合同管理內(nèi)控，應(yīng)重點控制的環(huán)節(jié)包括？A.合同簽訂前的對方主體資格審查B.合同條款中違約責(zé)任的明確性C.合同履行過程中的進(jìn)度跟蹤D.合同歸檔后不再進(jìn)行任何復(fù)核5.2025年監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)“內(nèi)控與合規(guī)融合”，企業(yè)可采取的措施有？A.將合規(guī)要求嵌入業(yè)務(wù)流程控制節(jié)點B.由合規(guī)部門單獨負(fù)責(zé)內(nèi)控評價C.建立合規(guī)風(fēng)險與內(nèi)控缺陷的聯(lián)動整改機(jī)制D.定期組織業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)最新法律法規(guī)---三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.2025年企業(yè)可以僅針對財務(wù)報告目標(biāo)建立內(nèi)控體系，非財務(wù)報告目標(biāo)無需覆蓋。（）2.內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人可由財務(wù)總監(jiān)兼任。（）3.風(fēng)險評估中，企業(yè)應(yīng)同時關(guān)注固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。（）4.信息系統(tǒng)一般控制（如訪問控制、變更管理）是應(yīng)用控制（如采購系統(tǒng)審批流程）的基礎(chǔ)。（）5.對于已認(rèn)定的重大內(nèi)控缺陷，企業(yè)需在年度報告中披露整改結(jié)果，無需說明未整改原因。（）6.2025年“綠色采購”內(nèi)控要求企業(yè)優(yōu)先選擇環(huán)保認(rèn)證供應(yīng)商，無需考慮采購成本。（）7.員工輪崗制度屬于控制活動中的“不相容職務(wù)分離控制”。（）8.內(nèi)部控制自我評價報告需經(jīng)董事會審議通過后對外披露。（）9.企業(yè)可通過購買財產(chǎn)保險應(yīng)對部分運(yùn)營風(fēng)險，這屬于風(fēng)險分擔(dān)策略。（）10.2025年數(shù)據(jù)安全內(nèi)控要求中，用戶生物信息（如指紋、人臉）的存儲需采用加密技術(shù)，傳輸過程無需加密。（）---四、簡答題（每題8分，共24分）1.2025年《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對“風(fēng)險評估”提出了“動態(tài)性”和“全員參與”的新要求，請簡述企業(yè)應(yīng)如何落實這兩項要求。2.某制造企業(yè)2024年因銷售部門為完成業(yè)績指標(biāo)，擅自降低客戶信用審批標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬率上升30%。請從控制活動角度分析該企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷，并提出2025年的改進(jìn)措施。3.2025年監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求企業(yè)加強(qiáng)“數(shù)字化內(nèi)控工具”的應(yīng)用，請列舉3類常見的數(shù)字化內(nèi)控工具，并說明其在內(nèi)部控制中的具體作用。---五、綜合分析題（共31分）資料：某上市公司甲公司主要從事新能源汽車零部件制造，2025年面臨以下情況：（1）為擴(kuò)大產(chǎn)能，甲公司擬投資5億元建設(shè)新生產(chǎn)基地，資金來源為銀行貸款和自有資金；（2）因市場競爭加劇，銷售部門為搶占客戶，提出“先發(fā)貨后簽合同”的靈活策略；（3）2024年內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，部分采購合同未明確質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致因原材料質(zhì)量問題產(chǎn)生的返工損失達(dá)800萬元；（4）甲公司2025年上線了供應(yīng)商管理系統(tǒng)（SRM），但系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)未實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，采購付款仍需人工核對發(fā)票與入庫單。