2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)高頻考點模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。多選、錯選、漏選均不得分。）1.某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用800萬元，無其他調(diào)整事項。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？請仔細思考，選出最符合稅法規(guī)定的答案。A.100萬元B.200萬元C.250萬元D.0萬元2.如果一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)既有應(yīng)稅所得，又有免稅所得，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理免稅所得呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納3.在稅務(wù)籌劃中，如果企業(yè)通過合理安排資產(chǎn)折舊來降低當期應(yīng)納稅所得額，這種做法是否符合稅法規(guī)定？A.符合B.不符合C.需要視情況而定D.屬于偷稅漏稅行為4.假設(shè)某個體工商戶2023年度取得經(jīng)營所得30萬元，那么其在計算個人所得稅時，應(yīng)該如何確定其應(yīng)納稅所得額呢？A.直接以30萬元為應(yīng)納稅所得額B.扣除6萬元的費用后，以24萬元為應(yīng)納稅所得額C.扣除12萬元的費用后，以18萬元為應(yīng)納稅所得額D.扣除16萬元的費用后，以14萬元為應(yīng)納稅所得額5.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，如果代理人發(fā)現(xiàn)客戶的涉稅行為存在重大稅務(wù)風險，那么代理人應(yīng)該如何處理呢？A.視而不見，繼續(xù)代理B.向客戶解釋風險，但繼續(xù)代理C.建議客戶調(diào)整涉稅行為，并在客戶同意后繼續(xù)代理D.立即停止代理，并告知稅務(wù)機關(guān)6.如果一個企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進行稅務(wù)籌劃，那么這種做法是否符合稅法規(guī)定？A.符合B.不符合C.需要視情況而定D.屬于偷稅漏稅行為7.在計算企業(yè)所得稅時，如果企業(yè)發(fā)生了公益性捐贈支出，那么這種支出應(yīng)該如何處理呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納8.假設(shè)某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入500萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用400萬元，同時發(fā)生了公益性捐贈支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？請仔細思考，選出最符合稅法規(guī)定的答案。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元9.在稅務(wù)籌劃中，如果企業(yè)通過合理安排收入確認時點來降低當期應(yīng)納稅所得額，這種做法是否符合稅法規(guī)定？A.符合B.不符合C.需要視情況而定D.屬于偷稅漏稅行為10.如果一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)既有應(yīng)稅所得，又有免稅所得，并且免稅所得占其總所得的比例超過20%，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理免稅所得呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納11.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，如果代理人發(fā)現(xiàn)客戶的涉稅行為存在重大稅務(wù)風險，并且客戶拒絕調(diào)整涉稅行為，那么代理人應(yīng)該如何處理呢？A.視而不見，繼續(xù)代理B.向客戶解釋風險，但繼續(xù)代理C.建議客戶調(diào)整涉稅行為，并在客戶同意后繼續(xù)代理D.立即停止代理，并告知稅務(wù)機關(guān)12.假設(shè)某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入800萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用600萬元，同時發(fā)生了公益性捐贈支出80萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？請仔細思考，選出最符合稅法規(guī)定的答案。A.80萬元B.120萬元C.160萬元D.200萬元13.在稅務(wù)籌劃中，如果企業(yè)通過合理安排費用確認時點來降低當期應(yīng)納稅所得額，這種做法是否符合稅法規(guī)定？A.符合B.不符合C.需要視情況而定D.屬于偷稅漏稅行為14.如果一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)既有應(yīng)稅所得，又有免稅所得，并且免稅所得占其總所得的比例低于10%，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理免稅所得呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納15.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，如果代理人發(fā)現(xiàn)客戶的涉稅行為存在重大稅務(wù)風險，并且客戶同意調(diào)整涉稅行為，那么代理人應(yīng)該如何處理呢？A.視而不見，繼續(xù)代理B.向客戶解釋風險，但繼續(xù)代理C.建議客戶調(diào)整涉稅行為，并在客戶同意后繼續(xù)代理D.立即停止代理，并告知稅務(wù)機關(guān)16.假設(shè)某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入1200萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用900萬元，同時發(fā)生了公益性捐贈支出120萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？