稅務實務操作手冊指南TOC\o"1-2"\h\u8703第一章稅務登記與認定 3133911.1稅務登記流程 365671.1.1預備階段 395231.1.2提交申請 3241961.1.3領取稅務登記證 3129631.1.4稅務登記信息變更 3149091.2納稅人認定與變更 4191981.2.1納稅人認定 4183681.2.2納稅人變更 449501.3稅務登記證的使用與管理 4159231.3.1使用范圍 4233421.3.2信息變更 461961.3.3損毀或遺失 479851.3.4注銷稅務登記 48764第二章納稅申報與繳納 467852.1納稅申報的基本要求 444042.2電子稅務局申報操作流程 590982.3稅款繳納與退還 52668第三章增值稅管理 6144723.1增值稅發(fā)票管理 642503.1.1發(fā)票種類及用途 62883.1.2發(fā)票領購與保管 696153.1.3發(fā)票開具與管理 6301263.2增值稅申報與繳納 6119633.2.1申報期限與程序 687743.2.2繳納稅款 7232313.3增值稅優(yōu)惠政策及適用 7272543.3.1小微企業(yè)優(yōu)惠政策 7308743.3.2高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策 772363.3.3跨地區(qū)經(jīng)營優(yōu)惠政策 7300063.3.4其他優(yōu)惠政策 821508第四章企業(yè)所得稅管理 867484.1企業(yè)所得稅申報與繳納 8327624.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 8169924.3企業(yè)所得稅匯算清繳 92527第五章個人所得稅管理 935805.1個人所得稅申報與繳納 976225.1.1申報對象 9220685.1.2申報方式 92455.1.3申報內(nèi)容 987685.1.4繳納方式 10165525.2個人所得稅優(yōu)惠政策 10270775.2.1起征點優(yōu)惠 10327365.2.2五險一金優(yōu)惠 10281405.2.3專項附加扣除 1093805.2.4稅收減免 1020685.3年度個人所得稅匯算清繳 10267275.3.1匯算清繳對象 108215.3.2匯算清繳時間 10113685.3.3匯算清繳程序 10320415.3.4匯算清繳注意事項 1114920第六章其他稅種管理 11305846.1營業(yè)稅管理 1167036.1.1概述 11152026.1.2征稅范圍 11131096.1.3稅率與計稅依據(jù) 1149086.1.4征收管理 11204536.2城市維護建設稅管理 11110186.2.1概述 11123166.2.2征稅范圍 11158946.2.3稅率與計稅依據(jù) 12231806.2.4征收管理 1261896.3教育費附加和地方教育附加管理 12132276.3.1概述 12316756.3.2征稅范圍 12196786.3.3稅率與計稅依據(jù) 12129716.3.4征收管理 1213844第七章稅收優(yōu)惠與減免 1230997.1稅收優(yōu)惠政策概述 12115727.2稅收優(yōu)惠政策的申請與審批 13216447.2.1申請條件 1387177.2.2申請程序 1311807.2.3審批權(quán)限與期限 13313987.3稅收優(yōu)惠政策的享受與監(jiān)管 136597.3.1享受稅收優(yōu)惠政策的條件 1389877.3.2監(jiān)管措施 1330021第八章稅收征收管理 1434448.1稅收征收程序 14233188.2稅收征收手段 14105138.3稅收征收風險防范 1528204第九章稅收違法行為處理 15221819.1稅收違法行為的認定 15263819.1.1概述 15176199.1.2認定標準 15310269.1.3認定程序 15171339.2稅收違法行為的處理程序 163609.2.1稅收違法行為的發(fā)覺 16235339.2.2稅收違法行為的調(diào)查 16176209.2.3稅收違法行為的處理 16185989.3稅收違法行為的法律責任 1692329.3.1行政責任 16137989.3.2刑事責任 16189659.3.3附加刑 1720131第十章稅務行政復議與訴訟 172537010.1稅務行政復議申請與審查 172022910.1.1稅務行政復議的定義及適用范圍 17826010.1.2稅務行政復議的申請條件 173140910.1.3稅務行政復議的申請程序 17648810.1.4稅務行政復議的審查期限 171082510.2稅務行政訴訟程序 18325210.2.1稅務行政訴訟的定義及適用范圍 182097110.2.2稅務行政訴訟的起訴條件 183079910.2.3稅務行政訴訟的程序 181247610.3稅務行政復議與訴訟案例分析 18第一章稅務登記與認定1.1稅務登記流程稅務登記是納稅人在我國稅收管理中的首要環(huán)節(jié)，其主要目的是建立納稅人與稅務機關之間的法定聯(lián)系。