2025年CPA考試會計科目專項突破試卷及解析策略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收入確認(rèn)實現(xiàn)原則C.配比原則D.實質(zhì)重于形式原則2.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的計劃成本時，應(yīng)貸記的科目是（）。A.原材料B.在途物資C.材料成本差異D.委托加工物資3.某企業(yè)購入一臺不需安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500000元，增值稅額為65000元，支付的運輸費為5000元。該設(shè)備入賬價值為（）元。A.500000B.565000C.575000D.5150004.某企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。某項固定資產(chǎn)原值為1200000元，預(yù)計凈殘值為200000元，預(yù)計使用年限為5年。該固定資產(chǎn)月折舊額為（）元。A.16000B.20000C.24000D.300005.企業(yè)購入一項管理用無形資產(chǎn)，實際支付價款為800000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104000元，另支付相關(guān)稅費20000元。該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）元。A.800000B.904000C.924000D.10000006.下列各項中，不屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.預(yù)收賬款7.企業(yè)銷售商品時代收的款項，在收到款項時進(jìn)行的會計處理是（）。A.借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”B.借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”C.借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”D.借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”8.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，對于跨期完成的長期合同，應(yīng)按合同總收入乘以完工進(jìn)度確認(rèn)（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.營業(yè)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.合同成本9.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.接受捐贈收入D.罰款收入10.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)貸記的科目是（）。A.本年利潤B.利潤分配C.盈余公積D.利潤表二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存放在倉庫中的原材料B.已出租的固定資產(chǎn)C.經(jīng)營租入的辦公樓D.欠客戶的款項2.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的科目有（）。A.管理費用B.銷售費用C.稅金及附加D.制造費用3.下列各項中，可能計入營業(yè)外收入的有（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.債務(wù)重組利得D.教育費附加返還款4.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，可能涉及到的科目有（）。A.原材料B.材料成本差異C.在途物資D.存貨5.下列各項中，屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付債券C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付職工薪酬6.企業(yè)確認(rèn)收入時，需要同時滿足的條件有（）。A.收入金額能夠可靠地計量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠引起資產(chǎn)減少7.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利8.企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備時，可能涉及的科目有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.存貨C.以前年度損益調(diào)整D.利潤分配9.下列各項中，會影響企業(yè)凈利潤的是（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)減值損失C.稅金及附加D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益10.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告組成部分的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)按比例分配，不得分、錯分、漏分均不得分。)1.某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)漏記了一項固定資產(chǎn)的折舊費用，金額為20000元。假定該差錯尚未進(jìn)行所得稅處理，不考慮其他因素。請編制更正該差錯的會計分錄。2.某企業(yè)采用實際成本法核算原材料成本。2024年5月1日，庫存原材料甲材料1000公斤，單位成本為10元/公斤。5月10日，購入甲材料2000公斤，單位成本為12元/公斤。5月15日，發(fā)出甲材料1500公斤。請計算5月15日發(fā)出甲材料的成本。3.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。2024年1月1日簽訂一項總金額為1000000元的長期建造合同，合同工期為3年，預(yù)計總成本為800000元。至2024年12月31日，該工程完工進(jìn)度為40%。請計算2024年應(yīng)確認(rèn)的合同收入。4.某企業(yè)2024年12月31日，庫存乙產(chǎn)品100件，單位成本為50元/件，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為4000元。假定乙產(chǎn)品的單位成本高于預(yù)計可變現(xiàn)凈值，請計算乙產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行解答，不得分、錯分、漏分均不得分。）1.某企業(yè)2024年發(fā)生以下交易或事項：(1)1月1日，向銀行借款1000000元，期限1年，年利率為6%，利息按季支付。(2)2月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500000元，增值稅額為65000元，支付的運輸費為5000元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50000元，采用年限平均法計提折舊。(3)3月1日，銷售商品一批，售價為100000元，增值稅額為13000元，成本為60000元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。(4)4月30日，計提本月應(yīng)付未付的職工工資500000元，其中，生產(chǎn)工人工資300000元，車間管理人員工資100000元，行政管理人員工資100000元。(5)5月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊30000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊20000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊10000元。