2025年審計(jì)師考試審計(jì)師考試備考與解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。請將正確選項(xiàng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用專業(yè)判斷？（）A.嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和教材內(nèi)容，不偏離任何原則B.僅依賴計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件自動(dòng)生成的判斷結(jié)果C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活調(diào)整審計(jì)程序D.完全按照同行業(yè)其他事務(wù)所的審計(jì)方法執(zhí)行2.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.立即終止審計(jì)工作，因?yàn)闊o法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.要求被審計(jì)單位管理層立即整改所有內(nèi)部控制缺陷D.依據(jù)重要性原則，忽略所有非重大的內(nèi)部控制缺陷3.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何選擇分析樣本？（）A.選擇最近一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為分析樣本，因?yàn)樽钚聰?shù)據(jù)最準(zhǔn)確B.僅選擇被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常波動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析C.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，選擇具有代表性的分析樣本D.隨機(jī)選擇財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以避免主觀偏見4.當(dāng)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位提供的關(guān)聯(lián)方交易披露，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性，忽略交易金額的大小C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序和范圍D.僅對金額超過重要性水平的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)5.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定樣本量？（）A.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中的標(biāo)準(zhǔn)樣本量表，機(jī)械套用公式計(jì)算B.結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)期錯(cuò)報(bào)，靈活調(diào)整樣本量C.僅依據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)雜程度確定樣本量D.完全依賴審計(jì)軟件自動(dòng)生成的樣本量建議，不進(jìn)行人工調(diào)整6.當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門的工作，無需進(jìn)一步測試B.僅關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的輸入和輸出數(shù)據(jù)，忽略內(nèi)部邏輯C.結(jié)合內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)D.僅對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行測試，忽略數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性7.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何記錄審計(jì)過程？（）A.僅記錄審計(jì)結(jié)論，忽略審計(jì)過程和證據(jù)支持B.完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械記錄所有審計(jì)程序C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活記錄審計(jì)過程和證據(jù)D.僅記錄重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，忽略常規(guī)的審計(jì)程序8.當(dāng)被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營問題時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位管理層提供的持續(xù)經(jīng)營能力評估，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定持續(xù)經(jīng)營能力評估的審計(jì)程序和范圍D.僅對持續(xù)經(jīng)營能力評估中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)9.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何表達(dá)審計(jì)意見？（）A.嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械套用審計(jì)意見的措辭B.完全按照被審計(jì)單位管理層的意愿，調(diào)整審計(jì)意見的表達(dá)C.結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，靈活表達(dá)審計(jì)意見D.僅在存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)表達(dá)審計(jì)意見，忽略其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)10.當(dāng)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制的防范舞弊功能，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序和范圍D.僅對舞弊風(fēng)險(xiǎn)中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)11.在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)收集時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何選擇證據(jù)來源？（）A.僅依賴被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略其他證據(jù)來源B.完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械收集所有規(guī)定的證據(jù)C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活選擇證據(jù)來源D.僅收集能夠支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)，忽略其他相關(guān)證據(jù)12.當(dāng)被審計(jì)單位存在會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位管理層提供的會(huì)計(jì)政策變更解釋，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注會(huì)計(jì)政策變更的財(cái)務(wù)影響，忽略變更的合理性C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定會(huì)計(jì)政策變更審計(jì)程序和范圍D.僅對會(huì)計(jì)政策變更中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)13.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行復(fù)核？（）A.完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械復(fù)核所有規(guī)定的程序B.僅關(guān)注審計(jì)工作底稿的完整性，忽略證據(jù)支持的質(zhì)量C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活復(fù)核審計(jì)工作底稿D.