稅務(wù)稽查管理》考試卷（一）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20分，每題1分）

1.稅務(wù)稽查的客體是（

A.涉稅犯罪嫌疑人B.納稅人C.扣繳義務(wù)人

D.稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

2.協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（

）子系統(tǒng)之一，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、

區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。

A.CTAISV2.0系統(tǒng)B.發(fā)票管理系統(tǒng)C.金稅工程

D.稽查管理系統(tǒng)

3.按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于（

）,應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。

A.重大偷稅、騙稅案件B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件C.涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

人員的案.D.發(fā)票違法案件

4.稅務(wù)稽查的B類案源有（

A.納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大有違法行為的案源B.發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)涉稅案件

C.協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件D.舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源

5.稅務(wù)稽查審理部門填寫《補(bǔ)充調(diào)查（退查）通知書(shū)》不是針對(duì)（

A.案件事實(shí)不清，證據(jù)不足的案件

B.不符合法律程序或存在其他問(wèn)題影響定案的案件

C.稽查文書(shū)不規(guī)范、不齊全、不完整的案件

D.經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的未立案的案件

6.稅務(wù)稽查A類案源分配機(jī)制上，采?。?/p>

）分配方式。A.人工編號(hào)隨機(jī)分配方式B.招標(biāo)、指定

C.通過(guò)信息系統(tǒng)機(jī)隨機(jī)自行向下D.人工隨機(jī)與指定相結(jié)合

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人

未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以

上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采?。?/p>

）措施。

A.強(qiáng)制執(zhí)行B.稅收保全C.刑事拘留D.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

8.下列說(shuō)法正確的是

A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單

B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書(shū)

C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)

D.納稅擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效

9.同意《稅務(wù)稽查結(jié)論》的，審理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的（

）分別情況制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

A.《稅務(wù)稽查結(jié)論》的稽查結(jié)論

B.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》的審理結(jié)論

C.《稅務(wù)稽查案卷》的事實(shí)

D.《稅務(wù)稽查報(bào)告》的結(jié)論

10.稽查局對(duì)納稅人作出稅務(wù)違章處理，應(yīng)在下達(dá)處理決定書(shū)的同時(shí)，告知納稅人作出稅務(wù)

處理調(diào)賬，并附發(fā)（

）一式三份。

A.《稅務(wù)調(diào)賬通知書(shū)》

B.《稅務(wù)調(diào)賬決定書(shū)》

C.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況表》

D.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況反饋表》

11.稅務(wù)稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（

）,辦理有關(guān)退庫(kù)手續(xù)。

A.《退稅申請(qǐng).》....

B.《稅收收入退還書(shū)》

C.《專用繳款書(shū)（紅字）》.

..............................D.5天

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，.）。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣

B.無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣

C.無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托商業(yè)企業(yè)代銷

D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,

剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)賠償納稅損失的情況

是指.）。

A.納稅人自己不慎造成的損失

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失

C.因自然災(zāi)害或其他不可抗力造成的損失

D.是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損

失

15.提出稽查建議要具有合法性、（）、針對(duì)性。A.合理性B.普遍性C.可操作性

D.代表性

16.按年報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，亦稱年報(bào)，是反映稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本年度人員、（

）情況和累計(jì)查處稅收違法案件情況的報(bào)表。

A.經(jīng)費(fèi)使用

B.業(yè)務(wù)培訓(xùn)

C.裝備

D.查補(bǔ)收入

17.《稅務(wù)處罰決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)

條款。

A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章

B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)

D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有

產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，（

）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行

通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)

C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

19.某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及

有關(guān)資料，一般情況下必須在（）內(nèi)審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。

A.3月1日

B.3月2日

C.3月3日

D.3月20日

20.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后（

）內(nèi)舉行聽(tīng)證。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分，每題L5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（

）o

A.口供

B.會(huì)計(jì)資料

A.內(nèi)容真實(shí)

B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

C.口徑一致

D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題(本題共15分，每題1分)

(.主審人員對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》中事實(shí)認(rèn)定的審核包括核對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的違法事

實(shí)是否準(zhǔn)確及核對(duì)所描述的違法事實(shí)的全過(guò)程。

)2.建立稽查人員能級(jí)制J,是落實(shí)《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類制度的重要組成部

分。

03.涉稅案件的查處一般由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅

制管理原則原則。

O4.審理部門在接到稽查實(shí)施部門移送來(lái)的稅務(wù)違法案件后，便馬上進(jìn)入待審理階段。

()5.公告送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理決定的有

關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方法。

()6.填制送達(dá)回證是稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)處理決定時(shí)，必須履行的法定手續(xù)。)

7.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。

)8.稅務(wù)處理決定一經(jīng)審定，即具有法律效力。

)9.與被查對(duì)象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象有利的證

言不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。

10.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。

11.鑒定結(jié)論錯(cuò)誤、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。

)12.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過(guò)公證或登記的書(shū)證其證據(jù)效力優(yōu)于其他書(shū)證、

視聽(tīng)材料和證人證言。

)13.稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。

)M.稅收違法案件公告須經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審批。

O15.分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動(dòng)向及規(guī)律，制定出健全稅

務(wù)稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提

高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平.

