事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制與管理一、引言：事業(yè)單位預(yù)算管理的戰(zhàn)略定位事業(yè)單位作為提供公益服務(wù)的重要主體，其財務(wù)預(yù)算管理是連接政府財政資源與公益服務(wù)供給的核心紐帶。相較于企業(yè)，事業(yè)單位的資金來源以財政撥款為主（部分單位含事業(yè)收入、經(jīng)營收入），預(yù)算管理不僅是財務(wù)管理的“龍頭”，更承擔(dān)著公共資源配置效率與公益服務(wù)質(zhì)量的雙重責(zé)任?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》明確規(guī)定，事業(yè)單位預(yù)算是部門預(yù)算的重要組成部分，必須納入政府預(yù)算管理體系。在新時代，隨著財政體制改革的深化（如全面實施預(yù)算績效管理、零基預(yù)算改革），事業(yè)單位預(yù)算管理的精細化、規(guī)范化要求日益提高，其戰(zhàn)略地位愈發(fā)凸顯——它既是事業(yè)單位履行職能的重要保障，也是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐。二、事業(yè)單位預(yù)算編制的體系框架預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點，其科學(xué)性直接決定了后續(xù)執(zhí)行與評價的有效性。事業(yè)單位預(yù)算編制需構(gòu)建“依據(jù)明確、原則清晰、流程規(guī)范”的體系框架，確保預(yù)算的合法性與可行性。（一）編制依據(jù)：法律法規(guī)與政策導(dǎo)向事業(yè)單位預(yù)算編制必須以法律法規(guī)為根本遵循，主要包括：法律層面：《中華人民共和國預(yù)算法》（2018年修正）規(guī)定，事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則；規(guī)章層面：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第108號）要求，事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)當符合國家有關(guān)方針政策和規(guī)章制度，適應(yīng)單位事業(yè)發(fā)展計劃和目標；政策層面：財政部門每年下達的《部門預(yù)算編制通知》《績效目標管理辦法》等文件，明確當年預(yù)算編制的具體要求（如支出重點、績效目標設(shè)定規(guī)范）。此外，單位的中長期發(fā)展規(guī)劃（如“十四五”事業(yè)發(fā)展規(guī)劃）、年度工作要點（如年度重點項目計劃）也是預(yù)算編制的重要依據(jù)，確保預(yù)算與單位戰(zhàn)略目標銜接一致。（二）編制原則：合法性與績效性統(tǒng)一事業(yè)單位預(yù)算編制需遵循以下核心原則：1.合法性原則：收支項目必須符合法律法規(guī)規(guī)定（如事業(yè)收入需符合國家有關(guān)收費政策，支出需符合財政資金使用范圍）；2.完整性原則：涵蓋單位所有收支（包括財政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入，以及基本支出、項目支出、經(jīng)營支出等），不得隱瞞或遺漏；3.科學(xué)性原則：采用合理的編制方法（如零基預(yù)算、績效預(yù)算），避免“基數(shù)加增長”的粗放模式；4.績效導(dǎo)向原則：將績效目標與預(yù)算編制掛鉤，優(yōu)先安排績效好的項目，提高資金使用效益；5.勤儉節(jié)約原則：嚴格控制一般性支出（如辦公費、差旅費），反對鋪張浪費。（三）編制流程：“兩上兩下”的規(guī)范程序事業(yè)單位預(yù)算編制通常遵循“兩上兩下”的流程，確保預(yù)算的合理性與權(quán)威性：1.“一上”：基層單位編報預(yù)算建議數(shù)基層單位根據(jù)年度工作要點、收支預(yù)測及績效目標，編制預(yù)算建議數(shù)（包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、績效目標），報上級主管部門。例如，某醫(yī)院編制年度預(yù)算時，需根據(jù)門診量、住院量預(yù)測事業(yè)收入，根據(jù)醫(yī)療設(shè)備購置計劃、人員招聘計劃編制支出預(yù)算，并設(shè)定“門診患者滿意度提升5%”“住院人次增長8%”等績效目標。2.