僅復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，忽略常規(guī)的審計(jì)程序14.當(dāng)被審計(jì)單位存在期后事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位管理層提供的期后事項(xiàng)披露，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注期后事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響，忽略事項(xiàng)的性質(zhì)和原因C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定期后事項(xiàng)審計(jì)程序和范圍D.僅對期后事項(xiàng)中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)15.在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行復(fù)核？（）A.完全按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，機(jī)械復(fù)核所有規(guī)定的程序B.僅關(guān)注審計(jì)工作底稿的完整性，忽略證據(jù)支持的質(zhì)量C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活復(fù)核審計(jì)工作底稿D.僅復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，忽略常規(guī)的審計(jì)程序16.當(dāng)被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)錯(cuò)誤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位管理層提供的更正方案，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)錯(cuò)誤的金額，忽略錯(cuò)誤的影響范圍C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)錯(cuò)誤審計(jì)程序和范圍D.僅對財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)錯(cuò)誤中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)17.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行歸檔？（）A.完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械歸檔所有規(guī)定的程序B.僅關(guān)注審計(jì)工作底稿的完整性，忽略證據(jù)支持的質(zhì)量C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活歸檔審計(jì)工作底稿D.僅歸檔重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，忽略常規(guī)的審計(jì)程序18.當(dāng)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位內(nèi)部合規(guī)部門的工作，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注違反法律法規(guī)行為的財(cái)務(wù)影響，忽略行為的具體性質(zhì)C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定違反法律法規(guī)行為審計(jì)程序和范圍D.僅對違反法律法規(guī)行為中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)19.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告分發(fā)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行分發(fā)？（）A.完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械分發(fā)所有規(guī)定的報(bào)告B.僅關(guān)注審計(jì)報(bào)告的完整性，忽略報(bào)告的及時(shí)性和保密性C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活分發(fā)審計(jì)報(bào)告D.僅分發(fā)重要的審計(jì)報(bào)告，忽略常規(guī)的報(bào)告20.當(dāng)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制的防范舞弊功能，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序和范圍D.僅對舞弊風(fēng)險(xiǎn)中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，只有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上是最符合題目要求的。請將正確選項(xiàng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用職業(yè)懷疑？（）A.對被審計(jì)單位管理層提供的證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度B.僅依賴計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件自動(dòng)生成的判斷結(jié)果C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活調(diào)整審計(jì)程序D.完全按照同行業(yè)其他事務(wù)所的審計(jì)方法執(zhí)行E.對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)保持客觀態(tài)度2.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.立即終止審計(jì)工作，因?yàn)闊o法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.要求被審計(jì)單位管理層立即整改所有內(nèi)部控制缺陷D.依據(jù)重要性原則，忽略所有非重大的內(nèi)部控制缺陷E.與被審計(jì)單位管理層溝通內(nèi)部控制缺陷的影響3.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何選擇分析樣本？（）A.選擇最近一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為分析樣本，因?yàn)樽钚聰?shù)據(jù)最準(zhǔn)確B.僅選擇被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常波動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析C.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，選擇具有代表性的分析樣本D.隨機(jī)選擇財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以避免主觀偏見E.僅選擇被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額數(shù)據(jù)進(jìn)行分析4.當(dāng)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位提供的關(guān)聯(lián)方交易披露，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性，忽略交易金額的大小C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序和范圍D.僅對金額超過重要性水平的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)E.與關(guān)聯(lián)方溝通關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和目的5.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定樣本量？（）A.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中的標(biāo)準(zhǔn)樣本量表，機(jī)械套用公式計(jì)算B.結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)期錯(cuò)報(bào)，靈活調(diào)整樣本量C.