2025年事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測試試卷（審計類）案例分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析（共3題，每題20分，共60分）1.某市審計局在對市交通局2023年度預(yù)算執(zhí)行情況審計時，發(fā)現(xiàn)該局在“城市軌道交通建設(shè)”項目上存在以下問題：（1）項目總投資超出預(yù)算20%，且未經(jīng)法定程序調(diào)整預(yù)算；（2）部分工程款支付給非中標單位，審計證據(jù)顯示存在利益輸送嫌疑；（3）項目進度嚴重滯后，但財務(wù)報表仍按原計劃披露虛假完工進度。請結(jié)合《中華人民共和國預(yù)算法》和審計準則，分析上述問題的性質(zhì)，并提出審計建議。2.審計組在對某國有商業(yè)銀行進行績效審計時，發(fā)現(xiàn)該行2023年不良貸款率環(huán)比上升15%，主要原因是某分行違規(guī)發(fā)放了多筆不符合條件的貸款。審計人員查閱資料后得知，該分行負責人因個人利益收受了開發(fā)商賄賂，導(dǎo)致審批流程被人為操縱。請問，作為審計人員，你應(yīng)如何從內(nèi)部控制、風險管理等方面入手，提出改進措施，并評估該行可能存在的系統(tǒng)性風險？3.某企業(yè)2023年度財務(wù)報表顯示利潤大幅增長，但審計時發(fā)現(xiàn)其通過虛構(gòu)銷售合同、虛增庫存的方式操縱利潤。審計人員進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)高管團隊與某咨詢公司存在利益關(guān)聯(lián)，后者為其提供了偽造賬目的“技術(shù)支持”。請結(jié)合審計程序和法律法規(guī)，說明你將如何實施進一步審計程序，并分析該企業(yè)可能存在的舞弊行為鏈條及潛在后果。二、綜合應(yīng)用（共2題，每題25分，共50分）1.某省審計廳在對該省教育廳開展專項資金審計時，發(fā)現(xiàn)部分學校存在截留、挪用教育專項資金的情況。審計組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些學校通過虛列支出、偽造文件等方式套取資金，用于改善校舍條件而非學生補貼。結(jié)合《中華人民共和國審計法實施條例》，請你撰寫一份審計報告摘要，說明問題定性、整改建議及法律依據(jù)，并表達你對審計監(jiān)督作用的思考。2.審計署在對某央企進行財務(wù)收支審計時，發(fā)現(xiàn)其子公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移至母公司，以規(guī)避稅收監(jiān)管。審計人員注意到，該交易通過虛構(gòu)采購合同完成，且相關(guān)票據(jù)由母公司財務(wù)人員提供。請你從審計證據(jù)采信角度，設(shè)計一套完整的審計程序，并解釋如何通過數(shù)據(jù)分析識別類似舞弊行為。在答題時，可以想象自己正站在審計現(xiàn)場，面對這種復(fù)雜情況，你會如何組織團隊分工，并保持審計獨立性？三、綜合分析（共2題，每題25分，共50分）1.某市審計局在對全市環(huán)保專項資金使用情況開展審計時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)通過賄賂環(huán)保部門工作人員，獲取虛假環(huán)評報告，從而逃避排污許可證申請程序。審計組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該市環(huán)保局內(nèi)部審批流程存在漏洞，且關(guān)鍵崗位人員與污染企業(yè)存在不正當經(jīng)濟往來。請你結(jié)合審計質(zhì)量控制要求，分析該市審計局在執(zhí)行審計任務(wù)時可能存在的風險點，并提出完善審計工作機制的具體措施。