四、改錯(cuò)題(本題共10分，每題2分)

1.某縣國(guó)、地稅局聯(lián)合對(duì)A企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，認(rèn)為該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為的現(xiàn)象并有

轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，遂共同對(duì)該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押，在扣押過(guò)程中不慎損壞了該企業(yè)

的部分財(cái)產(chǎn)，損失財(cái)產(chǎn)價(jià)值￡000元。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請(qǐng)求，地稅局

認(rèn)為自己只應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，給予了部分賠償。

2.稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識(shí)，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行適

度的宣傳。

3.公民口頭舉報(bào)稅務(wù)違法案件筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無(wú)誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方

為有效。

4.凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開(kāi)、非法代開(kāi)發(fā)票，

私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限

為十五年。

5.稅務(wù)案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。五、案例

分析題（本題共40分，每題10.）

（一.2008年6月，某市地稅稽查局在對(duì)該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007年度少

繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)20萬(wàn)元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定

書(shū)》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知擬處

所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬(wàn)元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，

決定予以罰款10萬(wàn)元。該公司不服，拒不執(zhí)行.7月15日，在市稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法

查封了該公司所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2008年4月

被抵押給銀行后，便取消了對(duì)加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局乂準(zhǔn)備

查封該公司一輛原價(jià)30萬(wàn)元的轎車，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場(chǎng)

價(jià)的價(jià)格7萬(wàn)元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無(wú)法進(jìn)行

查封、拍賣。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2007年貨款50萬(wàn)元,

于是稽查局申請(qǐng)人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時(shí)，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯

納金及罰款。請(qǐng)問(wèn)：稽查局在對(duì)該公司處理過(guò)程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請(qǐng)指出。

1.對(duì)教育費(fèi)附加進(jìn)行罰款錯(cuò)誤。教育費(fèi)附加是一種費(fèi)，不能視同稅收進(jìn)行行政處罰.

2.下達(dá)《稅務(wù)處罰告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》時(shí)間相隔不足3日，部分剝奪了納稅

人要求聽(tīng)證的權(quán)利。.

3.取消對(duì)加油站的查封不蘭，因?yàn)槎惪畎l(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第

45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。.

4.應(yīng)對(duì)轎車行使撤銷權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè),

而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購(gòu)買?；榫謶?yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴

訟，請(qǐng)求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關(guān)系。.

5.罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。（二）某縣國(guó)稅局稽查局在對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)縣電

力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費(fèi)代政府三電辦收取的“三峽基

金”和“集資費(fèi)”100000元未申報(bào)納稅。同時(shí)還查出該公司偷稅50000元。稽查局依據(jù)有關(guān)

規(guī)定在對(duì)該公司作出了補(bǔ)稅67000元的決定之后，向該公司送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知

書(shū)》，該公司經(jīng)理（法定代表人）當(dāng)場(chǎng)在告知書(shū)上簽署了“不要求聽(tīng)證”的意見(jiàn)。第三天上

午，該公司又向縣國(guó)稅局書(shū)面要求聽(tīng)證，稽查局認(rèn)為該公司已簽字不聽(tīng)證，便在沒(méi)有舉行聽(tīng)

證的情況下作出了對(duì)該公司罰款25000元的處罰決定。

請(qǐng)分析：

1.縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體？

2.該公司要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利是否應(yīng)當(dāng)滿足？

3.縣國(guó)稅局稽查局能否對(duì)該公司作出稅務(wù)行政處罰？

1.縣電力公司應(yīng)為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體。依據(jù)是《增值稅暫行條例》第1

條、第6條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定。

2.該公司要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利應(yīng)當(dāng)滿足。因?yàn)椋m然該公司在稽查局送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事

項(xiàng)告知書(shū)》時(shí)簽署了“不要求聽(tīng)證”的意見(jiàn)，但根據(jù)《行政處罰法》第42條第（一）項(xiàng)：“當(dāng)

事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在行政行機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出”的規(guī)定，該公司在告知書(shū)送達(dá)后的

第3天又提出了聽(tīng)證的申請(qǐng)，應(yīng)予同意。

3.縣國(guó)稅局稽查局不能對(duì)該公司作出罰款25000元的處罰決定。因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返?9

條規(guī)定：”本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定，對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)

業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在1000元以下的，由稅務(wù)所決定?！?/p>

木案例考核的主要是稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證程序和處罰權(quán)限問(wèn)題。旨在使學(xué)員理解和掌握《稅

收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節(jié)以及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程

序?qū)嵤┺k法（試行）》等有關(guān)規(guī)定。（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有偷稅行

為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅

務(wù)檢查證后，對(duì)該酒店的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地手兌局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉

嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事

實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處

以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起

行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為

由作出了不予受理的決定。請(qǐng)問(wèn)：地稅部門在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