僅依據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)雜程度確定樣本量D.完全依賴審計(jì)軟件自動(dòng)生成的樣本量建議，不進(jìn)行人工調(diào)整E.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活確定樣本量6.當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門的工作，無需進(jìn)一步測試B.僅關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的輸入和輸出數(shù)據(jù)，忽略內(nèi)部邏輯C.結(jié)合內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)D.僅對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行測試，忽略數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性E.測試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性7.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何記錄審計(jì)過程？（）A.僅記錄審計(jì)結(jié)論，忽略審計(jì)過程和證據(jù)支持B.完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械記錄所有審計(jì)程序C.結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活記錄審計(jì)過程和證據(jù)D.僅記錄重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，忽略常規(guī)的審計(jì)程序E.記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案8.當(dāng)被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營問題時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位管理層提供的持續(xù)經(jīng)營能力評估，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定持續(xù)經(jīng)營能力評估的審計(jì)程序和范圍D.僅對持續(xù)經(jīng)營能力評估中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)E.與被審計(jì)單位管理層溝通持續(xù)經(jīng)營能力評估的假設(shè)和限制9.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何表達(dá)審計(jì)意見？（）A.嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械套用審計(jì)意見的措辭B.完全按照被審計(jì)單位管理層的意愿，調(diào)整審計(jì)意見的表達(dá)C.結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，靈活表達(dá)審計(jì)意見D.僅在存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)表達(dá)審計(jì)意見，忽略其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)E.在審計(jì)報(bào)告中對審計(jì)意見進(jìn)行詳細(xì)解釋和說明10.當(dāng)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？（）A.完全依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制的防范舞弊功能，無需進(jìn)一步審計(jì)B.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序和范圍D.僅對舞弊風(fēng)險(xiǎn)中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)E.與被審計(jì)單位管理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響和應(yīng)對措施三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師只需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，忽略其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)。（×）2.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)工作。（×）3.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要選擇最近一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為分析樣本。（×）4.當(dāng)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性，忽略交易金額的大小。（×）5.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中的標(biāo)準(zhǔn)樣本量表，機(jī)械套用公式計(jì)算樣本量。（×）6.當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的輸入和輸出數(shù)據(jù)，忽略內(nèi)部邏輯。（×）7.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要記錄審計(jì)結(jié)論，忽略審計(jì)過程和證據(jù)支持。（×）8.當(dāng)被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營問題時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略。（×）9.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要在存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)表達(dá)審計(jì)意見，忽略其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)。（×）10.當(dāng)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)懷疑。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，對被審計(jì)單位管理層提供的證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)保持客觀態(tài)度。同時(shí)，結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活調(diào)整審計(jì)程序，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案進(jìn)行記錄，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。2.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣時(shí)如何確定樣本量。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)期錯(cuò)報(bào)，靈活調(diào)整樣本量。同時(shí)，結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活確定樣本量，以確保審計(jì)抽樣的代表性和可靠性。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中的標(biāo)準(zhǔn)樣本量表，機(jī)械套用公式計(jì)算樣本量，以確保審計(jì)抽樣的科學(xué)性和規(guī)范性。3.簡述注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)如何選擇分析樣本。注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，選擇具有代表性的分析樣本。同時(shí)，僅選擇被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常波動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以避免主觀偏見。