稅務登記流程如下：1.1.1預備階段納稅人需提前準備好以下資料：營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記申請表、法定代表人身份證復印件、財務負責人身份證復印件、公司章程等相關文件。1.1.2提交申請納稅人將上述資料提交給稅務機關，稅務機關對資料進行審核。若資料齊全、符合規(guī)定，稅務機關將予以受理。1.1.3領取稅務登記證稅務機關審核通過后，將為納稅人頒發(fā)稅務登記證。納稅人需在規(guī)定時間內(nèi)領取稅務登記證，并妥善保管。1.1.4稅務登記信息變更納稅人如發(fā)生以下情況，需在規(guī)定時間內(nèi)向稅務機關申請變更稅務登記信息：企業(yè)名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍、注冊資本、注冊地址等。1.2納稅人認定與變更1.2.1納稅人認定納稅人在稅務登記過程中，需根據(jù)稅收法律法規(guī)，認定其納稅身份。納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、企業(yè)所得稅納稅人等。1.2.2納稅人變更納稅人如發(fā)生以下情況，需向稅務機關申請變更納稅身份：企業(yè)類型變更、經(jīng)營規(guī)模擴大或縮小、稅收政策調(diào)整等。1.3稅務登記證的使用與管理稅務登記證是納稅人依法享有稅收權(quán)益、履行納稅義務的法定憑證。納稅人需妥善保管稅務登記證，以下為稅務登記證的使用與管理規(guī)定：1.3.1使用范圍稅務登記證僅限納稅人本人在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時使用，不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓或偽造。1.3.2信息變更納稅人如需變更稅務登記證上的信息，應在變更稅務登記信息的同時申請換發(fā)新的稅務登記證。1.3.3損毀或遺失稅務登記證損毀或遺失，納稅人應在發(fā)覺后立即向稅務機關報告，并申請補辦。在補辦期間，納稅人可憑補辦申請表和相關證明材料，暫時替代稅務登記證使用。1.3.4注銷稅務登記納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營活動，需向稅務機關申請注銷稅務登記。稅務機關審核通過后，將為納稅人辦理稅務登記證的注銷手續(xù)。第二章納稅申報與繳納2.1納稅申報的基本要求納稅申報是納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)，按照稅法規(guī)定的內(nèi)容和程序，向稅務機關報送有關納稅事項的行為。以下是納稅申報的基本要求：（1）真實性：納稅人應如實填寫納稅申報表，保證申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。（2）合法性：納稅人應按照稅法規(guī)定，正確計算應納稅額，依法享受稅收優(yōu)惠。（3）及時性：納稅人應在規(guī)定的時間內(nèi)，完成納稅申報工作，保證申報信息的及時更新。（4）規(guī)范性：納稅人應按照稅務機關的要求，規(guī)范填寫納稅申報表，保證表格格式、數(shù)據(jù)填寫等符合規(guī)定。（5）完整性：納稅人應提供與納稅申報相關的全部資料，包括財務報表、發(fā)票等。2.2電子稅務局申報操作流程電子稅務局申報操作流程主要包括以下幾個步驟：（1）注冊登錄：納稅人需在電子稅務局網(wǎng)站注冊賬號，完成身份認證后登錄。（2）選擇申報稅種：登錄后，根據(jù)所涉及的稅種，選擇對應的申報模塊。（3）填寫申報表：根據(jù)稅種和相關規(guī)定，準確填寫申報表，保證數(shù)據(jù)真實、完整。（4）提交申報：填寫完畢后，核對無誤，提交申報。（5）申報成功：申報成功后，系統(tǒng)會提示申報成功，并申報回執(zhí)。（6）打印申報表：納稅人可隨時打印已申報的表格，以備查閱。2.3稅款繳納與退還稅款繳納與退還是稅收管理的重要組成部分，以下是相關要求：（1）稅款繳納：納稅人應在規(guī)定的時間內(nèi)，按照稅法規(guī)定的方式，將應納稅款繳納給稅務機關。常見的稅款繳納方式有：現(xiàn)金繳納：納稅人攜帶現(xiàn)金到稅務機關指定的窗口繳納。