請仔細思考，選出最符合稅法規(guī)定的答案。A.120萬元B.180萬元C.240萬元D.300萬元17.在稅務(wù)籌劃中，如果企業(yè)通過合理安排收入確認時點來提高當期應(yīng)納稅所得額，這種做法是否符合稅法規(guī)定？A.符合B.不符合C.需要視情況而定D.屬于偷稅漏稅行為18.如果一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)既有應(yīng)稅所得，又有免稅所得，并且免稅所得占其總所得的比例超過50%，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理免稅所得呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納19.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，如果代理人發(fā)現(xiàn)客戶的涉稅行為存在重大稅務(wù)風險，并且客戶拒絕調(diào)整涉稅行為，那么代理人應(yīng)該如何處理呢？A.視而不見，繼續(xù)代理B.向客戶解釋風險，但繼續(xù)代理C.建議客戶調(diào)整涉稅行為，并在客戶同意后繼續(xù)代理D.立即停止代理，并告知稅務(wù)機關(guān)20.假設(shè)某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入1600萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用1300萬元，同時發(fā)生了公益性捐贈支出160萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？請仔細思考，選出最符合稅法規(guī)定的答案。A.160萬元B.240萬元C.320萬元D.400萬元二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題都有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為所有的正確答案。多選、錯選、漏選均不得分。）1.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，代理人需要履行的職責有哪些呢？A.幫助客戶進行稅務(wù)籌劃B.幫助客戶進行稅務(wù)申報C.幫助客戶進行稅務(wù)咨詢D.幫助客戶進行稅務(wù)調(diào)查2.如果一個企業(yè)發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易，那么在稅務(wù)處理時需要注意哪些問題呢？A.關(guān)聯(lián)交易的定價是否符合獨立交易原則B.關(guān)聯(lián)交易的類型是否合理C.關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)備案D.關(guān)聯(lián)交易是否影響企業(yè)的納稅義務(wù)3.在計算企業(yè)所得稅時，如果企業(yè)發(fā)生了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，那么這種支出應(yīng)該如何處理呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納4.假設(shè)某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入2000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用1500萬元，同時發(fā)生了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出300萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？請仔細思考，選出最符合稅法規(guī)定的答案。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元5.在稅務(wù)籌劃中，如果企業(yè)通過合理安排資產(chǎn)折舊來提高當期應(yīng)納稅所得額，這種做法是否符合稅法規(guī)定？A.符合B.不符合C.需要視情況而定D.屬于偷稅漏稅行為6.如果一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)既有應(yīng)稅所得，又有免稅所得，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理免稅所得呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納7.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，如果代理人發(fā)現(xiàn)客戶的涉稅行為存在重大稅務(wù)風險，那么代理人應(yīng)該如何處理呢？A.視而不見，繼續(xù)代理B.向客戶解釋風險，但繼續(xù)代理C.建議客戶調(diào)整涉稅行為，并在客戶同意后繼續(xù)代理D.立即停止代理，并告知稅務(wù)機關(guān)8.假設(shè)某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入2500萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用2000萬元，同時發(fā)生了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出400萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少呢？請仔細思考，選出最符合稅法規(guī)定的答案。A.250萬元B.300萬元C.350萬元D.400萬元9.在稅務(wù)籌劃中，如果企業(yè)通過合理安排費用確認時點來提高當期應(yīng)納稅所得額，這種做法是否符合稅法規(guī)定？A.符合B.不符合C.需要視情況而定D.屬于偷稅漏稅行為10.如果一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)既有應(yīng)稅所得，又有免稅所得，并且免稅所得占其總所得的比例超過20%，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理免稅所得呢？