第四章財政法規(guī)制度第一節(jié)預算法律制度預算法律制度的構成

預算法律制度由《預算法》和《預算法實行條例》構成。

《預算法》是調(diào)整在國家進行預算資金的籌集、分派、使用和管理過

程中發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總稱。

二、國家預算

（一）概念

國家預算，是國家對會計年度內(nèi)日勺收入和支出的預先計劃，包括中央

預算和地方預算。

（一）國家預算口勺作用一一具有分派、調(diào)控和監(jiān)督職能

L財力保證作用；

2.調(diào)整制約作用；

3.反應監(jiān)督作用。

（二）國家預算日勺級次劃分

我國國家預算實行一級政府一級預算，設置中央，省、自治區(qū)、直轄

市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)日勺市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民

族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)5級預算。如，中央一一甘肅省一一蘭州市一一榆中縣一

一青城鎮(zhèn)5級

（四）國家預算日勺構成★

1.國家預算按預算的級次分類一一中央預算和地方預算。

（1）中央預算

中央政府預算（簡稱中央預算）由中央各部門（含直屬單位）的預算

構成。

（2）地方預算

地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算卻成。

（3）總預算

地方各級總預算由本級政府預算（簡稱本級預算）和匯總口勺下一級總

預算構成；下一級只有本級預算日勺，下一級總預算即指下一級的本級

預算。沒有下一級預算口勺，總預算即指本級預算。如鄉(xiāng)級預算沒有下

一級預算，因此總預算就是它口勺本級預算。地方各級政府預算由本

級各部門（含直屬單位）區(qū)I預算構成。

（4）部門單位預算

各部門預算是由所屬各單位預算構成。單位預算是指列入部門預算的

國家機關、社會團體和其他單位的收支預算0

【舉例】北京市政府日勺本級預算由北京市政府各部門預算構成，包括

北京市**、財政局、民政局、衛(wèi)生局等等部門預算。北京市政府總預

算不僅包括上述本級預算，還包括北京市八大城區(qū)的預算，海淀區(qū)等。

【例題?判斷題】我國W、J預算分為中央預算和地方預算，而中央預算

是由各地方預算構成的。（）『對的答案』X

『答案解析』本題考核預算的級次劃分。我國出J預算分為中央預算和

地方預算，中央預算是由中央各部門（含直屬單位）日勺預算構成的。

【例題?多選題】下列屬于國家預算構成日勺有（）。

A.中央預算

B.地方預算

C.總預算

D.部門單位預算『答案』ABCD

三、預算管理的職權

（一）各級人民代表大會的職權

各級人民代表大會的職權有審查權、同意權、變更撤銷權；各級人大

常委會的職權有：監(jiān)督權、審批權、撤銷權。

特殊：設置預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設置人大常委會，因而其

職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權等。

（二）各級財政部門的職權一一編制權、執(zhí)行權、提案權、匯報權。

（三）各部門、各單位的職權編制、執(zhí)行本部門、本單位預算、決

算,并向本級政府財政部門匯報預算的執(zhí)行狀況、按照國家規(guī)定上繳

預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。

四、預算收入與預算支出

（一）預算收入一一稅收收入；根據(jù)規(guī)定應當上繳歐（國有資產(chǎn)收益；

專題收入；其他收入。除預算收入外，各地方、部門、各單位尚有

一部分預算外資金，也是國家的財政收入。

規(guī)費收入是指國家機關為居民或團體提供特殊服務或?qū)嵭行姓芾?/p>

所收取的手續(xù)費和工本費，如工商企一業(yè)登記費，商標注冊費，公證費

等。

（二）預算支出

1.經(jīng)濟建設支出，撥付的生產(chǎn)性貸款貼息支出等。

經(jīng)濟建設支出，包括用于經(jīng)濟建設的基本建設投資支出，支持企業(yè)的

挖潛改造支出，撥付口勺企業(yè)流動資金支出，撥付的生產(chǎn)性貸款貼息支

出，專題建設基金支出，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出以及其他經(jīng)濟建設支出。

2.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出。

事業(yè)發(fā)展支出，是指用于教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、工業(yè)、交

通、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、環(huán)境保護、水利、氣象等方面事業(yè)的支出，

