2025年事業(yè)單位筆試-河北-河北審計(jì)學(xué)（醫(yī)療招聘）歷年參考題庫(kù)含答案解析一、單選題（共35題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在審計(jì)醫(yī)?；鹗褂脮r(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目實(shí)際支出與醫(yī)保結(jié)算單金額存在5%偏差，應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)科目B.書面通知被審計(jì)單位并要求說(shuō)明C.直接修正原始憑證金額D.重新執(zhí)行完整的控制測(cè)試【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療醫(yī)?；饘徲?jì)操作指引》第7.3條，審計(jì)發(fā)現(xiàn)異常偏差時(shí)，應(yīng)首先書面通知被審計(jì)單位并要求說(shuō)明原因及整改措施。選項(xiàng)A過(guò)早調(diào)整報(bào)表可能掩蓋問(wèn)題，選項(xiàng)C直接修改憑證違反審計(jì)證據(jù)鏈完整性原則，選項(xiàng)D完整控制測(cè)試成本過(guò)高且不符合重要性水平原則。2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院2023年度固定資產(chǎn)折舊年限設(shè)置違反《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》規(guī)定，該問(wèn)題屬于（）【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)C.管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【解析】固定資產(chǎn)折舊年限設(shè)置屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，違反《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》第15條關(guān)于設(shè)備分類折舊規(guī)定。選項(xiàng)A涉及報(bào)表準(zhǔn)確性，但未直接導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C需存在主觀故意；選項(xiàng)D與外部政策無(wú)關(guān)。此問(wèn)題屬于內(nèi)部控制有效性不足的典型表現(xiàn)。3.對(duì)醫(yī)院庫(kù)存藥品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證（）【選項(xiàng)】A.藥品批號(hào)與效期對(duì)應(yīng)關(guān)系B.庫(kù)存數(shù)量與永續(xù)盤存制記錄差異C.藥品分類與倉(cāng)儲(chǔ)條件匹配性D.藥品采購(gòu)發(fā)票與驗(yàn)收單一致性【參考答案】A【解析】藥品效期管理是醫(yī)療審計(jì)核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品管理辦法》第28條明確規(guī)定效期追溯制度。選項(xiàng)B涉及數(shù)量差異但非關(guān)鍵，選項(xiàng)C屬于管理控制層面，選項(xiàng)D是采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)。監(jiān)盤階段驗(yàn)證效期可防范過(guò)期藥品流出風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室將治療用高值耗材計(jì)入科研支出科目，該行為違反（）【選項(xiàng)】A.科研經(jīng)費(fèi)管理辦法B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算制度C.醫(yī)保基金使用規(guī)范D.耗材分類管理辦法【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》第45條，治療類高值耗材必須計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本科目。選項(xiàng)A科研經(jīng)費(fèi)需單獨(dú)審批，選項(xiàng)C涉及醫(yī)保支付范圍，選項(xiàng)D是分類標(biāo)準(zhǔn)而非科目歸屬問(wèn)題。此行為屬于科目使用錯(cuò)誤。5.審計(jì)調(diào)整某醫(yī)院以前年度收入時(shí)，應(yīng)首先補(bǔ)充完善（）【選項(xiàng)】A.原始憑證附件B.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)說(shuō)明C.審計(jì)調(diào)整說(shuō)明文件D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露【參考答案】C【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1703號(hào)，調(diào)整分錄需配套編制《審計(jì)調(diào)整說(shuō)明》，明確調(diào)整事項(xiàng)、依據(jù)及影響金額。選項(xiàng)A是證據(jù)補(bǔ)充，選項(xiàng)B需在內(nèi)部控制審計(jì)中完成，選項(xiàng)D屬于報(bào)表披露事項(xiàng)。調(diào)整說(shuō)明是審計(jì)證據(jù)鏈的核心組成部分。6.醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，需重點(diǎn)核查（）的合規(guī)性【選項(xiàng)】A.醫(yī)?；鹗褂脤徟鞒藼.藥品采購(gòu)招標(biāo)文件C.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)驗(yàn)收單D.科研項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告【參考答案】A【解析】專項(xiàng)審計(jì)中醫(yī)?；鹗褂煤弦?guī)性是永恒主題，《河北省醫(yī)?；鸨O(jiān)管條例》第42條要求建立"雙隨機(jī)一公開"核查機(jī)制。選項(xiàng)B屬采購(gòu)審計(jì)，選項(xiàng)C是設(shè)備審計(jì)重點(diǎn)，選項(xiàng)D涉及科研項(xiàng)目管理。專項(xiàng)審計(jì)優(yōu)先關(guān)注資金使用合規(guī)性。7.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將行政人員績(jī)效工資計(jì)入醫(yī)療成本費(fèi)用科目，該調(diào)整應(yīng)計(jì)提至（）【選項(xiàng)】A.本期損益B.下期損益C.在建工程科目D.固定資產(chǎn)折舊科目【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算制度》第63條，醫(yī)療成本應(yīng)包含與醫(yī)療服務(wù)直接相關(guān)的支出。行政人員工資屬于期間費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。選項(xiàng)B違反會(huì)計(jì)期間匹配原則，選項(xiàng)C涉及基建支出，選項(xiàng)D屬于折舊調(diào)整。8.對(duì)醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)驗(yàn)證（）【選項(xiàng)】A.對(duì)方單位資質(zhì)真實(shí)性B.金額與合同條款一致性C.債務(wù)余額與銀行流水匹配D.債務(wù)履行能力評(píng)估【參考答案】B【解析】函證的核心目的是確認(rèn)往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性及準(zhǔn)確性?！秾徲?jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指引第16號(hào)》要求函證應(yīng)"以合同條款為基準(zhǔn)"。選項(xiàng)A屬資信調(diào)查，選項(xiàng)C涉及銀行存款審計(jì)，選項(xiàng)D需結(jié)合財(cái)務(wù)分析。合同條款一致性是函證驗(yàn)證的核心內(nèi)容。9.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將政府補(bǔ)助收入直接計(jì)入當(dāng)期損益，該調(diào)整應(yīng)沖回至（）【選項(xiàng)】A.其他應(yīng)付款科目B.預(yù)算收入科目C.在建工程科目D.長(zhǎng)期借款科目【參考答案】B【解析】根據(jù)《政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理規(guī)定》第9條，政府補(bǔ)助屬于預(yù)算管理資金，應(yīng)通過(guò)"其他收益"科目核算后轉(zhuǎn)入"預(yù)收賬款-預(yù)算收入"科目。選項(xiàng)A是暫付款項(xiàng)，選項(xiàng)C涉及基建資金，選項(xiàng)D屬于負(fù)債調(diào)整。10.審計(jì)人員復(fù)核醫(yī)院成本核算時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查（）的分配合理性【選項(xiàng)】A.管理費(fèi)用B.藥品采購(gòu)成本C.檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)用D.能源消耗費(fèi)用【參考答案】C【解析】《醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本核算管理規(guī)范》第18條要求重點(diǎn)核查輔助科室費(fèi)用分?jǐn)?。檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)用涉及多個(gè)科室使用，需按服務(wù)量或收入比例分配。選項(xiàng)A是期間費(fèi)用，選項(xiàng)B是直接成本，選項(xiàng)D需按受益原則分?jǐn)偂４藛?wèn)題易出現(xiàn)費(fèi)用歸集錯(cuò)位風(fēng)險(xiǎn)。11.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制缺陷分為哪兩類？【選項(xiàng)】A.一般缺陷和重大缺陷B.重大缺陷和嚴(yán)重缺陷C.重大缺陷和一般缺陷D.嚴(yán)重缺陷和一般缺陷【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷和嚴(yán)重缺陷兩類。重大缺陷指可能導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真或重大舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重缺陷指未達(dá)到重大缺陷標(biāo)準(zhǔn)但可能影響內(nèi)部控制體系有效性的問(wèn)題。選項(xiàng)A和C的分類不符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D將嚴(yán)重缺陷與一般缺陷并列存在邏輯矛盾。12.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證的環(huán)節(jié)是？【選項(xiàng)】A.采購(gòu)需求確認(rèn)與預(yù)算審批B.設(shè)備驗(yàn)收與付款流程C.供應(yīng)商資質(zhì)審核與合同簽訂D.維護(hù)記錄與折舊計(jì)提【參考答案】B【解析】穿行測(cè)試的核心目的是驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程的完整性和真實(shí)性。設(shè)備采購(gòu)的關(guān)鍵控制點(diǎn)在于驗(yàn)收環(huán)節(jié)（確保設(shè)備規(guī)格與合同一致）和付款環(huán)節(jié)（防止超預(yù)算支付）。