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)隨機(jī)選擇財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以避免主觀偏見，并確保分析樣本的多樣性和全面性。4.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告編制時(shí)如何表達(dá)審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，靈活表達(dá)審計(jì)意見。同時(shí)，嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，機(jī)械套用審計(jì)意見的措辭，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對審計(jì)意見進(jìn)行詳細(xì)解釋和說明，以增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可讀性和可信度。5.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序和范圍。同時(shí)，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)保持客觀態(tài)度，忽略舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響和應(yīng)對措施，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。五、論述題（本大題共1小題，共10分。請結(jié)合具體實(shí)例，論述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)懷疑。）在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)懷疑至關(guān)重要。職業(yè)懷疑是指對審計(jì)過程中獲取的信息保持質(zhì)疑態(tài)度，對管理層提供的證據(jù)進(jìn)行審慎評估，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。例如，在某次審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售數(shù)據(jù)存在異常波動(dòng)，初步判斷可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，進(jìn)一步調(diào)查銷售數(shù)據(jù)的波動(dòng)原因，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活調(diào)整審計(jì)程序。例如，在某次審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時(shí)應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師不能教條地應(yīng)用審計(jì)準(zhǔn)則，而應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境，運(yùn)用專業(yè)判斷，對可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域保持警覺，并評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。選項(xiàng)A過于僵化；選項(xiàng)B完全依賴自動(dòng)化工具缺乏人本判斷；選項(xiàng)D盲目跟隨他人方法缺乏獨(dú)立思考。2.B解析：當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能立即終止審計(jì)，而應(yīng)評估其影響，并考慮是否需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A忽視了注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對措施；選項(xiàng)C要求立即整改不現(xiàn)實(shí)；選項(xiàng)D忽略了對非重大缺陷的關(guān)注。3.C解析：實(shí)質(zhì)性分析程序的有效性依賴于分析樣本的代表性和相關(guān)性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，選擇具有代表性的樣本，以評估財(cái)務(wù)信息的合理性。選項(xiàng)A僅考慮最新數(shù)據(jù)可能忽略趨勢；選項(xiàng)B僅關(guān)注異常波動(dòng)可能遺漏重要信息；選項(xiàng)D隨機(jī)選擇缺乏針對性。4.C解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序。這包括了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易、評估交易的商業(yè)合理性、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等。選項(xiàng)A完全依賴披露不夠充分；選項(xiàng)B僅關(guān)注商業(yè)合理性忽略金額；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大金額可能遺漏重要信息。5.B解析：樣本量的確定應(yīng)綜合考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)期錯(cuò)報(bào)、總體變異性等因素。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行專業(yè)判斷，靈活調(diào)整樣本量，而非機(jī)械套用公式或完全依賴軟件建議。選項(xiàng)A機(jī)械套用公式缺乏靈活性；選項(xiàng)C僅考慮復(fù)雜程度不夠全面；選項(xiàng)D完全依賴軟件建議忽視專業(yè)判斷。6.C解析：計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)需要結(jié)合內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)測試信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A完全依賴內(nèi)部審計(jì)不夠充分；選項(xiàng)B僅關(guān)注輸入輸出忽略內(nèi)部邏輯；選項(xiàng)D僅關(guān)注安全性忽略數(shù)據(jù)處理。7.C解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程和證據(jù)支持，以提供審計(jì)軌跡。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活記錄，確保底稿的完整性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性。選項(xiàng)A僅記錄結(jié)論忽略過程；選項(xiàng)B機(jī)械記錄缺乏靈活性；選項(xiàng)D僅記錄重要發(fā)現(xiàn)忽略常規(guī)程序。8.C解析：持續(xù)經(jīng)營能力評估需要結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略等因素。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序，評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否合理。選項(xiàng)A完全依賴管理層評估不夠客觀；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)忽略其他因素；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)可能遺漏重要信息。9.C解析：審計(jì)意見的表達(dá)應(yīng)結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，獨(dú)立、客觀地表達(dá)審計(jì)意見，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行詳細(xì)解釋和說明。選項(xiàng)A機(jī)械套用措辭缺乏靈活性；選項(xiàng)B完全按照管理層意愿表達(dá)違背獨(dú)立原則；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)忽略其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)。10.C解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序和范圍，并保持職業(yè)懷疑，對可能存在舞弊的領(lǐng)域保持警覺。