1.未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)。《征管法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢

查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。

2.查詢儲(chǔ)蓄存款沒(méi)有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)

區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明

進(jìn)行查詢，縣地稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

3.處罰程序違法。《行政處罰法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政

處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這

一法定程序。

4.對(duì)偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。《征管法》規(guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷

稅款50國(guó)以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。

5.縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的

決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第十天才作出不予受理的決定屬無(wú)

效決定。

6.縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)

保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；二是按《征管法》規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服

的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開(kāi)辦了一個(gè)法觀便民百貨店，從

事商品零售業(yè)務(wù)。吳法觀夫婦認(rèn)為利用自己的房子開(kāi)店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅

務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。

2008年9月18日，高山市（地級(jí)市）國(guó)家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派藍(lán)天和白云兩

位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開(kāi)具的《介紹信》，對(duì)法觀便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。吳法觀認(rèn)

為藍(lán)天曾經(jīng)來(lái)商店買杳煙，因?yàn)閮r(jià)格問(wèn)題發(fā)生過(guò)爭(zhēng)執(zhí)，所以藍(lán)天的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是

要求藍(lán)天回避。藍(lán)天和白云商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場(chǎng)拒絕了吳的要求,

正常實(shí)施檢查。

經(jīng)過(guò)檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)吳5月至9月共少繳增值稅.000元，城建稅630元（假設(shè)沒(méi)有其他稅款）。

2008年9月19S,高山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令吳在10日內(nèi)向

高山市國(guó)家稅務(wù)局繳納增值稅.000元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定

的滯納金（稅務(wù)征管軟件自動(dòng)計(jì)算），并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)，責(zé)令吳按

期繳納稅款。

2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對(duì)吳姓.500元罰

款，稽查干部白云正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍(lán)天，并

請(qǐng)藍(lán)天前來(lái)正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)。

2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)部門扣押并變賣

了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣給高山市皆松賓館，所

得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。

根據(jù)以上情況分析?：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。

于稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷（二）

（系B.發(fā)票管理系統(tǒng)

C.金稅工程D.稽查管理系統(tǒng)

4.通報(bào)批評(píng)適用于執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會(huì)負(fù)面影響的責(zé)

任人。下列執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為中可給予通報(bào)批評(píng)是（）。

A.未按規(guī)定移送涉涉稅犯罪案件的

B.未按規(guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的申請(qǐng)

C.混淆稅款入庫(kù)級(jí)次的D.未按規(guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況

5.在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是（）o

A.屬地管轄原則B.分稅制管理原則

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則D.效率優(yōu)先原則

6.稅收違法案件舉報(bào)中心發(fā)放檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)檢舉人的要求，可以（）。

A.檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人

B.簡(jiǎn)要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況

C.告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況

D.提供稅務(wù)處理（處罰）決定書(shū)及有關(guān)案情材料。

7.某縣國(guó)稅局（地稅局）在2004年6月實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)某私營(yíng)企業(yè)在2002至2003年

度采取虛假的申報(bào)手段少繳稅款，經(jīng)檢查定性為偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其作出處理決定期間，

發(fā)現(xiàn)其有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》第55條采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施。下列

說(shuō)法不正確的是（）O

A.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其限期繳納稅款

B.應(yīng)當(dāng)由縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C.在對(duì)稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未繳納的滯納金和罰款同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

8.《稅務(wù)處理決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)

條款。

A.稅收法律，法規(guī),規(guī)章

B.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)

D.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

9.關(guān)于檢查存款帳戶，下列說(shuō)法正確的是：（）。（）。

A.乙國(guó)稅稽罰告（2008年）第008號(hào)B.乙國(guó)稅稽罰告（08）第008號(hào)

C.乙國(guó)稅稽罰告（2008）8號(hào)D.乙國(guó)稅稽罰告（2008）第八號(hào)

12.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（

）,即視為送達(dá)。

A.一個(gè)月B.7天.C.15天.D.30天

13.對(duì)欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說(shuō)法正確的是：（

）A.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

B.放棄到期債權(quán)

C.無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害

D.接受其他單位的無(wú)償贈(zèng)與

14.提出稽查建議要具有合法性、（）、針對(duì)性。A.合理性B.普遍性

C.可操作性D.代表性

15.對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求上報(bào)查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特殊時(shí)限要求外，舉報(bào)中

心應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。

A.10B.15日C.30日D.60日

16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是。

A.違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其他同稅收法

律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的

B.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益

C.不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)，使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的

D.依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件.徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理

17.稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的是（）。

A.納稅人的帳簿、記帳憑證和報(bào)表及有關(guān)資料

B.扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況

C.到機(jī)場(chǎng)檢查單位商品、貨物的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料

D.詢問(wèn)納稅人有關(guān)納稅的問(wèn)題和情況

18.稅務(wù)稽查過(guò)程中，下列可不予以立案的是()o

A.個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元(含)以下的

B.偷稅C.私自印制、偽造、倒賣、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票D.逃避追繳欠稅

19.A公司將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給B公司使用，導(dǎo)致B公司偷逃了大量的國(guó)家稅款，給國(guó)家造

