2025年事業(yè)單位筆試-內(nèi)蒙古-內(nèi)蒙古審計(jì)學(xué)（醫(yī)療招聘）歷年參考題庫(kù)含答案解析一、單選題（共35題）1.醫(yī)療單位審計(jì)中，醫(yī)?；鹗褂煤弦?guī)性審查屬于以下哪種審計(jì)類(lèi)型？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)收支審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)D.年度審計(jì)【參考答案】C【解析】專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)針對(duì)特定領(lǐng)域或項(xiàng)目展開(kāi)，醫(yī)?；鹗褂脤儆卺t(yī)療行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)管。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，財(cái)務(wù)收支審計(jì)覆蓋全面收支，年度審計(jì)為周期性檢查。2.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，專(zhuān)家論證環(huán)節(jié)的目的是確保（）【選項(xiàng)】A.采購(gòu)預(yù)算合理B.設(shè)備技術(shù)參數(shù)達(dá)標(biāo)C.采購(gòu)流程合規(guī)D.設(shè)備使用效益評(píng)估【參考答案】B【解析】專(zhuān)家論證核心是驗(yàn)證設(shè)備的技術(shù)先進(jìn)性和適用性，確保采購(gòu)設(shè)備符合臨床需求。選項(xiàng)A屬于預(yù)算審計(jì)范疇，C是流程合規(guī)性檢查，D屬于使用后效益審計(jì)階段。3.醫(yī)療單位內(nèi)部控制缺陷等級(jí)劃分中，存在可能導(dǎo)致直接或重大損失的風(fēng)險(xiǎn)漏洞屬于（）【選項(xiàng)】A.一般缺陷B.重大缺陷C.嚴(yán)重缺陷D.合規(guī)缺陷【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療內(nèi)部控制規(guī)范》，重大缺陷指存在可能導(dǎo)致直接或重大損失的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，如醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)未設(shè)置雙重審核機(jī)制。一般缺陷指影響效率但無(wú)重大損失，嚴(yán)重缺陷屬于概念表述錯(cuò)誤。4.審計(jì)人員復(fù)核醫(yī)療收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某科室本月實(shí)際收入為58萬(wàn)元，但賬面記錄為55萬(wàn)元，應(yīng)首先采取的審計(jì)步驟是（）【選項(xiàng)】A.調(diào)閱原始憑證B.檢查費(fèi)用結(jié)算單據(jù)C.核對(duì)銀行對(duì)賬單D.調(diào)整審計(jì)差異【參考答案】A【解析】發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異應(yīng)從原始憑證入手，通過(guò)調(diào)閱門(mén)診收費(fèi)單、住院結(jié)算單等原始資料追溯差異原因。選項(xiàng)B屬于輔助驗(yàn)證手段，選項(xiàng)C涉及資金流向，選項(xiàng)D是最終處理步驟。5.醫(yī)療項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中，專(zhuān)家咨詢(xún)法的適用場(chǎng)景是（）【選項(xiàng)】A.大型基建項(xiàng)目B.門(mén)診服務(wù)優(yōu)化C.專(zhuān)科設(shè)備采購(gòu)D.醫(yī)保政策調(diào)整【參考答案】A【解析】專(zhuān)家咨詢(xún)法適用于復(fù)雜專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)難以量化的項(xiàng)目，如新建醫(yī)院綜合樓項(xiàng)目。門(mén)診服務(wù)優(yōu)化可通過(guò)患者滿(mǎn)意度調(diào)查，設(shè)備采購(gòu)適用比價(jià)法，政策調(diào)整適用政策影響分析法。6.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院未按規(guī)定對(duì)捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行入賬管理，這屬于（）風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)管理B.資金使用C.采購(gòu)合規(guī)D.招投標(biāo)【參考答案】A【解析】資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)涵蓋資產(chǎn)購(gòu)置、保管、使用全流程，捐贈(zèng)設(shè)備未入賬屬于資產(chǎn)確認(rèn)不完整。選項(xiàng)B涉及資金流向，C指采購(gòu)環(huán)節(jié)違規(guī)，D涉及招標(biāo)程序。7.醫(yī)療單位往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.應(yīng)收醫(yī)療款B.應(yīng)付賬款C.遞延收益D.預(yù)付設(shè)備款【參考答案】A【解析】應(yīng)收醫(yī)療款易出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，需核查患者欠費(fèi)追繳情況。應(yīng)付賬款可能涉及商業(yè)賄賂，遞延收益多與政府補(bǔ)助相關(guān)，預(yù)付設(shè)備款關(guān)注是否超進(jìn)度支付。8.審計(jì)調(diào)整分錄中，將多提的職工醫(yī)保統(tǒng)籌費(fèi)沖回應(yīng)作（）【選項(xiàng)】A.借：其他應(yīng)付款B.貸：其他應(yīng)付款C.借：應(yīng)付職工薪酬D.貸：應(yīng)付職工薪酬【參考答案】B【解析】多提醫(yī)保統(tǒng)籌費(fèi)屬于負(fù)債減少，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)保統(tǒng)籌貸：其他應(yīng)付款。選項(xiàng)A方向錯(cuò)誤，選項(xiàng)C科目不相關(guān)，選項(xiàng)D是負(fù)債增加方向。9.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)折舊審計(jì)中，特別關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.折舊方法選擇B.折舊年限設(shè)定C.折舊計(jì)提比例D.折舊準(zhǔn)備金計(jì)提【參考答案】B【解析】醫(yī)療設(shè)備折舊年限需符合《醫(yī)療設(shè)備折舊管理辦法》，如CT設(shè)備按10年計(jì)提，若醫(yī)院按5年加速折舊需重點(diǎn)關(guān)注合規(guī)性。選項(xiàng)A是常規(guī)審計(jì)內(nèi)容，C涉及計(jì)提比例合理性，D與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)。10.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將科研課題經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備采購(gòu)，該行為違反（）【選項(xiàng)】A.預(yù)算管理制度B.財(cái)務(wù)審批權(quán)限C.資金使用范圍D.招投標(biāo)規(guī)范【參考答案】C【解析】科研經(jīng)費(fèi)使用范圍有明確規(guī)定，設(shè)備采購(gòu)應(yīng)通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審批流程。選項(xiàng)A檢查預(yù)算編制合規(guī)性，B審查審批權(quán)限合理性，D涉及采購(gòu)程序合法性，均非直接關(guān)聯(lián)點(diǎn)。11.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)為（）。【選項(xiàng)】A.現(xiàn)金實(shí)際收訖時(shí)點(diǎn)B.發(fā)票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)C.醫(yī)療服務(wù)提供完成時(shí)點(diǎn)D.賬單生成時(shí)點(diǎn)【參考答案】C【解析】醫(yī)療服務(wù)收入確認(rèn)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，在醫(yī)療服務(wù)實(shí)際提供完成且同時(shí)滿(mǎn)足可收回性和金額確定性時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)A（現(xiàn)金收訖）和D（賬單生成）屬于收付實(shí)現(xiàn)制特征，B（發(fā)票開(kāi)具）可能滯后于服務(wù)完成，均不符合制度要求。12.在審計(jì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)付賬款時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在（）的情況。【選項(xiàng)】A.預(yù)付金額超過(guò)年度預(yù)算10%B.預(yù)付供應(yīng)商數(shù)量超過(guò)3家C.長(zhǎng)期掛賬且未實(shí)際支出的預(yù)付費(fèi)用D.預(yù)付期限超過(guò)合同總工期【參考答案】C【解析】預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬可能涉及資金挪用或虛假交易。選項(xiàng)A、B、D為常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，但審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)鎖定異常賬齡（如＞1年）且無(wú)對(duì)應(yīng)支出記錄的預(yù)付項(xiàng)目，此類(lèi)情形易被用于調(diào)節(jié)利潤(rùn)或套取資金。13.關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.