詳細包括公益性基本建設支出、設備購置支出、人員費用支出、業(yè)務

費用支出以及其他事業(yè)發(fā)展支出。3.國家管理費用支出，公安安全

支出等。

4.國防支出。

5.各項補助支出，農(nóng)、山生產(chǎn)資料價差補助C——這兩年的惠農(nóng)政策諸

多，以舊換新等等。

6.其他支出，如：撫恤和社會福利救濟費支出；實行歸口管理的行政

事業(yè)單位離退休經(jīng)費支出等。

除預算支出外，尚有一部分預算外支出。

五、預算組織程序

預算組織程序，即國家在預算管理方面依序進行W、J各個工作環(huán)節(jié)所構

成的有秩序活動日勺總體，重要包括預算日勺編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整。

（一）預算的編制

L預算年度與日歷年度一致。自公歷1月1日起，至12月31日止。

2,預算草案，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)?/p>

查和同意的預算收支計劃。

（1）編制根據(jù)

（2）編制內(nèi)容

中央預算的編制內(nèi)容：

本級預算收入和支出；

上一年度結余用于本年度安排口勺支出；

返還或者補助地方的支出；

地方上解的收入。

【提醒】中央財政本年度舉借的國內(nèi)外債務和還本付息數(shù)額應當在本

級預算中單獨列示。

地方各級政府預算的編制內(nèi)容：

①本級預算收入和支出；

②上一年度結余用于本年度安排的支出；

③上級返還或者補助的收入；

④返還或者補助下級的支出；

⑤上解上級的支出；

⑥下級上解的收入。

（二）預算的審批

概念：預算的審批是指國家各級權力機關對同級政府所提出的預算草

案進行審查和同意的活動。預算草案經(jīng)審批生效，就成為正式的國家

預算，并具有法律約束力，非經(jīng)法定程序，不得變化。

審批：中央預算由全國人民代表大會審查和同意。國務院在全國人民

代表大會舉行會議時，向大會作有關中央和地方預算草案的匯報。地

方各級政府預算由本級人民代表大會審查和同意。地方各級政府在本

級人民代表大會舉行會議時，向大會作有關本級總預算草案的匯報。

批復：各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會同意后，本級政府財政部門

應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復

預算。

立案：預算同意后要及時向國家機關立案。

（三）預算Ef、J執(zhí)行

必須依法、及時、足額

預算日勺收入和支出必須通過國庫進行。

（四）預算的調(diào)整

預算調(diào)整是在預算執(zhí)行中，通過變化預算收入來源、支出用途以及收

支規(guī)模，組織新日勺平衡W、J重要措施。

各級政府對于必須進行W、J預算調(diào)整，應當編制預算調(diào)整方案，并必須

提請各級人民代表大會常務委員會審查和同意。

六、決算

決算出J實質(zhì)是對年度預算執(zhí)行成果W、J總結。

決算制度重要包括決算草案口勺編制和審批兩個方面口勺內(nèi)容。

編制原則：合法原則、精確完整原則、報送及時原則。

【例題?判斷題】省級以上各級預算必須設置國庫，縣級預算假如具

有條件，也應設置國庫。（）『對的答案』X

『答案解析』本題考核預算執(zhí)行口勺有關規(guī)定?？h級以上各級預算必

須設置國庫；具有條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應當設置國庫。

七、預算的監(jiān)督

各級政府實行的預算與決算活動進行的監(jiān)督，可分為立法機關的監(jiān)

