2025財(cái)務(wù)內(nèi)控試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制五要素中“控制環(huán)境”的表述，正確的是（）。A.控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等B.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，直接影響風(fēng)險評估的結(jié)果C.控制環(huán)境僅涉及企業(yè)高層管理人員的道德觀和價值觀D.控制環(huán)境與其他四要素相互獨(dú)立，不影響控制活動的執(zhí)行2.某公司規(guī)定“出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，這一規(guī)定體現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)控的（）原則。A.全面性B.重要性C.制衡性D.適應(yīng)性3.在資金支付審批流程中，“單筆金額超過50萬元的付款需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理聯(lián)簽”屬于（）控制措施。A.授權(quán)審批控制B.會計(jì)系統(tǒng)控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制4.下列不屬于銷售與收款業(yè)務(wù)中常見風(fēng)險點(diǎn)的是（）。A.客戶信用調(diào)查不充分導(dǎo)致壞賬損失B.未按合同約定發(fā)貨引發(fā)法律糾紛C.存貨盤點(diǎn)差異未及時處理D.銷售發(fā)票開具錯誤導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確5.企業(yè)對存貨實(shí)施“永續(xù)盤存制”并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，主要目的是（）。A.確保存貨賬實(shí)相符B.提高存貨周轉(zhuǎn)效率C.降低采購成本D.優(yōu)化倉儲布局6.某企業(yè)2024年因未對投資項(xiàng)目進(jìn)行充分可行性研究，導(dǎo)致500萬元投資款無法收回。這一案例主要反映了（）環(huán)節(jié)的內(nèi)控缺陷。A.資金活動B.采購業(yè)務(wù)C.資產(chǎn)管理D.銷售業(yè)務(wù)7.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的內(nèi)控要求，下列表述錯誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制前需進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)B.子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可由母公司隨意調(diào)整以滿足合并報(bào)表要求C.財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)編制人、復(fù)核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐級簽字確認(rèn)D.對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批8.企業(yè)建立“關(guān)鍵崗位輪崗制度”（每3年輪崗一次），主要是為了防范（）。A.員工因長期任職產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險B.崗位人員流失導(dǎo)致的工作銜接問題C.員工技能單一影響工作效率D.部門間信息傳遞不暢9.下列關(guān)于預(yù)算控制的表述，正確的是（）。A.預(yù)算編制只需財(cái)務(wù)部門參與，其他部門無需提供數(shù)據(jù)B.預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)超支時，可由業(yè)務(wù)部門直接調(diào)整預(yù)算C.預(yù)算分析應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際與預(yù)算的差異及原因D.預(yù)算考核只需關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，無需考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)10.某公司在采購業(yè)務(wù)中，由采購部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收及付款申請，這一流程違反了（）內(nèi)控要求。A.不相容職務(wù)分離B.授權(quán)審批C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)D.信息與溝通二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選、錯選均不得分）1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全完整C.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.提高經(jīng)營效率和效果2.下列屬于資金管理關(guān)鍵控制點(diǎn)的有（）。A.銀行賬戶開立、變更、注銷需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批B.每日現(xiàn)金余額不得超過核定限額C.網(wǎng)銀支付需設(shè)置“制單-復(fù)核”雙崗操作D.定期與銀行對賬并編制余額調(diào)節(jié)表3.采購與付款業(yè)務(wù)中，需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險包括（）。A.采購計(jì)劃不合理導(dǎo)致庫存積壓或短缺B.供應(yīng)商選擇不當(dāng)導(dǎo)致采購成本過高或質(zhì)量不達(dá)標(biāo)C.未按合同約定付款引發(fā)供應(yīng)商訴訟D.采購驗(yàn)收不嚴(yán)格導(dǎo)致不合格品入庫4.固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控措施包括（）。A.建立固定資產(chǎn)卡片，記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、使用部門等信息B.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈盤虧需查明原因并報(bào)批處理C.重大固定資產(chǎn)處置需經(jīng)董事會審批D.固定資產(chǎn)維修費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，無需審批5.關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，下列表述正確的有（）。A.內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督B.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對內(nèi)控有效性進(jìn)行獨(dú)立評價C.監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷需及時向董事會報(bào)告D.