與科研相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入研發(fā)費(fèi)用B.與設(shè)備購(gòu)置直接相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.按照實(shí)際受益期限分期計(jì)入其他收益D.需同時(shí)滿(mǎn)足“收益確認(rèn)”和“支出歸屬”兩個(gè)條件【參考答案】C【解析】根據(jù)《政府補(bǔ)助準(zhǔn)則》，與醫(yī)療業(yè)務(wù)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)全額計(jì)入“其他收益”并在受益期內(nèi)分期確認(rèn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（應(yīng)計(jì)入其他收益），B錯(cuò)誤（需先沖減資產(chǎn)成本再分期確認(rèn)），D為干擾項(xiàng)（僅收益確認(rèn)條件）。14.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某三甲醫(yī)院存在以下內(nèi)部控制缺陷，屬于重大缺陷的是（）。【選項(xiàng)】A.預(yù)算編制未執(zhí)行專(zhuān)家論證程序B.醫(yī)保費(fèi)用核銷(xiāo)存在3名復(fù)核人缺失C.高值耗材采購(gòu)未執(zhí)行雙隨機(jī)抽檢D.門(mén)診退費(fèi)需經(jīng)財(cái)務(wù)、臨床、審計(jì)三方聯(lián)簽【參考答案】C【解析】重大缺陷指可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)且無(wú)法通過(guò)補(bǔ)償措施降低影響。選項(xiàng)C（未執(zhí)行雙隨機(jī)抽檢）直接導(dǎo)致采購(gòu)流程失效，可能引發(fā)高值耗材舞弊；其他選項(xiàng)為一般缺陷（A流程缺失、B復(fù)核人少1人、D聯(lián)簽完善）。15.審計(jì)報(bào)告結(jié)論為“否定意見(jiàn)”的典型情形是（）。【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制存在一般缺陷B.部分會(huì)計(jì)估計(jì)存在爭(zhēng)議C.存在重大錯(cuò)報(bào)且無(wú)法修正D.重大事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露【參考答案】C【解析】否定意見(jiàn)適用于存在重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕修正的情況。選項(xiàng)D（未披露重大事項(xiàng)）通常導(dǎo)致“保留意見(jiàn)”，選項(xiàng)B（會(huì)計(jì)估計(jì)爭(zhēng)議）屬于非重大事項(xiàng)。16.醫(yī)療設(shè)備折舊方法中，適用于高價(jià)值且使用不均衡設(shè)備的合理方法是（）?！具x項(xiàng)】A.平均年限法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法【參考答案】B【解析】工作量法（按實(shí)際使用次數(shù)計(jì)提）符合醫(yī)療設(shè)備“價(jià)值高、使用波動(dòng)大”特點(diǎn)。選項(xiàng)A（平均年限）適用于均衡使用設(shè)備，C、D為加速折舊法，但醫(yī)療設(shè)備通常采用直線(xiàn)法或工作量法。17.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)指引》，醫(yī)?；饘徲?jì)中需重點(diǎn)核查的異常情形是（）?！具x項(xiàng)】A.診療項(xiàng)目與病種匹配度不足30%B.藥品庫(kù)存周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)均值2倍C.存在跨期結(jié)轉(zhuǎn)的醫(yī)保結(jié)算款D.門(mén)診量與醫(yī)?；鹬С鐾皆鲩L(zhǎng)【參考答案】C【解析】跨期結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)保結(jié)算款（如將下月費(fèi)用提前入賬）是醫(yī)?；鹋灿玫湫褪侄?。選項(xiàng)A（匹配度低）可能提示診療流程問(wèn)題，B（周轉(zhuǎn)率高）可能涉及庫(kù)存積壓，D（同步增長(zhǎng)）正常且無(wú)異常。18.審計(jì)證據(jù)的充分性要求中，下列哪項(xiàng)屬于“審計(jì)調(diào)整建議”的范疇（）?！具x項(xiàng)】A.現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察記錄設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)B.調(diào)閱2019-2023年銀行流水C.對(duì)比同地區(qū)同類(lèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)D.提出將預(yù)付賬款余額減少至100萬(wàn)元【參考答案】D【解析】審計(jì)調(diào)整建議是審計(jì)證據(jù)的最終應(yīng)用形式，需通過(guò)“提出調(diào)整分錄”或“補(bǔ)充說(shuō)明”等具體措施體現(xiàn)。選項(xiàng)A（觀(guān)察）、B（調(diào)閱）、C（對(duì)比）均為證據(jù)收集手段，D直接指向調(diào)整方向。19.在審計(jì)計(jì)劃階段，確定審計(jì)程序的時(shí)間安排應(yīng)優(yōu)先考慮（）。【選項(xiàng)】A.審計(jì)團(tuán)隊(duì)最短可用時(shí)間B.被審計(jì)單位歷史問(wèn)題整改周期C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)高峰期（如春節(jié)）D.現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制截止日期【參考答案】C【解析】醫(yī)療機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)高峰期（如節(jié)假日）可能影響審計(jì)效率。選項(xiàng)D（準(zhǔn)則截止日期）是基本要求，但醫(yī)療行業(yè)存在季節(jié)性特征，需優(yōu)先規(guī)避業(yè)務(wù)繁忙時(shí)段。20.關(guān)于醫(yī)療收入審計(jì)的“實(shí)質(zhì)性程序”，下列哪項(xiàng)屬于“實(shí)質(zhì)性分析程序”范疇（）?！具x項(xiàng)】A.抽取10%的住院費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B.分析近三年收入增長(zhǎng)率與門(mén)診量相關(guān)性C.測(cè)試5家供應(yīng)商的合同履約情況D.核驗(yàn)醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致性【參考答案】B【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序指通過(guò)比較、比率分析等手段評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B（趨勢(shì)分析）符合定義。選項(xiàng)A（抽樣核對(duì)）屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，C（供應(yīng)商審計(jì)）屬于控制測(cè)試，D（系統(tǒng)核對(duì)）屬于自動(dòng)化審計(jì)程序。21.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何判定？【選項(xiàng)】A.在醫(yī)療服務(wù)提供時(shí)確認(rèn)收入B.在收到患者預(yù)付款時(shí)確認(rèn)收入C.在取得收款憑證或收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入D.在期末結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入確認(rèn)需滿(mǎn)足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”和“可收回金額”兩個(gè)核心條件。選項(xiàng)C正確體現(xiàn)了“取得收款憑證或收到款項(xiàng)”這一實(shí)際收款的標(biāo)志性時(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因醫(yī)療服務(wù)提供不等于款項(xiàng)實(shí)際收訖；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，預(yù)付款屬于負(fù)債而非收入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，期末結(jié)算可能滯后于實(shí)際收款時(shí)間。22.在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)保資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)人員最可能關(guān)注以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)合規(guī)性B.違規(guī)使用醫(yī)?；鸬那闆rC.醫(yī)保目錄外藥品的采購(gòu)記錄D.醫(yī)護(hù)人員績(jī)效考核指標(biāo)【參考答案】B【解析】醫(yī)保資金審計(jì)的核心目標(biāo)是防范基金挪用和違規(guī)使用。選項(xiàng)B直接指向醫(yī)保資金安全性，屬于易發(fā)高發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于采購(gòu)審計(jì)范疇，與醫(yī)保資金無(wú)直接關(guān)聯(lián)；選項(xiàng)C雖需關(guān)注，但屬于醫(yī)保目錄執(zhí)行審計(jì)的細(xì)分領(lǐng)域；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部管理審計(jì)內(nèi)容。23.若某醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告顯示“由于內(nèi)部控制存在重大缺陷，我們無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)”，該審計(jì)報(bào)告屬于哪種類(lèi)型？