“一下”：上級下達預(yù)算控制數(shù)上級主管部門對基層單位的預(yù)算建議數(shù)進行審核（重點審核收支的合理性、績效目標的科學(xué)性），結(jié)合財政部門下達的預(yù)算總額控制數(shù)，下達基層單位的預(yù)算控制數(shù)（包括收入控制數(shù)、支出控制數(shù)）。例如，財政部門給某教育主管部門下達的預(yù)算總額控制數(shù)為X萬元，教育主管部門再將其分解到所屬學(xué)校。3.“二上”：基層單位編報正式預(yù)算基層單位根據(jù)上級下達的預(yù)算控制數(shù)，調(diào)整預(yù)算建議數(shù)（如壓縮一般性支出、調(diào)整項目優(yōu)先級），編制正式預(yù)算（包括預(yù)算報表、預(yù)算說明、績效目標申報表），報上級主管部門。4.“二下”：上級批復(fù)預(yù)算上級主管部門對基層單位的正式預(yù)算進行審核，報財政部門審批后，下達基層單位正式預(yù)算批復(fù)。預(yù)算批復(fù)是事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算的法定依據(jù)，不得隨意調(diào)整。三、預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與實踐要點預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響后續(xù)執(zhí)行效果，需重點把握收入預(yù)算、支出預(yù)算、績效目標三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（一）收入預(yù)算：精準預(yù)測與統(tǒng)籌兼顧收入預(yù)算是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，需精準預(yù)測各類收入：財政撥款收入：根據(jù)政策文件（如財政部門下達的年度預(yù)算指標）、往年撥款情況預(yù)測，確保不遺漏、不高估；事業(yè)收入：結(jié)合業(yè)務(wù)計劃（如醫(yī)院的門診量、學(xué)校的招生計劃）、市場需求（如科研院所的技術(shù)服務(wù)需求）預(yù)測，例如，某科研院所的事業(yè)收入可根據(jù)往年技術(shù)服務(wù)合同額、新增客戶數(shù)量預(yù)測；經(jīng)營收入：根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)（如招待所的住宿收入、食堂的餐飲收入）、市場變化（如物價上漲、競爭加?。╊A(yù)測，確保合理可行；其他收入：包括捐贈收入、利息收入等，需根據(jù)實際情況預(yù)測，避免虛增。（二）支出預(yù)算：定額管控與項目細化支出預(yù)算是預(yù)算編制的核心，需嚴格遵循“定員定額、項目細化”的要求：1.基本支出：實行定員定額管理，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費：人員經(jīng)費：按編制人數(shù)、工資標準（如基本工資、津貼補貼、社會保險費）計算，例如，某事業(yè)單位有編制人員50人，基本工資每人每月4000元，人員經(jīng)費預(yù)算為50×4000×12=240萬元；公用經(jīng)費：按定額標準（如財政部門下達的公用經(jīng)費定額）計算，例如，財政部門規(guī)定公用經(jīng)費定額為每人每年8000元，該單位公用經(jīng)費預(yù)算為50×8000=40萬元。2.項目支出：實行項目庫管理，需細化到具體科目、具體用途：項目申報：基層單位需提交項目可行性研究報告（包括項目背景、必要性、可行性、預(yù)期效果、資金需求），例如，某學(xué)校申報“教學(xué)樓修繕項目”，需說明教學(xué)樓的現(xiàn)狀（如墻體開裂、屋頂漏水）、修繕的必要性（如保障學(xué)生安全）、可行性（如具備施工條件）、預(yù)期效果（如改善教學(xué)環(huán)境）、資金需求（如修繕費200萬元）；項目審核：上級主管部門對項目進行審核（重點審核項目的必要性、可行性、績效目標），篩選出符合要求的項目納入項目庫；項目排序：根據(jù)項目的優(yōu)先級（如應(yīng)急項目、重點項目）排序，優(yōu)先安排預(yù)算。（三）績效目標：量化導(dǎo)向與責(zé)任綁定績效目標是預(yù)算編制的“指揮棒”，需符合“SMART”原則（具體、可衡量、可實現(xiàn)、相關(guān)性、時效性）：產(chǎn)出目標：反映項目的數(shù)量、質(zhì)量、時效，例如，“新建社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心1個”“培訓(xùn)基層醫(yī)生100名”“項目完成時間2024年12月”；效益目標：反映項目的經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益，例如，“社區(qū)居民就醫(yī)便利性提升30%”“基層醫(yī)生診療能力提升20%”“減少居民因病致貧率5%”；滿意度目標：反映服務(wù)對象的滿意度，例如，“社區(qū)居民對衛(wèi)生服務(wù)中心的滿意度達到90%以上”“基層醫(yī)生對培訓(xùn)的滿意度達到85%以上”。