銀行轉(zhuǎn)賬：納稅人通過銀行將稅款轉(zhuǎn)賬至稅務機關指定的賬戶。電子支付：納稅人通過電子稅務局或手機APP，使用網(wǎng)上銀行、等電子支付方式繳納。（2）稅款退還：當納稅人已繳納的稅款多于應納稅款時，可以向稅務機關申請退還。以下是稅款退還的基本流程：提交退款申請：納稅人向稅務機關提交退款申請，說明退款原因及金額。審核退款申請：稅務機關對退款申請進行審核，確認無誤后，辦理退款手續(xù)。退還稅款：稅務機關將退稅款退還至納稅人指定的銀行賬戶。納稅人在辦理稅款繳納與退還過程中，應嚴格遵守稅法規(guī)定，保證資金安全，防止產(chǎn)生不必要的糾紛。第三章增值稅管理3.1增值稅發(fā)票管理3.1.1發(fā)票種類及用途增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。其中，增值稅專用發(fā)票主要用于納稅人之間的貨物和勞務交易，具有抵扣稅款的功能；增值稅普通發(fā)票則主要用于納稅人向消費者銷售貨物和勞務。3.1.2發(fā)票領購與保管納稅人需向稅務機關申請領購發(fā)票，并按照規(guī)定進行保管。發(fā)票領購時應提供相關資質(zhì)證明，稅務機關對發(fā)票領購情況進行備案。發(fā)票保管要求如下：（1）保證發(fā)票的安全，防止丟失、損毀；（2）建立發(fā)票領用、登記、核銷制度；（3）發(fā)票使用人應當具備相應的資格。3.1.3發(fā)票開具與管理納稅人在銷售貨物、提供勞務時，應按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票開具要求如下：（1）發(fā)票內(nèi)容真實、完整；（2）發(fā)票開具時間與交易時間一致；（3）發(fā)票開具金額與實際交易金額一致；（4）發(fā)票開具項目符合稅收政策規(guī)定。3.2增值稅申報與繳納3.2.1申報期限與程序增值稅申報分為月申報和季度申報。納稅人應根據(jù)自身經(jīng)營情況，按照規(guī)定期限向稅務機關報送增值稅申報表。申報程序如下：（1）登錄稅務系統(tǒng)，填寫增值稅申報表；（2）核對申報數(shù)據(jù)，保證真實、準確；（3）提交申報表，等待稅務機關審核。3.2.2繳納稅款納稅人在申報增值稅時，應根據(jù)應納稅額計算應繳納的稅款。稅款繳納方式如下：（1）銀行轉(zhuǎn)賬：納稅人通過銀行將稅款轉(zhuǎn)賬至稅務機關指定的賬戶；（2）現(xiàn)金支付：納稅人到稅務機關指定的窗口，以現(xiàn)金方式繳納稅款；（3）電子支付：納稅人通過稅務系統(tǒng)，使用電子支付方式繳納稅款。3.3增值稅優(yōu)惠政策及適用3.3.1小微企業(yè)優(yōu)惠政策小微企業(yè)是指年銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。小微企業(yè)可享受以下優(yōu)惠政策：（1）減免增值稅：對小微企業(yè)銷售額不超過30萬元的，免征增值稅；（2）降低稅率：對小微企業(yè)銷售額超過30萬元但不超過500萬元的，適用3%的簡易稅率。3.3.2高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的增值稅納稅人。高新技術(shù)企業(yè)可享受以下優(yōu)惠政策：（1）減免增值稅：對高新技術(shù)企業(yè)銷售其研發(fā)生產(chǎn)的貨物和提供的技術(shù)服務，免征增值稅；（2）降低稅率：對高新技術(shù)企業(yè)銷售其研發(fā)生產(chǎn)的貨物和提供的技術(shù)服務，適用6%的簡易稅率。3.3.3跨地區(qū)經(jīng)營優(yōu)惠政策跨地區(qū)經(jīng)營的增值稅納稅人，可享受以下優(yōu)惠政策：（1）總分機構(gòu)抵扣：總分機構(gòu)間發(fā)生的內(nèi)部交易，可以互相抵扣增值稅；（2）異地開具發(fā)票：在異地銷售貨物、提供勞務，可以異地開具增值稅發(fā)票。3.3.4其他優(yōu)惠政策除上述優(yōu)惠政策外，還有以下其他優(yōu)惠政策：（1）農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減免增值稅；（2）生活服務業(yè)減免增值稅；（3）鼓勵科技創(chuàng)新減免增值稅等。第四章企業(yè)所得稅管理4.1企業(yè)所得稅申報與繳納企業(yè)所得稅申報與繳納是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在取得所得后，應按照規(guī)定的時間和程序向稅務機關申報并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅申報主要包括以下步驟：（1）收集涉稅資料：企業(yè)應收集與其所得相關的合同、發(fā)票、憑證等資料，以備申報時使用。