【選項(xiàng)】A.標(biāo)注意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.普通無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，當(dāng)審計(jì)范圍受到重大限制或存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A適用于非重大缺陷但需提出保留事項(xiàng)的情況；選項(xiàng)C是保留意見(jiàn)，適用于部分事項(xiàng)存在缺陷；選項(xiàng)D是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，需滿(mǎn)足審計(jì)準(zhǔn)則所有要求。24.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)審查的審計(jì)依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.采購(gòu)合同條款B.設(shè)備使用科室的驗(yàn)收單C.醫(yī)療設(shè)備使用登記臺(tái)賬D.采購(gòu)人員個(gè)人工作證【參考答案】A【解析】采購(gòu)審計(jì)的核心依據(jù)是采購(gòu)合同，合同條款明確規(guī)定了供應(yīng)商資質(zhì)、付款方式等關(guān)鍵內(nèi)容。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B屬于設(shè)備使用后的驗(yàn)證環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C是設(shè)備使用記錄，與采購(gòu)合規(guī)性無(wú)直接關(guān)聯(lián)；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部人員身份驗(yàn)證范疇。25.在審計(jì)調(diào)整過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)某筆醫(yī)療收入重復(fù)入賬200萬(wàn)元，正確的處理方式是？【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期損益B.調(diào)整以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表C.沖減相關(guān)科目并重分類(lèi)D.按稅務(wù)規(guī)定繳納滯納金【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，錯(cuò)賬調(diào)整需遵循“追溯更正”原則。本題屬于記賬錯(cuò)誤，應(yīng)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”200萬(wàn)元，同時(shí)沖減“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”200萬(wàn)元（視已收款情況而定），并重分類(lèi)至正確科目。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮科目對(duì)應(yīng)關(guān)系；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，除非涉及跨年度重大差錯(cuò)；選項(xiàng)D屬于稅務(wù)處理范疇，與會(huì)計(jì)調(diào)整無(wú)直接關(guān)聯(lián)。26.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制缺陷按嚴(yán)重程度分為哪三個(gè)等級(jí)？【選項(xiàng)】A.重大缺陷、一般缺陷、輕微缺陷B.重大缺陷、一般缺陷、重大缺陷C.重大缺陷、一般缺陷、控制缺陷D.重大缺陷、一般缺陷、未分類(lèi)缺陷【參考答案】A【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、一般缺陷和輕微缺陷三級(jí)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B重復(fù)使用“重大缺陷”；選項(xiàng)C“控制缺陷”表述不準(zhǔn)確；選項(xiàng)D“未分類(lèi)缺陷”不符合規(guī)范分類(lèi)。27.在審計(jì)抽樣方法中，若需重點(diǎn)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)的藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)優(yōu)先采用哪種抽樣方法？【選項(xiàng)】A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.整群抽樣D.系統(tǒng)抽樣【參考答案】B【解析】分層抽樣（StratifiedSampling）通過(guò)將總體劃分為不同風(fēng)險(xiǎn)層（如高值藥品、高風(fēng)險(xiǎn)科室），再?gòu)母鲗营?dú)立抽樣，能有效提高審計(jì)效率。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A適用于總體風(fēng)險(xiǎn)均衡的情況；選項(xiàng)C適用于群體性舞弊場(chǎng)景；選項(xiàng)D適用于周期性或規(guī)律性數(shù)據(jù)審計(jì)。28.審計(jì)人員計(jì)劃對(duì)某三甲醫(yī)院2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)程序?qū)嵤┑淖罴秧樞蚴?？【選項(xiàng)】A.審計(jì)計(jì)劃→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→控制測(cè)試→實(shí)質(zhì)性程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→審計(jì)計(jì)劃→實(shí)質(zhì)性程序→控制測(cè)試C.審計(jì)計(jì)劃→控制測(cè)試→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→控制測(cè)試→審計(jì)計(jì)劃→實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】A【解析】審計(jì)流程遵循“計(jì)劃→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→控制測(cè)試→實(shí)質(zhì)性程序”的遞進(jìn)邏輯。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B順序顛倒，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)前置；選項(xiàng)C未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)；選項(xiàng)D將審計(jì)計(jì)劃置于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，違反審計(jì)準(zhǔn)則要求。29.某次審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在2022年將10萬(wàn)元科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)用于設(shè)備采購(gòu)，該事項(xiàng)應(yīng)被歸類(lèi)為？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)舞弊B.違規(guī)操作C.內(nèi)控缺陷D.管理效率問(wèn)題【參考答案】B【解析】財(cái)務(wù)舞弊（Fraud）需滿(mǎn)足故意或重大過(guò)失、涉及重大金額、損害利益等多重條件。本題屬于單位負(fù)責(zé)人或管理層故意違規(guī)使用資金，符合“違規(guī)操作”定義。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因未達(dá)到舞弊的嚴(yán)重程度；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?qū)儆谥鲃?dòng)違規(guī)而非內(nèi)控失效；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因與效率無(wú)直接關(guān)聯(lián)。30.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求中，“適當(dāng)性”主要指證據(jù)應(yīng)具備哪些特征？【選項(xiàng)】A.相關(guān)性、可靠性、可理解性B.相關(guān)性、可靠性、時(shí)效性C.相關(guān)性、完整性、可驗(yàn)證性D.相關(guān)性、充分性、可操作性【參考答案】A【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（Relevanceandappropriateness）包含三個(gè)核心特征：相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)）、可靠性（來(lái)源可靠、程序合規(guī)）、可理解性（審計(jì)人員可正確解讀）。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B“時(shí)效性”屬于證據(jù)充分性要求；選項(xiàng)C“完整性”和“可驗(yàn)證性”屬于充分性要素；選項(xiàng)D“可操作性”表述不準(zhǔn)確。31.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，醫(yī)療設(shè)備折舊年限的計(jì)算需考慮以下哪些因素？【選項(xiàng)】A.設(shè)備購(gòu)置成本與殘值率B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模C.設(shè)備實(shí)際使用頻率D.行業(yè)技術(shù)更新周期【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》第三十條，醫(yī)療設(shè)備折舊年限根據(jù)設(shè)備原值、預(yù)計(jì)使用年限、殘值率等因素綜合確定。選項(xiàng)B、C、D屬于影響設(shè)備使用效率的運(yùn)營(yíng)因素，與折舊年限計(jì)算無(wú)直接關(guān)聯(lián)。32.