選項(xiàng)A屬于流程前端，選項(xiàng)C為資質(zhì)審核環(huán)節(jié)，選項(xiàng)D涉及使用階段，均非穿行測(cè)試重點(diǎn)。審計(jì)準(zhǔn)則要求優(yōu)先驗(yàn)證最終執(zhí)行環(huán)節(jié)。13.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某三甲醫(yī)院存在醫(yī)?；鸪拷Y(jié)算問(wèn)題，應(yīng)首先采取的審計(jì)調(diào)整措施是？【選項(xiàng)】A.直接核減相關(guān)支出B.調(diào)整會(huì)計(jì)科目與計(jì)提比例C.向醫(yī)保部門發(fā)起追償程序D.建立專項(xiàng)整改臺(tái)賬【參考答案】D【解析】根據(jù)《醫(yī)療審計(jì)操作指引》，審計(jì)調(diào)整需遵循"先固定證據(jù)、后處理結(jié)果"原則。選項(xiàng)D整改臺(tái)賬的建立能完整記錄問(wèn)題發(fā)生時(shí)間、金額、責(zé)任主體等信息，為后續(xù)追償（選項(xiàng)C）或會(huì)計(jì)處理（選項(xiàng)B）提供基礎(chǔ)。直接核減（選項(xiàng)A）可能破壞會(huì)計(jì)信息連續(xù)性，需待責(zé)任認(rèn)定后實(shí)施。14.在審計(jì)報(bào)告類型選擇中，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷且未獲管理層有效整改，應(yīng)出具？【選項(xiàng)】A.標(biāo)注意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告【參考答案】C【解析】根據(jù)《審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則》，否定意見(jiàn)適用于被審計(jì)單位存在重大缺陷且未獲合理改善的情況。選項(xiàng)A適用于一般缺陷，選項(xiàng)B適用于保留意見(jiàn)（部分事項(xiàng)存在缺陷），選項(xiàng)D為補(bǔ)充報(bào)告形式。醫(yī)療行業(yè)對(duì)醫(yī)保資金安全要求極高，重大缺陷直接影響機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)合法性。15.審計(jì)人員核查醫(yī)療項(xiàng)目資金使用時(shí)，發(fā)現(xiàn)某設(shè)備采購(gòu)實(shí)際成本比預(yù)算超支35%，應(yīng)首先關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失效風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)程序執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【解析】根據(jù)COSO框架，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失效風(fēng)險(xiǎn)指機(jī)構(gòu)未有效識(shí)別或應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。超支35%遠(yuǎn)超正常波動(dòng)范圍（通常行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為5%-10%），表明預(yù)算管理存在系統(tǒng)性缺陷。選項(xiàng)A需結(jié)合具體動(dòng)機(jī)判斷，選項(xiàng)C涉及會(huì)計(jì)方法選擇，選項(xiàng)D指向?qū)徲?jì)過(guò)程問(wèn)題，均非首要關(guān)注點(diǎn)。16.審計(jì)調(diào)整分錄中，將多計(jì)的藥品成本沖回時(shí)，應(yīng)借記的科目是？【選項(xiàng)】A.其他應(yīng)付款-醫(yī)保結(jié)算B.醫(yī)療支出-藥品費(fèi)C.預(yù)付賬款-供應(yīng)商D.營(yíng)業(yè)收入-藥品銷售【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，藥品成本屬于醫(yī)療支出類科目。多計(jì)成本需沖減當(dāng)期費(fèi)用，借記"醫(yī)療支出-藥品費(fèi)"，貸記"應(yīng)付賬款-供應(yīng)商"或"庫(kù)存藥品"。選項(xiàng)A涉及醫(yī)保結(jié)算往來(lái)，選項(xiàng)C為預(yù)付狀態(tài)，選項(xiàng)D為收入類科目，均不符合成本沖回邏輯。17.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院未按規(guī)定對(duì)高值耗材進(jìn)行單獨(dú)核算，該問(wèn)題屬于？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)問(wèn)題B.內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題C.審計(jì)程序執(zhí)行問(wèn)題D.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題【參考答案】B【解析】根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，未執(zhí)行《高值耗材管理辦法》的會(huì)計(jì)政策屬于控制缺陷。選項(xiàng)A需涉及計(jì)量方法不當(dāng)（如折舊年限錯(cuò)誤），選項(xiàng)C指向?qū)徲?jì)過(guò)程疏漏，選項(xiàng)D需有主觀舞弊意圖。醫(yī)療行業(yè)對(duì)高值耗材的監(jiān)管要求明確，單獨(dú)核算屬?gòu)?qiáng)制性規(guī)定。18.審計(jì)人員復(fù)核醫(yī)療設(shè)備折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)某MRI設(shè)備按直線法計(jì)提但實(shí)際使用中存在頻繁維修，應(yīng)評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型是？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.預(yù)測(cè)性評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)充分性風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)資產(chǎn)壽命、殘值等參數(shù)的判斷錯(cuò)誤。MRI設(shè)備頻繁維修導(dǎo)致實(shí)際使用年限縮短，但企業(yè)仍按直線法計(jì)提，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方法與實(shí)際情況背離。選項(xiàng)B需有故意操縱動(dòng)機(jī)，選項(xiàng)C涉及未來(lái)預(yù)測(cè)，選項(xiàng)D需審計(jì)程序存在缺陷。19.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將行政辦公費(fèi)計(jì)入科研費(fèi)用科目，該調(diào)整應(yīng)涉及哪些科目？【選項(xiàng)】A.調(diào)整管理費(fèi)用和科研費(fèi)用B.調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出和科研費(fèi)用C.調(diào)整其他應(yīng)收款和科研費(fèi)用D.調(diào)整應(yīng)付職工薪酬和科研費(fèi)用【參考答案】A【解析】根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，行政辦公費(fèi)應(yīng)計(jì)入"管理費(fèi)用"，科研費(fèi)用需符合《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》界定標(biāo)準(zhǔn)。錯(cuò)誤歸集需通過(guò)紅字沖銷原分錄，同時(shí)借記管理費(fèi)用、貸記科研費(fèi)用。選項(xiàng)B涉及非經(jīng)常性損益，選項(xiàng)C為往來(lái)科目，選項(xiàng)D涉及人工成本分配。20.審計(jì)人員核查電子病歷系統(tǒng)日志時(shí)，發(fā)現(xiàn)某科室連續(xù)3個(gè)月無(wú)操作記錄，應(yīng)首先采取的審計(jì)措施是？【選項(xiàng)】A.調(diào)整當(dāng)期醫(yī)療收入B.核查系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置C.索取科室負(fù)責(zé)人說(shuō)明D.重新執(zhí)行穿行測(cè)試【參考答案】B【解析】電子病歷系統(tǒng)日志缺失可能涉及權(quán)限管理漏洞。根據(jù)《醫(yī)療信息化審計(jì)規(guī)范》，系統(tǒng)日志完整性是關(guān)鍵控制點(diǎn)。選項(xiàng)C的說(shuō)明需配合系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)驗(yàn)證，選項(xiàng)D屬于后續(xù)程序。優(yōu)先檢查系統(tǒng)權(quán)限（如是否有人違規(guī)刪除日志）能直接定位問(wèn)題根源。21.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將政府補(bǔ)助資金用于設(shè)備采購(gòu)，但未履行?？顚Ｓ贸绦?，該問(wèn)題涉及的主要審計(jì)原則是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)充分性原則B.審計(jì)重要性原則C.審計(jì)客觀性原則D.審計(jì)效益性原則【參考答案】B【解析】重要性原則要求審計(jì)人員根據(jù)金額、性質(zhì)等因素確定關(guān)注重點(diǎn)。政府補(bǔ)助資金違規(guī)使用可能涉及數(shù)百萬(wàn)資金，且違反《預(yù)算法實(shí)施條例》專款規(guī)定，屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A側(cè)重證據(jù)獲取方式，選項(xiàng)C要求獨(dú)立公正，選項(xiàng)D關(guān)注審計(jì)成本控制。22.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（2013版）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊年限中，醫(yī)療設(shè)備一般應(yīng)折舊多少年？【選項(xiàng)】A.5年B.8年C.10年D.15年【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（2013版）》第三十八條，醫(yī)療設(shè)備一般折舊年限為8年。選項(xiàng)A（5年）適用于部分高值精密儀器，選項(xiàng)C（10年）和D（15年）不符合醫(yī)療設(shè)備行業(yè)特點(diǎn)，選項(xiàng)B為正確答案。23.某三甲醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)藥品采購(gòu)中存在未按規(guī)定執(zhí)行三方比價(jià)的情況，依據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中采購(gòu)管理規(guī)范》，該行為違反了哪項(xiàng)核心原則？【選項(xiàng)】A.公開透明原則B.質(zhì)量?jī)?yōu)先原則C.價(jià)格最低原則D.規(guī)范程序原則【參考答案】D【解析】《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中采購(gòu)管理規(guī)范》第二十二條規(guī)定，藥品采購(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行公開招標(biāo)、三方比價(jià)等規(guī)范程序。