（2）計算應納稅所得額：企業(yè)應根據(jù)財務報表及稅務規(guī)定，計算其應納稅所得額。應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。（3）計算企業(yè)所得稅稅額：企業(yè)應根據(jù)應納稅所得額和適用稅率計算企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅稅額=應納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)。（4）填寫企業(yè)所得稅申報表：企業(yè)應根據(jù)計算結(jié)果，填寫企業(yè)所得稅申報表，包括主表及附表。（5）申報與繳納：企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)，將填寫好的企業(yè)所得稅申報表及相關資料提交給稅務機關，并按照稅務機關的繳費通知，及時繳納企業(yè)所得稅。4.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是我國稅收政策的重要組成部分，旨在鼓勵企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟增長。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾方面：（1）減免稅：對符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)等，給予減免稅優(yōu)惠。（2）加計扣除：對企業(yè)的研發(fā)費用、技術(shù)改造費用等，按照規(guī)定比例予以加計扣除。（3）加速折舊：對企業(yè)的固定資產(chǎn)，允許加速折舊，降低企業(yè)稅負。（4）稅收減免：對特定行業(yè)、特定項目、特定區(qū)域的企業(yè)，給予稅收減免優(yōu)惠。（5）延期納稅：對符合條件的企業(yè)，允許其延期繳納企業(yè)所得稅。4.3企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，對全年企業(yè)所得稅進行清算和繳納的過程。匯算清繳主要包括以下步驟：（1）收集涉稅資料：企業(yè)應收集與其所得相關的合同、發(fā)票、憑證等資料，以備匯算清繳時使用。（2）計算全年應納稅所得額：企業(yè)應根據(jù)財務報表及稅務規(guī)定，計算全年應納稅所得額。（3）計算全年企業(yè)所得稅稅額：企業(yè)應根據(jù)全年應納稅所得額和適用稅率計算企業(yè)所得稅稅額。（4）分析稅收差異：企業(yè)應對全年企業(yè)所得稅申報與實際稅額之間的差異進行分析，查找原因。（5）填寫企業(yè)所得稅匯算清繳申報表：企業(yè)應根據(jù)計算結(jié)果，填寫企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。（6）申報與繳納：企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)，將填寫好的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表及相關資料提交給稅務機關，并按照稅務機關的繳費通知，及時繳納企業(yè)所得稅。第五章個人所得稅管理5.1個人所得稅申報與繳納5.1.1申報對象在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)未居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應當按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定進行個人所得稅的申報與繳納。5.1.2申報方式個人所得稅的申報方式主要有兩種：自行申報和代理申報。自行申報是指納稅人自行向稅務機關報送個人所得稅申報表；代理申報是指納稅人委托代理人向稅務機關報送個人所得稅申報表。5.1.3申報內(nèi)容個人所得稅申報內(nèi)容主要包括：納稅人的基本信息、所得來源、所得類型、所得金額、應納稅額、已納稅額等。5.1.4繳納方式個人所得稅的繳納方式主要有兩種：自行繳納和代扣代繳。自行繳納是指納稅人自行向稅務機關繳納個人所得稅；代扣代繳是指支付所得的單位或者個人在支付所得時，按照規(guī)定扣繳個人所得稅。