某三甲醫(yī)院2023年審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)?；鹗褂弥?，超量采購(gòu)高值耗材占比達(dá)12%，依據(jù)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》，該行為可能面臨的最大罰款金額是？【選項(xiàng)】A.醫(yī)?；饘?shí)際損失的3倍B.上年度醫(yī)?；鹬С隹傤~的5%C.10萬(wàn)元以下罰款D.沒(méi)收違法所得并處2倍罰款【參考答案】D【解析】條例第四十五條明確規(guī)定，對(duì)騙取醫(yī)保基金行為，除追回全部資金外，處騙取金額2倍以上5倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任。選項(xiàng)A適用情形為欺詐參保，選項(xiàng)B為年度審計(jì)處罰上限，選項(xiàng)C為一般違規(guī)處罰標(biāo)準(zhǔn)。33.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院2022年通過(guò)虛構(gòu)診療項(xiàng)目套取醫(yī)保資金230萬(wàn)元，依據(jù)《刑法》第二百零六條，該行為涉嫌構(gòu)成何罪名？【選項(xiàng)】A.詐騙罪B.偷稅罪C.虛開(kāi)發(fā)票罪D.挪用公款罪【參考答案】C【解析】根據(jù)司法解釋?zhuān)摌?gòu)診療項(xiàng)目騙取醫(yī)?；饘儆谔撻_(kāi)發(fā)票罪范疇，涉案金額超過(guò)1萬(wàn)元即構(gòu)成犯罪。詐騙罪需以非法占有為目的實(shí)施欺詐，偷稅罪針對(duì)的是稅收征管環(huán)節(jié)，挪用公款罪主體需是國(guó)有單位工作人員。34.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)藥品采購(gòu)中存在"陰陽(yáng)合同"問(wèn)題，該現(xiàn)象主要暴露了哪些內(nèi)部控制缺陷？（多選題）【選項(xiàng)】A.采購(gòu)審批流程缺失B.供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制失效C.合同執(zhí)行監(jiān)督空白D.預(yù)算控制未落實(shí)【參考答案】B、C【解析】"陰陽(yáng)合同"反映采購(gòu)環(huán)節(jié)存在供應(yīng)商準(zhǔn)入審核不嚴(yán)（B），合同簽訂與執(zhí)行監(jiān)管脫節(jié)（C）。選項(xiàng)A涉及審批權(quán)限設(shè)置，D涉及預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，均非直接關(guān)聯(lián)因素。35.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)政補(bǔ)助收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.收到財(cái)政補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)B.確定能夠收到補(bǔ)助資金且無(wú)重大不確定性時(shí)C.補(bǔ)助項(xiàng)目實(shí)際受益時(shí)D.年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)【參考答案】B【解析】準(zhǔn)則規(guī)定政府補(bǔ)助收入在滿(mǎn)足"收到補(bǔ)助資金且無(wú)重大不確定性"時(shí)確認(rèn)，與實(shí)際收款時(shí)間（A）或受益時(shí)間（C）無(wú)直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。選項(xiàng)D為收入列報(bào)時(shí)點(diǎn)，非確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。二、多選題（共35題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在審計(jì)中需重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的哪些環(huán)節(jié)？【選項(xiàng)】①采購(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行②供應(yīng)商資質(zhì)審查③驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與付款流程④設(shè)備使用后的維護(hù)記錄【參考答案】①②③【解析】醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)需覆蓋全流程，預(yù)算編制確保資金合理分配（①），供應(yīng)商資質(zhì)審查防止利益輸送（②），驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與付款流程控制資金使用合規(guī)性（③），而維護(hù)記錄屬于設(shè)備使用階段，非采購(gòu)環(huán)節(jié)核心審計(jì)點(diǎn)。2.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》，醫(yī)療收入確認(rèn)需同時(shí)滿(mǎn)足以下哪些條件？【選項(xiàng)】①患者已辦理出院手續(xù)②費(fèi)用清單經(jīng)審核確認(rèn)③款項(xiàng)實(shí)際到賬④服務(wù)項(xiàng)目符合醫(yī)保目錄【參考答案】①②④【解析】收入確認(rèn)需以完成服務(wù)且符合醫(yī)保目錄（④）為前提，同時(shí)需審核費(fèi)用清單（②）和辦理出院手續(xù)（①），但實(shí)際到賬（③）屬于收現(xiàn)時(shí)點(diǎn)判斷，非確認(rèn)條件。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在醫(yī)保基金違規(guī)使用情形，以下哪項(xiàng)屬于直接追責(zé)情形？【選項(xiàng)】①未按規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用審核②未及時(shí)更新醫(yī)保目錄③未建立異常費(fèi)用預(yù)警機(jī)制④未執(zhí)行雙人核對(duì)制度【參考答案】①④【解析】違規(guī)使用醫(yī)?；鹬苯幼坟?zé)情形包括未執(zhí)行雙人核對(duì)制度（④）和未按規(guī)定審核費(fèi)用（①），而未更新目錄（②）屬于管理缺陷，預(yù)警機(jī)制缺失（③）屬于內(nèi)控漏洞，均需整改而非追責(zé)。4.醫(yī)療項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，以下哪項(xiàng)屬于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法？【選項(xiàng)】①調(diào)閱電子病歷系統(tǒng)數(shù)據(jù)②現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察藥品存儲(chǔ)環(huán)境③分析近三年財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)④突擊檢查采購(gòu)合同原件【參考答案】①③【解析】非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析（①③）和遠(yuǎn)程調(diào)閱實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需實(shí)地觀(guān)察（②）或突擊檢查（④）。5.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院耗材采購(gòu)存在圍標(biāo)現(xiàn)象，主要證據(jù)包括？【選項(xiàng)】①同一供應(yīng)商連續(xù)三年中標(biāo)②投標(biāo)文件技術(shù)參數(shù)與實(shí)際需求不符③供應(yīng)商地址與注冊(cè)信息不一致④中標(biāo)價(jià)顯著低于市場(chǎng)價(jià)【參考答案】①②③【解析】圍標(biāo)證據(jù)包括供應(yīng)商異常關(guān)聯(lián)（①③）和技術(shù)參數(shù)不符（②），低價(jià)中標(biāo)（④）可能是合法競(jìng)爭(zhēng)，需結(jié)合其他證據(jù)判斷。6.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的政府補(bǔ)助收入應(yīng)如何列示？【選項(xiàng)】①計(jì)入當(dāng)期損益②沖減相關(guān)費(fèi)用③區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助和專(zhuān)項(xiàng)資金④單獨(dú)設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目【參考答案】③④【解析】政府補(bǔ)助需區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助和專(zhuān)項(xiàng)資金（③），并在“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目單獨(dú)列示（④），同時(shí)需根據(jù)性質(zhì)沖減費(fèi)用或計(jì)入損益（①②為干擾項(xiàng)）。7.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢審計(jì)中，需重點(diǎn)核查哪些文件？【選項(xiàng)】①報(bào)廢申請(qǐng)審批單②設(shè)備使用年限記錄③報(bào)廢殘值評(píng)估報(bào)告④維修記錄與維護(hù)費(fèi)用清單【參考答案】①③【解析】報(bào)廢審計(jì)核心文件包括審批流程（①）和殘值評(píng)估（③），維修記錄（④）用于判斷是否提前報(bào)廢，使用年限（②）需與報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)。8.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院存在藥品庫(kù)存積壓?jiǎn)栴}，導(dǎo)致資金占用，主要原因可能包括？