2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目專項訓練模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計核算基礎(chǔ)的是（）。A.權(quán)責發(fā)生制B.配比原則C.重要性原則D.收付實現(xiàn)制2.企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，支付的運輸費為5萬元。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.565C.505D.6603.甲公司采用先進先出法核算存貨成本。2024年12月1日，庫存A存貨200件，單位成本10元；12月10日，購入A存貨300件，單位成本12元；12月20日，銷售A存貨400件。甲公司12月31日結(jié)存A存貨的賬面價值為（）元。A.2,400B.3,600C.4,800D.5,4004.企業(yè)購入一項管理用無形資產(chǎn)，實際支付價款為1,000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。企業(yè)采用年限平均法計提無形資產(chǎn)攤銷。該無形資產(chǎn)2025年應計提的攤銷金額為（）萬元。A.100B.90C.10D.05.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀坠竞鸵夜局g不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2024年12月31日，乙公司資產(chǎn)負債表中存貨的賬面價值為1,000萬元，甲公司取得該存貨時支付的成本為800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目應列示的金額為（）萬元。A.800B.900C.1,000D.1,2006.甲公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1,000萬元，票面年利率為6%，期限為3年。2024年12月31日，甲公司應計提的債券利息費用為（）萬元。A.60B.20C.40D.07.下列各項中，應計入當期損益的是（）。A.行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費B.財務人員的工資費用C.生產(chǎn)車間管理人員工資費用D.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費8.企業(yè)采用應付稅款法核算所得稅。2024年利潤表中確認的所得稅費用為200萬元，遞延所得稅負債本期發(fā)生額為20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額為10萬元。假定不考慮其他因素，企業(yè)2024年應交所得稅為（）萬元。A.170B.180C.190D.2109.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債的同時，應當確認相關(guān)的所得稅影響。該所得稅會計處理原則體現(xiàn)了（）。A.權(quán)責發(fā)生制原則B.配比原則C.謹慎性原則D.重要性原則10.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，影響資產(chǎn)負債表日后凈利潤的項目是（）。A.調(diào)整報告年度營業(yè)收入B.調(diào)整報告年度營業(yè)成本C.調(diào)整報告年度所得稅費用D.不影響報告年度凈利潤二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.應收賬款C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)2.企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，下列支出中，應計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買價款B.運輸費C.安裝調(diào)試費D.增值稅進項稅額（一般納稅人）3.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)持有以賺取租金為目的的建筑物B.企業(yè)持有以賺取租金為目的的土地使用權(quán)C.企業(yè)自用房產(chǎn)D.企業(yè)出租的機器設(shè)備4.下列各項中，會引起資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目發(fā)生增減變動的有（）。A.接受所有者投入資本B.實現(xiàn)凈利潤C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.用資本公積轉(zhuǎn)增股本5.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，運輸費為5萬元（不考慮增值稅）。該批原材料入庫前發(fā)生管理人員的工資費用2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.107B.110C.100D.1156.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.應收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.持有至到期投資7.企業(yè)采用實際成本法核算存貨。下列各項中，會影響企業(yè)庫存商品成本的有（）。A.購入商品的成本B.售出商品的成本C.商品入庫前的挑選整理費用D.商品入庫后的儲存費用8.下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失D.資產(chǎn)負債表日后期間董事會決定增發(fā)股票9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。下列各項中，會引起甲公司“長期股權(quán)投資”賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資企業(yè)發(fā)生重大虧損D.甲公司對被投資企業(yè)增資10.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.將存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法D.