1前言

根據(jù)黨的二十屆三中全會《決定》，

以及中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》有關(guān)要求，

為規(guī)范涉稅專業(yè)服務行為，

維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，

稅務總局以部門規(guī)章形式出臺了《涉稅專業(yè)服務管理辦法（

試行）

》（

以下稱《管理辦法》）

，

于2

0

2

5

年5

月1

日起施行。2目 錄12警示案例3 主要內(nèi)容落地措施4出臺背景5涉稅專業(yè)服務信用碼第一部分出臺背景01一、出臺背景

通過駐總局紀檢監(jiān)察組發(fā)來的紀檢監(jiān)察建議、稽查部門反映的典型案例、納稅服務部門開展的全面調(diào)研等多種渠道，收集到涉稅中介違法違規(guī)一些突出問題。針對這些問題，為進一步改進涉稅專業(yè)服務管理工作，補齊制度機制短板，稅務總局決定以部門規(guī)章形式出臺《管理辦法》。法規(guī)制度層級亟待提升涉稅專業(yè)服務管理制度體系已初步形成，但在執(zhí)行中剛性不足，仍存在行政處罰措施缺失，缺乏硬性約束等問題，導致涉稅中介違法違規(guī)行為成本較低而屢禁不止，影響國家稅收安全，擾亂了正常稅收秩序。管理制度機制有待進一步健全信用評價的前提及基礎是對機構(gòu)及人員的實名制管理以及對其執(zhí)業(yè)行為的數(shù)量記錄、質(zhì)量評價，這離不開對執(zhí)業(yè)主體及執(zhí)業(yè)行為的精準監(jiān)管。服務措施有待進一步優(yōu)化與中辦國辦印發(fā)的《進一步深化稅收征管改革的意見》提出的“規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務行業(yè)依法依規(guī)按市場化原則為納稅人提供個性化服務”的要求還有不小差距。502第二部分警示案例二、警示案例

7二、警示案例|惡意套取加計抵減政策紅利

一、浙江省杭州市稅務部門依法對一涉稅中介機構(gòu)利用稅收優(yōu)惠政策實施違法策劃、幫助其代理的企業(yè)偷逃稅款進行處理。經(jīng)查，杭州澤榮財務咨詢有限公司利用稅收優(yōu)惠政策，通過操控偽造符合生活性服務業(yè)納稅人身份的空殼企業(yè)，惡意套取加計抵減政策紅利，幫助其代理企業(yè)偷逃稅款合計638.48萬元。目前，稅務部門在追繳其代理企業(yè)偷逃稅款的同時，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定，沒收杭州澤榮財務咨詢有限公司違法所得77萬元，并處納稅人少繳稅款的0.5倍罰款319.24萬元；依據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》第十五條規(guī)定，對杭州澤榮財務咨詢有限公司采取納入涉稅服務失信名錄等措施。8專業(yè)服務機構(gòu)淪為偷逃稅款的“技術(shù)幫兇”！二、警示案例|變造稅務機關(guān)證明文件涉稅中介變造稅務機關(guān)證明文件，對真實的《清稅證明》進行修改，欺騙客戶企業(yè)。

二、廣東省梅州市稅務部門聯(lián)合公安機關(guān)依法對一涉稅中介機構(gòu)法定代表人變造國家機關(guān)證明文件辦理清稅業(yè)務進行處理。經(jīng)查，梅州市睿誠會計服務有限公司法定代表人黃某俊在接受梅州市某專業(yè)合作社委托辦理注銷手續(xù)業(yè)務時，通過網(wǎng)絡購買修圖服務，對一份真實有效的《清稅證明》進行修改，替換成委托企業(yè)的相關(guān)信息，未真實代為辦理清稅業(yè)務并試圖從中牟利，構(gòu)成變造國家機關(guān)證明文件的違法行為。同時，梅州市睿誠會計服務有限公司還存在隱瞞企業(yè)收入情況。目前，廣東省梅州市公安局依據(jù)《中華人民共和國治安管理處罰法》的規(guī)定，對黃某俊處以拘留10日并處罰款。稅務部門對梅州市睿誠會計服務有限公司隱瞞收入的行為，依法追繳稅款并加收滯納金，同時依據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定，對梅州市睿誠會9計服務有限公司及其法定代表人黃某俊采取納入涉稅服務失信名錄等措施。10二、警示案例|虛開增值稅發(fā)票