【選項(xiàng)】①未執(zhí)行先進(jìn)先出原則②未建立庫(kù)存預(yù)警機(jī)制③采購(gòu)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立核算④定期盤(pán)點(diǎn)制度缺失【參考答案】②③④【解析】庫(kù)存積壓主因包括預(yù)警機(jī)制缺失（②）、采購(gòu)與財(cái)務(wù)未獨(dú)立（③）和未定期盤(pán)點(diǎn)（④），先進(jìn)先出（①）是管理方法而非制度缺陷。9.根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接向誰(shuí)負(fù)責(zé)？【選項(xiàng)】①理事會(huì)②院長(zhǎng)辦公會(huì)③上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)④財(cái)政部門(mén)【參考答案】①【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)向最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（理事會(huì)/董事會(huì)）負(fù)責(zé)（①），外部審計(jì)由財(cái)政部門(mén)監(jiān)督（④），院長(zhǎng)辦公會(huì)（②）是執(zhí)行機(jī)構(gòu)。10.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在挪用，主要追責(zé)主體是？【選項(xiàng)】①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人②審計(jì)部門(mén)③財(cái)務(wù)主管④科研管理部門(mén)【參考答案】①③【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（①）對(duì)經(jīng)費(fèi)使用負(fù)直接責(zé)任，財(cái)務(wù)主管（③）審核不嚴(yán)需追責(zé)，審計(jì)部門(mén)（②）是監(jiān)督方，科研管理（④）負(fù)責(zé)審批流程。11.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在核算藥品收入時(shí)，下列哪些項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入“藥品收入”科目？【選項(xiàng)】A.西藥銷(xiāo)售額B.中藥飲片銷(xiāo)售額C.醫(yī)用耗材銷(xiāo)售額D.醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分【參考答案】A、B【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》第三十二條，藥品收入包括西藥、中藥飲片、中成藥的銷(xiāo)售額，但醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入“政府補(bǔ)助”科目。醫(yī)用耗材銷(xiāo)售額屬于“其他收入”科目核算范圍。易錯(cuò)點(diǎn)在于混淆醫(yī)保支付屬性與收入確認(rèn)范圍。12.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系包含哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.職責(zé)分離與崗位制約B.醫(yī)療收費(fèi)的授權(quán)審批流程C.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的招標(biāo)程序D.財(cái)務(wù)報(bào)告的定期復(fù)核機(jī)制【參考答案】A、B、C、D【解析】?jī)?nèi)部控制體系需覆蓋業(yè)務(wù)全流程，包括崗位分離（如處方審核與收費(fèi)崗分離）、授權(quán)審批（如大額采購(gòu)需三級(jí)審批）、采購(gòu)招標(biāo)（符合《政府采購(gòu)法》要求）及財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)核（確保數(shù)據(jù)真實(shí)）。易錯(cuò)點(diǎn)在于忽略設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制要求。13.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將2023年未使用的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)付款”科目掛賬，該行為違反了哪些規(guī)定？【選項(xiàng)】A.《預(yù)算法實(shí)施條例》第十九條B.《醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目資金管理辦法》第二十七條C.《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十四條D.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)》關(guān)于資金結(jié)轉(zhuǎn)要求【參考答案】A、B、C【解析】專(zhuān)項(xiàng)資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用（違反《預(yù)算法實(shí)施條例》），結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定處理（違反《醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目資金管理辦法》），且事業(yè)單位不得通過(guò)往來(lái)科目長(zhǎng)期掛賬（違反《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》）。易錯(cuò)點(diǎn)在于混淆“其他應(yīng)付款”與“其他收入”的適用場(chǎng)景。14.醫(yī)療信息化審計(jì)中，系統(tǒng)安全防護(hù)應(yīng)重點(diǎn)檢查以下哪些內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.數(shù)據(jù)加密傳輸協(xié)議版本B.醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)的單點(diǎn)故障設(shè)計(jì)C.電子病歷存儲(chǔ)的異地備份機(jī)制D.操作日志的留存周期是否符合《網(wǎng)絡(luò)安全法》【參考答案】A、C、D【解析】數(shù)據(jù)加密（如HTTPS協(xié)議）保障傳輸安全，異地備份（如云存儲(chǔ)）滿(mǎn)足災(zāi)備要求，操作日志留存需≥6個(gè)月（《網(wǎng)絡(luò)安全法》第三十一條）。易錯(cuò)點(diǎn)在于將“單點(diǎn)故障”誤認(rèn)為安全漏洞（實(shí)際需冗余設(shè)計(jì)）。15.某三甲醫(yī)院2024年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)中存在以下問(wèn)題，哪些屬于重大缺陷？【選項(xiàng)】A.未執(zhí)行政府采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)程序B.設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未核對(duì)技術(shù)參數(shù)C.采購(gòu)合同未明確質(zhì)保條款D.設(shè)備使用率連續(xù)三年低于30%【參考答案】A、D【解析】未招標(biāo)違反《政府采購(gòu)法》（重大程序違規(guī)），設(shè)備閑置率超30%需重新評(píng)估采購(gòu)必要性（重大效率損失）。易錯(cuò)點(diǎn)在于將質(zhì)保條款缺失視為一般缺陷（實(shí)際影響資產(chǎn)使用效能）。16.根據(jù)《醫(yī)療質(zhì)量安全核心制度》，審計(jì)人員檢查手術(shù)科室成本核算時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪些指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.手術(shù)單耗（每臺(tái)手術(shù)耗材成本）B.術(shù)后并發(fā)癥發(fā)生率與成本關(guān)聯(lián)分析C.醫(yī)護(hù)人員排班與手術(shù)量匹配度D.醫(yī)保目錄外用藥占比趨勢(shì)【參考答案】A、B、D【解析】手單耗反映耗材使用效率（核心成本指標(biāo)），并發(fā)癥率與耗材成本存在強(qiáng)關(guān)聯(lián)（需專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)），目錄外用藥占比超15%需啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制。易錯(cuò)點(diǎn)在于忽視排班與手術(shù)量的資源匹配問(wèn)題（屬于管理審計(jì)范疇）。17.某醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其科研經(jīng)費(fèi)中存在將設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用與會(huì)議費(fèi)混合報(bào)銷(xiāo)的情況，該行為違反了哪些規(guī)范？【選項(xiàng)】A.《中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理辦法》第十五條B.《醫(yī)療衛(wèi)生科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)指引》第三條C.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)》關(guān)于費(fèi)用歸集要求D.《科研誠(chéng)信案件調(diào)查處理規(guī)則》第二十二條【參考答案】A、B、C【解析】科研經(jīng)費(fèi)不得用于設(shè)備采購(gòu)（違反《科研項(xiàng)目資金管理辦法》），混合報(bào)銷(xiāo)屬于挪用資金（違反《科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)指引》），且未按功能科目核算（違反《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）。易錯(cuò)點(diǎn)在于將此行為簡(jiǎn)單歸為科研誠(chéng)信問(wèn)題（實(shí)際涉及財(cái)務(wù)規(guī)范）。18.根據(jù)《基本醫(yī)療衛(wèi)生與健康促進(jìn)法》，審計(jì)機(jī)構(gòu)在核查醫(yī)?