部門預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督：全流程規(guī)范與效能提升指南一、引言部門預(yù)算是政府預(yù)算的基礎(chǔ)單元，其編制的科學(xué)性、執(zhí)行的規(guī)范性直接影響財(cái)政資金的使用效益和公共服務(wù)的供給質(zhì)量。隨著預(yù)算管理體制改革的深化，"編制有標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行有監(jiān)控、監(jiān)督有實(shí)效、績效有評價(jià)"的全流程管理體系已成為部門預(yù)算管理的核心目標(biāo)。本文結(jié)合《中華人民共和國預(yù)算法》及最新改革要求，從編制前期準(zhǔn)備、流程優(yōu)化、執(zhí)行監(jiān)控、監(jiān)督體系構(gòu)建等方面，提出具有實(shí)操性的方法指引。二、部門預(yù)算編制：從"基數(shù)法"到"精細(xì)化"的轉(zhuǎn)型預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，其質(zhì)量直接決定后續(xù)執(zhí)行與監(jiān)督的效果。傳統(tǒng)"基數(shù)加增長"的編制模式易導(dǎo)致資金配置固化、績效導(dǎo)向缺失，需轉(zhuǎn)向"政策導(dǎo)向、零基預(yù)算、績效掛鉤"的精細(xì)化編制模式。（一）前期準(zhǔn)備：夯實(shí)編制基礎(chǔ)1.政策依據(jù)梳理：全面收集國家法律法規(guī)（如《預(yù)算法》《政府會計(jì)準(zhǔn)則》）、上級部門年度工作要點(diǎn)（如財(cái)政部門的預(yù)算編制通知）、本部門戰(zhàn)略規(guī)劃（如"十四五"事業(yè)發(fā)展規(guī)劃），確保預(yù)算編制與政策要求一致。例如，教育部門編制預(yù)算時(shí)，需優(yōu)先保障"雙減"政策配套資金需求。2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核查：核對本部門人員信息（編制數(shù)、實(shí)有人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)）、資產(chǎn)狀況（固定資產(chǎn)原值、折舊情況）、歷史收支數(shù)據(jù)（近3年基本支出、項(xiàng)目支出明細(xì)），確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。例如，行政單位需通過人事系統(tǒng)導(dǎo)出人員清單，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)工資發(fā)放數(shù)據(jù)核對，避免"吃空餉"。3.績效目標(biāo)設(shè)定：結(jié)合部門職能與年度工作任務(wù)，設(shè)定可量化、可考核的績效目標(biāo)。例如，衛(wèi)生部門"疫苗接種專項(xiàng)"的績效目標(biāo)可設(shè)定為"完成100萬劑次接種，接種率達(dá)到95%，群眾滿意度≥90%"?？冃繕?biāo)需納入預(yù)算編制文本，作為后續(xù)績效評價(jià)的依據(jù)。（二）流程設(shè)計(jì)：閉環(huán)管理與責(zé)任分工部門預(yù)算編制需遵循"自下而上、上下結(jié)合"的原則，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任主體與時(shí)間節(jié)點(diǎn)：1.需求申報(bào)：各業(yè)務(wù)處室根據(jù)工作任務(wù)，編制本處室的基本支出（人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)）與項(xiàng)目支出需求。項(xiàng)目支出需提交《項(xiàng)目可行性報(bào)告》，說明項(xiàng)目背景、實(shí)施內(nèi)容、資金測算、預(yù)期效益等。例如，科技部門"研發(fā)專項(xiàng)"需提供研發(fā)方案、預(yù)算明細(xì)（設(shè)備購置、人員經(jīng)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)用）及預(yù)期成果（專利、論文）。2.財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)處室申報(bào)的需求進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查：基本支出是否符合定員定額標(biāo)準(zhǔn)（如公用經(jīng)費(fèi)按人均5000元/年核定）；項(xiàng)目支出是否符合政策要求（如是否屬于"三公經(jīng)費(fèi)"嚴(yán)禁范圍）；資金測算是否合理（如設(shè)備購置是否有市場詢價(jià)依據(jù)）。審核通過后，財(cái)務(wù)部門匯總形成部門預(yù)算草案。3.