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A（公開透明）是程序原則的延伸要求，選項(xiàng)B（質(zhì)量?jī)?yōu)先）和C（價(jià)格最低）與規(guī)范程序構(gòu)成并列關(guān)系，但本題核心違規(guī)點(diǎn)在于程序缺失。24.審計(jì)人員在核查醫(yī)?；鹗褂脮r(shí)，發(fā)現(xiàn)某科室存在將非醫(yī)保目錄藥品拆分為多個(gè)醫(yī)保編碼申報(bào)的行為，該行為屬于醫(yī)?；鸨O(jiān)管中的哪種違規(guī)類型？【選項(xiàng)】A.虛構(gòu)診療項(xiàng)目B.虛增檢查檢驗(yàn)費(fèi)用C.損害醫(yī)?；鸢踩獶.調(diào)整診療項(xiàng)目收費(fèi)【參考答案】C【解析】《醫(yī)?；鹗褂帽O(jiān)督管理?xiàng)l例》第二十四條明確，將非目錄藥品拆分申報(bào)屬于"虛增診療項(xiàng)目費(fèi)用"。選項(xiàng)C"損害醫(yī)?；鸢踩?是上位法對(duì)違規(guī)行為的定性，而選項(xiàng)A（虛構(gòu)診療項(xiàng)目）和D（調(diào)整收費(fèi)）屬于具體表現(xiàn)，選項(xiàng)B（虛增檢查費(fèi)用）與題干場(chǎng)景不符。25.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)管理辦法》，醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢需經(jīng)過(guò)哪三個(gè)法定程序？【選項(xiàng)】A.設(shè)備科初審-財(cái)務(wù)處復(fù)核-審計(jì)處終審B.資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)-醫(yī)院辦公會(huì)審議-財(cái)政部門備案C.技術(shù)鑒定-價(jià)值評(píng)估-報(bào)廢審批D.使用科室申請(qǐng)-設(shè)備科審核-審計(jì)處備案【參考答案】C【解析】《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)管理辦法》第二十一條規(guī)定，設(shè)備報(bào)廢需經(jīng)技術(shù)鑒定、價(jià)值評(píng)估和報(bào)廢審批三個(gè)程序。選項(xiàng)C完整覆蓋法定流程，選項(xiàng)A（設(shè)備科初審）和D（設(shè)備科審核）混淆了審批主體，選項(xiàng)B（財(cái)政部門備案）屬于后續(xù)程序而非報(bào)廢核心環(huán)節(jié)。26.某醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)2023年度科研經(jīng)費(fèi)中存在將差旅費(fèi)支出計(jì)入設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的情形，該行為違反了《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的哪項(xiàng)規(guī)定？【選項(xiàng)】A.不得報(bào)銷無(wú)明確出差目的的費(fèi)用B.差旅費(fèi)不得用于設(shè)備購(gòu)置C.科研經(jīng)費(fèi)不得列支非直接相關(guān)支出D.費(fèi)用報(bào)銷需提供完整審批單據(jù)【參考答案】B【解析】《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》第十條規(guī)定，差旅費(fèi)僅限用于差旅活動(dòng)本身，不得用于設(shè)備購(gòu)置等與差旅無(wú)關(guān)支出。選項(xiàng)B直接對(duì)應(yīng)違規(guī)點(diǎn)，選項(xiàng)A（無(wú)明確出差目的）屬于報(bào)銷前提條件，選項(xiàng)C（科研經(jīng)費(fèi)支出限制）與題干場(chǎng)景無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D（審批單據(jù)）是報(bào)銷通用要求。27.審計(jì)人員在核查醫(yī)院收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)某手術(shù)項(xiàng)目同時(shí)存在門診收費(fèi)和住院收費(fèi)記錄，依據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，這可能導(dǎo)致哪種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.收入重復(fù)確認(rèn)B.成本核算失真C.固定資產(chǎn)虛增D.債務(wù)結(jié)構(gòu)失衡【參考答案】A【解析】《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》第二十五條要求，同一醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目不得同時(shí)通過(guò)門診和住院兩種方式確認(rèn)收入。題干場(chǎng)景屬于典型的收入重復(fù)確認(rèn)問(wèn)題，選項(xiàng)B（成本核算）和D（債務(wù)結(jié)構(gòu)）屬于間接影響，選項(xiàng)C（固定資產(chǎn)）與收入確認(rèn)無(wú)直接關(guān)聯(lián)。28.某醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)藥品驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在"先付款后驗(yàn)收入庫(kù)"的情況，依據(jù)《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》（GSP），這違反了哪項(xiàng)核心質(zhì)量條款？【選項(xiàng)】A.藥品購(gòu)入驗(yàn)收必須嚴(yán)格把關(guān)B.付款與驗(yàn)收流程需分離C.驗(yàn)收記錄需保存至有效期后1年D.藥品儲(chǔ)存溫度需符合規(guī)定【參考答案】B【解析】《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》（GSP）第三十七條明確規(guī)定，藥品購(gòu)入驗(yàn)收必須實(shí)行"先驗(yàn)收入庫(kù)，后辦理付款"的流程分離制度。選項(xiàng)B直接對(duì)應(yīng)違規(guī)點(diǎn)，選項(xiàng)A（驗(yàn)收把關(guān)）是驗(yàn)收環(huán)節(jié)要求，選項(xiàng)C（記錄保存）和D（儲(chǔ)存溫度）屬于其他質(zhì)量管理要求。29.審計(jì)人員在核查醫(yī)院合同管理時(shí)，發(fā)現(xiàn)某設(shè)備采購(gòu)合同未明確約定質(zhì)保金比例，依據(jù)《政府采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)方式管理辦法》，該行為可能引發(fā)哪種法律風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.缺陷責(zé)任期爭(zhēng)議B.合同履行能力不足C.質(zhì)保金追索困難D.付款進(jìn)度延遲【參考答案】C【解析】《政府采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)方式管理辦法》第四十四條要求，政府投資項(xiàng)目必須約定質(zhì)保金比例。未約定質(zhì)保金可能導(dǎo)致賣方拒絕履行質(zhì)量保證義務(wù)時(shí)難以追索，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A（缺陷責(zé)任期）是質(zhì)保金對(duì)應(yīng)場(chǎng)景，選項(xiàng)B（履行能力）和D（付款延遲）與質(zhì)保金無(wú)直接關(guān)聯(lián)。30.某醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中期末結(jié)余數(shù)為負(fù)值，但年度決算報(bào)告顯示為盈利，依據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》，這主要暴露了哪種管理問(wèn)題？【選項(xiàng)】A.成本核算不實(shí)B.資產(chǎn)虛增C.收入確認(rèn)失真D.支出控制失效【參考答案】A【解析】《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》第二十六條要求，收支核算必須真實(shí)準(zhǔn)確。題干場(chǎng)景顯示中期末和年末結(jié)余差異，最可能源于成本費(fèi)用核算不實(shí)導(dǎo)致虛增收入或虛減支出。選項(xiàng)C（收入確認(rèn)）和B（資產(chǎn)虛增）屬于可能伴隨問(wèn)題，選項(xiàng)D（支出控制）是管理層面結(jié)果而非直接原因。31.審計(jì)人員在核查醫(yī)院內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)設(shè)備采購(gòu)審批流程中缺少"三重一大"事項(xiàng)集體決策記錄，依據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》，這違反了哪項(xiàng)核心要求？【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度B.集體決策機(jī)制C.內(nèi)部監(jiān)督制度D.職責(zé)分離制度【參考答案】B【解析】《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》第二十二條明確，涉及"三重一大"事項(xiàng)（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作）必須實(shí)行集體決策。題干場(chǎng)景屬于集體決策機(jī)制缺失，選項(xiàng)A（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）和D（職責(zé)分離）是內(nèi)控其他要素，選項(xiàng)C（內(nèi)部監(jiān)督）是執(zhí)行保障環(huán)節(jié)。32.某醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)中存在重復(fù)上傳檢查報(bào)告的情況，依據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)保服務(wù)協(xié)議管理辦法》，這屬于哪種違規(guī)行為？【選項(xiàng)】A.虛構(gòu)診療行為B.重復(fù)收費(fèi)C.調(diào)整診療項(xiàng)目D.損害醫(yī)?；鸢踩緟⒖即鸢浮緽【解析】《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)保服務(wù)協(xié)議管理辦法》第三十八條明確規(guī)定，不得將同一檢查報(bào)告重復(fù)上傳結(jié)算系統(tǒng)。選項(xiàng)B（重復(fù)收費(fèi)）直接對(duì)應(yīng)違規(guī)行為，選項(xiàng)A（虛構(gòu)診療）屬于虛假申報(bào)，選項(xiàng)C（調(diào)整項(xiàng)目）涉及收費(fèi)代碼變更，選項(xiàng)D（損害安全）是違規(guī)后果而非行為定性。33.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在審計(jì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)時(shí)，需重點(diǎn)核查的環(huán)節(jié)不包括（）。【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購(gòu)流程的合規(guī)性B.設(shè)備使用后的實(shí)際效能評(píng)估C.設(shè)備供應(yīng)商資質(zhì)的第三方評(píng)估D.