；鹗褂脮r(shí)，應(yīng)特別關(guān)注哪些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域？【選項(xiàng)】A.門(mén)診慢性病報(bào)銷(xiāo)頻次異常B.藥品集采后剩余庫(kù)存價(jià)值C.醫(yī)保定點(diǎn)零售藥店銷(xiāo)售占比D.異常診療行為與醫(yī)保結(jié)算關(guān)聯(lián)分析【參考答案】A、D【解析】門(mén)診慢性病月均就診超5次需重點(diǎn)核查（防范冒名就醫(yī)），異常診療行為（如無(wú)指征檢查）與醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)交叉分析可發(fā)現(xiàn)套保線(xiàn)索。易錯(cuò)點(diǎn)在于將集采庫(kù)存（需評(píng)估資產(chǎn)減值）與醫(yī)保風(fēng)險(xiǎn)誤判。19.某醫(yī)院2023年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其固定資產(chǎn)折舊年限設(shè)置存在以下問(wèn)題，哪些屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.將10年使用期的CT設(shè)備按15年計(jì)提B.未對(duì)達(dá)到使用年限的呼吸機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試C.心電圖機(jī)殘值率設(shè)定為5%D.醫(yī)用電梯按工程物資核算【參考答案】A、B、D【解析】折舊年限短于稅法規(guī)定（如CT實(shí)際使用期8年，稅法最低5年）導(dǎo)致利潤(rùn)虛增（重大錯(cuò)報(bào)），未測(cè)試已使用5年的呼吸機(jī)（可能存在減值），電梯應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)（工程物資核算錯(cuò)誤）。易錯(cuò)點(diǎn)在于誤判殘值率設(shè)定是否合理（需參考同類(lèi)資產(chǎn)歷史數(shù)據(jù)）。20.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制缺陷的整改應(yīng)遵循哪些原則？【選項(xiàng)】A.針對(duì)重要缺陷需在3個(gè)月內(nèi)整改B.一般缺陷需在年度報(bào)告中披露C.整改措施需經(jīng)內(nèi)部控制委員會(huì)批準(zhǔn)D.重大缺陷整改情況需報(bào)上級(jí)主管部門(mén)【參考答案】A、C、D【解析】重要缺陷需在3個(gè)月內(nèi)完成整改（整改時(shí)效原則），整改方案需經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)（集體決策原則），重大缺陷整改必須向上級(jí)報(bào)備（報(bào)告原則）。易錯(cuò)點(diǎn)在于混淆一般缺陷的披露要求（應(yīng)納入管理評(píng)價(jià)報(bào)告而非年度報(bào)告）。21.某疾控中心審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其捐贈(zèng)收入中存在未附捐贈(zèng)方提供的票據(jù)情況，該行為違反了哪些規(guī)定？【選項(xiàng)】A.《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十八條B.《捐贈(zèng)收入管理辦法》第十條C.《非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》第二十一條D.《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)規(guī)定》第六條【參考答案】A、B【解析】未附票據(jù)無(wú)法確認(rèn)收入真實(shí)性（違反《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》），且捐贈(zèng)方未提供合法憑證（違反《捐贈(zèng)收入管理辦法》）。易錯(cuò)點(diǎn)在于將此問(wèn)題歸為會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤（實(shí)際是內(nèi)部控制缺陷）。22.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入主要分為以下哪幾類(lèi)？【選項(xiàng)】A.財(cái)政補(bǔ)助收入；B.醫(yī)療服務(wù)收入；C.政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；D.其他收入；E.藥品銷(xiāo)售收入【參考答案】A,B,D【解析】（1）財(cái)政補(bǔ)助收入（A）指政府通過(guò)財(cái)政渠道直接劃撥的資金；（2）醫(yī)療服務(wù)收入（B）包含門(mén)診、住院等醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)；（3）其他收入（D）涵蓋捐贈(zèng)、利息等非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（4）E選項(xiàng)藥品銷(xiāo)售收入屬于醫(yī)療服務(wù)收入范疇，非獨(dú)立類(lèi)別；（5）C選項(xiàng)政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入應(yīng)歸入財(cái)政補(bǔ)助收入。23.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)庫(kù)存藥品賬實(shí)不符，應(yīng)首先采取的審計(jì)步驟是？【選項(xiàng)】A.收集被審計(jì)單位管理規(guī)章制度；B.編制詳細(xì)審計(jì)程序表；C.分析差異原因并形成結(jié)論；D.調(diào)整會(huì)計(jì)憑證記錄【參考答案】A,B【解析】（1）審計(jì)準(zhǔn)則要求先獲取被審計(jì)單位制度文件（A）作為審計(jì)依據(jù)；（2）編制審計(jì)程序表（B）確定具體審計(jì)步驟；（3）C選項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段工作；（4）D選項(xiàng)屬于調(diào)整建議階段，需在審計(jì)證據(jù)充分后進(jìn)行。24.醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)中，關(guān)于往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)的要點(diǎn)包括？【選項(xiàng)】A.函證應(yīng)收賬款；B.檢查預(yù)付賬款合理性；C.評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提；D.核對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；E.驗(yàn)證固定資產(chǎn)抵押情況【參考答案】A,C,B【解析】（1）應(yīng)收賬款函證（A）是核心審計(jì)程序；（2）預(yù)付賬款（B）需關(guān)注是否存在異常大額往來(lái)；（3）壞賬準(zhǔn)備（C）評(píng)估其計(jì)提比例是否合理；（4）D選項(xiàng)屬收入審計(jì)范疇；（5）E選項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容。25.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，必須重點(diǎn)關(guān)注哪些控制環(huán)節(jié)？【選項(xiàng)】A.預(yù)算審批；B.供應(yīng)商資質(zhì)審查；C.合同金額核對(duì)；D.到貨驗(yàn)收；E.報(bào)廢處置程序【參考答案】A,B,C,D,E【解析】（1）設(shè)備采購(gòu)全流程需覆蓋預(yù)算（A）、資質(zhì)（B）、合同（C）、驗(yàn)收（D）、處置（E）五個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)；（2）所有選項(xiàng)均構(gòu)成采購(gòu)控制閉環(huán)；（3）易錯(cuò)點(diǎn)：部分考生可能忽略報(bào)廢處置環(huán)節(jié)。26.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》，醫(yī)療單位應(yīng)如何處理財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余？【選項(xiàng)】A.全額上繳財(cái)政；B.結(jié)轉(zhuǎn)下年度預(yù)算；C.按項(xiàng)目用途列支；D.計(jì)入其他收入【參考答案】B,C【解析】（1）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（B）需按原用途列支；（2）結(jié)余（C）可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用；（3）A選項(xiàng)適用于稅收收入；（4）D選項(xiàng)屬于非財(cái)政補(bǔ)助范疇。27.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括？【選項(xiàng)】A.不相容職務(wù)分離；B.權(quán)限審批分級(jí)；C.資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)；D.預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控；E.重大事項(xiàng)決策【參考答案】A,B,C,E【解析】（1）職責(zé)分離（A）是核心控制目標(biāo)；（2）權(quán)限審批（B）需建立分級(jí)授權(quán)制度；（3）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)（C）確保賬實(shí)一致；（4）重大事項(xiàng)決策（E）需集體審議；（5）D選項(xiàng)屬于預(yù)算管理范疇，非核心控制點(diǎn)。28.審計(jì)報(bào)告指出"往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬"，可能涉及哪些審計(jì)調(diào)整？【選項(xiàng)】A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；B.沖減當(dāng)期損益；C.調(diào)整會(huì)計(jì)期間；D.