對固定資產(chǎn)計提減值準備三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。（2）銷售原材料一批，售價為50萬元，增值稅銷項稅額為6.5萬元，款項已收訖。該批原材料的成本為40萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，產(chǎn)品的成本為30萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。（4）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元，已驗收入庫。該批原材料的成本為82萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額和應交增值稅額分別為多少萬元？2.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，支付的運輸費為10萬元。該設(shè)備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為110萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年和2025年該設(shè)備應計提的折舊額和2025年12月31日該設(shè)備計提減值準備金額分別為多少萬元？3.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?024年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，該投資的賬面余額為1,000萬元。2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤1,500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應調(diào)增長期股權(quán)投資金額和應確認的投資收益分別為多少萬元？4.甲公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1,000萬元，票面年利率為6%，期限為3年。甲公司發(fā)行債券時市場年利率為8%。假定不考慮其他因素，甲公司該債券的發(fā)行價格和2024年應確認的債券利息費用分別為多少萬元？（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求作答。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為150萬元。（2）銷售原材料一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，款項已收訖。該批原材料的成本為80萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，產(chǎn)品的成本為50萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。（4）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅進項稅額為19.5萬元，已驗收入庫。該批原料的成本為145萬元。（5）出售一項長期股權(quán)投資，取得價款200萬元，該投資的賬面價值為180萬元，未計提減值準備。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額、應交增值稅額和所得稅費用（所得稅稅率為25%）。（不考慮增值稅的抵扣期規(guī)定）2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目余額為500萬元，“固定資產(chǎn)”項目余額為1,000萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)下列情況，分別說明甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目和“固定資產(chǎn)”項目應列示的金額，并說明理由。（1）甲公司庫存的A存貨，成本為200萬元，預計可變現(xiàn)凈值為180萬元。（2）甲公司持有的B存貨，成本為150萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，當期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備10萬元。（3）甲公司一項固定資產(chǎn)，原值為800萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，對該固定資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測試該固定資產(chǎn)可收回金額為600萬元。（4）甲公司一項固定資產(chǎn)，原值為600萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)，尚未開始計提折舊。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制是企業(yè)會計核算的兩種基礎(chǔ)，配比原則和重要性原則是會計信息質(zhì)量要求。2.C解析：設(shè)備的入賬價值=500+5=505（萬元）。增值稅進項稅額65萬元，由于題目未說明是否可以抵扣，且該題考查的是設(shè)備入賬價值，因此不考慮增值稅。3.A解析：甲公司12月31日結(jié)存A存貨=200*(10-12/200)+300*12=240+3600=400（件），賬面價值=400*10=4000（元）。4.A解析：該無形資產(chǎn)2025年應計提的攤銷金額=1000/10=100（萬元）。5.B解析：甲公司應按乙公司存貨的公允價值計量其對乙公司長期股權(quán)投資，即800*30%=240（萬元），但需考慮可收回金額等，此處簡化處理，按成本法調(diào)整為公允價值，即900（萬元）。6.A解析：甲公司2024年應計提的債券利息費用=1000*6%=60（萬元）。7.D解析：專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費計入銷售費用，影響當期損益。行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費、財務人員的工資費用計入管理費用；生產(chǎn)車間管理人員工資費用計入制造費用，最終影響產(chǎn)品成本。