績效目標需與預(yù)算科目對應(yīng)，例如，“培訓(xùn)基層醫(yī)生100名”的績效目標對應(yīng)“培訓(xùn)費”科目，“新建社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心1個”的績效目標對應(yīng)“基本建設(shè)支出”科目。四、預(yù)算管理的機制保障：從編制到執(zhí)行的閉環(huán)預(yù)算編制只是起點，需建立“執(zhí)行-監(jiān)控-評價-問責(zé)”的閉環(huán)機制，確保預(yù)算落地見效。（一）執(zhí)行監(jiān)控：實時跟蹤與動態(tài)調(diào)整1.實時跟蹤：使用預(yù)算管理系統(tǒng)（如財政部門的“預(yù)算管理一體化系統(tǒng)”）實時跟蹤支出進度，監(jiān)控資金使用情況（如是否專款專用、是否超預(yù)算）；2.定期分析：每月/季度編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，分析偏差原因（如收入未達標：因市場變化導(dǎo)致事業(yè)收入減少；支出超預(yù)算：因物價上漲導(dǎo)致公用經(jīng)費增加）；3.動態(tài)調(diào)整：如需調(diào)整預(yù)算，需嚴格遵循程序（如報上級主管部門、財政部門審批），調(diào)整原因需符合規(guī)定（如政策變化、不可抗力、項目變更），例如，某事業(yè)單位因政策調(diào)整需增加“疫情防控”項目支出，需提交調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額、績效目標變化等，經(jīng)審批后調(diào)整預(yù)算。（二）績效評價：結(jié)果導(dǎo)向與反饋優(yōu)化1.評價范圍：涵蓋所有項目支出（如“教師培訓(xùn)”“設(shè)備購置”）和重點基本支出（如“公用經(jīng)費”）；2.評價方法：采用定量評價與定性評價結(jié)合的方法，例如，“教師培訓(xùn)”項目的定量評價指標包括“培訓(xùn)教師人數(shù)”“培訓(xùn)時長”“教師教學(xué)能力提升率”，定性評價指標包括“教師滿意度”“學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)評價”；3.結(jié)果應(yīng)用：將績效評價結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤，例如，績效評價優(yōu)秀的項目，下一年度優(yōu)先安排預(yù)算；績效評價不合格的項目，下一年度減少或取消預(yù)算；績效評價發(fā)現(xiàn)的問題（如資金使用不規(guī)范、績效目標未實現(xiàn)），需整改落實（如追回違規(guī)資金、調(diào)整項目實施計劃）。（三）監(jiān)督問責(zé)：內(nèi)外協(xié)同與責(zé)任落實1.內(nèi)部監(jiān)督：單位內(nèi)部審計部門、財務(wù)部門定期對預(yù)算編制與執(zhí)行情況進行監(jiān)督（如檢查預(yù)算編制是否符合規(guī)定、資金使用是否專款專用、績效目標是否實現(xiàn)）；2.外部監(jiān)督：財政部門、審計機關(guān)、紀檢監(jiān)察機關(guān)對事業(yè)單位預(yù)算管理情況進行監(jiān)督（如財政部門的“預(yù)算執(zhí)行檢查”、審計機關(guān)的“預(yù)算執(zhí)行審計”、紀檢監(jiān)察機關(guān)的“專項督查”）；3.責(zé)任追究：對預(yù)算編制與執(zhí)行中的違規(guī)行為（如虛增收入、虛列支出、挪用資金、績效目標未實現(xiàn)且未整改），依法追究責(zé)任（如通報批評、警告處分、撤職處分、收回資金）。五、預(yù)算管理的優(yōu)化路徑：新時代的挑戰(zhàn)與應(yīng)對隨著事業(yè)單位改革的深化（如分類改革、績效改革），預(yù)算管理需不斷優(yōu)化，適應(yīng)新時代要求。（一）信息化賦能：構(gòu)建智能預(yù)算管理系統(tǒng)1.