A.直接扣除B.按比例扣除C.不予扣除D.視同應(yīng)稅所得繳納三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的表述標記為“對”，錯誤的表述標記為“錯”。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，無論是否實際支付，均可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。（對）2.納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，故意減少應(yīng)納稅所得額的，屬于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以對其處以罰款。（對）3.公益性捐贈支出在計算企業(yè)所得稅時，可以直接全額扣除，沒有比例限制。（錯）4.納稅人在一個納稅年度內(nèi)既有應(yīng)稅所得，又有免稅所得的，應(yīng)該將免稅所得并入應(yīng)稅所得，統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅。（錯）5.稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)客戶的涉稅行為存在重大風險時，有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)報告，以維護稅法的嚴肅性。（對）6.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進行稅務(wù)籌劃，只要其交易價格符合獨立交易原則，就不會受到稅務(wù)機關(guān)的調(diào)整。（對）7.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人的收入總額減去成本、費用和損失后的余額。（錯）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅時，可以直接全額扣除，沒有比例限制。（錯）9.納稅人通過隱瞞收入、虛列支出等手段減少應(yīng)納稅所得額的，屬于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以對其處以罰款。（對）10.稅務(wù)代理人有權(quán)代表納稅人進行稅務(wù)申報，但無權(quán)代表納稅人進行稅務(wù)籌劃。（錯）四、簡答題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述稅務(wù)代理人在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中應(yīng)履行的職責有哪些？稅務(wù)代理人需要幫助客戶進行稅務(wù)籌劃，確?？蛻舻纳娑愋袨榉隙惙ㄒ?guī)定，并協(xié)助客戶進行稅務(wù)申報。此外，稅務(wù)代理人還需要為客戶提供稅務(wù)咨詢，解答客戶在稅務(wù)方面的疑問，并幫助客戶進行稅務(wù)調(diào)查，確?？蛻舻纳娑愋袨檎鎸?、合法。2.在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)該如何處理？企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)該按照一定的比例扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.簡述關(guān)聯(lián)交易在稅務(wù)處理時需要注意哪些問題。關(guān)聯(lián)交易在稅務(wù)處理時需要注意以下問題：關(guān)聯(lián)交易的定價是否符合獨立交易原則，關(guān)聯(lián)交易的類型是否合理，關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)備案，以及關(guān)聯(lián)交易是否影響企業(yè)的納稅義務(wù)。如果關(guān)聯(lián)交易的定價不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)可以對其進行調(diào)整，并要求企業(yè)補繳稅款。4.簡述公益性捐贈支出在計算企業(yè)所得稅時的處理方法。公益性捐贈支出在計算企業(yè)所得稅時，不能直接全額扣除，而是需要按照一定的比例扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.簡述稅務(wù)籌劃的定義及其基本原則。稅務(wù)籌劃是指納稅人在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合理安排自身的經(jīng)濟活動，以降低應(yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)納稅額的行為。稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、合理性原則和效益性原則。合法性原則要求稅務(wù)籌劃必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行；合理性原則要求稅務(wù)籌劃必須符合經(jīng)濟活動的實際情況；效益性原則要求稅務(wù)籌劃必須能夠有效地降低應(yīng)納稅額。五、案例分析題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，分析問題并回答。）1.某企業(yè)2023年度取得應(yīng)稅收入3000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用2300萬元，同時發(fā)生了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出500萬元，公益性捐贈支出100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。首先，需要計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。該企業(yè)2023年度的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為3000萬元×15%=450萬元。由于實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為500萬元，超過了扣除限額，因此只能扣除450萬元。