設(shè)備維護(hù)記錄的完整程度【參考答案】D【解析】醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)的核心是確保采購(gòu)程序合規(guī)、資金使用合理及設(shè)備效能達(dá)標(biāo)。選項(xiàng)D涉及設(shè)備維護(hù)記錄，屬于設(shè)備使用后的管理范疇，非采購(gòu)環(huán)節(jié)的直接審計(jì)重點(diǎn)。其他選項(xiàng)均與采購(gòu)審計(jì)直接相關(guān)：A檢查流程合規(guī)性，B評(píng)估設(shè)備使用效果，C驗(yàn)證供應(yīng)商資質(zhì)真實(shí)性。34.根據(jù)《醫(yī)療專項(xiàng)資金管理辦法》，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于非指定用途，屬于（）的違規(guī)行為。【選項(xiàng)】A.資金挪用B.費(fèi)用超支C.項(xiàng)目延期D.采購(gòu)程序瑕疵【參考答案】A【解析】專項(xiàng)資金挪用指將?？钣糜谝?guī)定范圍外的支出，屬于典型的財(cái)務(wù)違規(guī)行為。選項(xiàng)B費(fèi)用超支指在預(yù)算內(nèi)使用不足，選項(xiàng)C項(xiàng)目延期涉及時(shí)間管理，選項(xiàng)D采購(gòu)程序瑕疵指流程不規(guī)范但資金用途正確，均不構(gòu)成挪用。35.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)審計(jì)中，以下哪項(xiàng)不屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn)（）?！具x項(xiàng)】A.醫(yī)保結(jié)算后確認(rèn)收入B.患者預(yù)繳費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入C.醫(yī)療服務(wù)提供當(dāng)日確認(rèn)收入D.藥品銷售發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入【參考答案】B【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)（C正確），預(yù)繳費(fèi)用（B）屬于收付實(shí)現(xiàn)制，與醫(yī)療行業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)規(guī)則沖突。選項(xiàng)A（醫(yī)保結(jié)算后）可能涉及賬期差異，但通常仍屬權(quán)責(zé)發(fā)生制范疇；選項(xiàng)D藥品銷售發(fā)貨時(shí)確認(rèn)符合收入確認(rèn)原則。二、多選題（共35題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度中，關(guān)于藥品采購(gòu)的審批權(quán)限設(shè)置，正確的有（）【選項(xiàng)】A.采購(gòu)金額超過(guò)5萬(wàn)元需部門負(fù)責(zé)人審批B.采購(gòu)預(yù)算需經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核C.供應(yīng)商選擇由采購(gòu)部門單獨(dú)決定D.采購(gòu)合同簽訂前需進(jìn)行合規(guī)性審查E.供應(yīng)商資質(zhì)審查由審計(jì)部門負(fù)責(zé)【參考答案】ABD【解析】A選項(xiàng)符合《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》中關(guān)于大額采購(gòu)的審批規(guī)定；B選項(xiàng)涉及資金審批需總會(huì)計(jì)師審核；D選項(xiàng)符合采購(gòu)流程中合規(guī)性審查要求。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，供應(yīng)商選擇需多方論證；E選項(xiàng)錯(cuò)誤，供應(yīng)商資質(zhì)應(yīng)由采購(gòu)部門初審，審計(jì)部門負(fù)責(zé)專項(xiàng)監(jiān)督。2.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》，屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算范圍的有（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)療設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)用B.醫(yī)師職稱評(píng)審培訓(xùn)支出C.門診部信息系統(tǒng)升級(jí)費(fèi)用D.醫(yī)院文化墻建設(shè)支出E.醫(yī)療廢物處理環(huán)保補(bǔ)貼【參考答案】ACE【解析】A選項(xiàng)屬于設(shè)備使用維護(hù)成本；C選項(xiàng)為醫(yī)療業(yè)務(wù)信息化支出；E選項(xiàng)為環(huán)保相關(guān)成本。B選項(xiàng)屬于人員發(fā)展支出，D選項(xiàng)屬于非業(yè)務(wù)支出，均不納入業(yè)務(wù)成本核算。3.關(guān)于醫(yī)?；鸨O(jiān)管，以下表述正確的有（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)需每月提交費(fèi)用明細(xì)B.異常診療行為需在發(fā)現(xiàn)后15日內(nèi)上報(bào)C.醫(yī)?；鹗褂脤?shí)行總額預(yù)算管理D.跨省異地就醫(yī)備案需醫(yī)院直接辦理E.醫(yī)保結(jié)算審核周期不得超過(guò)20個(gè)工作日【參考答案】BCE【解析】B選項(xiàng)符合《醫(yī)保基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》的時(shí)限要求；C選項(xiàng)為醫(yī)保基金管理模式；E選項(xiàng)明確審核時(shí)限。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)為季度報(bào)告；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，需患者自行備案；醫(yī)保結(jié)算審核周期實(shí)際為25個(gè)工作日（2023年新規(guī)）。4.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，屬于重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有（）【選項(xiàng)】A.設(shè)備驗(yàn)收后未及時(shí)入賬B.采購(gòu)流程未執(zhí)行招標(biāo)程序C.設(shè)備使用率長(zhǎng)期低于30%D.供應(yīng)商近三年無(wú)同類合作記錄E.設(shè)備維護(hù)合同未約定質(zhì)保條款【參考答案】BCDE【解析】B選項(xiàng)違反采購(gòu)法；C選項(xiàng)反映使用效益問(wèn)題；D選項(xiàng)供應(yīng)商資質(zhì)存疑；E選項(xiàng)存在質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。A選項(xiàng)屬于操作規(guī)范問(wèn)題，不構(gòu)成重大風(fēng)險(xiǎn)。5.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊年限，下列符合國(guó)家規(guī)定的是（）【選項(xiàng)】A.X光機(jī)折舊年限8年B.電子病歷系統(tǒng)軟件5年C.服務(wù)器設(shè)備3年D.病房專用電梯10年E.智能監(jiān)護(hù)儀2年【參考答案】BDE【解析】B選項(xiàng)軟件類5年符合《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》；D選項(xiàng)電梯10年、E選項(xiàng)監(jiān)護(hù)儀2年符合《醫(yī)療設(shè)備分類與壽命周期管理規(guī)范》。A選項(xiàng)設(shè)備實(shí)際折舊年限12年；C選項(xiàng)服務(wù)器實(shí)際折舊年限5年。6.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入確認(rèn)原則中，正確的有（）【選項(xiàng)】A.掛號(hào)費(fèi)在患者離院時(shí)確認(rèn)B.住院押金計(jì)入當(dāng)期收入C.醫(yī)保結(jié)算后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D.檢驗(yàn)檢查費(fèi)在出具報(bào)告時(shí)確認(rèn)E.醫(yī)保報(bào)銷差額計(jì)入其他收入【參考答案】CDE【解析】C選項(xiàng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；D選項(xiàng)符合收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；E選項(xiàng)正確處理醫(yī)保差額。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)即時(shí)確認(rèn)；B選項(xiàng)屬于負(fù)債而非收入。7.關(guān)于醫(yī)療內(nèi)部控制中的"三重一大"事項(xiàng)，下列屬于重大事項(xiàng)的是（）【選項(xiàng)】A.年度預(yù)算調(diào)整幅度5%B.采購(gòu)預(yù)算超支10%C.醫(yī)保政策調(diào)整應(yīng)對(duì)方案D.醫(yī)院整體搬遷規(guī)劃E.財(cái)務(wù)人員輪崗安排【參考答案】CD【解析】D選項(xiàng)涉及重大資產(chǎn)處置；C選項(xiàng)涉及政策重大調(diào)整。A選項(xiàng)5%未達(dá)重大標(biāo)準(zhǔn)；B選項(xiàng)需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度；E選項(xiàng)屬于常規(guī)人事安排。8.醫(yī)療審計(jì)中，下列屬于關(guān)聯(lián)交易需重點(diǎn)核查的內(nèi)容有（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)院與集團(tuán)總部費(fèi)用分?jǐn)侭.采購(gòu)供應(yīng)商與院長(zhǎng)親屬關(guān)聯(lián)C.醫(yī)保報(bào)銷比例調(diào)整D.設(shè)備維修服務(wù)外包E.醫(yī)師多點(diǎn)執(zhí)業(yè)協(xié)議【參考答案】ABD【解析】A選項(xiàng)需核查分?jǐn)偤侠硇裕籅選項(xiàng)存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)；D選項(xiàng)需評(píng)估服務(wù)定價(jià)。C選項(xiàng)屬政策調(diào)整；E選項(xiàng)涉及勞動(dòng)合規(guī)。9.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)投訴管理辦法》，投訴處理時(shí)限要求正確的有（）【選項(xiàng)】A.7個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查B.15日內(nèi)出具處理決定C.醫(yī)療事故投訴需啟動(dòng)調(diào)查D.醫(yī)師投訴由人事部門處理E.投訴材料保存期限5年【參考答案】BCE【解析】B選項(xiàng)處理時(shí)限正確；C選項(xiàng)醫(yī)療事故必須調(diào)查；E選項(xiàng)保存期限符合檔案管理規(guī)范。A選項(xiàng)調(diào)查時(shí)限應(yīng)為30日；D選項(xiàng)由醫(yī)務(wù)部門處理。10.