2025年稅務(wù)師考試及答案《增值稅法模擬》一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的水泥用于修建職工食堂B.某商店為服裝廠代銷兒童服裝C.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費D.某公司將外購的食品用于集體福利【答案】B【解析】選項A、C、D，將外購貨物用于集體福利、個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項B，代銷貨物屬于視同銷售行為。2.某增值稅一般納稅人2025年3月銷售貨物取得含稅銷售額67.8萬元，當(dāng)月另收取含稅包裝費1.13萬元。該納稅人當(dāng)月的銷項稅額為（）萬元。A.7.8B.7.93C.9.36D.9.51【答案】A【解析】銷項稅額=（67.8+1.13）÷（1+13%）×13%=7.8（萬元）3.下列項目中，適用增值稅零稅率的是（）。A.國際運輸服務(wù)B.個人銷售自建自用住房C.婚姻介紹服務(wù)D.殯葬服務(wù)【答案】A【解析】選項B、C、D屬于免征增值稅項目；選項A，國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。4.某小規(guī)模納稅人2025年4月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.6D.0【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人征收率為3%，應(yīng)繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）5.一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.水果罐頭B.食用鹽C.手機D.化妝品【答案】B【解析】選項A、C、D適用13%的稅率；選項B，食用鹽適用9%的稅率。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.15.6C.18.35D.20.4【答案】C【解析】組成計稅價格=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）7.某商場為增值稅一般納稅人，2025年6月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，每臺舊冰箱作價300元。該商場當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。A.6500B.6990C.7260D.7800【答案】A【解析】以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。銷項稅額=5000×10×13%=6500（元）8.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天【答案】D【解析】銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項D表述不完整。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月因管理不善丟失一批以前月份從一般納稅人處購進的材料，賬面成本為10000元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）元。A.1300B.1150C.1000D.900【答案】A【解析】因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10000×13%=1300（元）10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的說法中，錯誤的是（）。A.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票C.銷售免稅貨物一律不得開具專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開【答案】C【解析】銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，但國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。選項C說法錯誤。11.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2.6B.3.9C.6.5D.10.4【答案】A【解析】應(yīng)繳納增值稅=50×13%-3.9=2.6（萬元）12.某增值稅一般納稅人2025年9月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價為10萬元，該納稅人當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.0.9B.1.3C.1D.0【答案】A【解析】購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10×9%=0.9（萬元）13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅收入10.3萬元。該企業(yè)銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.2B.0.3C.0.1D.0【答案】A【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）14.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法中，正確的是（）。A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的銷項稅額B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額D.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅【答案】B【解析】選項A，銷售額不包括收取的銷項稅額；選項C，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，但如果雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，則不能抵扣進項稅額；選項D，銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用，不并入銷售額計算增值稅。15.某小規(guī)模納稅人2025年11月提供餐飲服務(wù)取得含稅收入20.6萬元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.6B.0.2C.0.3D.0【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)，征收率為3%，應(yīng)繳納增值稅=20.6÷（1+3%）×3%=0.6（萬元）16.某一般納稅人2025年12月銷售自己使用過的2015年購入的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅收入22.6萬元。該設(shè)備購進時已抵扣進項稅額。該納稅人銷售該設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.4B.0.6C.2.6D.3.2【答案】C【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬元）17.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.進口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款【答案】B【解析】非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。選項B表述不完整。18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售貨物同時提供運輸服務(wù)，取得貨物銷售額100萬元（不含稅），運輸服務(wù)收入10萬元（含稅）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.13.9C.14.3D.15.3【答案】B【解析】銷售貨物適用13%的稅率，運輸服務(wù)適用9%的稅率。銷項稅額=100×13%+10÷（1+9%）×9%≈13+0.83=13.83≈13.9（萬元）19.某增值稅一般納稅人2025年2月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。當(dāng)月因管理不善造成該批原材料的20%發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)。該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.2.6B.2.08C.1.8D.0【答案】B【解析】因管理不善造成原材料霉?fàn)€變質(zhì)，其進項稅額不得抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=2.6×（1-20%）=2.08（萬元）20.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.對污水處理勞務(wù)免征增值稅C.對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅D.以上說法都正確【答案】D【解析】選項A、B、C均屬于增值稅稅收優(yōu)惠政策，說法正確。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.提供金融服務(wù)【答案】ABCD【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)（包括金融服務(wù)等）、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位【答案】ACD【解析】選項B，將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項A、C、D屬于視同銷售行為。3.一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.糧食B.圖書C.天然氣D.電子出版物【答案】ABCD【解析】糧食、圖書、天然氣、電子出版物均適用9%的稅率。4.下列項目中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于免征增值稅項目的購進勞務(wù)C.用于集體福利的購進貨物D.非正常損失的購進貨物【答案】ABCD【解析】用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及非正常損失的購進貨物等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】以上關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理的說法中，正確的有（）。A.一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理C.一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行D.一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票【答案】ABCD【解析】以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用和管理的說法均正確。7.小規(guī)模納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，均應(yīng)繳納增值稅。8.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法中，正確的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實行免、抵、退稅辦法B.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，增值稅實行先征后退辦法C.出口貨物退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例D.出口貨物退稅率一般低于征稅率【答案】ABCD【解析】以上關(guān)于增值稅出口退稅的說法均正確。9.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法B.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅C.對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策D.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅【答案】ABCD【解析】以上關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。10.下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法中，正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.進口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款【答案】ABCD【解析】以上關(guān)于增值稅納稅地點的說法均正確。三、計算題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，同時收取包裝費1.13萬元（含稅）。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅收入22.6萬元。（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元。（4）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（5）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的賬面成本為5萬元（其中含運費成本0.5萬元），已抵扣進項稅額。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。【答案】（1）銷售A產(chǎn)品的銷項稅額：銷售額=100+1.13÷（1+13%）=101（萬元）銷項稅額=101×13%=13.13（萬元）（2）銷售B產(chǎn)品的銷項稅額：不含稅銷售額=22.6÷（1+13%）=20（萬元）銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）（3）購進原材料和生產(chǎn)設(shè)備可抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額=7.8+2.6=10.4（萬元）（4）被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額：原材料成本中貨物部分應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（5-0.5）×13%=0.59（萬元）運費部分應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=0.5×9%=0.05（萬元）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額合計=0.59+0.05=0.64（萬元）（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=13.13+2.6-10.4+0.64=5.97（萬元）2.某商場為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售服裝取得含稅收入113萬元。（2）銷售家電取得含稅收入226萬元。（3）開展以舊換新業(yè)務(wù)，銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，每臺舊冰箱作價300元。（4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元。（5）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進水果一批，收購發(fā)票上注明買價為10萬元。已知該商場適用的增值稅稅率為13%，購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率為9%。要求：計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額?！敬鸢浮浚?）銷售服裝的銷項稅額：不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元）銷項稅額=100×13%=13（萬元）（2）銷售家電的銷項稅額：不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元）銷項稅額=200×13%=26（萬元）（3）以舊換新業(yè)務(wù)的銷項稅額：銷售額=5000×10=50000（元）=5（萬元）銷項稅額=5×13%=0.65（萬元）（4）購進貨物可抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額=19.5（萬元）（5）購進水果可抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額=10×9%=0.9（萬元）（6）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=13+26+0.65-19.5-0.9=19.25（萬元）四、綜合題（本題型共1小題，20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元（含稅）。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅收入113萬元。（3）將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品一批用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為30萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價為40萬元。（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（5）購進辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5萬元，增值稅稅額