內(nèi)部審議：部門領(lǐng)導(dǎo)班子召開預(yù)算審議會議，對預(yù)算草案進(jìn)行集體決策，重點(diǎn)審議：預(yù)算與部門戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配度；項(xiàng)目支出的優(yōu)先級（如民生項(xiàng)目優(yōu)先于一般性項(xiàng)目）；資金安排的合理性（如是否存在超預(yù)算申報(bào)）。4.報(bào)批備案：預(yù)算草案經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)財(cái)政部門審核。財(cái)政部門會對部門預(yù)算進(jìn)行合法性、合理性審查，提出調(diào)整意見。部門根據(jù)財(cái)政部門反饋，修改完善預(yù)算草案，最終報(bào)本級政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）方法選擇：零基預(yù)算與績效預(yù)算融合1.零基預(yù)算：打破"基數(shù)法"的固化思維，以"零"為基礎(chǔ)重新評估每個(gè)項(xiàng)目的必要性與資金規(guī)模。例如，某部門往年"會議費(fèi)"預(yù)算為100萬元，今年通過零基預(yù)算評估，發(fā)現(xiàn)可通過視頻會議減少現(xiàn)場會議次數(shù)，將預(yù)算調(diào)整為60萬元。零基預(yù)算需重點(diǎn)關(guān)注：區(qū)分"必需性支出"與"選擇性支出"（如人員經(jīng)費(fèi)是必需性支出，辦公設(shè)備更新是選擇性支出）；對選擇性支出進(jìn)行成本效益分析，優(yōu)先安排效益高的項(xiàng)目。2.績效預(yù)算：將績效目標(biāo)與預(yù)算資金掛鉤，建立"績效優(yōu)先"的資金分配機(jī)制。例如，財(cái)政部門對部門申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行績效評分，評分≥80分的項(xiàng)目優(yōu)先安排資金，評分<60分的項(xiàng)目不予安排。績效預(yù)算需與零基預(yù)算結(jié)合，避免"重投入、輕產(chǎn)出"。三、部門預(yù)算執(zhí)行：實(shí)時(shí)監(jiān)控與動態(tài)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算藍(lán)圖轉(zhuǎn)化為實(shí)際成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需通過信息化手段實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保資金按規(guī)定用途使用，避免"重編制、輕執(zhí)行"。（一）執(zhí)行監(jiān)控：信息化工具與預(yù)警機(jī)制1.系統(tǒng)集成：利用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)（如財(cái)政部"金財(cái)工程"），實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全流程信息化。系統(tǒng)需整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)等，實(shí)時(shí)跟蹤資金支付進(jìn)度與流向。例如，當(dāng)某項(xiàng)目支出達(dá)到預(yù)算的80%時(shí)，系統(tǒng)自動提醒財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)處室關(guān)注執(zhí)行進(jìn)度；當(dāng)出現(xiàn)超預(yù)算支付時(shí)，系統(tǒng)自動攔截并提示違規(guī)。2.定期分析：財(cái)務(wù)部門每月編制《預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》，內(nèi)容包括：總體執(zhí)行進(jìn)度（基本支出、項(xiàng)目支出分別占預(yù)算的比例）；重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行情況（如"疫苗接種專項(xiàng)"的資金支付進(jìn)度與接種進(jìn)度是否匹配）；存在的問題（如執(zhí)行滯后的原因：項(xiàng)目未啟動、審批流程慢）及解決措施。分析報(bào)告需提交部門領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)政部門，作為調(diào)整預(yù)算的依據(jù)。3.預(yù)警機(jī)制：設(shè)定預(yù)算執(zhí)行預(yù)警閾值，例如：月度執(zhí)行進(jìn)度低于60%（一般性項(xiàng)目）；單次支付金額超過預(yù)算的20%（大額資金）；資金流向與預(yù)算科目不符（如公用經(jīng)費(fèi)用于人員經(jīng)費(fèi)）。當(dāng)觸發(fā)預(yù)警時(shí)，系統(tǒng)自動向財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)處室發(fā)送提醒，要求及時(shí)核查并整改。