成重大損失。對(duì)A公司這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)()0

A.責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款

B.處以2000元以下罰款

C.處2000元以上1000。元以下罰款

D.處10000元以上5000。元以下罰款

20.稽查人員對(duì)手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判

斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是(

2.下列情形存在審理風(fēng)險(xiǎn)的有()

A.2008年10月10日，某地級(jí)市國(guó)稅稽查局電話告知某企業(yè)，擬對(duì)其偷稅行為處罰15000元,

該企業(yè)負(fù)責(zé)人在電話中表示無(wú)異議，該局于2008年10月13日制作并向該企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)行

政處罰告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

B.2008年10月10日，某縣國(guó)稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后以縣國(guó)稅稽查局名義對(duì)某企

業(yè)2007年度偷稅行為作出了5000元行政處罰決定

C.某地級(jí)市國(guó)稅稽查局依法定程序?qū)δ称髽I(yè)為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)5000

元的行為，處罰10000元，同時(shí)沒(méi)收非法所得5000元。

D.2008年10月10日，某地級(jí)市國(guó)稅稽查局?jǐn)M對(duì)某企業(yè)處罰1500元，向其送達(dá)了《稅務(wù)行

政處罰告知書(shū)》，告知其擬處罰1500元，該企業(yè)提出了聽(tīng)證申請(qǐng)，該市國(guó)稅稽查局未組織聽(tīng)

證。

3.流轉(zhuǎn)稅類選案分析指標(biāo)題材通常包括()。

A.銷售稅金負(fù)擔(dān)率B.申報(bào)與發(fā)票對(duì)比

C.銷售收入增長(zhǎng)率分析

D.銷售收入增長(zhǎng)率與銷售稅金增長(zhǎng)率分析

4.需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進(jìn)行()o

A.函查B.協(xié)查C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.異地調(diào)查

5.拍賣抵稅財(cái)物應(yīng)當(dāng)確定保留價(jià)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機(jī)

關(guān)參照()確定。A.市場(chǎng)價(jià)B.出廠.C.評(píng)估價(jià)D.核定價(jià)

6.審理稅案書(shū)證應(yīng)著重以下幾個(gè)方面()

A.審查稅案書(shū)證產(chǎn)生過(guò)程B.審查稅案書(shū)證的內(nèi)容

C.審查稅案書(shū)證的獲取過(guò)程D.審查稅案書(shū)證產(chǎn)生的直接后果

7.下列稅務(wù)文書(shū)應(yīng)取得稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證的包括()o

A.稅務(wù)檢查通知MB.詢問(wèn)筆錄C.稅務(wù)處理決定書(shū)D.稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)

8.稅務(wù)稽查建議包括()方面的內(nèi)容。A.提出問(wèn)題B.調(diào)查核實(shí)問(wèn)題

C.分析問(wèn)題D.提出解決問(wèn)題的措施

9.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的稅務(wù)行政處理有()。

A.可以無(wú)限期追繳所偷稅款

B.二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰

C.五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰

D.偷稅10萬(wàn)元以上的移送公安機(jī)關(guān)偵查

10.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定，下列案件應(yīng)當(dāng)移送0。

A.偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上.

B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,

數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案.

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案.

D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

三、判斷題(共15題，每題1分)

()1.通過(guò)稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查

嚴(yán)處的事實(shí)告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會(huì)影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能。

()2.經(jīng)復(fù)議撤銷或者變更導(dǎo)致的過(guò)錯(cuò)行為，由復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)

任。

)3.縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局應(yīng)單獨(dú)設(shè)置舉報(bào)中心。

()4.催辦、督辦制度，是對(duì)涉稅案件的承辦單位(或承辦人)發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通

知，督促承辦單位抓緊查處或結(jié)案。

()5.某縣國(guó)稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現(xiàn)陳某無(wú)證從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該縣國(guó)稅局遂通

知陳某到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，陳某以沒(méi)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報(bào)也不繳稅款。陳某

的行為是偷稅。

)6.納稅人李某因暴力抗稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款1000元，后當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)認(rèn)為李某的暴

力行為違反了《治安管理處罰條例》的規(guī)定，決定在對(duì)其給予3天行政拘留的處罰。該處罰

決定不違反一事不再罰原則。

()7.審理人員認(rèn)為是疑難案件需由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理的，應(yīng)提出案件初審意見(jiàn)，制作《案

件審理提請(qǐng)書(shū)》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會(huì)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。

(“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門。

(

)12.根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

負(fù)責(zé)，如果被查處對(duì)象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地

稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

(

)13.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅協(xié)查系統(tǒng)發(fā)函協(xié)查而獲得的受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)函答復(fù)屬于直接證據(jù),

可以直接作為定案依據(jù)。

(

)14.對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物

以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。

）15.經(jīng)案件審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成，案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長(zhǎng)審