要求：結(jié)合2025年內(nèi)部控制要點，分析甲公司存在的內(nèi)控風(fēng)險點，并針對每個風(fēng)險點提出具體的改進(jìn)建議。---參考答案及解析一、單項選擇題1.答案：C解析：控制活動是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等。采購與驗收職責(zé)未分離屬于控制活動缺陷。2.答案：B解析：業(yè)財融合系統(tǒng)的核心風(fēng)險是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的不一致，自動校驗規(guī)則能直接防范數(shù)據(jù)錯誤，是關(guān)鍵控制措施。3.答案：B解析：動態(tài)風(fēng)險評估強(qiáng)調(diào)實時或及時響應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，市場利率波動超閾值時啟動專項評估符合動態(tài)性要求。4.答案：B解析：數(shù)據(jù)安全內(nèi)控要求對敏感數(shù)據(jù)（如用戶數(shù)據(jù)）進(jìn)行脫敏處理，降低遷移過程中的泄露風(fēng)險；選擇最低報價不符合供應(yīng)商選擇的內(nèi)控要求。5.答案：B解析：內(nèi)控評價報告需披露重大缺陷的整改情況；評價范圍應(yīng)覆蓋所有重要子公司；需區(qū)分財務(wù)與非財務(wù)報告缺陷；結(jié)論需董事會確認(rèn)。6.答案：B解析：建立供應(yīng)商備選庫是通過增加應(yīng)對措施降低供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險，屬于風(fēng)險降低策略。7.答案：B解析：剛性與彈性結(jié)合要求在特定條件下允許合理調(diào)整，市場價格波動超10%時子公司自行調(diào)整并報備符合該原則。8.答案：B解析：AI模型的可靠性需通過歷史數(shù)據(jù)驗證其準(zhǔn)確性（誤報率、漏報率）；直接上線、無人工復(fù)核均存在重大風(fēng)險。9.答案：B解析：“三重一大”要求重要人事任免需集體決策，不可由總經(jīng)理單獨決定。10.答案：B解析：境外子公司內(nèi)控的關(guān)鍵是建立重大事項即時報告與審批機(jī)制，確保母公司對關(guān)鍵決策的控制；統(tǒng)一會計軟件非核心，減少審計頻率錯誤。---二、多項選擇題1.答案：ABC解析：數(shù)字化內(nèi)控關(guān)注自動化程序驗證、數(shù)據(jù)權(quán)限管理、系統(tǒng)應(yīng)急能力；紙質(zhì)檔案管理屬于傳統(tǒng)內(nèi)控，非重點。2.答案：ABC解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)（審計委員會）、人力資源政策（職業(yè)道德培訓(xùn)）、風(fēng)險偏好；采購審批流程屬于控制活動。3.答案：ABC解析：缺陷認(rèn)定需考慮金額和可能性；財務(wù)報告表述不清晰可能影響使用者理解，屬于非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷。4.答案：ABC解析：合同管理需覆蓋簽訂前審查、條款明確性、履行跟蹤；歸檔后仍需定期復(fù)核。5.答案：ACD解析：合規(guī)與內(nèi)控融合需嵌入流程、聯(lián)動整改、培訓(xùn)業(yè)務(wù)部門；內(nèi)控評價應(yīng)由多部門參與，不可由合規(guī)部門單獨負(fù)責(zé)。---三、判斷題1.×（需覆蓋所有內(nèi)控目標(biāo)，包括戰(zhàn)略、經(jīng)營、合規(guī)等）2.×（內(nèi)部審計應(yīng)獨立于財務(wù)部門，負(fù)責(zé)人不可由財務(wù)總監(jiān)兼任）3.√（固有風(fēng)險是未采取控制前的風(fēng)險，剩余風(fēng)險是控制后的風(fēng)險，均需評估）4.√（一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，如無訪問控制，應(yīng)用控制可能失效）5.×（需說明未整改原因及計劃）6.×（需平衡環(huán)保與成本，而非完全忽略成本）7.√（輪崗可防范長期固定崗位可能的舞弊，屬于不相容職務(wù)分離的延伸）8.