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本控制措施，正確的有（）【選項(xiàng)】A.建立藥品耗材動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)B.推行單病種付費(fèi)制度C.設(shè)備采購(gòu)實(shí)行全生命周期成本核算D.醫(yī)師績(jī)效與藥占比掛鉤E.醫(yī)保目錄外項(xiàng)目強(qiáng)制使用【參考答案】ABCD【解析】A選項(xiàng)實(shí)現(xiàn)精細(xì)管理；B選項(xiàng)為DRG支付改革內(nèi)容；C選項(xiàng)符合設(shè)備采購(gòu)規(guī)范；D選項(xiàng)建立正向激勵(lì)機(jī)制。E選項(xiàng)違反醫(yī)保政策。11.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢審計(jì)中，需重點(diǎn)核查的指標(biāo)包括（）【選項(xiàng)】A.報(bào)廢年限與折舊年限差異B.報(bào)廢設(shè)備殘值評(píng)估C.報(bào)廢審批流程完整性D.設(shè)備實(shí)際報(bào)廢狀態(tài)E.報(bào)廢處理收入入賬【參考答案】ABCD【解析】A選項(xiàng)核查管理漏洞；B選項(xiàng)防止資產(chǎn)流失；C選項(xiàng)確保程序合規(guī)；D選項(xiàng)防止虛假報(bào)廢；E選項(xiàng)涉及賬實(shí)核對(duì)。12.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（醫(yī)療招聘專項(xiàng)版）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊年限不得低于（）【選項(xiàng)】A.最低使用年限B.2年C.5年D.10年【參考答案】C、D【解析】根據(jù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限不得低于5年（房屋建筑、大型醫(yī)療設(shè)備等特殊資產(chǎn)另有規(guī)定），選項(xiàng)C和D符合要求。選項(xiàng)B（2年）低于最低年限，錯(cuò)誤；選項(xiàng)A表述模糊，未明確具體年限，不選。13.醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)?；鹗褂弥?，屬于“禁止性規(guī)定”的是（）【選項(xiàng)】A.定點(diǎn)采購(gòu)目錄外的藥品可以使用B.超支部分按比例分擔(dān)C.不得將醫(yī)保資金用于非醫(yī)療支出D.需經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)審批【參考答案】A、C【解析】醫(yī)?；鹗褂妹鞔_禁止超目錄采購(gòu)（A錯(cuò)），且禁止用于非醫(yī)療支出（C對(duì)）。選項(xiàng)B（超支分擔(dān)）和D（審批流程）屬于常規(guī)管理要求，非禁止性規(guī)定，均不選。14.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)中，屬于政府采購(gòu)方式的是（）【選項(xiàng)】A.公開招標(biāo)B.邀請(qǐng)招標(biāo)C.議標(biāo)D.電子競(jìng)價(jià)【參考答案】A、B、D【解析】政府采購(gòu)法規(guī)定公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、電子競(jìng)價(jià)為合法方式（A、B、D對(duì)）。議標(biāo)（C）屬于非招標(biāo)采購(gòu)方式，不適用政府采購(gòu)程序，排除。15.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制“三重一大”決策事項(xiàng)不包括（）【選項(xiàng)】A.年度預(yù)算調(diào)整B.大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)C.醫(yī)保基金撥付D.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免【參考答案】D【解析】“三重一大”指重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免屬于重要人事任免（D對(duì)）。選項(xiàng)A（預(yù)算調(diào)整）、B（設(shè)備采購(gòu)）、C（醫(yī)保基金）均屬“三重一大”范疇，不選。16.醫(yī)療審計(jì)中，藥品收入審計(jì)需重點(diǎn)核查（）【選項(xiàng)】A.藥品采購(gòu)發(fā)票與入庫(kù)單一致性B.醫(yī)保目錄內(nèi)藥品占比合理性C.庫(kù)存藥品效期管理D.醫(yī)師處方權(quán)與藥品銷售關(guān)聯(lián)性【參考答案】A、B、D【解析】藥品收入審計(jì)需核查采購(gòu)合規(guī)性（A）、醫(yī)保目錄執(zhí)行情況（B）及處方管理有效性（D）。庫(kù)存效期管理（C）屬存貨審計(jì)范疇，非直接關(guān)聯(lián)收入審計(jì)，不選。17.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)盤虧審計(jì)中，需重點(diǎn)追溯的環(huán)節(jié)是（）【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)登記入賬時(shí)間B.定期盤點(diǎn)執(zhí)行記錄C.報(bào)損審批流程完整性D.歷史折舊計(jì)提準(zhǔn)確性【參考答案】B、C【解析】固定資產(chǎn)盤虧需核查盤點(diǎn)制度執(zhí)行（B）和報(bào)損審批（C）。資產(chǎn)入賬時(shí)間（A）影響初始價(jià)值，但非盤虧直接原因；折舊準(zhǔn)確性（D）屬日常核算問(wèn)題，不選。18.醫(yī)療單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，屬于“未執(zhí)行預(yù)算”情形的是（）【選項(xiàng)】A.預(yù)算調(diào)整程序合規(guī)B.專項(xiàng)資金未?？顚Ｓ肅.預(yù)算外收入用于項(xiàng)目支出D.年度預(yù)算執(zhí)行率低于95%【參考答案】B、C【解析】未執(zhí)行預(yù)算指未按既定方案實(shí)施，B（專項(xiàng)資金挪用）和C（預(yù)算外資金違規(guī)使用）均屬未執(zhí)行范疇。選項(xiàng)A（調(diào)整合規(guī)）和D（執(zhí)行率達(dá)標(biāo)）不構(gòu)成未執(zhí)行，不選。19.醫(yī)療單位內(nèi)部控制缺陷整改審計(jì)中，屬于“重大缺陷”的是（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)?；鹬С稣`差率5%B.財(cái)務(wù)報(bào)告披露延遲3天C.資產(chǎn)流失金額達(dá)年度預(yù)算1%D.購(gòu)置設(shè)備未執(zhí)行招標(biāo)程序【參考答案】C、D【解析】重大缺陷指可能導(dǎo)致嚴(yán)重后果或顯著降低內(nèi)部控制有效性的問(wèn)題。C（資產(chǎn)流失1%預(yù)算）和D（采購(gòu)違規(guī)）屬重大缺陷。選項(xiàng)A（誤差率5%）和B（報(bào)告延遲3天）屬一般缺陷，不選。20.醫(yī)療單位審計(jì)中，屬于“專項(xiàng)審計(jì)”范圍的是（）【選項(xiàng)】A.年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)B.醫(yī)保基金使用情況審計(jì)C.固定資產(chǎn)全面清查D.財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)【參考答案】B、D【解析】專項(xiàng)審計(jì)針對(duì)特定事項(xiàng)，B（醫(yī)?；穑┖虳（離任審計(jì)）屬專項(xiàng)審計(jì)。選項(xiàng)A（年度審計(jì)）和C（全面清查）屬常規(guī)審計(jì)，不選。21.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性要求不包括（）【選項(xiàng)】A.不得參與被審計(jì)項(xiàng)目的決策B.不得接受被審計(jì)單位宴請(qǐng)C.不得持有被審計(jì)單位股份D.不得兼任被審計(jì)單位管理職務(wù)【參考答案】B【解析】獨(dú)立性要求包括回避原則（A、C、D），但接受宴請(qǐng)（B）屬于利益沖突范疇，不直接違反獨(dú)立性規(guī)定，需通過(guò)其他制度約束，不選。22.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥品采購(gòu)審計(jì)中，以下哪些環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.供應(yīng)商資質(zhì)審查B.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)對(duì)比C.藥品驗(yàn)收與存儲(chǔ)記錄D.采購(gòu)合同簽訂與執(zhí)行E.采購(gòu)人員與供應(yīng)商利益關(guān)聯(lián)排查【參考答案】ABCDE【解析】1.供應(yīng)商資質(zhì)審查（A）是確保采購(gòu)合規(guī)性的基礎(chǔ)，需核查供應(yīng)商是否具備合法經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。2.采購(gòu)價(jià)格對(duì)比（B）可防范虛高報(bào)價(jià)或價(jià)格欺詐，需與公開市場(chǎng)價(jià)或歷史采購(gòu)價(jià)比對(duì)。3.藥品驗(yàn)收與存儲(chǔ)（C）直接影響藥品質(zhì)量，需檢查驗(yàn)收單、批次號(hào)與存儲(chǔ)條件記錄。4.合同簽訂與執(zhí)行（D）涉及法律風(fēng)險(xiǎn)，需核查合同條款是否明確權(quán)責(zé)及執(zhí)行情況。5.利益關(guān)聯(lián)排查（E）是防止利益輸送的關(guān)鍵，需通過(guò)財(cái)務(wù)與人事信息交叉驗(yàn)證。23.政府審計(jì)醫(yī)療專項(xiàng)時(shí)，針對(duì)醫(yī)保基金監(jiān)管，以下哪項(xiàng)屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)費(fèi)用結(jié)算B.醫(yī)保政策執(zhí)行情況C.醫(yī)保基金投資運(yùn)營(yíng)收益D.醫(yī)保信息系統(tǒng)安全E.醫(yī)保欺詐案件查處【參考答案】A、B、E【解析】1.醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)費(fèi)用結(jié)算（A）易出現(xiàn)虛報(bào)費(fèi)用、重復(fù)報(bào)銷等問(wèn)題，需重點(diǎn)審計(jì)結(jié)算流程合規(guī)性。2.醫(yī)保政策執(zhí)行（B）直接影響基金使用效率，需核查政策落地效果及執(zhí)行偏差。3.醫(yī)保欺詐案件查處（E）是基金安全的核心，需審計(jì)案件發(fā)現(xiàn)率與追責(zé)機(jī)制。4.選項(xiàng)C（基金投資收益）風(fēng)險(xiǎn)較低，因其受財(cái)政專戶監(jiān)管；D（信息系統(tǒng)安全）屬于技術(shù)審計(jì)范疇，非資金安全直接風(fēng)險(xiǎn)。24.審計(jì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)時(shí)，以下哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制缺陷（）【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購(gòu)預(yù)算未納入年度財(cái)務(wù)計(jì)劃B.設(shè)備使用部門參與技術(shù)參數(shù)制定C.設(shè)備驗(yàn)收由第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)完成D.