理時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過(guò)二個(gè)月。

四、改錯(cuò)題（共5題，每題2分）

1.稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)

關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

2.2006年5月，某縣國(guó)稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)對(duì)某電腦銷傳公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司一

本收據(jù)，進(jìn)一步調(diào)查，查實(shí)該公司2001年2月至4月銷售電腦20臺(tái)，共取得銷售款H7萬(wàn)

元，該公司隱匿了這部分銷售收入未申報(bào)繳納增值稅。縣國(guó)稅局在進(jìn)行處罰告知后，作出了

追補(bǔ)增值稅17萬(wàn)及滯納金，并處1倍偷稅罰款17萬(wàn)的決定。

3.某/兌務(wù)局稽查局對(duì)某實(shí)業(yè)公司以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有

逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納

稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結(jié)了該實(shí)業(yè)公司的銀行存款?；榫衷?/p>

2月20日對(duì)該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在

2月28日解除了對(duì)該公司銀行存款的凍結(jié)。

4.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同

意”兩字作為審理結(jié)論。

5.《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫受送達(dá)人戶口所在地地址。（）

五、案例分析（共3題，第一題10分，第二題15分，第三題15分）

（-）（地稅）1.2005年8月25日，A縣地稅局接到群眾舉報(bào)信，舉報(bào)本縣居民劉某自2002

年6月起到B市打工，從事涂料噴涂業(yè)務(wù)，取得大理勞務(wù)收入，卻從未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

接到舉報(bào)后，A縣地稅局決定立案調(diào)查。因劉某經(jīng)營(yíng)地在B市，考慮到異地調(diào)查難度較大，縣

地稅局決定請(qǐng)正在地稅局幫助清理欠稅的兩名法院工作人員配合調(diào)查。2005年9月3日，由

縣地稅局稽查局二名稽查人員和二名法院工作人員組成的調(diào)查組到達(dá)B市，開(kāi)始調(diào)查劉某偷

稅案。因劉某拒絕提供有關(guān)資料，調(diào)查組在某涂料廠查清了劉某購(gòu)買涂料的數(shù)量，并推算出

施工面積，按施工面積計(jì)算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅537930

元，應(yīng)加收滯納金592635元。2005年9月7日，調(diào)查組以A縣地稅局的名義在B市向劉某

下達(dá)《核定稅款通知書(shū)》，限劉某于2005年9月8日前繳清上述稅款和滯納金。9月8日，調(diào)

查組又向劉某下達(dá)《限期繳稅通知書(shū)》，責(zé)令劉某于2005年9月9日前繳清稅款和滯納金，遭

到劉某拒絕，調(diào)查組返回A縣。2005年10月15日，A縣地稅局通過(guò)郵寄送達(dá)方式向劉某發(fā)

出《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，責(zé)令劉某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅537930元，并處以1倍的罰款，劉某仍未

繳納。2005年11月15日，A縣地稅局向縣人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，法院于2005年12月20

日查封了劉某在A縣的兩處已出租的房產(chǎn)，2005年12月25日，劉某向A縣人民法院提起行

政訴訟，A縣人民法院經(jīng)審理于2006年1月15日一審判決縣地稅局?jǐn)≡V。

請(qǐng)你就此案，指出A縣地稅局在執(zhí)法中存在哪些錯(cuò)誤之處？（國(guó)稅）2.某縣國(guó)稅局2005年

4月在專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營(yíng)企業(yè)）自成立至今，有

多筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月10下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》（內(nèi)含聽(tīng)證告知

事項(xiàng)），該制衣廠未提出聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月20日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令其限期

繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時(shí)入庫(kù)，經(jīng)過(guò)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)審批同意,

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施，書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的

存款。該廠對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟,

要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施?？h人民法院經(jīng)過(guò)審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，

再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？（二）某

市國(guó)稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該

公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬

定處理意見(jiàn)，要求對(duì)該企業(yè)2006年度納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)

通知書(shū)》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。檢查科確定由王方、李力、

張正三名檢查人員組成檢查紀(jì)，由王方任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資

料、確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查

通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》和《V稅務(wù)檢查證〉出示證明》。檢查人

員向被查對(duì)象下達(dá)了由市國(guó)稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取該企業(yè)2007

年度賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)

取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。

檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前，檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了

《詢問(wèn)通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。詢問(wèn)調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施,

詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問(wèn)，李力記錄。詢問(wèn)結(jié)束后，李力將《詢

問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，在筆錄最后一頁(yè)簽

名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。

檢查過(guò)程中，檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張正持市國(guó)稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的

《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該

企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該

公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)

法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報(bào)增值稅300000元,

企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過(guò)程中，檢杳人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了

“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書(shū)證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅

收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員持由市國(guó)稅局長(zhǎng)簽發(fā)的

《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行

查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的

部分庫(kù)存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。

對(duì)這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件己經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報(bào)稽

查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。

查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬

簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款

25000元，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn)，提交審理科審理。

審理科對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意

《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見(jiàn)。7月31日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，送達(dá)納

稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月3日向稽查局?面提出聽(tīng)證申

請(qǐng)?；榫譀Q定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì)，局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王方主持聽(tīng)證會(huì)，于8月

20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》，通知企業(yè)于到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。

經(jīng)過(guò)聽(tīng)證，雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議，但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款

提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》并報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn),

分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同

日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象處，該企業(yè)拒絕

接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》上寫明

了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送

達(dá)。

9月3日，《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿,

納稅人未繳納稅款、罰款，未申請(qǐng)復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市國(guó)稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)

后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵

繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。

9月16日，該單位對(duì)是稽查局作出的行政處罰決定不服，書(shū)面向市國(guó)稅局提出行政復(fù)議申

請(qǐng)。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng)，并于9月30日將申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給市稽

查局，10月20日，市稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和

其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。

（三.2005年9月5日，某地級(jí)市國(guó)稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)

該公司有一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

15萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款

15萬(wàn)元

記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。

應(yīng)收賬款B公司賬頁(yè)此前無(wú)發(fā)生額。

詢問(wèn)過(guò)程中，該公司王經(jīng)理先稱該筆款項(xiàng)是向外單位的借款，在稽查人員提出去對(duì)方單位調(diào)

查后，王經(jīng)理承認(rèn)是銷售珠寶的貨款，因未開(kāi)具發(fā)票，所以未記銷售收入申報(bào)納稅。在稽查

人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時(shí)，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對(duì)方單位，因郵寄費(fèi)金額太小,

所以未入賬。另處，購(gòu)貨時(shí)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無(wú)購(gòu)貨記錄。

稽查人員向財(cái)務(wù)人員指出，杈據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，即使未開(kāi)具發(fā)票也應(yīng)

申報(bào)納稅。問(wèn)話過(guò)程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營(yíng)困難，要求稅務(wù)部門予以照

顧，少交一點(diǎn)稅款?；槿藛T復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收

款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章。

2005年9月15日，稽查局根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果出具并送達(dá)了補(bǔ)稅2.55萬(wàn)元、罰款0.5倍的《稅

務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，9月18日A公司提出了聽(tīng)證要求。聽(tīng)證過(guò)程中，該公司王經(jīng)理提

出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬(wàn)元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時(shí)記憶有誤，認(rèn)為稽查分局

證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽(tīng)證會(huì)上陳述：1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第

十九條第一款：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款

或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！?.根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入?！?.王經(jīng)理已經(jīng)承認(rèn)15萬(wàn)元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請(qǐng)A公司提供

確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場(chǎng)表示，由于是朋友之間借款，所以未立書(shū)面憑據(jù)。聽(tīng)證結(jié)束，稽

查局因A公司未能提供15萬(wàn)元不是貨款的證據(jù)，認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分，9月25日作出

了補(bǔ)稅2.55萬(wàn)元、罰款0.5倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。復(fù)議機(jī)關(guān)要

求稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查

人員再次到A公司調(diào)查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調(diào)查時(shí)，B公司已經(jīng)注銷。復(fù)

議機(jī)關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。

試析：在調(diào)查階段、聽(tīng)證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問(wèn)題。

稅務(wù)稽查管理》考試卷（三）

0

A.稅務(wù)檢杳權(quán)

B.稅款追征.

C.司法強(qiáng)制權(quán)

D.行政處罰權(quán)

2.按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于（），應(yīng)山案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。

A.重大偷稅、騙稅案件

B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件

C.涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案.

D.發(fā)票違法案件

3.稅務(wù)稽查的B類案源有（）。

A.納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大有違法行為的案源

B.發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)涉稅案件

C.協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件

D.舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源

4.《稅務(wù)處理決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（

）,并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B./兌收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)

D.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

5.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起.）日內(nèi)解除稅收保全。

A.IB.3C.7D.10

6.稅務(wù)稽查過(guò)程中，下列可不予以立案的是。

A.個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元（含）以下的

B.偷稅

C.私自印制、偽造、倒賣、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票

D.逃避追繳欠稅

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收保全措施時(shí)（

）不在保全措施的范圍之內(nèi)。

A高檔消費(fèi)品

B易腐爛的商品

C個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

D金銀首飾

8.對(duì)（

）的行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款、滯納金外，還應(yīng)將偷稅者移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事

責(zé)任。

A偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上

B被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰乂違法

C偷稅數(shù)額在10,000元以上

D偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上.

9.對(duì)下列因偷稅構(gòu)成犯罪的納稅人的處理，正確的是（

Jo

A由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款5倍的罰款

B移送司法機(jī)關(guān)，由司法機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金和罰金

C由/兌務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款5D%以上5

倍以下的罰款，還要移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任

D由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責(zé)任

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)賠償納稅損失的情況

是.（

A納稅人自己不慎造成的損失

B是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失

C.因自然災(zāi)害或其他不可抗力造成的損失

D是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損

失

1L下列說(shuō)法正確的是（

）o

A稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行

B稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不必通知被執(zhí)行人

C被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)

當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)

D拒不到場(chǎng)的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行

12.對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，（）。

A稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

B繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用。

C繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

D因保管或使用的過(guò)程中造成的損失，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān).

