2025年財稅專業(yè)：稅收概述及稅收制度相關(guān)知識考試題與答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.經(jīng)濟分配D.利益分配答案：C解析：稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種經(jīng)濟分配關(guān)系。國家通過稅收取得財政收入，以滿足社會公共需要，在這個過程中體現(xiàn)了國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益分配。財產(chǎn)分配側(cè)重于對財產(chǎn)的處置和劃分；社會分配概念較為寬泛；利益分配表述不準確，稅收更強調(diào)經(jīng)濟層面的分配關(guān)系。2.以下不屬于稅收形式特征的是（）。A.強制性B.固定性C.無償性D.自愿性答案：D解析：稅收具有強制性、固定性和無償性三個形式特征。強制性是指國家憑借政治權(quán)力強制征稅；固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的；無償性是指國家征稅后，稅款即為國家所有，不再直接歸還納稅人。而自愿性不符合稅收的特征，納稅人必須依法納稅，并非自愿選擇。3.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.個人所得稅D.關(guān)稅答案：C解析：直接稅是指稅負不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負擔的稅收。個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅，稅負由納稅人個人直接承擔，屬于直接稅。增值稅、消費稅和關(guān)稅的稅負通?？梢酝ㄟ^價格等方式轉(zhuǎn)嫁給消費者，屬于間接稅。4.稅收制度的核心要素是（）。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：C解析：稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，它體現(xiàn)了征稅的深度，直接關(guān)系到國家財政收入的多少和納稅人負擔的輕重，是稅收制度的核心要素。納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人；征稅對象是征稅的客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志；納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。5.我國現(xiàn)行增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A解析：我國現(xiàn)行增值稅的基本稅率為13%，適用于銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等。9%適用于部分貨物銷售、交通運輸服務(wù)等；6%適用于現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等；3%是小規(guī)模納稅人征收率等情況適用。6.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額100萬元，已知化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.15B.13C.11.5D.10答案：A解析：消費稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。本題中不含稅銷售額為100萬元，稅率為15%，所以應(yīng)繳納消費稅=100×15%=15（萬元）。7.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.20%B.25%C.15%D.10%答案：B解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為20%，實際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。8.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進稅率答案：A解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，適用3%-45%的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用20%的比例稅率。9.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，以增值額與扣除項目金額的比率為累進依據(jù)，按超率累進方式計算應(yīng)納稅額。比例稅率是指對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例；定額稅率是按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額；超額累進稅率是把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高。10.房產(chǎn)稅從價計征的稅率是（）。A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A解析：房產(chǎn)稅從價計征是按照房產(chǎn)余值計算繳納，稅率為1.2%。從租計征的稅率，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；一般情況下，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。11.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當天C.交付土地、房屋的當天D.收到土地、房屋款項的當天答案：A解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)是在納稅義務(wù)發(fā)生之后的程序；交付土地、房屋和收到款項與納稅義務(wù)發(fā)生時間并無直接關(guān)聯(lián)。12.車船稅的計稅依據(jù)不包括（）。A.輛B.整備質(zhì)量每噸C.凈噸位每噸D.購置價格答案：D解析：車船稅的計稅依據(jù)包括每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米。購置價格不是車船稅的計稅依據(jù)。13.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.超額累進稅率和定額稅率C.超率累進稅率和比例稅率D.全額累進稅率和比例稅率答案：A解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率適用于各類經(jīng)濟合同及合同性質(zhì)的憑證、記載資金的賬簿等；定額稅率適用于其他營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等。超額累進稅率、超率累進稅率和全額累進稅率都不是印花稅的稅率形式。14.資源稅的征稅對象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D解析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭等自然資源。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，因為它是通過人工合成等方式制造的，并非直接開采的自然資源。15.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人當期應(yīng)納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人當期實納的增值稅、消費稅稅額C.納稅人當期應(yīng)納的增值稅、營業(yè)稅稅額D.納稅人當期實納的增值稅、營業(yè)稅稅額答案：B解析：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，所以C、D選項錯誤。應(yīng)納稅額是計算出來的應(yīng)繳納的稅額，而計稅依據(jù)是實際繳納的稅額，所以A選項錯誤。16.煙葉稅的納稅人是（）。A.煙農(nóng)B.煙草公司C.卷煙廠D.消費者答案：B解析：煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位，通常是煙草公司。煙農(nóng)是煙葉的生產(chǎn)者；卷煙廠是對煙葉進行加工的企業(yè)；消費者是最終使用卷煙等煙草制品的人，他們都不是煙葉稅的納稅人。17.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法中，正確的是（）。A.稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)B.稅收管轄權(quán)只能按照屬地原則確定C.稅收管轄權(quán)只能按照屬人原則確定D.稅收管轄權(quán)只能由國際組織確定答案：A解析：稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)，它是國家在征稅方面所擁有的權(quán)力。