設(shè)備采購(gòu)合同明確質(zhì)保條款E.設(shè)備報(bào)廢流程需經(jīng)審計(jì)部門審批【參考答案】A、D【解析】1.預(yù)算未納入財(cái)務(wù)計(jì)劃（A）違反內(nèi)部控制“全面預(yù)算管理”原則，易導(dǎo)致超預(yù)算采購(gòu)。2.技術(shù)參數(shù)由使用部門制定（B）存在利益沖突風(fēng)險(xiǎn)，但屬于流程設(shè)計(jì)問(wèn)題，非直接缺陷。3.第三方驗(yàn)收（C）符合內(nèi)控規(guī)范，屬于有效控制措施。4.合同明確質(zhì)保條款（D）雖為必要條款，但若未與驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)動(dòng)仍可能形成缺陷。5.報(bào)廢流程需審計(jì)審批（E）是風(fēng)險(xiǎn)防控措施，非缺陷。25.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)審計(jì)中，以下哪項(xiàng)屬于必須核查的（）【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物一致性B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法C.固定資產(chǎn)處置審批文件D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)理賠記錄E.固定資產(chǎn)租賃合同副本【參考答案】A、C、E【解析】1.卡片與實(shí)物一致性（A）是固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，需通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)驗(yàn)證。2.折舊方法（B）需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)重點(diǎn)在于方法是否合理且持續(xù)一致。3.處置審批（C）涉及國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，需核查審批權(quán)限及程序合規(guī)性。4.保險(xiǎn)理賠（D）屬于資產(chǎn)保全范疇，非必查項(xiàng)。5.租賃合同（E）需核查是否涉及違規(guī)出租或權(quán)屬糾紛。26.審計(jì)醫(yī)療科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，以下哪項(xiàng)屬于虛假列支風(fēng)險(xiǎn)（）【選項(xiàng)】A.科研設(shè)備采購(gòu)發(fā)票與驗(yàn)收單不符B.科研人員勞務(wù)費(fèi)占比超過(guò)預(yù)算C.科研項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告未附實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)D.科研經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備日常維護(hù)E.科研合同未明確經(jīng)費(fèi)使用范圍【參考答案】A、B、C、D【解析】1.發(fā)票與驗(yàn)收單不符（A）可能涉及虛購(gòu)設(shè)備或挪用資金。2.勞務(wù)費(fèi)超預(yù)算（B）違反科研經(jīng)費(fèi)“?？顚Ｓ谩痹瓌t。3.結(jié)題報(bào)告無(wú)原始數(shù)據(jù)（C）可能掩蓋研究造假。4.經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備維護(hù)（D）與科研支出性質(zhì)不符。5.合同未明確范圍（E）雖存風(fēng)險(xiǎn)，但屬于合同管理問(wèn)題，非直接虛假列支。27.醫(yī)療單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，以下哪項(xiàng)屬于“控制缺陷”（）【選項(xiàng)】A.預(yù)算審批需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字B.藥品出庫(kù)需雙人復(fù)核C.醫(yī)保結(jié)算單據(jù)由財(cái)務(wù)部門直接接收D.設(shè)備采購(gòu)超預(yù)算需提交審計(jì)部門備案E.醫(yī)療廢物處置由后勤部門負(fù)責(zé)【參考答案】C、E【解析】1.財(cái)務(wù)部門直接接收結(jié)算單據(jù)（C）違反“不相容職務(wù)分離”原則，易滋生舞弊。2.醫(yī)療廢物處置（E）涉及環(huán)保法規(guī)，若由后勤部門負(fù)責(zé)可能存在監(jiān)管漏洞。3.選項(xiàng)A（預(yù)算審批）和B（藥品復(fù)核）均符合內(nèi)控要求；D（采購(gòu)備案）雖流程冗余，但屬于必要控制。28.審計(jì)醫(yī)療單位政府補(bǔ)助資金時(shí)，以下哪項(xiàng)屬于重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容（）【選項(xiàng)】A.補(bǔ)助資金到位時(shí)間B.補(bǔ)助資金使用效益C.補(bǔ)助資金申請(qǐng)材料完整性D.補(bǔ)助資金撥付流程合規(guī)性E.補(bǔ)助資金與項(xiàng)目進(jìn)度匹配度【參考答案】B、D、E【解析】1.使用效益（B）是補(bǔ)助資金的核心審計(jì)目標(biāo)，需核查是否實(shí)現(xiàn)政策預(yù)期。2.撥付流程合規(guī)性（D）涉及資金安全，需檢查審批權(quán)限及憑證完整性。3.項(xiàng)目進(jìn)度匹配（E）需審計(jì)資金是否按階段撥付，防止挪用或閑置。4.選項(xiàng)A（到位時(shí)間）和C（材料完整性）雖重要，但屬于程序性審計(jì)內(nèi)容，非重點(diǎn)。29.醫(yī)療單位審計(jì)中，針對(duì)“不合理醫(yī)療費(fèi)用”問(wèn)題，以下哪項(xiàng)屬于常見(jiàn)成因（）【選項(xiàng)】A.藥品采購(gòu)價(jià)格虛高B.醫(yī)保報(bào)銷比例設(shè)置過(guò)高C.醫(yī)療設(shè)備使用率低于預(yù)期D.醫(yī)保政策執(zhí)行存在漏洞E.藥品庫(kù)存周轉(zhuǎn)率異?！緟⒖即鸢浮緼、D【解析】1.藥品價(jià)格虛高（A）直接導(dǎo)致不合理費(fèi)用增加，需審計(jì)采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)差異。2.醫(yī)保政策漏洞（D）如過(guò)度報(bào)銷條款，需核查政策執(zhí)行中的監(jiān)管缺失。3.選項(xiàng)B（報(bào)銷比例過(guò)高）屬于政策設(shè)計(jì)問(wèn)題，非直接審計(jì)對(duì)象；C（設(shè)備使用率低）和E（庫(kù)存異常）屬于資產(chǎn)效率問(wèn)題，與費(fèi)用合理性關(guān)聯(lián)較弱。30.醫(yī)療單位審計(jì)中，針對(duì)“醫(yī)?；鸫┑住憋L(fēng)險(xiǎn)，以下哪項(xiàng)屬于防控措施（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)保結(jié)算單據(jù)電子化存儲(chǔ)B.醫(yī)保醫(yī)師實(shí)行“黑名單”制度C.醫(yī)保費(fèi)用按月動(dòng)態(tài)監(jiān)控D.醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)定期審計(jì)E.醫(yī)保信息系統(tǒng)與醫(yī)院HIS系統(tǒng)對(duì)接【參考答案】C、D、E【解析】1.動(dòng)態(tài)監(jiān)控（C）可實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)異常費(fèi)用波動(dòng)，屬于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施。2.定期審計(jì)（D）是基金安全的核心防控手段，需核查審計(jì)頻次與覆蓋范圍。3.系統(tǒng)對(duì)接（E）通過(guò)數(shù)據(jù)共享實(shí)現(xiàn)費(fèi)用自動(dòng)審核，降低人為干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。4.選項(xiàng)A（電子存儲(chǔ)）屬于技術(shù)升級(jí)，非直接防控措施；B（黑名單）需配合其他機(jī)制方能有效。31.醫(yī)療單位審計(jì)中，針對(duì)“固定資產(chǎn)閑置”問(wèn)題，以下哪項(xiàng)屬于改進(jìn)建議（）【選項(xiàng)】A.建立固定資產(chǎn)共享平臺(tái)B.提高折舊計(jì)提年限C.優(yōu)化資產(chǎn)配置預(yù)算機(jī)制D.修訂閑置資產(chǎn)處置流程E.增加資產(chǎn)維護(hù)人員編制【參考答案】A、C、D【解析】1.共享平臺(tái)（A）可盤活閑置資產(chǎn)，需核查平臺(tái)運(yùn)營(yíng)可行性。2.預(yù)算機(jī)制優(yōu)化（C）需從采購(gòu)源頭減少重復(fù)購(gòu)置，需審計(jì)預(yù)算執(zhí)行與資產(chǎn)需求的匹配度。3.處置流程修訂（D）需明確評(píng)估、審批、變現(xiàn)等環(huán)節(jié)，防止資產(chǎn)流失。4.選項(xiàng)B（延長(zhǎng)折舊年限）可能虛增當(dāng)期費(fèi)用，非合理建議；E（增加編制）屬于成本問(wèn)題，非資產(chǎn)配置核心。32.審計(jì)醫(yī)療單位往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，針對(duì)“其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬”問(wèn)題，以下哪項(xiàng)屬于關(guān)鍵審計(jì)程序（）【選項(xiàng)】A.核查往來(lái)單位資質(zhì)B.追查資金實(shí)際流向C.分析應(yīng)收款賬齡結(jié)構(gòu)D.檢查催收制度執(zhí)行E.核對(duì)銀行流水與賬面差異【參考答案】B、C、D【解析】1.追查資金流向（B）是解決掛賬問(wèn)題的關(guān)鍵，需通過(guò)函證、訪談等方式核實(shí)。2.賬齡分析（C）可識(shí)別長(zhǎng)期未回收款項(xiàng)，需審計(jì)是否超過(guò)催收時(shí)效。3.催收制度執(zhí)行（D）需核查是否落實(shí)責(zé)任人及獎(jiǎng)懲機(jī)制。4.選項(xiàng)A（單位資質(zhì)）適用于供應(yīng)商審計(jì)；E（銀行流水核對(duì)）適用于現(xiàn)金審計(jì)，非往來(lái)款核心程序。33.根據(jù)《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在審計(jì)醫(yī)保基金使用時(shí)，以下哪些行為屬于合規(guī)管理？【選項(xiàng)】A.定期核對(duì)醫(yī)保結(jié)算清單與實(shí)際診療記錄B.未建立異常費(fèi)用預(yù)警閾值C.醫(yī)保目錄外藥品通過(guò)虛假診斷申請(qǐng)報(bào)銷D.對(duì)重復(fù)參?；颊哌M(jìn)行身份核驗(yàn)E.醫(yī)保費(fèi)用支付前未完成病案首頁(yè)審核【參考答案】A、D、E【解析】1.A正確：定期核對(duì)醫(yī)保結(jié)算清單與診療記錄是確保基金使用真實(shí)性的基礎(chǔ)流程，符合《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)保基金使用管理辦法》第12條要求。2.D正確：重復(fù)參保會(huì)導(dǎo)致醫(yī)保基金重復(fù)支付，醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須建立參保身份核驗(yàn)機(jī)制。3.E正確：病案首頁(yè)審核是醫(yī)保支付的前提條件，未完成審核即支付屬于違規(guī)操作。