13.稅務(wù)執(zhí)行人員對(duì)于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作.），及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。

A.《審理報(bào)告》B.《執(zhí)行報(bào)告》C.《稽查報(bào)告》D.《立案報(bào)告》

14.A公司將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給B公司使用，導(dǎo)致B公司偷逃了大量的國(guó)家稅款，給國(guó)家造

成重大損失。對(duì)A公司這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）o

A.責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款

B.處以2000元以下罰款

C.處2000元以上10000元以下罰款

D.處10000元以上50000元以下罰款

15.稽查人員對(duì)手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判

斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是（

A.案頭審計(jì)

B.詢問(wèn)

C.調(diào)賬稽查

D賬外調(diào)查

16.關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)舉報(bào)案件的檢舉人的獎(jiǎng)勵(lì)，下列說(shuō)法正確的是（

A應(yīng)當(dāng)根據(jù)查補(bǔ)稅款的數(shù)額給予獎(jiǎng)勵(lì)

B根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項(xiàng)核定

C獎(jiǎng)勵(lì)所需資金由案件的罰款支付

D按舉報(bào)人的要求進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

17.經(jīng)處罰告知、聽(tīng)證程序后，對(duì)于應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)處理的案件，審理人員應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)后的審

理結(jié)論制作（）0

A.《稅務(wù)審理報(bào)告》

B.《稅務(wù)稽查結(jié)論》

C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》

D.《稅務(wù)案件審理登記表》

18./兌務(wù)違法案件公告不得泄露..）o

A.國(guó)家秘密B.商業(yè)秘密C.個(gè)人隱私D.國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私

19.關(guān)于行使代位權(quán)和撤消權(quán)，下列說(shuō)法正確的是（）o

A.須向人民法院申請(qǐng)

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接行使代位權(quán)和撤消權(quán)

C.行使代位權(quán)、撤消權(quán)時(shí)，不得同時(shí)向納稅人追繳稅款

D.行使代位權(quán)、撤消權(quán)時(shí)，不能對(duì)納稅人的其他財(cái)產(chǎn)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

20.稅務(wù)稽查報(bào)表分析主要是.

）分析，即運(yùn)用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)分析工具，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合整理和比較，揭示事物內(nèi)在規(guī)律。

A定性B定量C數(shù)據(jù)D定性與定量項(xiàng)結(jié)合

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每小題1.5分，共15分）

1.稅務(wù)稽查法律關(guān)系的特殊性主要表現(xiàn)在（方.

A.組織機(jī)構(gòu)的特殊性

B.執(zhí)法主體的特殊性

C.稽查法律關(guān)系保護(hù)

D.稽查工作模式

2.稅務(wù)稽查配置的依據(jù)包括（

A.服務(wù)稅收中心工作的需要

B.人力資源充分利用的需要

C.適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

D.完成稽查工作任務(wù)的需要

3.稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要后果主要形式有（

A.一般過(guò)錯(cuò)責(zé)任

B.民事法律責(zé)任追究

C.行政責(zé)任追究

D.刑事法律責(zé)任追究

4.稅務(wù)稽查案件信息來(lái)源主要有（）等。

A.上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)交辦

B.舉報(bào)案件管理崗位轉(zhuǎn)來(lái)

C.納稅評(píng)估部門評(píng)估復(fù)核崗位轉(zhuǎn)來(lái)

D.注銷稅務(wù)登記調(diào)查崗位轉(zhuǎn)來(lái)

5.某稅務(wù)機(jī)關(guān)2008年6月對(duì)A企業(yè)2007年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，A企業(yè)在同時(shí)符

合下列（

）情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。

A有逃避納稅義務(wù)行為

B有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象

C有明顯偷稅嫌疑,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)的

6.直接妨害稅款征收的稅收違法行為包括（

A納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),B抗稅,C逃避追繳欠不兌,D扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)

置、保管代扣代繳、代收代繳稅款的帳簿

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采?。?/p>

）的方式實(shí)施稅務(wù)檢查。

A詢問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況

B到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和

有關(guān)資料

C到郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有

關(guān)資料

D經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的

存款帳戶

8.關(guān)于拍賣、變賣，下列說(shuō)法正確的是（

）o

A稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的

拍賣機(jī)構(gòu)拍賣

B無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售

C無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，也可以責(zé)令納稅人限期處理

D國(guó)家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。E稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自

行拍賣、變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

F拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,

剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人

9.對(duì)稅務(wù)違法案件的處理意見(jiàn)，主要依據(jù)是.