三、廣西壯族自治區(qū)貴港市稅務部門聯(lián)合公安機關(guān)依法對一涉稅中介機構(gòu)及其法定代表人虛開增值稅發(fā)票進行處理。經(jīng)查，廣西慶美商務服務有限公司法定代表人梁某指使其員工注冊成立空殼企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票，同時教唆其部分委托方企業(yè)對外虛開發(fā)票，共計虛開增值稅發(fā)票494份，價稅合計1.03億元。目前，該公司法定代表人梁某及相關(guān)人員已被檢察院提起公訴。稅務部門對廣西慶美商務服務有限公司及其法定代表人梁某采取納入涉稅服務失信名錄等措施。四、山東省棗莊市稅務部門聯(lián)合公安機關(guān)依法對一涉稅中介機構(gòu)實際控制人冒用被代理公司身份虛開發(fā)票進行處理。經(jīng)查，山東孔瑾財務管理有限公司實際控制人趙某軍利用經(jīng)營涉稅中介機構(gòu)的便利條件，在被代理公司不知情且沒有發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務的情況下，冒用3家被代理公司身份虛開增值稅發(fā)票。此外，趙某軍還利用自己控制并擔任法定代表人的2家公司對外虛開增值稅發(fā)票，共計88份，價稅合計775.53萬元。目前，趙某軍因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪被判處有期徒刑二年。稅務部門對趙某軍采取納入涉稅服務失信名錄等措施。11二、案例啟示|深思涉稅專業(yè)服務機構(gòu)定位

當專業(yè)服務機構(gòu)淪為偷逃稅款的“技術(shù)幫兇"行業(yè)的角色定位就不可避免地出現(xiàn)了認知偏差,涉稅中介需找準“稅企橋梁”的定位!既要做企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的“好幫手”!更要守住法律邊界的“基準線”！涉稅中介亟需找準“稅企橋梁”的定位03第三部分基本思路

三、基本思路（一）堅持管服并重胡靜林局長在《納稅服務司關(guān)于進一步規(guī)范代理辦稅行為促進提升納稅申報質(zhì)量有關(guān)事項的報告--提升納稅申報質(zhì)量不得不重視的一支力量》上做出的“要建立和完善激勵約束制度和機制“，一方面引導它們發(fā)揮正向作用，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，另一方面，要強化監(jiān)管懲戒，讓不良稅務辦理機構(gòu)處處受制”的批示要求。13

三、基本思路（二）強化閉環(huán)管理根據(jù)駐總局紀檢監(jiān)察組關(guān)于云南曲靖不良涉稅中介譚宏章“圍獵”稅務干部案件的紀檢監(jiān)察建議要求，《管理辦法》聚焦準入資格、分級評價、懲戒措施等方面，從執(zhí)業(yè)主體的信息“報備”、信用評價、約束懲戒及退出，這樣一個執(zhí)業(yè)主體完整的生命周期閉環(huán)來明確制度規(guī)定。14

三、基本思路（三）確立合規(guī)導向一是將“稅收策劃”更名為“稅務合規(guī)計劃”，更加強調(diào)服務行為的合規(guī)性。二是增加涉稅專業(yè)服務機構(gòu)加強合規(guī)建設，促進服務對象稅法遵從，以及支持涉稅服務人員參加繼續(xù)教育、業(yè)務培訓，保持其專業(yè)勝任能力等要求，為業(yè)務合規(guī)打下基礎。三是增加稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)內(nèi)部制度建設情況、執(zhí)行業(yè)務規(guī)范情況開展檢查的內(nèi)容，通過監(jiān)督檢查、質(zhì)量評價等手段，促進執(zhí)業(yè)合規(guī)。四是增加對稅務人員與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員交往、信息保密等規(guī)范性要求，進一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務管理行為。15第三部分主要內(nèi)容04四、主要內(nèi)容第一章 總則

總則共6條，主要包括制定依據(jù)、適用范圍、管理對象、管理方式、行為規(guī)范、行業(yè)自律等內(nèi)容。其中適用范圍、管理對象相對原《監(jiān)管辦法》有一定變化，管理方式、行為規(guī)范、行業(yè)自律屬于對行政主管部門及相對人的原則規(guī)定。第二條將適用范圍由原來涉稅專業(yè)服務機構(gòu)提供服務，拓展到涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員提供服務。第三條明確了建立健全以實名制為基礎的“信用+風險”管理機制，堅持管理與服務并重，遵循市場化原則，規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務行業(yè)發(fā)展的內(nèi)容。第五條明確稅務機關(guān)應當嚴格規(guī)范稅務人員與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的交往行為，不得參與或者違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構(gòu)經(jīng)營活動等內(nèi)容，這屬于防范涉稅專業(yè)服務領域廉政風險的總體要求。第六條強調(diào)的是稅務機關(guān)要落實監(jiān)督管理職責的問題，這也是針對部分稅務機關(guān)長期以來監(jiān)督管理職責落實不夠、監(jiān)管力量薄弱的問題而明確的規(guī)定。17四、主要內(nèi)容第二章 管理范圍