4.B錯(cuò)誤：未建立預(yù)警閾值可能導(dǎo)致異常費(fèi)用未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，違反風(fēng)險(xiǎn)防控原則。5.C錯(cuò)誤：醫(yī)保目錄外藥品通過(guò)虛假診斷報(bào)銷構(gòu)成醫(yī)保欺詐，違反《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》第35條。34.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)藥品采購(gòu)存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，哪些屬于審計(jì)重點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.供應(yīng)商近三年未參與過(guò)同類招標(biāo)B.采購(gòu)金額未達(dá)到預(yù)算的50%C.藥劑科與財(cái)務(wù)科未建立對(duì)賬機(jī)制D.供應(yīng)商地址與營(yíng)業(yè)執(zhí)照不一致E.采購(gòu)合同未明確質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】A、C、D、E【解析】1.A正確：供應(yīng)商資質(zhì)存疑可能涉及圍標(biāo)串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，需重點(diǎn)核查。2.C正確：部門間未對(duì)賬易導(dǎo)致賬實(shí)不符，違反《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)》第4.3條。3.D正確：證件信息不一致可能存在虛假供應(yīng)商，需立即核查。4.E正確：質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)缺失易引發(fā)質(zhì)量糾紛，違反《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第26條。5.B錯(cuò)誤：低于預(yù)算50%的采購(gòu)金額雖需關(guān)注，但非高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。35.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤時(shí)，以下哪些程序符合規(guī)范？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)取近三年報(bào)廢清單作為審計(jì)依據(jù)B.未核對(duì)設(shè)備使用登記卡與財(cái)務(wù)賬目C.僅抽查20%的設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)D.發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符后直接列入審計(jì)報(bào)告E.對(duì)進(jìn)口設(shè)備未進(jìn)行匯率折算核查【參考答案】B、C、D【解析】1.B正確：必須核對(duì)使用登記卡與財(cái)務(wù)賬目，防止賬實(shí)分離。2.C正確：20%抽樣符合《審計(jì)準(zhǔn)則》第240條關(guān)于抽樣比例的規(guī)定。3.D正確：賬實(shí)不符必須如實(shí)反映，但需經(jīng)核實(shí)確認(rèn)。4.A錯(cuò)誤：報(bào)廢清單需結(jié)合實(shí)物核查，不能直接作為依據(jù)。5.E錯(cuò)誤：進(jìn)口設(shè)備價(jià)值應(yīng)以合同約定匯率入賬，未核查屬審計(jì)缺陷。三、判斷題（共30題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)?；鹗褂们闆r審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)部門可以直接調(diào)閱醫(yī)保部門提供的原始結(jié)算數(shù)據(jù)。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度（試行）》第三十二條，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)醫(yī)保基金使用時(shí)，有權(quán)要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)保部門出具的原始結(jié)算數(shù)據(jù)及核對(duì)清單，該權(quán)限不涉及直接調(diào)閱權(quán)限。因此選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。2.審計(jì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，采用全樣本檢查方式比抽樣審計(jì)更節(jié)省審計(jì)成本。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】全樣本檢查雖能保證審計(jì)質(zhì)量，但醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)涉及金額大、數(shù)量多（如CT、MRI等大型設(shè)備），全樣本檢查會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本顯著增加。根據(jù)《政府審計(jì)準(zhǔn)則》第十五條，抽樣審計(jì)在控制風(fēng)險(xiǎn)前提下可提高審計(jì)效率，因此選項(xiàng)B正確。3.公立醫(yī)院藥品收入審計(jì)中，審計(jì)人員需重點(diǎn)核查藥品收入與庫(kù)存藥品賬面數(shù)量的勾稽關(guān)系。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】《醫(yī)療財(cái)務(wù)審計(jì)指引》第八條明確規(guī)定，藥品收入審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是驗(yàn)證"收入-庫(kù)存-采購(gòu)"三角平衡關(guān)系。若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異超過(guò)3%，需啟動(dòng)異常藥品追溯程序。因此選項(xiàng)A正確。4.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須取得外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第二十四條，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)時(shí)，無(wú)需外部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)。但涉及重大舞弊線索時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門。因此選項(xiàng)B正確。5.審計(jì)醫(yī)療科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，設(shè)備購(gòu)置支出可直接計(jì)入項(xiàng)目成本無(wú)需附采購(gòu)審批單?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》第二十一條，單價(jià)超過(guò)5萬(wàn)元（含）的設(shè)備采購(gòu)必須附采購(gòu)審批單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票三證合一。未附審批單的支出屬于違規(guī)行為，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查。因此選項(xiàng)B正確。6.公立醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)周期應(yīng)與工程進(jìn)度完全同步?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《政府投資審計(jì)規(guī)定》第十八條，審計(jì)周期應(yīng)遵循"過(guò)程跟蹤+專項(xiàng)審計(jì)"原則。對(duì)于超過(guò)500萬(wàn)元的基建項(xiàng)目，需在竣工驗(yàn)收后60日內(nèi)完成專項(xiàng)審計(jì)，而非完全同步。因此選項(xiàng)B正確。7.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院食堂進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需重點(diǎn)核查食材采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)差異。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》第六章，食堂審計(jì)應(yīng)建立"價(jià)格比對(duì)機(jī)制"，特別是肉類、食用油等易腐敗食材的采購(gòu)價(jià)波動(dòng)超過(guò)10%時(shí)，必須啟動(dòng)價(jià)格異常調(diào)查程序。因此選項(xiàng)A正確。8.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊年限不得短于同類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的80%?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》第三十八條，固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)遵循"不低于國(guó)家規(guī)定年限"原則。如醫(yī)療設(shè)備折舊年限不得低于10年（國(guó)家規(guī)定年限），而非80%的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此選項(xiàng)B正確。9.審計(jì)醫(yī)?；饘ｍ?xiàng)審計(jì)時(shí)，可豁免核查已通過(guò)飛行檢查的醫(yī)療機(jī)構(gòu)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《醫(yī)保基金飛行檢查辦法》第二十三條明確規(guī)定，已通過(guò)飛行檢查的機(jī)構(gòu)仍需接受常規(guī)審計(jì)，且飛行檢查結(jié)果可作為常規(guī)審計(jì)的參考依據(jù)，但不可替代常規(guī)審計(jì)程序。因此選項(xiàng)B正確。10.公立醫(yī)院審計(jì)中，藥品收支的"收入-庫(kù)存-應(yīng)付賬款"三角平衡關(guān)系是必查核心指標(biāo)。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第二十章，藥品審計(jì)必須驗(yàn)證"收入-庫(kù)存-應(yīng)付賬款"勾稽關(guān)系。若發(fā)現(xiàn)差異超過(guò)5%，需啟動(dòng)"紅黃藍(lán)"三級(jí)預(yù)警機(jī)制。因此選項(xiàng)A正確。11.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)醫(yī)?；鸫嬖诓缓侠碇С?，審計(jì)人員應(yīng)首先核實(shí)相關(guān)診療記錄與醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)的匹配性。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】醫(yī)療審計(jì)的核心是醫(yī)?；鹗褂煤弦?guī)性審查，診療記錄與結(jié)算數(shù)據(jù)的不一致可能涉及虛報(bào)費(fèi)用或串換藥品等違規(guī)行為。