A.違法案件的違法性質(zhì)

B.違法案件違法行為的情節(jié)和造成的不良后果

C.被查處對(duì)象在違法案件中應(yīng)負(fù)的責(zé)任

D.其他相關(guān)的因素，如被查對(duì)象以往執(zhí)行稅法的一貫表現(xiàn)，被查對(duì)象對(duì)其所違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)

態(tài)度和改正錯(cuò)誤的表現(xiàn)等

10.稅務(wù)稽查建設(shè)主要包括（）等。

A匯報(bào)型建議

B分析型建議

C管理型建議

D政策型建議三、判斷題（末的打“V”錯(cuò)的打“X”共15題，每小題1分，共15分））

1.通過(guò)稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處

的事實(shí)告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會(huì)影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職.

）2.稅務(wù)信息化的“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以稽查業(yè)

務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。）3.專案稽查

是指稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、

扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的調(diào)查和處理的執(zhí)法行為。）4.稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)的核心是對(duì)稅務(wù)

稽查執(zhí)法的合法性、公正性和公平性進(jìn)行考核。）5.稅務(wù)稽查A類案源通過(guò)信息系統(tǒng)隨機(jī)自

行向下分配檢查任務(wù)，或按案源編號(hào)順序分配檢查任務(wù)，不得轉(zhuǎn)待查案件。）6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有

依據(jù)認(rèn)為納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有逃避納稅的行為，應(yīng)立即對(duì)其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。）7.

為查核納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)與其相關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人的帳簿實(shí)

施檢查。

（

.）8.欠稅的納稅人出境前，未結(jié)清應(yīng)納稅款，又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出

境管理機(jī)關(guān)阻止出境。）9.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是

自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)

當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。）10.通海食品廠資金

緊張，已累計(jì)欠稅15萬(wàn)元。2007年4月16日，為了祝賀地方經(jīng)濟(jì)貿(mào)易洽談會(huì)的召開(kāi)，吸引

投資，將一輛轎車（公允價(jià)格30萬(wàn)元），無(wú)償捐贈(zèng)給大會(huì)組委會(huì)。稅務(wù)部門認(rèn)為，欠繳稅款

的納稅人處理該資產(chǎn)，事先未向稅務(wù)部門報(bào)告，已違反稅收征管法的規(guī)定。稅務(wù)部門的觀點(diǎn)

是正確的。）11.某縣國(guó)稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現(xiàn)陳某無(wú)證從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該縣

國(guó)稅局遂通知陳某到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，陳某以沒(méi)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報(bào)也不繳

稅款。陳某的行為是偷稅。）12.法定程序一般情況應(yīng)審核《稅務(wù)檢查通知書(shū)》送達(dá)回執(zhí)上有

無(wú)注明已出具檢查證；有無(wú)違反規(guī)定和權(quán)限，非法檢查、非法獲取有關(guān)證據(jù)。）13.對(duì)經(jīng)檢查

未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的未立案的稅務(wù)案件，經(jīng)審理確認(rèn)后，審理人員可直接根據(jù)《稅務(wù)稽查報(bào)告》制

作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后結(jié)案。

）M.分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動(dòng)向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)

稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提高

稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。

）15.稅務(wù)司法強(qiáng)制執(zhí)行的程序發(fā)生是有條件

的，只有在當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)處罰決定不申請(qǐng)復(fù)議、不提起訴訟，也不予履行的情況下，才能采

取司法強(qiáng)制執(zhí)行措施。四、改錯(cuò)題（共5題，每小題2分，共10分）

1.抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金時(shí)，應(yīng)并處拒繳稅款0.5倍

以上5倍以下的罰款。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳本兌款時(shí)，無(wú)法委托拍賣或者不

適于拍賣的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣。

3.采用留置送達(dá)方式，送達(dá)人簽名或者蓋章，將稅務(wù)處理決定留在受送達(dá)人處，即視為送

達(dá)。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有

產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，但可

以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

的過(guò)戶手續(xù)。

5.提交審理的稅務(wù)稽查案件不一定是要經(jīng)過(guò)立案稽查的，但必須要實(shí)施稽查完畢后才能提

交。

五、案例分析題（共40分，第（一）題15分，第（二）題15分，第（三）題10分）

（一）某市國(guó)稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX

機(jī)械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理

登記后，擬定處理意見(jiàn)，要求對(duì)該企業(yè)2006年度納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅

務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱

了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查

通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》和《V稅務(wù)檢查證》出示證明》。檢查人

員向被查對(duì)象下達(dá)了由市國(guó)稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取該企業(yè)2007

年度賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)

取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。

檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前，檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了

《詢問(wèn)通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。詢問(wèn)調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施,

詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問(wèn)，李力記錄。詢問(wèn)結(jié)束后，李力將《詢

問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，在筆錄最后一頁(yè)簽

名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。

檢杳過(guò)程中，檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張正持市國(guó)稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的

《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該

企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該

公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)

法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報(bào)增值稅300000元,

企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分

賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣,

并加蓋單位公章，作為書(shū)證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅

收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員持由市國(guó)稅局長(zhǎng)簽發(fā)的

《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行

查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的

部分庫(kù)存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。

對(duì)這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報(bào)稽

查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查

工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