2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目專項訓(xùn)練試卷解析版考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，已支付全部款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。則該設(shè)備2025年度計入管理費用的金額為（）萬元。A.90B.100C.105D.1152.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.股份支付可能是公司為獲取職工服務(wù)而給予職工的權(quán)益工具，也可能是公司為獲取客戶資源而給予客戶的權(quán)益工具B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付方在服務(wù)提供期間應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費用或收益C.附有業(yè)績條件的股份支付，無論業(yè)績條件是否達(dá)到，在授予日均應(yīng)確認(rèn)負(fù)債D.股份支付通常涉及的是權(quán)益工具，不涉及現(xiàn)金等金融負(fù)債3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年8月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5%，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.200B.205C.210D.2344.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.債務(wù)重組利得D.確認(rèn)的政府補助5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅額130萬元，商品成本800萬元。合同約定對方于2025年1月31日付款。由于市場波動，甲公司于2024年12月31日對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目列示的金額為（）萬元。A.0B.1000C.50D.10506.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)采用單一的、反映管理層對相關(guān)現(xiàn)金流量最佳估計的利率B.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備不得通過損益轉(zhuǎn)回C.估計的金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備D.存在信用增級服務(wù)的資產(chǎn)支持證券，其信用風(fēng)險暴露應(yīng)考慮信用增級服務(wù)的影響7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺不需要安裝即可使用的生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，支付運輸費10萬元，安裝調(diào)試費5萬元。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則甲公司2025年度該生產(chǎn)線計入生產(chǎn)成本的金額為（）萬元。A.0B.100C.105D.1158.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時點通常是指商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時間點B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源一并交付時，應(yīng)在承諾其他資源交付時確認(rèn)收入C.安裝附帶的售后服務(wù)不屬于合同中承諾的商品，因此不應(yīng)在其包含的服務(wù)期間確認(rèn)收入D.在一段持續(xù)期間內(nèi)履約，若該期間內(nèi)履約進(jìn)度無法可靠計量，則不應(yīng)確認(rèn)任何收入9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅額130萬元，商品成本800萬元。合同約定對方于2025年1月31日付款。由于市場波動，甲公司于2024年12月31日對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)減值損失”項目反映的金額為（）萬元。A.0B.30C.50D.13010.甲公司于2024年1月1日以4000萬元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年。2024年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致該專利權(quán)預(yù)計使用年限縮短至5年（自2024年1月1日起計）。假定無殘值，甲公司應(yīng)于2024年12月31日對該專利權(quán)計提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.0B.200C.600D.800二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯選、少選、多選均不得分。）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.固定資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)處置凈損益，應(yīng)區(qū)分情況計入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益D.出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)將收到的價款扣除相關(guān)稅費和該項固定資產(chǎn)的賬面價值后的凈額，確認(rèn)為處置凈損益2.下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費用D.借款費用資本化期間的確定，應(yīng)以“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”為標(biāo)志3.下列關(guān)于外幣交易的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生外幣交易時，應(yīng)將外幣金額按照交易日的即期匯率折算為記賬本位幣金額B.期末，應(yīng)將外幣貨幣性項目（如應(yīng)收賬款、銀行存款）按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，折算差額計入當(dāng)期損益C.期末，應(yīng)將外幣非貨幣性項目（如存貨、長期股權(quán)投資）按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣交易產(chǎn)生的匯兌差額，一般應(yīng)計入當(dāng)期損益4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源一并交付時，應(yīng)在承諾其他資源交付時確認(rèn)收入B.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時點通常是指客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)的時間點C.安裝附帶的售后服務(wù)屬于合同中承諾的商品，應(yīng)在包含的服務(wù)期間內(nèi)攤銷確認(rèn)收入D.若合同同時包含數(shù)項履約義務(wù)，需將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)，并在每項履約義務(wù)履行時確認(rèn)收入5.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，支付方在服務(wù)提供期間應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費用，同時確認(rèn)負(fù)債B.股份支付的計量以市場價格為基礎(chǔ)，對于授予的權(quán)益工具，通常不需要考慮其公允價值變動C.附有市場條件的股份支付，無論市場條件是否達(dá)成，在授予日均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費用或負(fù)債D.股份支付可能是公司為獲取職工服務(wù)而給予職工的權(quán)益工具，也可能是公司為獲取客戶資源而給予客戶的權(quán)益工具6.