（二）調(diào)整機(jī)制：規(guī)范程序與風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)算執(zhí)行過程中，因政策變化、工作任務(wù)調(diào)整等原因需調(diào)整預(yù)算的，需嚴(yán)格遵循以下程序：1.申請：業(yè)務(wù)處室提交《預(yù)算調(diào)整申請書》，說明調(diào)整原因（如政策新增任務(wù)、項(xiàng)目實(shí)施條件變化）、調(diào)整內(nèi)容（預(yù)算科目、金額）及影響分析（對績效目標(biāo)的影響）。例如，環(huán)保部門因新增"污染防治專項(xiàng)"任務(wù)，需申請?jiān)黾宇A(yù)算50萬元。2.審核：財(cái)務(wù)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查：調(diào)整原因是否符合規(guī)定（如是否屬于"不可預(yù)見的突發(fā)事件"）；調(diào)整內(nèi)容是否符合預(yù)算管理要求（如是否跨科目調(diào)整，是否超預(yù)算總額）；調(diào)整后的預(yù)算是否符合績效目標(biāo)。3.報(bào)批：調(diào)整申請經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)財(cái)政部門審核。財(cái)政部門會對調(diào)整原因的合理性、調(diào)整內(nèi)容的合法性進(jìn)行審查，批準(zhǔn)后下達(dá)調(diào)整通知。部門需根據(jù)調(diào)整通知修改預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，確保調(diào)整后的預(yù)算與原預(yù)算銜接一致。四、執(zhí)行監(jiān)督：構(gòu)建"內(nèi)外協(xié)同"的監(jiān)督體系預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是保障資金安全、提高使用效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需構(gòu)建"內(nèi)部監(jiān)督為主、外部監(jiān)督為輔"的協(xié)同監(jiān)督體系。（一）內(nèi)部監(jiān)督：強(qiáng)化自我約束1.日常檢查：財(cái)務(wù)部門定期對業(yè)務(wù)處室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查：資金使用是否符合預(yù)算科目（如項(xiàng)目支出是否用于規(guī)定的用途）；支出憑證是否齊全（如發(fā)票、合同、驗(yàn)收報(bào)告）；審批流程是否規(guī)范（如大額支出是否經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字）。例如，檢查"會議費(fèi)"支出時(shí)，需核對會議通知、簽到表、發(fā)票及費(fèi)用明細(xì)，確保沒有違規(guī)列支煙酒、禮品等費(fèi)用。2.內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門每年對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：預(yù)算調(diào)整的合法性（是否按程序報(bào)批）；資金使用的效益性（如項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期績效目標(biāo)）；內(nèi)部控制的有效性（如是否存在"小金庫"、挪用資金等問題）。審計(jì)結(jié)果需向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出整改建議。例如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)"辦公設(shè)備購置專項(xiàng)"存在超預(yù)算采購問題，需要求業(yè)務(wù)處室退回超支資金，并調(diào)整下一年度預(yù)算。（二）外部監(jiān)督：多元主體參與1.財(cái)政監(jiān)督：財(cái)政部門通過"雙隨機(jī)、一公開"方式，對部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。重點(diǎn)檢查：預(yù)算編制的真實(shí)性（如是否存在虛列項(xiàng)目、多報(bào)資金）；預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性（如是否存在截留、挪用資金）；績效目標(biāo)的完成情況（如是否達(dá)到預(yù)期效益）。財(cái)政監(jiān)督結(jié)果會納入部門績效考核，與下一年度預(yù)算安排掛鉤。例如，某部門因預(yù)算執(zhí)行違規(guī)，財(cái)政部門扣減其下一年度公用經(jīng)費(fèi)10%。2.