5.2個人所得稅優(yōu)惠政策5.2.1起征點優(yōu)惠根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅的起征點為每月5000元（或者每年60000元）。在此范圍內(nèi)的所得免征個人所得稅。5.2.2五險一金優(yōu)惠個人按照國家規(guī)定繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，可以在計算個人所得稅時予以扣除。5.2.3專項附加扣除個人所得稅法規(guī)定，納稅人在計算應納稅所得額時，可以扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。5.2.4稅收減免根據(jù)國家相關規(guī)定，對某些特定所得項目可以實行稅收減免，如殘疾人員所得、烈屬所得等。5.3年度個人所得稅匯算清繳5.3.1匯算清繳對象在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，在一個納稅年度內(nèi)取得的所得，應當按照規(guī)定進行年度個人所得稅匯算清繳。5.3.2匯算清繳時間年度個人所得稅匯算清繳應當在次年的3月1日至6月30日之間完成。5.3.3匯算清繳程序（1）納稅人應當向稅務機關報送《個人所得稅年度申報表》。（2）稅務機關對納稅人報送的申報表進行審核，確認無誤后，按照規(guī)定辦理退稅或者補稅手續(xù)。（3）納稅人應當在規(guī)定的時間內(nèi)繳納應補繳的稅款或者領取應退稅款。5.3.4匯算清繳注意事項（1）納稅人應當如實填寫申報表，不得隱瞞所得或者虛報減免稅額。（2）納稅人在辦理匯算清繳時，應當提供相關證明材料，以證實所得項目和金額的真實性。（3）納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)未完成匯算清繳的，應當按照規(guī)定繳納滯納金。第六章其他稅種管理6.1營業(yè)稅管理6.1.1概述營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的征收管理遵循《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的相關規(guī)定。6.1.2征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等七大類。6.1.3稅率與計稅依據(jù)營業(yè)稅的稅率分為3%、5%和20%三檔，具體稅率根據(jù)不同行業(yè)和項目確定。計稅依據(jù)為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額。6.1.4征收管理營業(yè)稅的征收管理主要包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等方面。納稅人應按照規(guī)定期限辦理稅務登記、納稅申報，并按照稅務機關的征收決定按時足額繳納營業(yè)稅。6.2城市維護建設稅管理6.2.1概述城市維護建設稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位和個人，就其取得的銷售額或者營業(yè)額征收的一種稅。城市維護建設稅的征收管理遵循《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其實施細則的相關規(guī)定。6.2.2征稅范圍城市維護建設稅的征稅范圍包括：增值稅、營業(yè)稅、消費稅等應稅銷售額或者營業(yè)額。6.2.3稅率與計稅依據(jù)城市維護建設稅的稅率為7%，計稅依據(jù)為納稅人取得的銷售額或者營業(yè)額。6.2.4征收管理城市維護建設稅的征收管理主要包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等方面。納稅人應按照規(guī)定期限辦理稅務登記、納稅申報，并按照稅務機關的征收決定按時足額繳納城市維護建設稅。6.3教育費附加和地方教育附加管理6.3.1概述教育費附加是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位和個人，就其取得的銷售額或者營業(yè)額征收的一種附加費。地方教育附加是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位和個人，就其取得的銷售額或者營業(yè)額征收的一種地方性附加費。教育費附加和地方教育附加的征收管理遵循《中華人民共和國教育費附加暫行條例》及其實施細則的相關規(guī)定。6.3.2征稅范圍教育費附加和地方教育附加的征稅范圍包括：增值稅、營業(yè)稅、消費稅等應稅銷售額或者營業(yè)額。6.3.3稅率與計稅依據(jù)教育費附加的稅率為3%，地方教育附加的稅率為2%，計稅依據(jù)為納稅人取得的銷售額或者營業(yè)額。