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)，也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到時通常確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時攤銷計入其他收益C.與收益相關(guān)的政府補助，若用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失時計入當(dāng)期損益D.政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動通常計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入公允價值變動損益C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入或利息費用，通常計入投資收益D.金融資產(chǎn)的重分類通常需要滿足特定條件，且涉及追溯調(diào)整8.下列關(guān)于收入確認(rèn)時點的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時點通常是指客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)的時間點B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常需要根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源一并交付時，應(yīng)在承諾其他資源交付時確認(rèn)收入D.若合同中包含多項履約義務(wù)，且這些履約義務(wù)能夠明確區(qū)分，則應(yīng)分別確認(rèn)收入9.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，是以適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計算的B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的預(yù)計轉(zhuǎn)回期間為基礎(chǔ)C.遞延所得稅費用（或收益）的確認(rèn)，通常計入所得稅費用或所有者權(quán)益D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示10.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權(quán)B.合并財務(wù)報表的合并范圍，以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，按照規(guī)定的編制原則和方法編制D.合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤應(yīng)予以抵銷三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請對下列各題表述是否正確做出判斷，認(rèn)為表述正確的，請選擇“正確”；認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯誤”。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。最低得分為0分。）1.企業(yè)發(fā)生的與存貨采購相關(guān)的合理損耗，應(yīng)計入存貨的采購成本。（）2.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）3.股份支付中，附有業(yè)績條件的股份支付，在授予日通常不應(yīng)確認(rèn)成本費用或負(fù)債。（）4.企業(yè)外購的存貨，其成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等，但不包括存貨入庫前發(fā)生的整理費用。（）5.借款費用資本化期間的確定，應(yīng)以“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”為標(biāo)志。（）6.期末，企業(yè)應(yīng)將外幣非貨幣性項目（如存貨、長期股權(quán)投資）按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，折算差額計入當(dāng)期損益。（）7.安裝附帶的售后服務(wù)不屬于合同中承諾的商品，因此不應(yīng)在其包含的服務(wù)期間確認(rèn)收入。（）8.政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。（）9.金融資產(chǎn)的重分類通常需要滿足特定條件，且涉及追溯調(diào)整。（）10.合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤應(yīng)予以抵銷。（）四、計算分析題（本題型共2題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，保留小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，增值稅額26萬元，商品成本150萬元。合同約定對方于2025年1月15日付款。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額13萬元，已支付全部款項。該原材料入庫前發(fā)生合理損耗5萬元。（3）接受現(xiàn)金捐贈500萬元。（4）對一項管理用固定資產(chǎn)計提折舊20萬元。（5）出售一項無形資產(chǎn)，取得價款50萬元，該無形資產(chǎn)原值為80萬元，已累計攤銷20萬元，無殘值。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，一項以攤余成本計量的債權(quán)投資賬面余額為1000萬元，其中，該項債權(quán)投資在2024年1月1日支付的價款為950萬元，另支付交易費用50萬元。預(yù)計該項債權(quán)投資未來期間能夠產(chǎn)生的現(xiàn)金流量總額為920萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，甲公司以3000萬元購入乙公司80%的股權(quán)，取得控制權(quán)。該股權(quán)投資采用成本法核算。甲公司支付相關(guān)稅費50萬元。乙公司2024年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元（假定其賬面價值與公允價值相同）。（2）乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元，甲公司按持股比例確認(rèn)了1600萬元的投資收益。乙公司期間未分派現(xiàn)金股利。（3）2024年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)，乙公司2024年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元（假定不考慮所得稅影響）。（4）甲公司2024年12月31日對該股權(quán)投資計提了100萬元的減值準(zhǔn)備。（5）甲公司2024年度確認(rèn)的與該項股權(quán)投資相關(guān)的投資收益為200萬元。請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會計分錄（請寫明相關(guān)科目）。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.C4.D5.B6.B7.D8.A9.B10.C二、多項選擇題1.ABD2.BCD3.ABD4.BCD5.AD6.ACD7.ABC8.ABD9.ABD10.ABCD三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯誤5.正確6.錯誤7.錯誤8.正確9.錯誤10.正確四、計算分析題1.答案：15解析思路：（1）銷售商品確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=0（未發(fā)生減值）。（2）購入原材料發(fā)生合理損耗計入成本=100*5%=5（萬元），不影響資產(chǎn)減值損失。（3）接受現(xiàn)金捐贈計入營業(yè)外收入，不影響資產(chǎn)減值損失。（4）計提管理用固定資產(chǎn)折舊計入管理費用=20（萬元），不影響資產(chǎn)減值損失。（5）出售無形資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=50-(80-20)