本章共4條，優(yōu)化了分類管理制度，明確了涉稅專業(yè)服務的具體內(nèi)容、分類管理要求、對專業(yè)知識和技能的原則要求、對稅務師事務所實施行政登記管理等內(nèi)容。第七條涉稅專業(yè)服務內(nèi)容明確了涉稅業(yè)務范圍共為8類，分別是納稅申報代辦、一般稅務咨詢、專業(yè)稅務顧問、稅務合規(guī)計劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事項代辦、其他稅務代理。第八條將涉稅專業(yè)服務分為一般涉稅專業(yè)服務和特定涉稅專業(yè)服務，進一步強化了涉稅專業(yè)服務業(yè)務的分類管理。第九條對從事涉稅專業(yè)服務提出了專業(yè)知識和技能的原則性要求，與原《監(jiān)管辦法》相比屬于新增條款，旨在推動涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員不斷提升自身知識和技能水平，適應稅收法規(guī)不斷變化和服務訴求日益多樣化的需要，以期達到保障服務質(zhì)量，提高稅法遵從和維護國家稅收安全的目標。第十條賦予了稅務機關(guān)對稅務師事務所進行行政登記管理的權(quán)利和責任。18四、主要內(nèi)容第三章 管理與服務

本章共14條，主要就稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的管理與服務事項進行了相關(guān)明確和要求，明確稅務機關(guān)應建立涉稅專業(yè)服務集中管理、信用碼、累計信用積分等制度，同時優(yōu)化了實名制、信息公告、信息采集、執(zhí)業(yè)規(guī)范、便利化服務等原有制度規(guī)定。第十一條明確“稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員實行涉稅業(yè)務的集中管理與服務”。第十二條明確規(guī)定稅務機關(guān)應當加強對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的實名制管理。第十三條新增了涉稅專業(yè)服務信用碼制度。第十四條明確“涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員應當以真實身份提供涉稅專業(yè)服務”“稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人授權(quán)的代理辦稅人員進行實名驗證”等內(nèi)容。第十六條明確執(zhí)業(yè)規(guī)范相關(guān)內(nèi)容。第十九條優(yōu)化了涉稅專業(yè)服務信息公告制度。第二十一條主要是便利化服務措施。19四、主要內(nèi)容第四章 監(jiān)督檢查

本章共6條，明確檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查程序和結(jié)果處置等內(nèi)容，屬于對原《監(jiān)管辦法》關(guān)于開展執(zhí)業(yè)檢查要求的細化。這也是落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》第五十一條政府有關(guān)部門應當嚴格按照法律法規(guī)和職責落實監(jiān)管責任，以及第五十四條推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管的要求。第二十五條明確風險管理疑點線索的主要來源，主要包括逃避涉稅專業(yè)服務管理、不依法納稅、執(zhí)業(yè)違規(guī)等風險事項。第二十六條明確了檢查內(nèi)容，主要包括涉稅專業(yè)服務機構(gòu)內(nèi)部制度建設、基本信息報送、執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)務信息報送、執(zhí)行業(yè)務規(guī)范、涉稅報告和文書留存、其他監(jiān)督檢查事項7方面，這些事項也是與《管理辦法》的規(guī)定對應的。第二十七條明確“稅務機關(guān)應當根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的信用和風險等日常管理情況制定檢查計劃，明確檢查的依據(jù)、頻次、方式、內(nèi)容和程序，抽取被檢查對象；也可以根據(jù)舉報投訴、涉稅違法違規(guī)信息監(jiān)測進行檢查”。20四、主要內(nèi)容第四章 監(jiān)督檢查

本章共6條，明確檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查程序和結(jié)果處置等內(nèi)容，屬于對原《監(jiān)管辦法》關(guān)于開展執(zhí)業(yè)檢查要求的細化。這也是落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》第五十一條政府有關(guān)部門應當嚴格按照法律法規(guī)和職責落實監(jiān)管責任，以及第五十四條推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管的要求。第二十八條明確“稅務機關(guān)可以采取實地檢查、調(diào)取業(yè)務檔案、詢問、查詢、異地協(xié)查等方法，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)實施檢查，對與檢查相關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制”。第二十九條主要是對檢查結(jié)果的處理。第三十條主要是健全協(xié)同監(jiān)管機制。21四、主要內(nèi)容第五章 處理與處罰