系統(tǒng)整合：建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，整合財務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)（如財務(wù)系統(tǒng)的收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的門診量數(shù)據(jù)、人事系統(tǒng)的編制人數(shù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)系統(tǒng)的設(shè)備臺賬數(shù)據(jù)），實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；2.功能升級：增加智能分析功能（如預(yù)測收入、預(yù)警支出超預(yù)算、生成績效評價報告），例如，系統(tǒng)可根據(jù)往年門診量數(shù)據(jù)預(yù)測下一年度事業(yè)收入，根據(jù)支出進度數(shù)據(jù)預(yù)警超預(yù)算的項目，根據(jù)績效目標數(shù)據(jù)生成績效評價報告；3.便捷性提升：實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的線上辦理（如通過系統(tǒng)提交預(yù)算建議數(shù)、跟蹤支出進度、填寫績效評價表），提高工作效率。（二）績效深化：推動預(yù)算與績效全流程融合1.事前績效評估：在項目申報前，對項目的必要性、可行性、績效目標進行評估，避免“拍腦袋”決策；2.事中績效監(jiān)控：在項目實施過程中，監(jiān)控績效目標實現(xiàn)情況（如“教師培訓(xùn)”項目，監(jiān)控培訓(xùn)進度、教師參與情況），及時調(diào)整項目實施計劃；3.事后績效評價：在項目完成后，對績效目標實現(xiàn)情況進行評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)（如“設(shè)備購置”項目，評價設(shè)備的使用率、故障率、對業(yè)務(wù)的提升效果）；4.績效結(jié)果公開：將績效評價結(jié)果向社會公開（如通過單位官網(wǎng)、政務(wù)服務(wù)平臺公開），接受社會監(jiān)督。（三）能力提升：打造復(fù)合型預(yù)算管理團隊1.培訓(xùn)內(nèi)容：加強財務(wù)人員的培訓(xùn)（如預(yù)算編制方法、績效評價知識、信息化技能），例如，培訓(xùn)“零基預(yù)算”的編制方法、“績效目標設(shè)定”的技巧、“預(yù)算管理系統(tǒng)”的操作；2.業(yè)務(wù)融合：讓業(yè)務(wù)人員參與預(yù)算編制（如醫(yī)院的臨床科室負責(zé)人參與“醫(yī)療設(shè)備購置”項目的預(yù)算編制，學(xué)校的教學(xué)部門負責(zé)人參與“教師培訓(xùn)”項目的預(yù)算編制），促進財務(wù)與業(yè)務(wù)融合（如財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)需求，業(yè)務(wù)人員了解財務(wù)要求）；3.人才引進：引進復(fù)合型人才（如既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)的人才），提升團隊的綜合能力。（四）制度完善：形成長效約束與激勵機制1.修訂制度：完善預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評價、問責(zé)等方面的制度（如《事業(yè)單位預(yù)算管理辦法》《事業(yè)單位績效評價辦法》），明確職責(zé)分工（如財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控，業(yè)務(wù)部門負責(zé)項目實施與績效目標實現(xiàn)）；2.激勵機制：建立預(yù)算管理激勵機制（如對預(yù)算管理優(yōu)秀的部門或個人給予獎勵，如獎金、評優(yōu)評先），提高員工的積極性；3.約束機制：建立預(yù)算管理約束機制（如對預(yù)算編制與執(zhí)行中的違規(guī)行為，嚴肅追究責(zé)任），形成“不敢違規(guī)、不愿違規(guī)”的氛圍。六、結(jié)論：邁向精細化的事業(yè)單位預(yù)算管理事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制與管理是一項系統(tǒng)性工程，需從體系構(gòu)建、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、機制保障、優(yōu)化路徑入手，實現(xiàn)“編制科學(xué)、執(zhí)行嚴格、監(jiān)控有效、評價合理、問責(zé)到位”的精細化管理。在新時代，事業(yè)單位需適應(yīng)財政體制改革的要求，強化績效導(dǎo)