企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作手冊(cè)范文1.前言1.1編制目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，明確審計(jì)流程、標(biāo)準(zhǔn)與職責(zé)，提高審計(jì)效率與質(zhì)量，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及公司《內(nèi)部審計(jì)管理制度》等規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。1.2適用范圍本手冊(cè)適用于[公司名稱]及下屬全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“公司”）的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，包括常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)（如資金管理審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)）及后續(xù)整改跟蹤等。1.3基本原則獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位及財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如大額資金支付、重要資產(chǎn)減值）；證據(jù)支撐原則：審計(jì)結(jié)論需以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程與結(jié)論；持續(xù)改進(jìn)原則：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，推動(dòng)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度與流程。2.職責(zé)分工2.1內(nèi)部審計(jì)部門制定年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，報(bào)管理層審批；組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)方案、收集證據(jù)、撰寫報(bào)告；跟蹤審計(jì)整改情況，驗(yàn)證整改效果；定期向管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作情況；維護(hù)審計(jì)檔案，保管工作底稿與報(bào)告。2.2被審計(jì)單位配合內(nèi)部審計(jì)部門工作，及時(shí)提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料（如會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同）；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，提交整改報(bào)告；落實(shí)審計(jì)建議，完善內(nèi)部管理制度。2.3其他相關(guān)部門財(cái)務(wù)部門：協(xié)助提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，解釋財(cái)務(wù)核算流程；法務(wù)部門：提供與財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律支持（如合同合規(guī)性審查）；信息技術(shù)部門：協(xié)助提取財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)（如ERP系統(tǒng)日志、數(shù)據(jù)庫(kù)備份）。3.審計(jì)流程3.1審計(jì)計(jì)劃階段3.1.1年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃制定依據(jù)：公司戰(zhàn)略目標(biāo)、上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、管理層要求；內(nèi)容：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排；審批流程：內(nèi)部審計(jì)部門編制→部門負(fù)責(zé)人審核→總經(jīng)理辦公會(huì)審批→發(fā)布執(zhí)行。3.1.2項(xiàng)目審計(jì)方案制定時(shí)機(jī)：在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目前1-2周；內(nèi)容：（1）審計(jì)目標(biāo)：明確本次審計(jì)需解決的問題（如驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、檢查資金支付合規(guī)性）；（2）審計(jì)范圍：包括時(shí)間范圍（如202X年度）、業(yè)務(wù)范圍（如某子公司的資金管理活動(dòng)）、人員范圍（如財(cái)務(wù)經(jīng)理、出納）；（3）審計(jì)程序：針對(duì)審計(jì)要點(diǎn)設(shè)計(jì)具體的審計(jì)方法（如核對(duì)、抽查、分析性程序）；（4）人員分工：明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)組員的職責(zé)（如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)，組員負(fù)責(zé)資金流程測(cè)試）；（5）時(shí)間安排：確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、報(bào)告撰寫、整改跟蹤的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。3.2審計(jì)實(shí)施階段3.2.1審計(jì)準(zhǔn)備發(fā)送《審計(jì)通知書》：提前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)出，說明審計(jì)目的、范圍、時(shí)間及需提供的資料（如會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行對(duì)賬單、審批流程文檔）；收集背景資料：包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理制度、組織架構(gòu)、近期財(cái)務(wù)報(bào)表、以往審計(jì)報(bào)告；召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)議：與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通，明確審計(jì)配合要求。3.2.2現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試：評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性（如資金支付審批流程、成本核算流程）；示例：檢查資金支付憑證是否有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字；實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，獲取審計(jì)證據(jù)；示例1：核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；示例2：抽查大額成本費(fèi)用發(fā)票，檢查發(fā)票真實(shí)性、費(fèi)用歸屬是否正確；示例3：盤點(diǎn)重要固定資產(chǎn)（如設(shè)備、房產(chǎn)），核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與固定資產(chǎn)臺(tái)賬；訪談與調(diào)查：與被審計(jì)單位相關(guān)人員訪談，了解財(cái)務(wù)活動(dòng)中的異常情況（如大額應(yīng)收賬款未收回的原因）。