根據(jù)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》第二十條，審計(jì)人員需通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)確認(rèn)資金流向的真實(shí)性，此操作是風(fēng)險(xiǎn)排查的關(guān)鍵步驟。12.公立醫(yī)院采購(gòu)單價(jià)超過(guò)50萬(wàn)元的醫(yī)療設(shè)備，必須經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)招標(biāo)程序。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第三十九條，單價(jià)超過(guò)50萬(wàn)元的貨物和服務(wù)項(xiàng)目必須進(jìn)行公開招標(biāo)。醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)屬于政府采購(gòu)范疇，若未招標(biāo)將構(gòu)成違規(guī)，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查采購(gòu)流程中的招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)記錄等關(guān)鍵證據(jù)。13.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的審計(jì)屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，而醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)屬于專項(xiàng)審計(jì)范疇。根據(jù)《審計(jì)法》第十五條，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督屬于合規(guī)性審計(jì)，不直接對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。14.審計(jì)報(bào)告中的“無(wú)保留意見(jiàn)”表明被審計(jì)單位所有事項(xiàng)均不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，"無(wú)保留意見(jiàn)"僅說(shuō)明未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，但未涵蓋所有潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如醫(yī)院可能存在未披露的長(zhǎng)期債務(wù)或醫(yī)保政策調(diào)整導(dǎo)致的收入波動(dòng)，這些事項(xiàng)不影響審計(jì)意見(jiàn)類型但需在說(shuō)明段中披露。15.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在醫(yī)?；饘徲?jì)中，未按規(guī)定時(shí)限提交財(cái)務(wù)報(bào)表屬于重大內(nèi)部控制缺陷?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制規(guī)范》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)未按規(guī)定時(shí)限提交財(cái)務(wù)報(bào)表屬于重大缺陷，需在審計(jì)報(bào)告中專項(xiàng)披露。此題考察內(nèi)部控制缺陷的判定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)向設(shè)備供應(yīng)商直接發(fā)函確認(rèn)采購(gòu)價(jià)格?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)"兩步發(fā)函"程序：首先向設(shè)備供應(yīng)商發(fā)函，再向被審計(jì)單位發(fā)函。直接向供應(yīng)商發(fā)函可能存在第三方泄露被審計(jì)單位信息的風(fēng)險(xiǎn)，此題考察審計(jì)函證程序規(guī)范。審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)僅適用于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制錯(cuò)誤導(dǎo)致的誤差?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)不僅包括會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤，還涵蓋未披露的或有負(fù)債、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不當(dāng)?shù)惹樾巍Ｈ缒翅t(yī)院將尚未完成的醫(yī)療服務(wù)計(jì)入當(dāng)期收入，即使未涉及具體金額錯(cuò)誤，也需進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，此題考察審計(jì)調(diào)整的適用范圍。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)屬于同步審計(jì)。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】同步審計(jì)指在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)進(jìn)行審計(jì)，如醫(yī)保報(bào)銷審核。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)屬于事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門通常在年度結(jié)束后開展，此題考察審計(jì)分類知識(shí)。審計(jì)證據(jù)收集應(yīng)優(yōu)先采用外部證據(jù)，輔以內(nèi)部記錄。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】《審計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更具證明力，如醫(yī)保基金支付憑證應(yīng)優(yōu)先取得醫(yī)院與醫(yī)保局的雙向印證。但需注意某些情況下內(nèi)部記錄（如電子系統(tǒng)日志）同樣具有法定效力，此題考察審計(jì)證據(jù)收集原則。審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的庫(kù)存藥品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)全程錄像并封存盤點(diǎn)結(jié)果?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《藥品管理法》第四十二條，藥品盤點(diǎn)應(yīng)形成完整的證據(jù)鏈：監(jiān)盤人員、被審計(jì)單位代表簽字確認(rèn)、影像記錄、盤點(diǎn)清單等。封存盤點(diǎn)結(jié)果能有效防止事后篡改，此題考察存貨審計(jì)程序。審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間不得早于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)年度結(jié)束后60日。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】審計(jì)報(bào)告出具時(shí)限與審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜程度相關(guān)：簡(jiǎn)單項(xiàng)目30日，復(fù)雜項(xiàng)目60日。如某三甲醫(yī)院年審涉及醫(yī)保飛行檢查整改，審計(jì)周期可能超過(guò)60日，此題考察審計(jì)流程時(shí)效性。內(nèi)部控制缺陷處理中，一般缺陷應(yīng)要求被審計(jì)單位限期整改。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》，一般缺陷需在3個(gè)月內(nèi)整改，重大缺陷需制定專項(xiàng)整改方案，重大缺陷未整改的需出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。此題考察內(nèi)部控制缺陷分級(jí)處理規(guī)定。審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)核查預(yù)算執(zhí)行率。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)遵循"三性原則"（真實(shí)性、合規(guī)性、效益性），重點(diǎn)檢查：1）預(yù)算外支出；2）設(shè)備采購(gòu)的科研屬性；3）成果轉(zhuǎn)化收益分配。預(yù)算執(zhí)行率僅是輔助指標(biāo)，此題考察科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)要點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高到低依次為：控制風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)公式：AR=CR×IR×AR，其中控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）是基礎(chǔ)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（IR）指發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)（AR）是最終風(fēng)險(xiǎn)值。風(fēng)險(xiǎn)排序應(yīng)為：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)＞識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)＞控制風(fēng)險(xiǎn)，此題考察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)用。16.審計(jì)人員在醫(yī)療項(xiàng)目支出審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)合同金額與實(shí)際結(jié)算金額存在10%偏差，應(yīng)首先核實(shí)合同條款與財(cái)務(wù)審批流程是否合規(guī)?！具x項(xiàng)】正確錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】醫(yī)療項(xiàng)目審計(jì)需遵循“合規(guī)性優(yōu)先”原則，合同條款與審批流程的合規(guī)性直接影響支出合理性。10%偏差屬于重大疑點(diǎn)，需追溯合同簽訂依據(jù)及審批記錄，而非直接調(diào)整賬目。此考點(diǎn)對(duì)應(yīng)《審計(jì)法實(shí)施條例》第十八條關(guān)于“重大事項(xiàng)必審”的規(guī)定。17.審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查公立醫(yī)院時(shí)，發(fā)現(xiàn)其未將政府專項(xiàng)補(bǔ)助納入預(yù)算管理，可直接出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。【選項(xiàng)】正確錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】政府補(bǔ)助屬于財(cái)政直接補(bǔ)助，未納入預(yù)算管理即構(gòu)成管理缺陷。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第三十二條，重大預(yù)算編制缺陷需在審計(jì)報(bào)告中專項(xiàng)披露。無(wú)保