督、行政機關的監(jiān)督、政府專門機構監(jiān)督。

1.立法監(jiān)督

（1）全國人大及其常委會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。

（2）縣級以上地方各級人大及其常委會對本級和下級政府預算、決

算進行監(jiān)督c

（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。

監(jiān)督權：組織調(diào)查權和問詢和質(zhì)詢權。組織調(diào)查權是指各級人民代表

大會和縣級以上人大常委會有權就預算、戾算中的重大事項或者特定

問題組織調(diào)查，有關日勺政府、部門、單位和個人應當如實反應狀況和

提供必要的材料。問詢和質(zhì)詢權是指各級人大和縣級以上各級人大常

委會舉行會議時,人大代表或者常委會構成人員，根據(jù)法律規(guī)定程序

就預算、決算中的有關問題提出問詢或者質(zhì)詢，受問詢或受質(zhì)詢的有

關KJ政府或者財政部門必須及時予以答復。

2.政府機構的監(jiān)督：各級政府監(jiān)督下級政府的預算執(zhí)行。

3.政府口勺專門機構監(jiān)督：財政部門負責監(jiān)督和審計監(jiān)督。

各級審計機關應當根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及有關法律、行

政法規(guī)的規(guī)定，對本級預算執(zhí)行狀況，對本級各部門和下級政府預算

的執(zhí)行狀況和決算，進行審計監(jiān)督。

第二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購法律制度口勺構成

（一）政府采購法

于2023年6月29日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八

次會議通過《政府采購法》，并于2023年1月1日起施行。

（二）政府采購部門規(guī)章

重要包括：《政府采購貨品和服務招標投標管理措施》、《政府采購

信息公告管理措施》、《政府采購供應商投訴處理措施》等。

（二）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章

如：《**省省級2023?2023年度政府集中采購目錄及限額原則》等。

二、政府采購的概念

政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織（采購人），使

用財政性資金采購依法制定日勺集中采購目錄以內(nèi)W、J或者采購限額原

則以上的貨品、工程和服務日勺行為。

注意：“采購”是指以協(xié)議方式有償獲得貨品、工程和服務的行為，

包括購置、租賃、委托、雇用等。

（一）主體范圍一一我國境內(nèi)的各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織。

（二）資金范圍一一財政性資金（財政預算資金和預算外資金）。

（三）政府集中采購目錄和政府采購限額原則

**省級2023-2023年度政府集中采購目錄及限額原則

品目名稱限額原則備注

貨品類

一般設備

電器設備

電視機

單價在2萬元以上

包括電冰柜、冷藏柜

電冰箱（含2萬元），或批

等

量采購在5萬兀以上

（含5萬元）

包括DVD,其他音響設

其他電器設備

備等

空調(diào)機☆

攝影機、攝像機☆

辦公室自動化設備

計算機☆

辦公消耗用品

復印紙定點采購

包括磁盤、UPS、硒鼓、

其他消耗用品批量采購2萬元以上

墨粉等

（四）對象范圍一一貨品、工程和服務。

【例題?單項選擇題】《中華人民共和國政府采購法》所稱政府采購,

是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用（）采購依法制定

的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額原則以上的貨品、工程和服務的I

行為。

A.財政性資金

B.非財政性資金

C.經(jīng)營收入

D.捐贈收入

『對此I答案』A

【例題?多選題】政府采購的采購人是指依法進行政府采購門勺（）O

A.國家機關

B.事業(yè)單位

C.團體組織

D.企業(yè)

『對日勺答案』ABC

三、政府采購的原則

（一）公開透明原則

（二）公平競爭原則

（三）公正原則

（四）誠實信用原則

【例題?多選題】我國政府采購的原則包括（）c

公正原則B.公平競爭原則C.公開透明原則D.誠實信用原則

『對日勺答案』ABCD

四、政府采購的功能（作用）

（一）節(jié)省財政支出，提高采購資金的使用效益

（二）強化宏觀調(diào)控

（三）活躍市場經(jīng)濟

（四）推進反腐倡廉

（五）保護民族產(chǎn)業(yè)