重新評(píng)估抵押價(jià)值【參考答案】A,B,C【解析】（1）長(zhǎng)期掛賬往來(lái)（A）需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（2）調(diào)整損益（B）影響當(dāng)期利潤(rùn)；（3）跨期掛賬（C）需調(diào)整會(huì)計(jì)期間；（4）D選項(xiàng)屬于資產(chǎn)抵押審計(jì)內(nèi)容。29.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)折舊年限，下列哪項(xiàng)符合規(guī)定？【選項(xiàng)】A.電子病歷系統(tǒng)5年；B.CT設(shè)備10年；C.氧氣瓶5年；D.手術(shù)臺(tái)15年【參考答案】A,B,D【解析】（1）電子病歷系統(tǒng)（A）屬軟件資產(chǎn)，5年符合《政府資產(chǎn)目錄》；（2）CT設(shè)備（B）10年符合醫(yī)療設(shè)備折舊標(biāo)準(zhǔn)；（3）手術(shù)臺(tái)（D）15年符合大型醫(yī)療設(shè)備折舊規(guī)定；（4）氧氣瓶（C）屬易耗品，不適用折舊。30.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室私設(shè)"備用金"賬戶(hù)，主要違反哪些法規(guī)？【選項(xiàng)】A.《會(huì)計(jì)法》第三十七條；B.《預(yù)算法》第五十二條；C.《內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條；D.《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》第三十條【參考答案】A,C,D【解析】（1）私設(shè)賬戶(hù)違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一規(guī)定（A）；（2）違反《內(nèi)控規(guī)范》關(guān)于資金集中管理（C）；（3）違反《醫(yī)療財(cái)務(wù)管理辦法》關(guān)于賬戶(hù)設(shè)置規(guī)定（D）；（4）B選項(xiàng)屬財(cái)政收支管理范疇。31.醫(yī)療單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，重點(diǎn)核查哪些指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.預(yù)算調(diào)整程序；B.資金支付進(jìn)度；C.績(jī)效目標(biāo)完成率；D.項(xiàng)目變更審批；E.資產(chǎn)處置收益【參考答案】A,B,C,D,E【解析】（1）預(yù)算調(diào)整（A）需履行審批程序；（2）支付進(jìn)度（B）反映執(zhí)行效率；（3）績(jī)效目標(biāo)（C）決定資金使用效益；（4）項(xiàng)目變更（D）影響預(yù)算執(zhí)行；（5）資產(chǎn)處置（E）可能產(chǎn)生預(yù)算外收益。32.根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》，醫(yī)療單位審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含哪些要素？【選項(xiàng)】A.審計(jì)依據(jù)；B.審計(jì)范圍；C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)；D.審計(jì)建議；E.責(zé)任認(rèn)定【參考答案】A,B,C,D,E【解析】（1）審計(jì)報(bào)告必須包含審計(jì)依據(jù)（A）、范圍（B）、發(fā)現(xiàn)（C）、建議（D）四要素；（2）責(zé)任認(rèn)定（E）是法定內(nèi)容；（3）易錯(cuò)點(diǎn)：部分考生可能遺漏責(zé)任認(rèn)定要素。33.根據(jù)《醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)基本規(guī)范》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，以下哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施方案的合理性B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性與保密性D.內(nèi)部控制缺陷的整改跟蹤機(jī)制E.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性要求【參考答案】BCDE【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心要素包括：B選項(xiàng)審計(jì)證據(jù)需滿(mǎn)足充分性和適當(dāng)性要求；C選項(xiàng)審計(jì)報(bào)告需在法定時(shí)限內(nèi)完成并確保信息保密；D選項(xiàng)整改跟蹤機(jī)制直接影響審計(jì)效果；E選項(xiàng)涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，是防范道德風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。A選項(xiàng)屬于審計(jì)程序范疇，而非風(fēng)險(xiǎn)控制核心點(diǎn)。34.在審計(jì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)?；鹗褂们闆r時(shí)，以下哪些屬于重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域？【選項(xiàng)】A.藥品采購(gòu)的供應(yīng)商資質(zhì)審核B.檢查檢驗(yàn)項(xiàng)目的臨床必要性C.醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)的系統(tǒng)邏輯校驗(yàn)D.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置的審批流程E.患者退費(fèi)業(yè)務(wù)的復(fù)核機(jī)制【參考答案】BCE【解析】B選項(xiàng)臨床必要性審查是醫(yī)?；鸨O(jiān)管的核心，C選項(xiàng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)可防范系統(tǒng)性舞弊，E選項(xiàng)退費(fèi)機(jī)制涉及資金安全。A選項(xiàng)屬于采購(gòu)審計(jì)范疇，D選項(xiàng)屬于資產(chǎn)審計(jì)范疇，均非醫(yī)保基金審計(jì)重點(diǎn)。35.醫(yī)療審計(jì)中常用的抽樣方法包括哪些？【選項(xiàng)】A.系統(tǒng)抽樣法B.分層抽樣法C.整群抽樣法D.隨機(jī)抽樣法E.排列抽樣法【參考答案】ABCD【解析】ABCD均為統(tǒng)計(jì)學(xué)規(guī)范抽樣方法。E選項(xiàng)排列抽樣法屬于實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)方法，在審計(jì)抽樣中無(wú)應(yīng)用場(chǎng)景。三、判斷題（共30題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥品采購(gòu)必須通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式實(shí)現(xiàn)，不得采用競(jìng)爭(zhēng)性談判或單一來(lái)源采購(gòu)?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》，藥品采購(gòu)可通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判或單一來(lái)源采購(gòu)三種方式。題目表述錯(cuò)誤，易混淆考生對(duì)采購(gòu)方式合法性的判斷。2.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)保基金使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，可以調(diào)取患者就診記錄作為原始憑證?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)辦法》，醫(yī)保基金審計(jì)需以醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，患者就診記錄屬于輔助性材料。錯(cuò)誤點(diǎn)在于混淆原始憑證與輔助證據(jù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在虛報(bào)藥品進(jìn)價(jià)金額的違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)直接提請(qǐng)財(cái)政部門(mén)實(shí)施行政處罰?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《事業(yè)單位審計(jì)處理辦法》，虛報(bào)藥品進(jìn)價(jià)屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，應(yīng)首先出具審計(jì)報(bào)告，由主管部門(mén)依紀(jì)處理。錯(cuò)誤點(diǎn)在于混淆審計(jì)處理權(quán)限與行政責(zé)任界定。4.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)合同中約定質(zhì)保金比例不得低于合同金額的10%?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》，質(zhì)保金比例上限為合同金額的5%，題目數(shù)據(jù)設(shè)定錯(cuò)誤。易混淆考生對(duì)政府采購(gòu)條款的記憶。5.審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷的披露必須包含具體金額數(shù)據(jù)及影響范圍分析?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則》，重大缺陷需說(shuō)明影響程度但無(wú)需披露具體金額。錯(cuò)誤點(diǎn)在于混淆重大缺陷與重要缺點(diǎn)的披露要求。6.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度中，藥品庫(kù)存管理權(quán)限應(yīng)實(shí)行"雙人雙鎖"不相容分離原則?