門(mén)診的會(huì)計(jì)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

假設(shè)該門(mén)診為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，采用一般納稅人身份進(jìn)行稅

務(wù)處理，增值稅稅率為6%。

一、收入核算

1.門(mén)診診療收入

當(dāng)患者在門(mén)診接受診療服務(wù)并繳費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入。

例如，患者A在門(mén)診看診,診療費(fèi)用共計(jì)1000元,

患者通過(guò)現(xiàn)金支付。

不含稅收入=1000-（1+6%）,943.40（元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=943.40x6%?56.60（元）

賬務(wù)處理為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一門(mén)診診療收入943.40

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）56.60

2.藥品銷(xiāo)售收入

門(mén)診藥房銷(xiāo)售藥品給患者，同樣在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收

入。

假設(shè)患者B購(gòu)買(mǎi)藥品花費(fèi)500元，通過(guò)微信支付。

不含稅收入=500+（1+6%）*471.70（元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=471.70x6%，28.30（元）

賬務(wù)處理為：

借：其他貨幣資金一微信錢(qián)包500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一藥品銷(xiāo)售收入471.70

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）28.30

二、成本核算

1.醫(yī)護(hù)人員薪酬成本

支付門(mén)診醫(yī)護(hù)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。

例如，本月門(mén)診醫(yī)生工資共計(jì)30000元，護(hù)士工資共

計(jì)20000元。

賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一醫(yī)護(hù)人員薪酬50000

貸：應(yīng)付職工薪酬一醫(yī)生30000

應(yīng)付職工薪酬一護(hù)士20000

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬一醫(yī)生30000

應(yīng)付職工薪酬一護(hù)士20000

貸：銀行存款50000

2.藥品采購(gòu)成本

門(mén)診從藥品供應(yīng)商處采購(gòu)藥品,按采購(gòu)成本入賬。

假設(shè)門(mén)診采購(gòu)一批藥品，總價(jià)8000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬

支付，藥品已驗(yàn)收入庫(kù)。

賬務(wù)處理為：

借：庫(kù)存商品—藥品8000

貸：銀行存款8000

當(dāng)藥品銷(xiāo)售出庫(kù)時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。假設(shè)銷(xiāo)售給

患者B的藥品成本為300元。

賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一藥品成本300

貸：庫(kù)存商品一藥品300

3.醫(yī)療設(shè)備折舊成本

門(mén)診購(gòu)置的醫(yī)療設(shè)備，如X光機(jī)、B超機(jī)等，需按規(guī)

定計(jì)提折舊計(jì)入成本。

例如，門(mén)診購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值50000元的X光機(jī),預(yù)計(jì)使

用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。

每月折舊額=50000-(5x12)=833.33(元)

賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一醫(yī)療設(shè)備折舊833.33

貸：累計(jì)折舊833.33

三、費(fèi)用核算

1.房租及水電費(fèi)

支付門(mén)診的房租以及每月的水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。

假設(shè)每月房租5000元，水電費(fèi)1000元，均通過(guò)銀行

轉(zhuǎn)賬支付。

支付房租時(shí)：

借：管理費(fèi)用一房租費(fèi)5000

貸：銀行存款5000

支付水電費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用一水電費(fèi)1000

貸：銀行存款1000

2.辦公用品及耗材費(fèi)用

購(gòu)買(mǎi)門(mén)診日常使用的辦公用品（如筆、紙、文件夾等）

以及醫(yī)療耗材（如注射器、輸液管等X

假設(shè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品花費(fèi)500元,醫(yī)療耗材花費(fèi)1000

元，均通過(guò)現(xiàn)金支付。

購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)：

借：管理費(fèi)用一辦公用品費(fèi)500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療耗材時(shí)：

借：管理費(fèi)用一醫(yī)療耗材費(fèi)1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行招待活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

例如，招待醫(yī)藥代表等相關(guān)人員用餐花費(fèi)800元，通

過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)800

貸：銀行存款800

四、稅費(fèi)核算

1.增值稅

月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與

進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定。

假設(shè)上述門(mén)診診療收入和藥品銷(xiāo)售收入為當(dāng)月全部收

入，且無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（實(shí)際情況中可能有藥品采購(gòu)等進(jìn)

項(xiàng)稅額I

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=56.60+28.30=84.90（元）

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

84.90

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅84.90

繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅84.90

貸：銀行存款84.90

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算。

假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%教育費(fèi)附加率為3%,

地方教育附加率為2%。

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=84.90x7%*5.94

（元）

應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=84.90x3%。2.55（元）

應(yīng)繳納的地方教育附加=84.90x2%a1.70（元）

賬務(wù)處理為：

借:稅金及附加10.19（5.94+2.55+1.70）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5.94

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加2.55

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加L70

繳納時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5.94

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加2.55

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加L70

貸：銀行存款10.19

3.企業(yè)所得稅

按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。

假設(shè)季度末經(jīng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅5000元。

賬務(wù)處理為：

借：所得稅費(fèi)用5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅5000

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅5000

貸：銀行存款5000

五、利潤(rùn)核算及分配

1.結(jié)轉(zhuǎn)損益

期末，將收入、成本、費(fèi)用等損益類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至

〃本年利潤(rùn)〃科目。

結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一門(mén)診診療收入943.40

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一藥品銷(xiāo)售收入471.70

貸：本年利潤(rùn)1415.10

結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：

借：本年利潤(rùn)60542.42（50000+300+833.33

+5000+1000+500+1000+800+10.19+5000）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一醫(yī)護(hù)人員薪酬50000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一藥品成本300

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一醫(yī)療設(shè)備折舊833.33

管理費(fèi)用一房租費(fèi)5000

管理費(fèi)用一水電費(fèi)1000

管理費(fèi)用一辦公用品費(fèi)500

管理費(fèi)用一醫(yī)療耗材費(fèi)1000

管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)800

稅金及附加10.19

所得稅費(fèi)用5000

2.利潤(rùn)分配

如果門(mén)診當(dāng)年盈利，可按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。

例如，提取盈余公積時(shí)（假