五、政府采購的執(zhí)行模式（概念和合用范圍）

我國政府采購實行集中采購和分散采購相結合的執(zhí)行模式。

（一）集中采購一一由財政部門或?qū)ｉT負責的部門進行采購

由一種專門的政府采購機構負責本級政府R勺所有采購任務；采購單位

必須委托集中采購機構代理采購，采購單位不得私自自行組織采購。

列入集中采購的項目往往是某些大宗的I、通用性的項目，或者是某些

社會關注程度較高、影響較大歐（特定商品、大型工程和重要服務類項

目。

（一）分散采購一一由各支出單位自行采購

采購單位（采購人）使用財政性資金自行組織或委托采購代理機構實

行的，在集中采購目錄以外，采購限額原則如下的項目采購活動。

分散采購的項目往往是某些在限額原則如下的、專業(yè)化程度較高或單

位有特定需求的項目，一般不具有通用性日勺特性c

六、政府采購當事人

（一）采購人一一國家機關、事業(yè)單位、團體組織。

（二）供應商一一提供貨品、工程或者服務時法人、其他組織或者自

然人。

（三）采購代理機構（集中采購機構）

集中采購機構是非營利事業(yè)法人，根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜。

【例題?單項選擇題】政府采購當事人日勺范圍不包括（）。

采購人B.供應商C.政府采購監(jiān)督管理機構D.采購代理機構

『對的答案』C

七、政府采購方式

政府采購方式概述

采用方

供應商合用范圍

式

貨品服務采購項目到達公開招標數(shù)額原則

公開的，必須采用公開招標方式。采購人不得

招標公

招標不特定將應當以公開招標方式采購的貨品或者服

告

方式務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開

招標采購

（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應

邀請隨機邀

投標邀商處采購；

招標請3家

請書（2）采用公開招標方式的費用占政府采購

方式以上

項目總價值口勺比例

競爭過大通（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格

性談過談判不少于標時或者重新招標未能成立的；

判方確定供3家（2）技術復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳

式應商細規(guī)格和詳細規(guī)定；

（3）采用招標所需時間不能滿足顧客緊急

需要；(4)不能事先計算出價格總額

(1)只能從唯一供應商處采購；

(2)發(fā)生不可預見的緊急狀況無法從其他

單一供應商處采購；

直接采

來源1家(3)必須保證原有采購項目一致性或者服

購

方式務配套H勺規(guī)定，需要繼續(xù)從原供應商處添

購，且添購資金總額不超過原協(xié)議采購金

額109冊

機器自身是

獨一無二的

（機器）ABC

D…….

公開招標

從原供應商

處添購

②

①

采用方式供應商合用范圍

采購的貨品規(guī)格、原則統(tǒng)一、現(xiàn)貨

詢價方通過詢價確3家以

貨源充足且價格變化幅度較小的采

式定供應商上

購項目

【例題?判斷題】A大學曾于2023年通過政府采購方式向B企業(yè)購

置化學試驗室日勺專用設備，價值為12萬元。2023年1月A大學時

該試驗室擬繼續(xù)通過政府采購方式添置一臺與專用設備配套的分析

儀器，價值為1萬元。A大學可以不采用公開招標方式，只向B企

業(yè)一家供應商采購所需的分析儀器。（）『對的答案』V

『答案解析』本題考核政府采購的方式。采購人假如必須保證原有采

購項目一致性或者服務配套日勺規(guī)定，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且

添購資金總額不超過原協(xié)議采購金額10相勺，可以向唯一供應商進行

采購。

【例題?單項選擇題】根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，采用邀請招標

方式日勺，采購人應當從符合對應資格條件的供應商中隨機邀請（）

以上的供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參與投標。

A.3家B.5家C.10家D.15家『對的答案』A

『答案解析』本題考核采購方式。邀請招標是指采購人依法從符合對

應資格條件的供應商中隨機邀請3家以上的供應商，并以投標邀請

書的方式，邀請其參與投標。

八、府采購的監(jiān)督檢查（理解）

政府采購的監(jiān)督檢查分為：政府采購監(jiān)督管理部門的I監(jiān)督、政府其他

有關部門的監(jiān)督、集中采購機構的I內(nèi)部監(jiān)督、采購人口勺內(nèi)部監(jiān)督、政

府采購活動的社會監(jiān)督。

第三節(jié)國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度（庫單一賬戶制度）

國庫集中收付制度，是對財政資金實行集中收繳和支付口勺制度，其關

鍵是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，因此這種制度又稱作國

庫單一賬戶制度C

二、國庫單一賬戶體系

概念：國庫單一賬戶體系，是指實行財政國庫集中支付后，用于所有

財政性資金收支核算管理的I賬戶體系，這個賬戶體系重要由國庫單一

賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶、特

設專戶重要銀行構成。

單位最常使用的、最重要的賬戶為：“財政零余額賬戶”和“單位零

余額賬戶”。

財政直接支付各單位的預算內(nèi)資金就是通過“財政零余額賬戶”進行

核算支付的。該賬戶不得提取現(xiàn)金。

財政授權支付是通過