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》，藥品管理需實(shí)現(xiàn)采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用全流程分離，但"雙人雙鎖"僅適用于高價(jià)值設(shè)備。易混淆實(shí)物保管與制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。7.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療設(shè)備折舊進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查折舊年限是否符合《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》規(guī)定?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》，折舊年限由醫(yī)療機(jī)構(gòu)自主確定，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在折舊政策執(zhí)行的一致性而非年限合規(guī)性。易混淆法規(guī)強(qiáng)制性與管理自主權(quán)。8.審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在重復(fù)申報(bào)科研項(xiàng)目的違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)直接扣除相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)指引》，重復(fù)申報(bào)需首先進(jìn)行事實(shí)認(rèn)定，經(jīng)主管部門(mén)審批后按程序處理經(jīng)費(fèi)。錯(cuò)誤點(diǎn)在于混淆審計(jì)程序與處罰措施的銜接。9.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須每年進(jìn)行兩次，由審計(jì)部門(mén)全程監(jiān)督?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法》，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)應(yīng)每年至少一次，審計(jì)部門(mén)監(jiān)督屬于抽查范疇。錯(cuò)誤點(diǎn)在于混淆常規(guī)管理和審計(jì)監(jiān)督的頻次要求。10.審計(jì)人員在核查醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)電子票據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在差異，應(yīng)直接認(rèn)定為票據(jù)造假。【選項(xiàng)】對(duì)【參考答案】×【解析】根據(jù)《電子會(huì)計(jì)憑證管理辦法》，數(shù)據(jù)差異需經(jīng)復(fù)核確認(rèn)是否為系統(tǒng)誤差或操作失誤。錯(cuò)誤點(diǎn)在于未區(qū)分技術(shù)性差異與故意造假的界限。11.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，審計(jì)人員需在合同簽訂后60日內(nèi)完成初步審查并出具書(shū)面報(bào)告?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)規(guī)范（2022版）》第8.3條，設(shè)備采購(gòu)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)核查階段應(yīng)在合同簽訂后30日內(nèi)完成，書(shū)面報(bào)告出具時(shí)限為項(xiàng)目驗(yàn)收后15個(gè)工作日內(nèi)。將時(shí)間節(jié)點(diǎn)錯(cuò)誤延長(zhǎng)至60日屬于典型易混淆點(diǎn)。12.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院2023年度專(zhuān)項(xiàng)資金用于非指定用途，此時(shí)應(yīng)直接處以被審計(jì)單位年度預(yù)算總額5%的罰款?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《預(yù)算法實(shí)施條例》第85條明確規(guī)定，對(duì)違規(guī)使用專(zhuān)項(xiàng)資金的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改并追回資金，同時(shí)可建議財(cái)政部門(mén)處以被追回資金30%以下罰款。選項(xiàng)中直接按預(yù)算總額5%處罰屬于法規(guī)適用錯(cuò)誤，是醫(yī)療審計(jì)中常見(jiàn)的計(jì)算類(lèi)陷阱。13.內(nèi)部審計(jì)人員參與醫(yī)療項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)時(shí)，必須獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)且不得持有項(xiàng)目相關(guān)股票?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)》第5.2條要求：審計(jì)人員不得在審計(jì)項(xiàng)目存續(xù)期間持有被審計(jì)單位股票，且需保持獨(dú)立性。醫(yī)療領(lǐng)域因項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資金量大，此規(guī)定更強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)分離原則，屬于專(zhuān)業(yè)倫理高頻考點(diǎn)。14.審計(jì)證據(jù)收集時(shí)，電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)可直接作為原始證據(jù)使用無(wú)需二次驗(yàn)證?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》第12條要求電子數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)完整性驗(yàn)證（如哈希值比對(duì)）方可作為有效證據(jù)。醫(yī)療審計(jì)中因電子病歷系統(tǒng)復(fù)雜，此環(huán)節(jié)易被忽視，是2021-2023年內(nèi)蒙古醫(yī)療審計(jì)錯(cuò)題中重復(fù)出現(xiàn)的技術(shù)性錯(cuò)誤。15.藥品庫(kù)存審計(jì)中，近效期藥品超過(guò)庫(kù)存總量20%即構(gòu)成重大風(fēng)險(xiǎn)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《藥品管理審計(jì)指引》第6.4條設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)閾值：近效期藥品占比超過(guò)30%且涉及金額超50萬(wàn)元為重大風(fēng)險(xiǎn)，20%為一般關(guān)注水平。選項(xiàng)設(shè)置20%的干擾值，需結(jié)合金額和數(shù)量雙重判斷，是醫(yī)療審計(jì)中易混淆的量化標(biāo)準(zhǔn)。16.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院2023年誤工費(fèi)支出超預(yù)算200%，應(yīng)直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表并披露重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)》規(guī)定，非固定費(fèi)用超支超過(guò)10%需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，但誤工費(fèi)屬于特定項(xiàng)目支出，審計(jì)調(diào)整應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，而非直接修改報(bào)表。此題考察對(duì)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與醫(yī)療單位特殊性的理解差異。17.審計(jì)報(bào)告中對(duì)已審財(cái)務(wù)收支無(wú)保留意見(jiàn)，說(shuō)明不存在任何審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)規(guī)范》第5.1條明確：無(wú)保留意見(jiàn)允許存在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的非重大調(diào)整事項(xiàng)。例如醫(yī)療單位按特殊政策提前計(jì)提醫(yī)保準(zhǔn)備金，雖需披露但無(wú)需調(diào)整報(bào)表。此考點(diǎn)常與審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型混淆。18.審計(jì)抽樣中，醫(yī)療收入明細(xì)賬采用PPS抽樣法時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇高值條目?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】PPS抽樣（概率proportionaltosize）的核心特征正是按金額比例分配樣本量，高值條目權(quán)重更大。但需注意醫(yī)療審計(jì)中需結(jié)合診療人次進(jìn)行交叉驗(yàn)證，此題考察抽樣方法與醫(yī)療業(yè)務(wù)結(jié)合的特殊要求。19.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室虛增耗材使用量套取醫(yī)保基金，應(yīng)從該科室當(dāng)年度績(jī)效工資總額中扣除全部損失?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》第28條僅規(guī)定追回違規(guī)資金，績(jī)效扣除需依據(jù)單位內(nèi)部制度。若未在勞動(dòng)合同中明確約定，直接扣除屬于越權(quán)處理。此題涉及法律與內(nèi)部規(guī)章的銜接難點(diǎn)。20.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年至少開(kāi)展兩次