稅收管轄權(quán)可以按照屬地原則、屬人原則或?qū)俚嘏c屬人相結(jié)合的原則來確定，并非只能按照某一種原則確定，所以B、C選項錯誤。稅收管轄權(quán)是由各個國家自行確定的，而不是由國際組織確定，D選項錯誤。18.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（）。A.各國稅收管轄權(quán)的交叉B.各國所得稅制的普遍化C.跨國納稅人的出現(xiàn)D.國際經(jīng)濟交往的頻繁答案：A解析：國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。由于不同國家可能同時依據(jù)屬地原則和屬人原則行使稅收管轄權(quán)，導(dǎo)致對同一納稅人的同一所得或財產(chǎn)重復(fù)征稅。各國所得稅制的普遍化、跨國納稅人的出現(xiàn)和國際經(jīng)濟交往的頻繁是國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的相關(guān)因素，但不是根本原因。19.以下屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅款征收D.以上都是答案：D解析：稅收征管包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。稅務(wù)登記是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作；納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為；稅款征收是稅務(wù)機關(guān)將納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的一系列活動的總稱。所以A、B、C選項都屬于稅收征管環(huán)節(jié)。20.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。這是為了促使納稅人按時履行納稅義務(wù)，保證國家稅收收入的及時足額入庫。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.管理職能答案：ABC解析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。財政職能是稅收最基本的職能，國家通過征稅籌集財政資金，滿足社會公共需要；經(jīng)濟職能是指稅收作為一種經(jīng)濟杠桿，通過對經(jīng)濟活動的調(diào)節(jié)來影響經(jīng)濟的運行；監(jiān)督職能是指國家通過稅收征管，對納稅人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理。管理職能不是稅收的主要職能。2.我國現(xiàn)行稅制中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的稅種有（）。A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.資源稅答案：ABC解析：流轉(zhuǎn)稅是以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收。增值稅、消費稅和關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅類。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種；消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅；關(guān)稅是對進出境的貨物、物品征收的一種稅。資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅，不屬于流轉(zhuǎn)稅類。3.以下關(guān)于征稅對象的說法正確的有（）。A.征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志B.征稅對象是稅收制度的基本要素之一C.征稅對象可以是商品、勞務(wù)、所得等D.征稅對象與計稅依據(jù)有時是一致的答案：ABCD解析：征稅對象是指稅法規(guī)定對什么征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標志，也是稅收制度的基本要素之一。征稅對象的范圍很廣泛，可以是商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn)等。在某些情況下，征稅對象與計稅依據(jù)是一致的，例如企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計稅依據(jù)也是應(yīng)納稅所得額。4.下列各項中，應(yīng)計入增值稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的違約金C.向購買方收取的包裝物租金D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅答案：ABC解析：增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、違約金、包裝物租金等。受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于價外費用，不計入增值稅銷售額，因為這部分消費稅是由受托方代收代繳給稅務(wù)機關(guān)，并非銷售方的收入。5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)等。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，其投資者繳納個人所得稅。6.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。這些扣除項目是為了進一步減輕納稅人的負擔，體現(xiàn)稅收的公平性和合理性。7.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評估值答案：BC解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一是從價計征，按照房產(chǎn)余值計算繳納，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值；二是從租計征，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn)原值是計算房產(chǎn)余值的基礎(chǔ)，不是直接的計稅依據(jù)；房產(chǎn)評估值一般不作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。8.下列屬于印花稅應(yīng)稅憑證的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的應(yīng)稅憑證包括各類合同（如購銷合同、借款合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。這些憑證在書立、領(lǐng)受時需要按照規(guī)定繳納印花稅。9.資源稅的征稅范圍包括（）。A.能源礦產(chǎn)B.金屬礦產(chǎn)C.非金屬礦產(chǎn)D.水氣礦產(chǎn)答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)（如原油、天然氣、煤炭等）、金屬礦產(chǎn)（如鐵礦、銅礦等）、非金屬礦產(chǎn)（如石灰?guī)r、石墨等）、水氣礦產(chǎn)（如礦泉水、二氧化碳氣等）以及鹽。10.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD解析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。這些處罰措施是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違反稅收法律法規(guī)的行為進行制裁的手段，以維護稅收秩序。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤解析：稅收是國家取得財政收入的最主要形式，但不是唯一形式。國家取得財政收入的形式還包括國有資產(chǎn)收益、國債收入、收費收入等。2.起征點是指稅法規(guī)定的對征稅對象開始征稅的最低界限，當收入未達到起征點時，不征稅；當收入達到或超過起征點時，就其全部收入征稅。（）答案：正確解析：起征點的規(guī)定就是如此，它是為了照顧一些收入較低的納稅人，體現(xiàn)稅收的公平性和合理性。3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的，不得抵扣進項稅額。（）答案：正確解析：一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅時，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。這是因為簡易計稅方法是一種簡化的計稅方式，不涉及進項稅額的抵扣。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確解析：個人所得稅中，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用，適用20%的比例稅率。