√（自我評價報告需董事會審議通過）9.√（保險是風(fēng)險分擔(dān)的典型方式）10.×（傳輸過程也需加密，防止中途泄露）---四、簡答題1.答案要點：（1）動態(tài)性落實：①建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系（如市場份額、現(xiàn)金流比率），設(shè)置閾值；②當(dāng)觸發(fā)閾值或內(nèi)外部環(huán)境重大變化（如政策調(diào)整、重大并購）時，立即啟動專項評估；③將風(fēng)險評估嵌入日常業(yè)務(wù)流程（如每月經(jīng)營分析會同步分析風(fēng)險）。（2）全員參與落實：①通過培訓(xùn)使員工理解自身崗位的風(fēng)險點；②業(yè)務(wù)部門定期提交本領(lǐng)域風(fēng)險評估報告；③建立跨部門風(fēng)險評估小組（財務(wù)、業(yè)務(wù)、IT等），避免單一部門視角局限。2.答案要點：缺陷分析：①銷售與信用審批未分離（銷售部門自行降低標(biāo)準(zhǔn)）；②缺乏客戶信用評估制度（無明確的信用等級劃分、額度審批流程）；③業(yè)績考核機(jī)制不合理（僅關(guān)注銷量，未考慮壞賬風(fēng)險）。改進(jìn)措施：①分離銷售與信用審批職責(zé)，由獨立的信用管理部門負(fù)責(zé)客戶信用評估；②制定《客戶信用管理辦法》，明確信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)（如資產(chǎn)負(fù)債率、歷史回款率）及對應(yīng)的賒銷額度；③調(diào)整績效考核指標(biāo)，將壞賬率納入銷售部門考核（如銷量占70%、壞賬率占30%）。3.答案要點：（1）RPA（機(jī)器人流程自動化）：用于重復(fù)性、規(guī)則明確的流程（如費用報銷審核），自動校驗發(fā)票真?zhèn)?、金額與審批流程一致性，提高效率并降低人為錯誤。（2）內(nèi)控矩陣系統(tǒng)：將內(nèi)控手冊中的控制活動（如采購審批步驟）數(shù)字化，系統(tǒng)自動記錄控制執(zhí)行情況（如是否按時審批），生成內(nèi)控執(zhí)行率報告，便于跟蹤缺陷。（3）大數(shù)據(jù)風(fēng)險監(jiān)測平臺：整合財務(wù)、業(yè)務(wù)、外部市場數(shù)據(jù)（如行業(yè)價格、客戶輿情），通過算法識別異常（如某供應(yīng)商采購價格長期高于市場均價20%），實時推送風(fēng)險預(yù)警。---五、綜合分析題風(fēng)險點及改進(jìn)建議：1.新生產(chǎn)基地投資風(fēng)險：風(fēng)險點：5億元大額投資未進(jìn)行充分的可行性研究與風(fēng)險評估，可能導(dǎo)致資金鏈緊張或產(chǎn)能過剩。建議：①組織財務(wù)、生產(chǎn)、市場等部門編制《投資可行性報告》，分析市場需求（如新能源汽車銷量增長預(yù)測）、投資回報率（IRR）、貸款償還能力（如現(xiàn)金流覆蓋倍數(shù)）；②提交董事會審議，落實“三重一大”集體決策制度；③建立投資后評價機(jī)制，每季度跟蹤項目進(jìn)度與效益，及時調(diào)整方案。2.“先發(fā)貨后簽合同”的銷售策略風(fēng)險：風(fēng)險點：可能導(dǎo)致貨物發(fā)出后無法取得合同依據(jù)，引發(fā)糾紛或收入確認(rèn)不及時。建議：①明確銷售流程：必須先簽訂書面合同（或電子合同）并經(jīng)法律部門審核后，方可安排發(fā)貨；②對緊急訂單（如客戶臨時加單），可要求對方出具加蓋公章的采購確認(rèn)函，作為臨時合同依據(jù)，事后3個工作日內(nèi)補(bǔ)簽正式合同；③將合同簽訂率納入銷售部門考核指標(biāo)（如未簽合同發(fā)貨的訂單不得計入績效考核）。3.采購合同質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)缺失風(fēng)險：風(fēng)險點：因驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，增加返工成本。建議：①修訂《采購合同模板》，強(qiáng)制要求明確質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)（如材料成分、性能參數(shù)）、檢測方法（如第三方檢測或廠內(nèi)檢測）及不合格品處理條款（如退貨、降價）；②在采購系統(tǒng)中設(shè)置“驗收標(biāo)準(zhǔn)必填”