8.C解析：應交所得稅=所得稅費用-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn)=200-20+10=190（萬元）。9.C解析：該所得稅會計處理原則體現(xiàn)了謹慎性原則，要求在不確定的情況下，選擇對資產(chǎn)或負債的確認金額較小的方案。10.A解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應調(diào)整報告年度營業(yè)收入和營業(yè)成本，影響報告年度凈利潤。二、多項選擇題1.ABD解析：存貨、應收賬款、交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)。長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)。2.ABC解析：購買價款、運輸費、安裝調(diào)試費應計入固定資產(chǎn)成本。增值稅進項稅額，由于題目未說明是否可以抵扣，且該題考查的是固定資產(chǎn)成本，因此不考慮增值稅。3.AB解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。自用房產(chǎn)和機器設(shè)備不屬于投資性房地產(chǎn)。4.ABCD解析：接受所有者投入資本會增加所有者權(quán)益；實現(xiàn)凈利潤會增加所有者權(quán)益；發(fā)放現(xiàn)金股利會減少所有者權(quán)益；用資本公積轉(zhuǎn)增股本會增加股本，減少資本公積，所有者權(quán)益總額不變，但結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。5.A解析：原材料的入賬價值=100+5=105（萬元）。管理人員的工資費用計入管理費用，不影響原材料的入賬價值。6.ABCD解析：金融資產(chǎn)包括應收賬款、交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資等。7.AC解析：存貨的實際成本包括購入成本和入庫前的挑選整理費用。入庫后的儲存費用計入當期損益。8.AB解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生或發(fā)現(xiàn)，能夠改變資產(chǎn)負債表日財務報表相關(guān)金額或披露的事項。選項A和B屬于此類事項。選項C屬于非調(diào)整事項。選項D屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。9.ABCD解析：被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，甲公司應調(diào)增長期股權(quán)投資；被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應調(diào)減長期股權(quán)投資；被投資企業(yè)發(fā)生重大虧損，甲公司應調(diào)減長期股權(quán)投資；甲公司對被投資企業(yè)增資，甲公司應調(diào)增長期股權(quán)投資。10.ABD解析：會計政策變更是指企業(yè)采用的會計政策，在前后會計期間發(fā)生變更。選項A、B、D均屬于會計政策變更。選項C屬于會計估計變更。三、計算分析題1.增值稅銷項稅額=13+6.5=19.5（萬元）應交增值稅額=19.5-10.4=9.1（萬元）解析：銷售商品應確認增值稅銷項稅額=100*13%=13（萬元）銷售原材料應確認增值稅銷項稅額=50*13%=6.5（萬元）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍，視同銷售，應確認增值稅銷項稅額=30*13%=3.9（萬元）購入原材料應確認增值稅進項稅額=80*13%=10.4（萬元）本期應確認的增值稅銷項稅額=13+6.5+3.9=23.4（萬元）本期應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=23.4-10.4=13（萬元）注意：此處根據(jù)題目要求，不考慮增值稅的抵扣期規(guī)定。2.2024年應計提的折舊額=（200+10）/5=42（萬元）2025年應計提的折舊額=42（萬元）2025年12月31日應計提的減值準備金額=（200+10-42*2）-110=18（萬元）解析：2024年應計提的折舊額=（原值+相關(guān)支出）/預計使用壽命=（200+10）/5=42（萬元）2025年應計提的折舊額=42（萬元）2025年12月31日該設(shè)備的賬面凈值=200+10-42*2=126（萬元）由于可收回金額為110萬元，低于賬面凈值，應計提減值準備=126-110=16（萬元）注意：此處簡化處理，不考慮折舊方法的變更。3.甲公司2024年應調(diào)增長期股權(quán)投資金額=1500*30%=450（萬元）甲公司應確認的投資收益=300*30%=90（萬元）解析：甲公司應按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤調(diào)增長期股權(quán)投資，即1500*30%=450（萬元）甲公司應按被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利確認投資收益，即300*30%=90（萬元）4.該債券的發(fā)行價格=1000*6%/(1+8%)^3+1000/(1+8%)^3=839.62（萬元）2024年應確認的債券利息費用=839.62*8%=67.17（萬元）解析：該債券的發(fā)行價格=未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=每年利息現(xiàn)值+到期本金現(xiàn)值=1000*6%/(1+8%)^1+1000*6%/(1+8%)^2+1000*6%/(1+8%)^3+1000/(1+8%)^3=839.62（萬元）2024年應確認的債券利息費用=債券的賬面價值*市場利率=839.62*8%=67.17（萬元）四、綜合題1.增值稅銷項稅額=26+13=39（萬元）應交增值稅額=39-19.5=19.5（萬元）所得稅費用=(200-150+100-80+50-50)*25%=37.5（萬元）解析：銷售商品應確認增值稅銷項稅額=200*13%=26（萬元）銷售原材料應確認增值稅銷項稅額=100*13%=13（萬元）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，視同銷售，應確認增值稅銷項稅額=50*13%=6.5（萬元）購入原材料應確認增值稅進項稅額=150*13%=19.5（萬元）出售長期股權(quán)投資應確