6.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為不征稅。（）答案：正確解析：根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，其征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。集體土地使用權(quán)不得自行轉(zhuǎn)讓，只有經(jīng)國家征用變?yōu)閲型恋睾蟛拍苻D(zhuǎn)讓，所以土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅。7.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。（）答案：正確解析：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，其納稅人就是承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。8.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，按年申報，分月計算，一次性繳納。9.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確解析：這是印花稅的規(guī)定，應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）答案：錯誤解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。而不是縣級以上稅務(wù)局（分局）批準。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收制度的構(gòu)成要素。答：稅收制度的構(gòu)成要素主要包括以下幾個方面：（1）納稅人：是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。它是稅收制度的基本要素之一，明確了對誰征稅的問題。納稅人可以是自然人，也可以是法人或其他組織。（2）征稅對象：是征稅的客體，即對什么征稅。它是區(qū)分不同稅種的主要標志，不同的征稅對象決定了稅種的性質(zhì)和特點。征稅對象的范圍很廣泛，如商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn)等。（3）稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入的多少和納稅人負擔的輕重，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進稅率（包括超額累進稅率和超率累進稅率）和定額稅率三種形式。（4）納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。合理確定納稅環(huán)節(jié)，對于保證財政收入、促進企業(yè)經(jīng)濟核算和加強稅收征管都具有重要意義。（5）納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。它包括納稅計算期和稅款繳庫期。納稅計算期是計算應(yīng)納稅額的時間區(qū)間，有按次計算和按期計算兩種方式；稅款繳庫期是指納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的時間期限。（6）減稅免稅：是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。（7）違章處理：是對納稅人違反稅收法規(guī)行為采取的處罰措施。它是維護國家稅法嚴肅性的重要手段，對于保證稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行和財政收入的及時足額入庫具有重要意義。違章處理的措施主要包括加收滯納金、罰款、追究刑事責任等。2.簡述增值稅的特點和作用。答：（1）增值稅的特點：①實行普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等領(lǐng)域，幾乎涉及到社會經(jīng)濟活動的各個方面。②實行多環(huán)節(jié)征稅。增值稅在貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費的每個環(huán)節(jié)都進行征稅，避免了重復(fù)征稅的問題。它是對每個環(huán)節(jié)的增值額征稅，即對銷售貨物或提供勞務(wù)的增值部分征稅。③稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。增值稅的納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時，將增值稅稅款附加在價格中，轉(zhuǎn)嫁給購買方，最終由消費者承擔稅負。④采用稅款抵扣制度。增值稅一般納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以憑合法的扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票等）從當期銷項稅額中抵扣進項稅額，只對增值部分繳納稅款，這體現(xiàn)了增值稅的中性原則，有利于促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)。⑤實行價外稅制度。增值稅的稅款不包含在銷售價格內(nèi)，而是在價格之外單獨核算和征收，消費者可以清楚地看到商品或勞務(wù)的價格和所繳納的增值稅稅款。（2）增值稅的作用：①保證財政收入的穩(wěn)定增長。由于增值稅具有普遍征收和多環(huán)節(jié)征稅的特點，其稅源廣泛，能夠為國家提供穩(wěn)定的財政收入。而且隨著經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，增值稅收入也會相應(yīng)增加。②促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。增值稅采用稅款抵扣制度，避免了重復(fù)征稅，使得企業(yè)無論生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)多少，稅負都相同。這有利于企業(yè)進行專業(yè)化分工和協(xié)作生產(chǎn)，提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效益，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。③有利于公平稅負。增值稅對不同行業(yè)、不同企業(yè)實行統(tǒng)一的稅率，按照增值額征稅，能夠保證稅收負擔的公平合理，促進企業(yè)之間的公平競爭。④便于稅收征管。增值稅實行憑發(fā)票抵扣稅款的制度，發(fā)票成為稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管的重要依據(jù)。通過對發(fā)票的管理和審核，可以有效地控制稅源，防止偷稅漏稅行為的發(fā)生，提高稅收征管的效率和質(zhì)量。⑤促進對外貿(mào)易的發(fā)展。在出口環(huán)節(jié)，實行增值稅零稅率政策，即對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅稅款，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強了出口貨物的競爭力；在進口環(huán)節(jié)，對進口貨物征收增值稅，平衡了進口貨物與國內(nèi)同類貨物的稅收負擔，保護了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。五、計算題（每題15分，共30分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售額113萬元，同時提供安裝服務(wù)取得含稅收入22.6萬元。（2）銷售電視機取得含稅銷售額226萬元。（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額0.6萬元。已知增值稅稅率為13%，請計算該商場5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）首先，將含稅銷售額換算為不含稅銷售額：銷售空調(diào)的不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100（萬元）提供安裝服務(wù)的不含稅銷售額=22.6÷(1+13%)=20（萬元）銷售電視機的不含稅銷售額=226÷(1+13%)=200（萬元）（2）然后，計算當期銷項稅額：當期銷項稅額=（100+20+200）×13%=320×13%=41.6（萬元）（3）接著，確定當期進項稅額：當期進項稅額=13+0.6=13.6（萬元）（4）最后，計算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)繳納的增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=41.6-13.6=28（萬元）2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費