本章共５條，增加了處罰條款，明確了黑名單制度，對機構(gòu)免責條款等內(nèi)容，形成閉環(huán)。第三十一條根據(jù)日常管理實際增加對違規(guī)情形的列舉，從６項增加到１０項。新增：未以涉稅服務人員真實身份辦理業(yè)務、未如實填報涉稅文書、不具備相應專業(yè)能力和違反規(guī)定以個人名義提供涉稅專業(yè)服務等。第三十二條將執(zhí)業(yè)違規(guī)突出問增加列舉，從７項增加到９項，包括：公開歪曲解讀稅收政策擾亂正常稅收秩序和唆使誘導幫助他人實施涉稅違法違規(guī)活動等。

處理方式上增加了黑名單制度。第三十三條在部門規(guī)章可設定的處罰事項范圍內(nèi)增加了罰款的內(nèi)容。第三十四條賦予一定條件下涉稅專業(yè)服務機構(gòu)舉證的權(quán)力與責任，責任認定更加精準。第三十五條明確了稅務機關(guān)及其稅務人員違反《管理辦法》規(guī)定的直接責任人和相關(guān)責任人依規(guī)依紀依法處理的規(guī)定22四、主要內(nèi)容第五章 處理與處罰

第三十一條

違反本辦法，有下列情形之一的，由主管稅務機關(guān)提示提醒、責令限期改正或者予以約談，扣減信用積分或者納入負面信用記錄（第一、二項情形除外）；情節(jié)較重或者逾期不改正的，由主管稅務機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄（第一、二項情形除外），向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示；情節(jié)嚴重的，由主管稅務機關(guān)列為涉稅服務失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理：（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的；（二）提供涉稅專業(yè)服務但未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員基本信息的；（三）未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務業(yè)務委托協(xié)議、業(yè)務信息的；（四）報送的基本信息、業(yè)務委托協(xié)議及業(yè)務信息與實際不符的；（五）妨害稅務機關(guān)依照本辦法履行職責的；23

四、主要內(nèi)容第五章 處理與處罰（六）未以涉稅服務人員身份，而以委托方辦稅人員身份辦理業(yè)務，或者存在其他不以真實身份辦理業(yè)務情形的；（七）代為辦理涉稅業(yè)務未如實填報簽署申報表等涉稅文書的；（八）不具備相應專業(yè)能力而從事相關(guān)涉稅專業(yè)服務的；（九）涉稅服務人員違反規(guī)定，以個人名義提供涉稅專業(yè)服務的；（十）其他違反稅務機關(guān)管理規(guī)定的行為。有前款第一項情形且逾期不改正的，除按上述規(guī)定處理外，應當由稅務機關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門責令其限期變更市場主體登記；對超過市場監(jiān)管部門限期仍不改正的，由稅務機關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。24四、主要內(nèi)容第五章 處理與處罰

第三十二條

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有下列情形之一的，由主管稅務機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示；情節(jié)較重的，由主管稅務機關(guān)列為涉稅服務失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理；情節(jié)嚴重的，由設區(qū)的市、自治州稅務機關(guān)列為涉稅服務嚴重失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理，將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，對稅務師事務所由其行政登記的稅務機關(guān)宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請市場監(jiān)管25部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，對會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員由稅務機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：四、主要內(nèi)容第五章 處理與處罰

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的；（二）未按涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當手段承攬業(yè)務，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益的；（四）公開歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的；（五）唆使、誘導、幫助他人實施涉稅違法違規(guī)活動的；（六）利用服務之便，謀取不正當利益的；（七）以稅務機關(guān)和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；（八）向稅務機關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當利益或者指使、誘導委托人輸送不正當利益的；（九）其他違反稅收及相關(guān)法律法規(guī)的行為。26四、主要內(nèi)容第六章 附則

本章共4條，一般無需再做解讀，但是大家要重點關(guān)注第三十八條第二款。本款明確《管理辦法》施行之前的涉稅專業(yè)服務有關(guān)管理規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。這也意味著，原《監(jiān)管辦法》在稱謂等內(nèi)容上與新辦法不一致的，如“納稅申報代理”要改為“納稅申報代辦”，涉及眾多的表單、信息化的改造，還影響到增值稅發(fā)票對應的服務類品目，這些我們都已做出妥善安排。這也保持了整個涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系穩(wěn)定及有序運行，包括原《監(jiān)管辦法》在內(nèi)的10余項稅務規(guī)范性文件仍然有效。27第四部分涉稅專業(yè)服務信用碼05五、涉稅專業(yè)服務信用碼

29五、涉稅專業(yè)服務信用碼是什