審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)機(jī)關(guān)對部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行年度審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：預(yù)算管理的規(guī)范性（如是否存在"三公經(jīng)費(fèi)"超支）；資金使用的安全性（如是否存在貪污、受賄等問題）；政策執(zhí)行的有效性（如"鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)"是否達(dá)到預(yù)期效果）。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題需向本級政府報(bào)告，并督促部門整改。例如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)某部門"扶貧專項(xiàng)"資金被挪用，需追究相關(guān)人員責(zé)任，并要求追回挪用資金。3.社會監(jiān)督：部門需按規(guī)定公開預(yù)算信息（如預(yù)算編制說明、績效目標(biāo)、執(zhí)行情況），接受公眾監(jiān)督。例如，通過政府門戶網(wǎng)站公開"三公經(jīng)費(fèi)"預(yù)算與執(zhí)行情況，讓公眾了解資金使用情況。公眾可通過投訴熱線、信箱等方式反映問題，部門需及時(shí)處理并反饋。五、績效評價(jià)與結(jié)果應(yīng)用：形成閉環(huán)管理績效評價(jià)是預(yù)算管理的"指揮棒"，需覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全流程，將評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、干部考核掛鉤，形成"激勵(lì)約束"機(jī)制。（一）績效評價(jià)：全周期覆蓋1.事前評價(jià)：在預(yù)算編制階段，對項(xiàng)目的可行性、必要性進(jìn)行評價(jià)，篩選出符合政策要求、效益高的項(xiàng)目。例如，財(cái)政部門對部門申報(bào)的"研發(fā)專項(xiàng)"進(jìn)行事前評價(jià)，評分≥80分的項(xiàng)目納入預(yù)算安排。2.事中評價(jià)：在預(yù)算執(zhí)行階段，對項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度與績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并整改。例如，衛(wèi)生部門對"疫苗接種專項(xiàng)"進(jìn)行事中評價(jià)，發(fā)現(xiàn)接種進(jìn)度滯后，需督促業(yè)務(wù)處室加快推進(jìn)，并調(diào)整資金使用計(jì)劃。3.事后評價(jià)：在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，對項(xiàng)目的完成情況、效益情況進(jìn)行全面評價(jià)。例如，教育部門對"雙減"專項(xiàng)進(jìn)行事后評價(jià)，評估"作業(yè)量減少"、"課后服務(wù)覆蓋"等指標(biāo)完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。（二）結(jié)果應(yīng)用：激勵(lì)與約束并重1.預(yù)算安排掛鉤：將績效評價(jià)結(jié)果與下一年度預(yù)算安排掛鉤，績效好的項(xiàng)目優(yōu)先安排資金，績效差的項(xiàng)目減少或取消資金。例如，某部門"民生熱線專項(xiàng)"績效評價(jià)為優(yōu)秀，下一年度預(yù)算增加20%；"辦公設(shè)備購置專項(xiàng)"績效評價(jià)為不合格，下一年度預(yù)算取消。2.干部考核掛鉤：將績效評價(jià)結(jié)果納入干部考核體系，作為干部晉升、獎懲的依據(jù)。例如，業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的績效評價(jià)結(jié)果為優(yōu)秀，可作為晉升的參考；績效評價(jià)結(jié)果為不合格，需進(jìn)行談話提醒或調(diào)整崗位。3.信息公開：將績效評價(jià)結(jié)果向社會公開，接受公眾監(jiān)督。例如，通過政府門戶網(wǎng)站公開"鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)"的績效評價(jià)報(bào)告，讓公眾了解項(xiàng)目的實(shí)施效果。六、結(jié)論部門預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督是政府預(yù)算管理的核心內(nèi)容，需通過精細(xì)化編制、信息化監(jiān)控、多元化監(jiān)督、績效化評價(jià)形成全流程管理體系。實(shí)踐中，需注重政策與預(yù)算的銜接、責(zé)任與流程的明確、激勵(lì)與約束的結(jié)合，不斷提高資金使用效益，保障部