3.2.3中期溝通現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，與被審計(jì)單位召開中期會(huì)議，反饋初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)，聽取被審計(jì)單位的解釋與意見；調(diào)整審計(jì)方案：若發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序（如增加對(duì)某類資產(chǎn)的抽查比例）。3.3審計(jì)報(bào)告階段3.3.1撰寫審計(jì)報(bào)告草稿結(jié)構(gòu)要求：（1）引言：說明審計(jì)目的、范圍、依據(jù)及實(shí)施情況；（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：描述存在的問題（如資金支付未按規(guī)定審批、財(cái)務(wù)報(bào)表披露不完整），包括問題事實(shí)、違反的制度條款、影響后果；（3）結(jié)論與建議：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制有效性作出結(jié)論，提出具體、可操作的整改建議（如完善資金審批流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表披露審核）；（4）附件：包括審計(jì)證據(jù)清單、工作底稿摘要、相關(guān)報(bào)表復(fù)印件。撰寫要求：語言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰，避免模糊表述（如“可能存在問題”應(yīng)改為“未按規(guī)定執(zhí)行”）。3.3.2征求意見與修訂將審計(jì)報(bào)告草稿發(fā)送給被審計(jì)單位，要求其在3個(gè)工作日內(nèi)反饋意見；對(duì)被審計(jì)單位的異議，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)核實(shí)相關(guān)證據(jù)，若異議合理，修訂審計(jì)報(bào)告；若異議不合理，應(yīng)在報(bào)告中說明理由。3.3.3正式發(fā)布報(bào)告審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理審批后，正式發(fā)布給被審計(jì)單位、管理層及相關(guān)部門；報(bào)告發(fā)布后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將報(bào)告副本提交公司檔案管理部門歸檔。3.4后續(xù)跟蹤階段整改期限：被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告發(fā)布后1個(gè)月內(nèi)提交整改計(jì)劃，3個(gè)月內(nèi)完成整改（特殊情況可延長(zhǎng)，但需經(jīng)管理層批準(zhǔn)）；整改驗(yàn)證：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤整改情況，通過檢查整改資料（如修訂后的制度、整改后的憑證）、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)等方式，驗(yàn)證整改效果；整改報(bào)告：整改完成后，被審計(jì)單位應(yīng)提交整改報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門出具《整改驗(yàn)證報(bào)告》，報(bào)管理層備案。4.具體審計(jì)內(nèi)容與程序4.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性及合規(guī)性；審計(jì)要點(diǎn)：（1）報(bào)表編制依據(jù)：是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司會(huì)計(jì)政策；（2）合并報(bào)表范圍：是否包含所有下屬子公司，合并抵消是否正確；（3）報(bào)表項(xiàng)目真實(shí)性：如資產(chǎn)是否存在、負(fù)債是否完整、收入是否確認(rèn)正確；（4）報(bào)表披露：是否符合監(jiān)管要求（如關(guān)聯(lián)方交易、重大事項(xiàng)披露）。審計(jì)程序：（1）核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表與總賬、明細(xì)賬的一致性；（2）測(cè)試期末余額調(diào)整分錄（如壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）的合理性；（3）檢查合并報(bào)表的合并范圍及抵消分錄；（4）抽查重要報(bào)表項(xiàng)目（如應(yīng)收賬款、存貨）的原始憑證，驗(yàn)證其真實(shí)性；（5）對(duì)比分析本期與上期報(bào)表數(shù)據(jù)，關(guān)注異常變動(dòng)（如收入大幅增長(zhǎng)但成本未同步增長(zhǎng)）。4.2資金管理審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：檢查資金收支的合規(guī)性、安全性及效益性；審計(jì)要點(diǎn)：（1）資金支付審批：是否按規(guī)定流程審批（如大額資金需總經(jīng)理審批）；（2）資金存放：是否符合公司規(guī)定（如不得將資金存入個(gè)人賬戶）；（3）資金使用效益：如銀行存款利率是否合理、資金占用是否過高。審計(jì)程序：（1）檢查資金支付憑證的審批簽字情況；（2）核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬，檢查未達(dá)賬項(xiàng)；（3）抽查大額資金支付的合同、發(fā)票，驗(yàn)證資金用途的真實(shí)性；（4）計(jì)算資金周轉(zhuǎn)率、閑置資金比例，分析資金使用效益。4.3成本費(fèi)用審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：檢查成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性及合規(guī)性；審計(jì)要點(diǎn)：（1）成本核算：是否符合公司成本核算制度（如直接成本與間接成本分?jǐn)偸欠裾_）；（2）費(fèi)用報(bào)銷：是否符合公司費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定（如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額）；（3）費(fèi)用歸屬：是否存在跨期列支、虛列費(fèi)用的情況。審計(jì)程序：（1）抽查成本計(jì)算單，驗(yàn)證成本分?jǐn)偟暮侠硇裕唬?）檢查費(fèi)用報(bào)銷憑證的真實(shí)性（如發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票、費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)與業(yè)務(wù)是否一致）；（3）對(duì)比分析本期與上期成本費(fèi)用總額及結(jié)構(gòu)，關(guān)注異常變動(dòng)（如某部門費(fèi)用大幅增長(zhǎng)）。