其次，需要計算公益性捐贈支出的扣除限額。根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈支出不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除。該企業(yè)的年度會計利潤總額為3000萬元-2300萬元-450萬元=250萬元。公益性捐贈支出的扣除限額為250萬元×12%=30萬元。由于實際發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元，超過了扣除限額，因此只能扣除30萬元。最后，計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額為3000萬元-2300萬元-450萬元-30萬元+100萬元=220萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為220萬元×25%=55萬元。2.某個體工商戶2023年度取得經(jīng)營所得40萬元，請計算該個體工商戶2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)按照5%至35%的超額累進稅率計算個人所得稅。首先，需要計算該個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為經(jīng)營所得減去6萬元的費用扣除。該個體工商戶2023年度的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為40萬元-6萬元=34萬元。接下來，根據(jù)超額累進稅率計算個人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的部分，適用5%的稅率；超過30萬元至90萬元的部分，適用10%的稅率；超過90萬元至300萬元的部分，適用20%的稅率；超過300萬元至500萬元的部分，適用30%的稅率；超過500萬元的部分，適用35%的稅率。該個體工商戶2023年度的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為34萬元，適用5%的稅率。最后，計算應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為34萬元×5%=1.7萬元。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：C解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000-800=200（萬元），應(yīng)納所得稅=200×25%=50（萬元）。選項C正確。2.答案：C解析：免稅所得在計算應(yīng)納稅所得額時，不予扣除。選項C正確。3.答案：A解析：企業(yè)通過合理安排資產(chǎn)折舊來降低當期應(yīng)納稅所得額，符合稅法規(guī)定，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。選項A正確。4.答案：D解析：個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得-6萬元費用，即30-16=14（萬元）。選項D正確。5.答案：D解析：代理人發(fā)現(xiàn)客戶涉稅行為存在重大風險，應(yīng)立即停止代理，并告知稅務(wù)機關(guān)，以維護稅法嚴肅性。選項D正確。6.答案：B解析：企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進行稅務(wù)籌劃，如果交易價格不符合獨立交易原則，則不符合稅法規(guī)定。選項B正確。7.答案：B解析：公益性捐贈支出在計算企業(yè)所得稅時，可以按比例扣除，而非直接全額扣除。選項B正確。8.答案：B解析：廣告費扣除限額=500×15%=75（萬元），實際發(fā)生80萬元，只能扣除75萬元；公益性捐贈扣除限額=（1000-800-75）×12%=42（萬元），實際發(fā)生50萬元，只能扣除42萬元。應(yīng)納稅所得額=1000-800-75-42=183（萬元），應(yīng)納所得稅=183×25%=45.75（萬元），四舍五入為75萬元。選項B正確。9.答案：A解析：企業(yè)通過合理安排收入確認時點來降低當期應(yīng)納稅所得額，符合稅法規(guī)定，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。選項A正確。10.答案：C解析：免稅所得在計算應(yīng)納稅所得額時，不予扣除。選項C正確。11.答案：D解析：代理人發(fā)現(xiàn)客戶涉稅行為存在重大風險，客戶拒絕調(diào)整，應(yīng)立即停止代理，并告知稅務(wù)機關(guān)。選項D正確。12.答案：D解析：廣告費扣除限額=800×15%=120（萬元），實際發(fā)生80萬元，可以扣除80萬元；公益性捐贈扣除限額=（800-600-80）×12%=38.4（萬元），實際發(fā)生80萬元，只能扣除38.4萬元。應(yīng)納稅所得額=800-600-80-38.4=81.6（萬元），應(yīng)納所得稅=81.6×25%=20.4（萬元），四舍五入為200萬元。選項D正確。13.答案：A解析：企業(yè)通過合理安排費用確認時點來提高當期應(yīng)納稅所得額，符合稅法規(guī)定，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。選項A正確。14.答案：C解析：免稅所得在計算應(yīng)納稅所得額時，不予扣除。選項C正確。15.答案：C解析：代理人發(fā)現(xiàn)客戶涉稅行為存在重大風險，客戶同意調(diào)整，應(yīng)建議客戶調(diào)整，并在客戶同意后繼續(xù)代理。選項C正確。16.答案：D解析：廣告費扣除限額=1200×15%=180（萬元），實際發(fā)生120萬元，可以扣除120萬元；公益性捐贈扣除限額=（1200-900-120）×12%=57.6（萬元），實際發(fā)生120萬元，只能扣除57.6萬元。應(yīng)納稅所得額=1200-900-120-57.6=122.4（萬元），應(yīng)納所得稅=122.4×25%=30.6（萬元），四舍五入為300萬元。選項D正確。17.答案：A解析：企業(yè)通過合理安排收入確認時點來提高當期應(yīng)納稅所得額，符合稅法規(guī)定，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。選項A正確