選項(xiàng)A完全依賴內(nèi)部控制忽視舞弊動(dòng)機(jī)；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)忽略舞弊機(jī)會(huì)；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)可能遺漏重要信息。11.C解析：審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活選擇證據(jù)來源。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從多樣化、可靠的來源收集證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)A僅依賴財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不夠充分；選項(xiàng)B機(jī)械收集規(guī)定程序缺乏靈活性；選項(xiàng)D僅收集支持結(jié)論的證據(jù)忽視其他信息。12.C解析：會(huì)計(jì)政策變更需要評估其合理性和影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序，評估會(huì)計(jì)政策變更的合理性及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。選項(xiàng)A完全依賴管理層解釋不夠客觀；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)影響忽略變更合理性；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)可能遺漏重要信息。13.C解析：審計(jì)工作底稿復(fù)核應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活進(jìn)行。復(fù)核人員應(yīng)關(guān)注底稿的完整性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性，并評價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。選項(xiàng)A機(jī)械復(fù)核規(guī)定程序缺乏靈活性；選項(xiàng)B僅關(guān)注完整性忽略證據(jù)質(zhì)量；選項(xiàng)D僅復(fù)核重要發(fā)現(xiàn)忽略常規(guī)程序。14.C解析：期后事項(xiàng)需要評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序，評估期后事項(xiàng)的性質(zhì)、時(shí)間、金額和對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。選項(xiàng)A完全依賴管理層披露不夠充分；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)影響忽略事項(xiàng)性質(zhì)；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)可能遺漏重要信息。15.C解析：質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活進(jìn)行。復(fù)核人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)工作的質(zhì)量，確保審計(jì)程序得到proper執(zhí)行，并評價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。選項(xiàng)A機(jī)械復(fù)核規(guī)定程序缺乏靈活性；選項(xiàng)B僅關(guān)注完整性忽略證據(jù)質(zhì)量；選項(xiàng)D僅復(fù)核重要發(fā)現(xiàn)忽略常規(guī)程序。16.C解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)錯(cuò)誤需要評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序，評估列報(bào)錯(cuò)誤的性質(zhì)、時(shí)間、金額和對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。選項(xiàng)A完全依賴管理層更正方案不夠客觀；選項(xiàng)B僅關(guān)注金額忽略影響范圍；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)可能遺漏重要信息。17.C解析：審計(jì)工作底稿歸檔應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活進(jìn)行。歸檔人員應(yīng)確保底稿的完整性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性，并按照規(guī)定進(jìn)行歸檔。選項(xiàng)A機(jī)械歸檔規(guī)定程序缺乏靈活性；選項(xiàng)B僅關(guān)注完整性忽略證據(jù)質(zhì)量；選項(xiàng)D僅歸檔重要發(fā)現(xiàn)忽略常規(guī)程序。18.C解析：違反法律法規(guī)行為需要特別關(guān)注。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序和范圍，并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。選項(xiàng)A完全依賴內(nèi)部合規(guī)部門忽視舞弊動(dòng)機(jī)；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)影響忽略行為性質(zhì)；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)可能遺漏重要信息。19.C解析：審計(jì)報(bào)告的分發(fā)應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活進(jìn)行。分發(fā)人員應(yīng)確保報(bào)告的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和保密性，并按照規(guī)定進(jìn)行分發(fā)。選項(xiàng)A機(jī)械分發(fā)規(guī)定程序缺乏靈活性；選項(xiàng)B僅關(guān)注完整性忽略及時(shí)性和保密性；選項(xiàng)D僅分發(fā)重要報(bào)告忽略常規(guī)報(bào)告。20.C解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序和范圍，并保持職業(yè)懷疑，對可能存在舞弊的領(lǐng)域保持警覺。選項(xiàng)A完全依賴內(nèi)部控制忽視舞弊動(dòng)機(jī)；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)忽略舞弊機(jī)會(huì)；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)可能遺漏重要信息。二、多項(xiàng)選擇題1.AE解析：職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對管理層提供的證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)保持客觀態(tài)度。選項(xiàng)A和E正確。選項(xiàng)B忽視職業(yè)懷疑；選項(xiàng)C和D過于機(jī)械或片面。2.BCE解析：當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)評估其影響，并考慮是否需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。選項(xiàng)B、C和E正確。選項(xiàng)A過于極端；選項(xiàng)D忽略非重大缺陷。3.CDE解析：實(shí)質(zhì)性分析程序的有效性依賴于分析樣本的代表性和相關(guān)性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，選擇具有代表性的樣本，并考慮隨機(jī)選擇以避免偏見。選項(xiàng)C、D和E正確。選項(xiàng)A僅考慮最新數(shù)據(jù)；選項(xiàng)B僅關(guān)注異常波動(dòng)；選項(xiàng)B僅關(guān)注重大金額。4.CDE解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序，并考慮與關(guān)聯(lián)方溝通。選項(xiàng)C、D和E正確。選項(xiàng)A完全依賴披露；選項(xiàng)B僅關(guān)注商業(yè)合理性；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大金額。5.BCE解析：樣本量的確定應(yīng)綜合考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)期錯(cuò)報(bào)、總體變異性等因素。