內(nèi)控缺陷整改只需財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門無需參與三、判斷題（每題1分，共10分，正確劃“√”，錯誤劃“×”）1.企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)覆蓋所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。（）2.為提高效率，出納人員可以同時保管空白支票和財(cái)務(wù)專用章。（）3.銷售合同簽訂前，需對客戶信用狀況進(jìn)行評估，確定信用額度和賬期。（）4.存貨發(fā)出時，只需倉庫管理員簽字即可，無需財(cái)務(wù)部門核對領(lǐng)料單。（）5.預(yù)算外支出無需審批，可直接由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。（）6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，明確重點(diǎn)領(lǐng)域（如采購、銷售）的舞弊風(fēng)險防范措施。（）7.財(cái)務(wù)部門可以隨意調(diào)整會計(jì)政策，無需經(jīng)董事會審批。（）8.固定資產(chǎn)報(bào)廢時，只需使用部門提出申請，無需技術(shù)部門鑒定。（）9.內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的缺陷應(yīng)按照影響程度分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。（）10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)控有效性進(jìn)行自我評價，并對外披露內(nèi)控評價報(bào)告。（）四、簡答題（每題8分，共24分）1.簡述企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中“不相容職務(wù)分離”的具體要求，并列舉至少4組常見的不相容職務(wù)。2.分析資金活動中投資業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點(diǎn)，并說明對應(yīng)的內(nèi)控措施。3.說明銷售與收款流程中，如何通過內(nèi)控措施防范“收入確認(rèn)不準(zhǔn)確”的風(fēng)險。五、案例分析題（共31分）案例背景：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。2024年內(nèi)部審計(jì)部門對其財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部負(fù)責(zé)編制采購計(jì)劃、選擇供應(yīng)商、簽訂采購合同、驗(yàn)收貨物及申請付款。采購合同金額在100萬元以下由采購經(jīng)理審批，100萬元以上由分管副總審批。2024年6月，采購部與長期合作的A供應(yīng)商簽訂了200萬元的原材料采購合同，但未進(jìn)行招標(biāo)，也未對A供應(yīng)商的最新財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評估。（2）銷售部負(fù)責(zé)客戶開發(fā)、合同簽訂、發(fā)貨及對賬。2024年8月，銷售部與新客戶B公司簽訂了500萬元的銷售合同，未進(jìn)行客戶信用調(diào)查；發(fā)貨時，倉庫未核對銷售訂單與發(fā)貨單，直接按銷售部口頭通知發(fā)貨；月末對賬時，發(fā)現(xiàn)B公司因質(zhì)量問題退回價值80萬元的貨物，但銷售部未及時通知財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)仍按500萬元確認(rèn)收入。（3）財(cái)務(wù)部出納員張某負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、銀行U盾（制單）、財(cái)務(wù)專用章，同時兼任銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作。2024年10月，張某通過偽造銀行對賬單，將50萬元貨款轉(zhuǎn)入個人賬戶，直至年底對賬時才被發(fā)現(xiàn)。（4）公司未建立明確的預(yù)算管理制度，各部門費(fèi)用支出隨意，2024年銷售費(fèi)用超預(yù)算30%，但未進(jìn)行原因分析和責(zé)任追究。要求：（1）針對上述4項(xiàng)問題，分別指出甲公司存在的內(nèi)控缺陷，并說明違反了哪些內(nèi)控原則或措施。（16分）（2）針對每項(xiàng)問題，提出具體的改進(jìn)建議。（15分）---答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條）。B錯誤，風(fēng)險評估是核心；C錯誤，控制環(huán)境涉及全體員工；D錯誤，五要素相互關(guān)聯(lián)。2.C解析：制衡性原則要求企業(yè)在崗位設(shè)置上形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，出納與稽核、會計(jì)檔案保管等職務(wù)屬于不相容職務(wù)（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第八條）。3.A解析：授權(quán)審批控制要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，聯(lián)簽制度屬于集體決策或會簽審批（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》）。4.C解析：存貨盤點(diǎn)差異屬于資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險，銷售與收款的風(fēng)險點(diǎn)主要涉及客戶信用、發(fā)貨、發(fā)票開具等（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》）。5.A解析：永續(xù)盤存制與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合，目的是確保存貨賬實(shí)相符，屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》）。6.A解析：投資屬于資金活動的重要內(nèi)容，未進(jìn)行可行性研究導(dǎo)致?lián)p失，反映資金活動內(nèi)控缺陷（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》）。7.B解析：子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需按會計(jì)準(zhǔn)則如實(shí)反映，不得隨意調(diào)整（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財(cái)務(wù)報(bào)告》）。8.A解析：關(guān)鍵崗位輪崗可防止員工因長期任職形成利益關(guān)聯(lián)，降低舞弊風(fēng)險（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十三條）。9.C解析：預(yù)算分析需關(guān)注差異及原因，A錯誤（需多部門參與）；B錯誤（超支需按程序調(diào)整）；D錯誤（應(yīng)兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)）（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》）。