比如，你可以想象自己剛完成初步調(diào)查，同事們圍坐討論時，有人提出“是不是該擴大樣本范圍”，你會如何回應(yīng)，并解釋你的審計思路。2.某省審計廳在對該省社?；疬M行審計時，發(fā)現(xiàn)部分醫(yī)院通過虛增診療項目、重復(fù)收費等方式騙取醫(yī)?；稹徲嬋藛T注意到，這些醫(yī)院的財務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)保系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)接口，但實際操作中存在人為干預(yù)痕跡。請你設(shè)計一套審計方案，說明如何通過數(shù)據(jù)比對、現(xiàn)場核查等方式識別舞弊行為，并解釋審計組如何與醫(yī)保部門協(xié)作開展后續(xù)監(jiān)管。在答題時，可以結(jié)合自己曾經(jīng)遇到過的類似案例，談?wù)剬徲嫾夹g(shù)創(chuàng)新對提升審計效率的作用。四、實務(wù)操作（共2題，每題25分，共50分）1.某企業(yè)2023年度財務(wù)報表顯示，其固定資產(chǎn)折舊計提比例遠低于行業(yè)平均水平，且部分設(shè)備的賬面價值明顯超過市場評估價。審計組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過虛構(gòu)資產(chǎn)采購合同、調(diào)整折舊政策的方式操縱成本。請你結(jié)合審計程序，設(shè)計一套詳細的審計方案，說明如何通過函證、實地盤點等方式驗證資產(chǎn)的真實性，并解釋如何評估該企業(yè)可能存在的財務(wù)風險。在答題時，可以想象自己正在撰寫審計底稿，記錄發(fā)現(xiàn)的問題時，同事提醒你“別忘了核對管理層解釋”，你會如何回應(yīng)，并補充審計證據(jù)。2.某市審計局在對該市扶貧資金使用情況開展審計時，發(fā)現(xiàn)部分村集體通過虛報貧困戶數(shù)量、套取補助資金的方式謀取私利。審計組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該市扶貧辦在資金分配過程中缺乏透明度，且對村集體的監(jiān)管力度不足。請你結(jié)合審計工作底稿要求，設(shè)計一套完整的審計程序，說明如何通過走訪農(nóng)戶、核對資金流向等方式識別舞弊行為，并解釋如何評估該市扶貧政策的有效性。在答題時，可以結(jié)合自己曾經(jīng)參與過的扶貧審計案例，談?wù)剬徲嬋藛T如何通過人文關(guān)懷提升審計質(zhì)量。本次試卷答案如下一、案例分析（共3題，每題20分，共60分）1.【答案】（1）性質(zhì)分析：項目總投資超出預(yù)算20%，未經(jīng)法定程序調(diào)整，違反《中華人民共和國預(yù)算法》第二十八條“預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過法定程序”的規(guī)定，屬于預(yù)算管理違規(guī)；部分工程款支付給非中標單位，存在利益輸送嫌疑，涉嫌違反《中華人民共和國招標投標法》及《中央八項規(guī)定精神》，屬于財務(wù)舞弊和職務(wù)侵占；項目進度虛假，屬于財務(wù)報表重大錯報，違反《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定。（2）審計建議：-立即暫停項目后續(xù)資金撥付，要求市交通局提供預(yù)算調(diào)整的法律依據(jù)，并責令其整改；-對非中標單位付款進行函證，必要時調(diào)取銀行流水和合同原件，核查資金流向，追究相關(guān)人員責任；-采用工程量清單復(fù)核、現(xiàn)場勘查等方式，核實真實進度，調(diào)整財務(wù)報表披露，并要求管理層披露虛假信息的原因及影響?！窘馕鏊悸贰勘绢}考察審計人員對法律法規(guī)的熟悉程度及問題定性能力。