4.4資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：檢查資產(chǎn)的存在性、完整性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性及安全性；審計(jì)要點(diǎn)：（1）資產(chǎn)存在性：如固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、應(yīng)收賬款是否為公司債權(quán)；（2）資產(chǎn)計(jì)價(jià)：如存貨計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（3）資產(chǎn)安全：如固定資產(chǎn)是否投保、應(yīng)收賬款是否及時(shí)催收。審計(jì)程序：（1）盤點(diǎn)固定資產(chǎn)、存貨，核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與臺(tái)賬；（2）檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與客戶對(duì)賬單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性；（3）復(fù)核資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表，驗(yàn)證減值準(zhǔn)備的合理性（如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按賬齡分析法計(jì)提）。4.5負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：檢查負(fù)債的完整性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性及所有者權(quán)益的真實(shí)性；審計(jì)要點(diǎn)：（1）負(fù)債完整性：如是否存在未入賬的應(yīng)付賬款、借款；（2）負(fù)債計(jì)價(jià)：如應(yīng)付債券的利息計(jì)算是否正確；（3）所有者權(quán)益：如實(shí)收資本是否符合公司章程、盈余公積計(jì)提是否正確。審計(jì)程序：（1）檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單，驗(yàn)證應(yīng)付賬款的完整性；（2）復(fù)核借款合同及利息計(jì)算表，驗(yàn)證借款利息的準(zhǔn)確性；（3）核對(duì)實(shí)收資本明細(xì)賬與公司章程、驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)證實(shí)收資本的真實(shí)性。4.6稅務(wù)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：檢查稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性、稅款繳納的及時(shí)性及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)要點(diǎn)：（1）稅務(wù)申報(bào)：如增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)是否正確；（2）稅款繳納：是否按時(shí)繳納稅款，是否存在滯納金；（3）稅務(wù)優(yōu)惠：是否符合稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除），是否辦理備案手續(xù)。審計(jì)程序：（1）核對(duì)稅務(wù)申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性；（2）檢查稅款繳納憑證，驗(yàn)證繳納時(shí)間與金額；（3）抽查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，驗(yàn)證加計(jì)扣除的合規(guī)性。5.工作底稿與報(bào)告管理5.1工作底稿編制要求真實(shí)性：記錄審計(jì)過程中實(shí)際實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)及得出的結(jié)論；完整性：包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)（如憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗洠?、審?jì)結(jié)論等；清晰性：使用規(guī)范的審計(jì)術(shù)語，字跡工整（或電子文檔格式規(guī)范）；索引性：每一張工作底稿應(yīng)編制索引編號(hào)（如“FD-01”表示資金管理審計(jì)第1號(hào)底稿），便于查閱。5.2工作底稿歸檔歸檔時(shí)間：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，將工作底稿整理歸檔；歸檔內(nèi)容：審計(jì)方案、審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、整改驗(yàn)證報(bào)告等；保管期限：常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿保管期限為10年，專項(xiàng)審計(jì)工作底稿保管期限為15年（涉及重大事項(xiàng)的底稿可延長(zhǎng)）。5.3報(bào)告管理報(bào)告發(fā)放：正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)放給被審計(jì)單位、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門；報(bào)告查閱：公司內(nèi)部人員查閱審計(jì)報(bào)告需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，外部單位查閱需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)；報(bào)告銷毀：超過保管期限的報(bào)告，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可銷毀。6.質(zhì)量控制6.1審計(jì)人員資質(zhì)要求專業(yè)背景：審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)或相關(guān)專業(yè)本科及以上學(xué)歷；職業(yè)資格：優(yōu)先錄用持有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）等資格的人員；培訓(xùn)要求：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期組織審計(jì)人員培訓(xùn)（如每年不少于40小時(shí)），內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司制度等。6.2審計(jì)過程監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，確保審計(jì)程序符合要求、證據(jù)充分；部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、邏輯清晰、建議可行；外部質(zhì)量評(píng)估：公司可定期邀請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估（如每3年一次），提高審計(jì)質(zhì)量。6.3審計(jì)質(zhì)量評(píng)估客戶反饋：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期向被審計(jì)單位發(fā)放《審計(jì)質(zhì)量反饋表》，收集對(duì)審計(jì)人員態(tài)度、審計(jì)程序、報(bào)告質(zhì)量的意見；自我評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)每年對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善審計(jì)流程。7.附則7.1手