10.A解析：采購與驗(yàn)收、付款申請屬于不相容職務(wù)，應(yīng)由不同部門或人員負(fù)責(zé)（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》）。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：內(nèi)控目標(biāo)包括合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)、提高效率效果（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條）。2.ABCD解析：資金管理關(guān)鍵控制點(diǎn)包括賬戶管理、現(xiàn)金限額、網(wǎng)銀雙崗、銀行對賬（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》）。3.ABCD解析：采購風(fēng)險包括計(jì)劃不合理、供應(yīng)商選擇不當(dāng)、付款糾紛、驗(yàn)收不嚴(yán)格（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》）。4.ABC解析：D錯誤，固定資產(chǎn)維修需經(jīng)審批（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》）。5.ABC解析：D錯誤，內(nèi)控缺陷整改需涉及的部門共同負(fù)責(zé)（《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》）。三、判斷題1.√（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條全面性原則）2.×（出納不得保管財(cái)務(wù)專用章，違反不相容職務(wù)分離）3.√（銷售業(yè)務(wù)需進(jìn)行客戶信用評估，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號》）4.×（存貨發(fā)出需財(cái)務(wù)核對領(lǐng)料單，確保成本準(zhǔn)確）5.×（預(yù)算外支出需按程序?qū)徟?，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號》）6.√（反舞弊機(jī)制是內(nèi)控的重要組成部分，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）7.×（會計(jì)政策調(diào)整需經(jīng)董事會審批，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號》）8.×（固定資產(chǎn)報(bào)廢需技術(shù)部門鑒定，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號》）9.√（內(nèi)控缺陷按影響程度分級，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》）10.√（企業(yè)需披露內(nèi)控評價報(bào)告，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）四、簡答題1.不相容職務(wù)分離要求企業(yè)全面系統(tǒng)分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，明確劃分權(quán)限，形成相互制約機(jī)制。常見不相容職務(wù)包括：（1）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄；（3）會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；（4）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；（5）授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。2.投資業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)及內(nèi)控措施：風(fēng)險點(diǎn)：（1）投資決策失誤（未進(jìn)行可行性研究）；（2）投資執(zhí)行環(huán)節(jié)失控（資金挪用、操作違規(guī)）；（3）投資處置不當(dāng)（低價轉(zhuǎn)讓、收益流失）。內(nèi)控措施：（1）建立投資可行性研究與評估制度，重大投資需集體決策；（2）明確投資執(zhí)行各環(huán)節(jié)職責(zé)（如投資操作與會計(jì)記錄分離）；（3）規(guī)范投資處置程序，處置方案需經(jīng)審批，確保資產(chǎn)及時收回。3.防范收入確認(rèn)不準(zhǔn)確的內(nèi)控措施：（1）銷售合同簽訂前，核對客戶信用額度與訂單金額，確保符合信用政策；（2）發(fā)貨時，嚴(yán)格核對銷售訂單、發(fā)貨單、出庫單，確保數(shù)量、規(guī)格一致；（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)審核的發(fā)貨單、驗(yàn)收單、銷售發(fā)票確認(rèn)收入，避免提前或延遲確認(rèn)；（4）定期與客戶對賬，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因并調(diào)整；（5）建立收入確認(rèn)復(fù)核制度，由獨(dú)立于銷售部門的人員核對相關(guān)憑證。五、案例分析題（1）內(nèi)控缺陷及違反的原則/措施：問題（1）：缺陷：采購部包辦采購計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收及付款申請，未分離不相容職務(wù)；大額合同未招標(biāo)，未評估供應(yīng)商最新財(cái)務(wù)狀況。違反：不相容職務(wù)分離原則（采購與驗(yàn)收、付款申請應(yīng)分離）；供應(yīng)商管理控制（需定期評估供應(yīng)商信用）；招標(biāo)控制（大額采購應(yīng)招標(biāo)）。問題（2）：缺陷：新客戶未進(jìn)行信用調(diào)查；發(fā)貨未核對訂單與發(fā)貨單（口頭通知）；退貨未及時通知財(cái)務(wù)導(dǎo)致收入確認(rèn)錯誤。違反：客戶信用管理（新客戶需信用評估）；發(fā)貨控制（需憑書面單據(jù)發(fā)貨）；收入確認(rèn)控制（退貨應(yīng)沖減收入）。問題（3）：缺陷：出納兼任銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬登記，保管U盾和財(cái)務(wù)章；未及時對賬導(dǎo)致資金挪用未被發(fā)現(xiàn)。違反：不相容職務(wù)分離（出納不得兼管賬?。?；印章與U盾管理（應(yīng)分開保管）；對賬控制（需定期核對銀行賬）。問題（4）：缺陷：未建立預(yù)算管理制度，費(fèi)用超支無分析和追責(zé)。違反：全面預(yù)算控制（需建立預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核流程）。（2）改進(jìn)建議：問題（1）：①分離采購職責(zé)：驗(yàn)收由倉儲部門負(fù)責(zé)，付款申請由財(cái)務(wù)部門審核；②大額采購（100萬元以上）需通過招標(biāo)選擇供應(yīng)商；③建立供應(yīng)商動態(tài)評估機(jī)制，每年更新信用狀況。問題（2）：①銷售合同簽訂前，