首先，需明確《預(yù)算法》對預(yù)算調(diào)整的限定條件，結(jié)合項目實際情況判斷違規(guī)性質(zhì)；其次，通過《招標投標法》及職務(wù)犯罪常見手段，分析利益輸送的動機與方式；最后，結(jié)合會計準則對財務(wù)報表真實性的要求，提出針對性審計建議。解析時需注意邏輯層次，從違法事實→法律依據(jù)→審計措施逐步展開，避免主觀臆斷。2.【答案】（1）內(nèi)部控制缺陷：分行審批流程存在漏洞，關(guān)鍵崗位人員與污染企業(yè)勾結(jié)，違反《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第五條“不相容崗位必須分離”的規(guī)定；風險管理不足，未建立有效的反舞弊機制，導(dǎo)致系統(tǒng)性風險暴露。（2）改進措施：-立即凍結(jié)違規(guī)貸款，對分行負責人及涉案人員采取強制措施，并追繳違法所得；-完善審批流程，引入三重授權(quán)機制，確保貸款審批與風險管理部門獨立；-建立反舞弊數(shù)據(jù)庫，整合銀行內(nèi)部及外部舉報信息，定期開展風險評估。系統(tǒng)性風險評估：該分行可能存在普遍性違規(guī)，波及整個銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，需立即開展全行范圍的風險排查?！窘馕鏊悸贰勘绢}考察審計人員對金融業(yè)務(wù)風險的識別能力。首先，需結(jié)合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》分析管理缺陷，明確舞弊行為的技術(shù)路徑；其次，從制度設(shè)計角度提出改進建議，突出不相容崗位分離的重要性；最后，通過風險傳導(dǎo)路徑，評估系統(tǒng)性風險的影響范圍。解析時需注意結(jié)合銀行業(yè)監(jiān)管要求，避免泛泛而談。3.【答案】（1）審計程序：-對虛構(gòu)銷售合同進行函證，核查交易對手真實性；-采用抽樣審計法，對比銷售合同、物流單據(jù)、銀行收賬記錄，驗證交易真實性；-現(xiàn)場盤點庫存，結(jié)合生產(chǎn)記錄、采購合同，分析異常波動原因。（2）舞弊鏈條：高管團隊→咨詢公司→偽造賬目→虛增利潤→利益分配，可能涉及虛開發(fā)票、偷逃稅款等違法行為。潛在后果：企業(yè)信用破產(chǎn)、高管被追責、投資者損失、審計機構(gòu)聲譽受損?！窘馕鏊悸贰勘绢}考察審計人員對舞弊行為的穿透能力。首先，需通過審計程序設(shè)計，明確證據(jù)鏈的完整性要求，突出函證、盤點等關(guān)鍵環(huán)節(jié)；其次，通過利益關(guān)聯(lián)分析，還原舞弊行為鏈條，明確各環(huán)節(jié)責任主體；最后，結(jié)合法律后果，評估舞弊行為的嚴重程度。解析時需注意從微觀證據(jù)到宏觀影響的邏輯遞進。二、綜合應(yīng)用（共2題，每題25分，共50分）1.【答案】（1）審計報告摘要：-問題定性：市某學校截留、挪用教育專項資金，屬于嚴重違法行為，違反《中華人民共和國教育法》第五十九條“教育經(jīng)費必須?？顚Ｓ谩钡囊?guī)定；-整改建議：責令學校立即退賠資金，對相關(guān)責任人追究行政責任，并取消其3年內(nèi)申報專項資金的資格；-法律依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第四十二條“被審計單位不得拒絕提供資料或阻撓審計工作”。（2）思考：審計監(jiān)督是保障公共資金安全的關(guān)鍵防線，需強化“穿透式”審計，避免問題重復(fù)發(fā)生。【解析思路】本題考察審計報告撰寫能力及政策理解能力。首先，需結(jié)合《教育法》明確違法行為定性，突出法律嚴肅性；其次，從整改措施角度，強調(diào)責任追究與制度約束并重；最后，通過個人感悟，體現(xiàn)審計工作的社會價值。解析時需注意法律條款與實際問題的結(jié)合，避免空泛議論。2.