6.3.4征收管理教育費附加和地方教育附加的征收管理主要包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等方面。納稅人應按照規(guī)定期限辦理稅務登記、納稅申報，并按照稅務機關的征收決定按時足額繳納教育費附加和地方教育附加。同時納稅人還應按照規(guī)定用途使用教育費附加和地方教育附加，保證資金用于教育事業(yè)的發(fā)展。第七章稅收優(yōu)惠與減免7.1稅收優(yōu)惠政策概述稅收優(yōu)惠政策是國家為促進經(jīng)濟社會發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、支持特定行業(yè)和企業(yè)發(fā)展，以及實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標而采取的一種經(jīng)濟手段。稅收優(yōu)惠政策主要包括減免稅、稅率優(yōu)惠、加速折舊、稅前扣除等。這些政策旨在降低企業(yè)負擔，激發(fā)市場活力，推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。7.2稅收優(yōu)惠政策的申請與審批7.2.1申請條件企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策，需滿足以下條件：（1）具備獨立的法人資格，依法經(jīng)營，具有健全的財務會計制度；（2）符合國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收法律法規(guī)的規(guī)定；（3）具有明確的稅收優(yōu)惠政策申請項目，并提供相關證明材料；（4）其他法律法規(guī)規(guī)定的條件。7.2.2申請程序企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策，應按照以下程序進行：（1）企業(yè)向所在地稅務機關提交稅收優(yōu)惠政策申請報告，并提供相關證明材料；（2）稅務機關對企業(yè)提交的申請材料進行審核，符合條件的，予以受理；（3）稅務機關根據(jù)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，對申請企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格進行審批，并在規(guī)定時間內(nèi)作出審批決定；（4）稅務機關將審批結(jié)果通知企業(yè)，企業(yè)按照審批結(jié)果享受稅收優(yōu)惠政策。7.2.3審批權(quán)限與期限稅收優(yōu)惠政策的審批權(quán)限分為國家和地方兩個層面。國家層面主要由財政部、國家稅務總局等相關部門負責；地方層面主要由地方稅務機關負責。審批期限一般為20個工作日，特殊情況可延長至40個工作日。7.3稅收優(yōu)惠政策的享受與監(jiān)管7.3.1享受稅收優(yōu)惠政策的條件企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，需滿足以下條件：（1）已獲得稅務機關審批同意；（2）按照稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，正確計算、申報和繳納應納稅款；（3）嚴格遵守稅收法律法規(guī)，不得有偷逃漏稅等違法行為；（4）其他法律法規(guī)規(guī)定的條件。7.3.2監(jiān)管措施稅務機關對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)實施以下監(jiān)管措施：（1）對稅收優(yōu)惠政策的實施情況進行定期檢查，保證政策執(zhí)行到位；（2）對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的資格進行復審，發(fā)覺不符合條件的，及時取消其稅收優(yōu)惠資格；（3）對企業(yè)稅收申報情況進行實時監(jiān)控，發(fā)覺異常情況，及時進行調(diào)查和處理；（4）對稅收優(yōu)惠政策實施效果進行評估，為政策調(diào)整提供依據(jù)。通過以上措施，保證稅收優(yōu)惠政策的有效實施，發(fā)揮其在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用。第八章稅收征收管理8.1稅收征收程序稅收征收程序是稅務機關依據(jù)稅收法律法規(guī)，對納稅人的稅收義務進行確認、征收、管理和監(jiān)督的過程。