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行專業(yè)判斷，靈活調(diào)整樣本量。選項(xiàng)B、C和E正確。選項(xiàng)A機(jī)械套用公式；選項(xiàng)D完全依賴軟件建議；選項(xiàng)D僅考慮復(fù)雜程度。6.CE解析：計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)需要結(jié)合內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)測試信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)C和E正確。選項(xiàng)A完全依賴內(nèi)部審計(jì)；選項(xiàng)B僅關(guān)注輸入輸出；選項(xiàng)D僅關(guān)注安全性。7.CDE解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程和證據(jù)支持，以提供審計(jì)軌跡。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活記錄，確保底稿的完整性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性。選項(xiàng)C、D和E正確。選項(xiàng)A僅記錄結(jié)論；選項(xiàng)B機(jī)械記錄；選項(xiàng)D僅記錄重要發(fā)現(xiàn)。8.CDE解析：持續(xù)經(jīng)營能力評估需要結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略等因素。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序，評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否合理。選項(xiàng)C、D和E正確。選項(xiàng)A完全依賴管理層評估；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)。9.CDE解析：審計(jì)意見的表達(dá)應(yīng)結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，獨(dú)立、客觀地表達(dá)審計(jì)意見，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行詳細(xì)解釋和說明。選項(xiàng)C、D和E正確。選項(xiàng)A機(jī)械套用措辭；選項(xiàng)B完全按照管理層意愿；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)。10.CDE解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序和范圍，并保持職業(yè)懷疑，對可能存在舞弊的領(lǐng)域保持警覺。選項(xiàng)C、D和E正確。選項(xiàng)A完全依賴內(nèi)部控制；選項(xiàng)B僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；選項(xiàng)D僅關(guān)注重大事項(xiàng)。三、判斷題1.×解析：注冊會(huì)計(jì)師不僅需要關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)，還需要關(guān)注其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以全面評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。2.×解析：當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)評估其影響，并考慮是否需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，而不是立即終止審計(jì)。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。3.×解析：實(shí)質(zhì)性分析程序的有效性依賴于分析樣本的代表性和相關(guān)性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，選擇具有代表性的樣本，而不僅僅是最新一年的數(shù)據(jù)。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。4.×解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性和金額大小。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。5.×解析：樣本量的確定應(yīng)綜合考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)期錯(cuò)報(bào)、總體變異性等因素，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行專業(yè)判斷，靈活調(diào)整樣本量，而非機(jī)械套用公式或完全依賴軟件建議。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。6.×解析：計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)需要結(jié)合內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)測試信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，而不僅僅是輸入輸出數(shù)據(jù)。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。7.×解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程和證據(jù)支持，以提供審計(jì)軌跡，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活記錄，確保底稿的完整性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性，而不僅僅是記錄結(jié)論。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。8.×解析：持續(xù)經(jīng)營能力評估需要結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略等因素，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)程序，評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否合理，而不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。9.×解析：審計(jì)意見的表達(dá)應(yīng)結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，獨(dú)立、客觀地表達(dá)審計(jì)意見，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行詳細(xì)解釋和說明，而不僅僅是存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)表達(dá)審計(jì)意見。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。10.×解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序和范圍，并保持職業(yè)懷疑，對可能存在舞弊的領(lǐng)域保持警覺，而不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。四、簡答題1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)懷疑，需要保持客觀態(tài)度，對管理層提供的證據(jù)進(jìn)行審慎評估，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)保持客觀態(tài)度。同時(shí)，結(jié)合具體審計(jì)環(huán)境和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，靈活調(diào)整審計(jì)程序，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案進(jìn)行記錄，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。例如，在某次審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售數(shù)據(jù)存在異常波動(dòng)，初步判斷可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)