【答案】（1）審計程序設(shè)計：-數(shù)據(jù)分析：導(dǎo)入銀行交易數(shù)據(jù)，篩選關(guān)聯(lián)交易，對比采購價格與市場價，識別異常模式；-函證：對可疑交易對方進行函證，核查合同真實性；-現(xiàn)場核查：調(diào)取銀行審批記錄，分析是否存在內(nèi)部人員干預(yù)痕跡。（2）團隊分工：-數(shù)據(jù)組負責交易數(shù)據(jù)清洗與建模；-實地組負責函證與現(xiàn)場核查；-法律組負責風險評估與責任認定。獨立性保障：審計人員需回避交易審批環(huán)節(jié)，全程佩戴錄音筆，確保審計過程可追溯?！窘馕鏊悸贰勘绢}考察審計方案設(shè)計能力及團隊協(xié)作能力。首先，需通過數(shù)據(jù)分析方法，明確異常交易的識別標準；其次，從團隊分工角度，突出專業(yè)協(xié)同的重要性；最后，結(jié)合獨立性要求，強調(diào)審計質(zhì)量控制。解析時需注意技術(shù)手段與制度設(shè)計的結(jié)合，避免技術(shù)堆砌。三、綜合分析（共2題，每題25分，共50分）1.【答案】（1）風險點：-審計計劃風險：未覆蓋關(guān)鍵崗位輪崗制度，可能導(dǎo)致長期舞弊未被發(fā)現(xiàn)；-審計證據(jù)風險：過度依賴表面證據(jù)，未采用大數(shù)據(jù)分析等先進技術(shù)；-審計報告風險：未充分披露管理建議，可能導(dǎo)致問題重復(fù)發(fā)生。（2）改進措施：-完善審計計劃，增加對關(guān)鍵崗位輪崗制度的測試；-引入大數(shù)據(jù)審計工具，對環(huán)保系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行分析；-強化審計報告管理建議，要求被審計單位提交整改計劃?！窘馕鏊悸贰勘绢}考察審計質(zhì)量控制能力。首先，需通過風險評估矩陣，明確審計計劃、證據(jù)、報告各環(huán)節(jié)的潛在風險；其次，從技術(shù)升級角度，突出大數(shù)據(jù)審計的價值；最后，結(jié)合管理建議，體現(xiàn)審計的延伸作用。解析時需注意風險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪壿嬁蚣堋?.【答案】（1）審計方案：-數(shù)據(jù)比對：導(dǎo)入醫(yī)保系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，對比診療項目與收費金額；-現(xiàn)場核查：隨機抽取醫(yī)院，檢查病歷與收費單據(jù)是否一致；-協(xié)作機制：與醫(yī)保部門建立信息共享平臺，定期交換數(shù)據(jù)。（2）案例啟示：2022年某省醫(yī)保審計中，通過數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院虛構(gòu)住院記錄，印證了技術(shù)審計的重要性。【解析思路】本題考察審計協(xié)作與技術(shù)應(yīng)用能力。首先，需通過數(shù)據(jù)比對方法，明確異常交易識別標準；其次，從跨部門協(xié)作角度，突出信息共享的價值；最后，通過案例印證，增強答案的說服力。解析時需注意技術(shù)手段與審計實踐的結(jié)合。四、實務(wù)操作（共2題，每題25分，共50分）1.【答案】（1）審計方案：-函證：對固定資產(chǎn)進行函證，核查采購合同與發(fā)票真實性；-實地盤點：采用抽樣盤點法，對比賬面價值與市場評估價；-重新計算：根據(jù)行業(yè)折舊標準，重新計算固定資產(chǎn)折舊金額。（2）應(yīng)對場景：同事提醒時，我會補充：“還需檢查資產(chǎn)減值準備計提是否充分，避免虛增利潤。”【解析思路】本題考察審計程序設(shè)計及細節(jié)把控能力。首先，需通過函證、盤點、重新計算等方法，構(gòu)建完整的審計證據(jù)鏈；其次，從應(yīng)對場景角度，體現(xiàn)審計人員的細致性；最后，結(jié)合資產(chǎn)減值準備，拓展審計思路。解析時需注意審計程序的邏輯順序。2.【答案】（1）審計方案：-走訪農(nóng)戶：隨機抽取貧困戶，核實家