稅收征收程序主要包括以下幾個方面：（1）稅務登記：納稅人在法定期限內(nèi)，按照規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記，取得稅務登記證。（2）納稅申報：納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，向稅務機關報送納稅申報表，如實反映其納稅義務。（3）稅款征收：稅務機關依據(jù)納稅人的納稅申報表，依法計征稅款，并采取相應的征收措施。（4）稅款入庫：稅務機關將征收的稅款按照規(guī)定程序上繳國庫。（5）稅收核算：稅務機關對稅收收入進行核算，保證稅收數(shù)據(jù)的準確性。（6）稅收檢查：稅務機關對納稅人的稅收義務履行情況進行檢查，保證稅收政策的貫徹落實。8.2稅收征收手段稅收征收手段是稅務機關為實現(xiàn)稅收征收目標，依法采取的各種措施。稅收征收手段主要包括以下幾種：（1）自行申報：納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，自行計算稅款并申報。（2）代扣代繳：稅務機關委托有關單位在支付納稅人收入時，代扣代繳稅款。（3）代收代繳：稅務機關委托有關單位在收取納稅人收入時，代收代繳稅款。（4）查賬征收：稅務機關對納稅人的財務賬目進行檢查，依據(jù)賬目數(shù)據(jù)計算稅款。（5）核定征收：稅務機關對納稅人的稅收義務進行核定，確定應納稅款。（6）強制執(zhí)行：稅務機關對未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，采取強制執(zhí)行措施，如查封、扣押、拍賣等。8.3稅收征收風險防范稅收征收風險是指稅務機關在稅收征收過程中，可能出現(xiàn)的各種不利情況和問題。為防范稅收征收風險，稅務機關應采取以下措施：（1）加強稅收法規(guī)宣傳，提高納稅人的稅收意識，促使納稅人依法納稅。（2）完善稅收征收制度，規(guī)范稅收征收程序，保證稅收政策的貫徹落實。（3）加強稅收征收管理，提高稅收征收效率，降低稅收流失。（4）建立健全稅收風險評估機制，及時發(fā)覺和防范稅收征收風險。（5）加強稅收征收人員培訓，提高稅收征收人員的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)法能力。（6）加大稅收違法行為的查處力度，嚴厲打擊偷逃漏稅行為。第九章稅收違法行為處理9.1稅收違法行為的認定9.1.1概述稅收違法行為是指納稅人和其他稅收當事人違反稅收法律法規(guī)，侵犯國家稅收利益，損害社會公共利益的行為。稅收違法行為的認定，是稅收執(zhí)法的基礎和前提。9.1.2認定標準（1）違法主體：納稅人和其他稅收當事人，包括法人、自然人和其他組織。（2）違法行為：違反稅收法律法規(guī)，如偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等。（3）違法結(jié)果：侵犯國家稅收利益，損害社會公共利益。9.1.3認定程序（1）稅務機關調(diào)查核實；（2）稅務機關根據(jù)調(diào)查結(jié)果，依法作出認定；（3）對認定為稅收違法行為的，依法采取相應措施。9.2稅收違法行為的處理程序9.2.1稅收違法行為的發(fā)覺稅收違法行為的發(fā)覺，主要依靠稅務機關的日常稅收征管工作，包括稅收征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)。9.2.2稅收違法行為的調(diào)查稅務機關對發(fā)覺的稅收違法行為，應進行調(diào)查核實。調(diào)查包括以下內(nèi)容：（1）違法行為的主體、時間、地點、手段等；（2）違法行為的證據(jù)收集；（3）違法行為對國家稅收利益和社會公共利益的影響。9.2.3稅收違法行為的處理稅務機關根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對稅收違法行為依法進行處理。處理方式包括：（1）補繳稅款；（2）加收滯納金；（3）罰款；（4）沒收違法所得；（5）吊銷稅務登記證；（6）追究刑事責任。9.3稅收違法行為的法律責任9.3.1行政責任稅收違法行為的行政責任包括：（1）補繳稅款；（2）加收滯納金；（3）罰款；（4）沒收違法所得；（5）吊銷稅務登記證。9.3.2刑事責任對于構(gòu)成犯罪的稅收違法行為，應當依法追究刑事責任。刑事責任包括：（1）罰金；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）無期徒刑；（5）死刑。9.3.3附加刑對于稅收違法行為，可以根據(jù)具體情況，依法適用附加刑，包括：（1）剝奪政治權(quán)利；（2）沒收財產(chǎn)；（3）限制高消費；（4）限制擔任公司、企業(yè)