(6)6月30日，確認(rèn)本月應(yīng)付未付的利息費用25000元。請根據(jù)上述交易或事項，編制相關(guān)的會計分錄（不考慮所得稅因素）。2.某企業(yè)2024年發(fā)生以下交易或事項：(1)1月1日，開始一項為期三年的長期建造合同，合同總金額為1500000元，預(yù)計總成本為1200000元。至2024年12月31日，該工程實際發(fā)生成本為500000元，預(yù)計完成尚需發(fā)生成本400000元。(2)2月1日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，實際支付價款800000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104000元，另支付相關(guān)稅費20000元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。(3)3月1日，銷售商品一批，售價為200000元，增值稅額為26000元，成本為120000元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。(4)4月30日，計提本月應(yīng)付未付的職工工資600000元，其中，生產(chǎn)工人工資400000元，車間管理人員工資80000元，行政管理人員工資180000元。(5)5月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊25000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折提折舊15000元。(6)6月30日，確認(rèn)本月應(yīng)付未付的利息費用30000元。請根據(jù)上述交易或事項，編制相關(guān)的會計分錄（不考慮所得稅因素）。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：收入確認(rèn)實現(xiàn)原則屬于收入確認(rèn)的具體原則，而非會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)。會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)主要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制、歷史成本、公允價值等。2.C解析：采用計劃成本法核算材料成本，發(fā)出材料的成本按計劃成本計價，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料計劃成本的會計分錄為：借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等，貸記“原材料”。結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料超支差異的會計分錄為：借記“材料成本差異”，貸記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等；結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料節(jié)約差異的會計分錄為：借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等，貸記“材料成本差異”。3.C解析：企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的運輸費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。該設(shè)備的入賬價值=500000+65000+5000=575000（元）。4.A解析：固定資產(chǎn)月折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限/12=（1200000-200000）/5/12=16000（元）。5.C解析：企業(yè)購入無形資產(chǎn)發(fā)生的直接相關(guān)費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。該無形資產(chǎn)的入賬價值=800000+104000+20000=924000（元）。6.C解析：長期借款屬于非流動負(fù)債。7.B解析：企業(yè)銷售商品時代收的款項，應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債，即應(yīng)收賬款。收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。8.A解析：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)按合同總收入乘以完工進(jìn)度確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。9.C解析：接受捐贈收入屬于利得，計入營業(yè)外收入。10.A解析：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)借記“利潤分配”，貸記“本年利潤”。二、多項選擇題1.AB解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項A、B屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項C，經(jīng)營租入的辦公樓，企業(yè)不擁有或控制該辦公樓，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項D，欠客戶的款項是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)，屬于企業(yè)的負(fù)債。2.ABD解析：企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點和用途不同，可能計入管理費用、銷售費用或制造費用。選項A、B、D正確。3.ABC解析：出售固定資產(chǎn)凈收益、接受現(xiàn)金捐贈、債務(wù)重組利得均屬于利得，計入營業(yè)外收入。教育費附加返還款應(yīng)計入營業(yè)外收入。4.ABC解析：企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，涉及的科目有原材料、材料成本差異、在途物資。選項A、B、C正確。5.ABCD解析：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。選項A、B、C、D均屬于企業(yè)的負(fù)債。6.ABC解析：企業(yè)確認(rèn)收入需要同時滿足以下條件：①收入金額能夠可靠地計量；②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；③交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。7.ABC解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。選項A、B、C正確。8.AB解析：企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨——存貨跌價準(zhǔn)備”。9.ABCD解析：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。選項A、B、C、D均會影響企業(yè)凈利潤。10.ABCD解析：財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。三、計算分析題1.借：以前年度損益調(diào)整——管理費用20000貸：累計折舊20000解析：發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。由于漏記折舊費用，導(dǎo)致前期管理費用少計，應(yīng)調(diào)減管理費用，同時調(diào)減累計折舊。2.5月15日發(fā)出甲材料的成本=（1000×10）+（2000×12）×（1500/3000）=22500（元）解析：采用實際成本法核算材料成本，發(fā)出材料的成本應(yīng)按其入賬價值計算。5月15日發(fā)出甲材料，涉及月初庫存和本月購入的材料，應(yīng)按加權(quán)平均單位成本計算。加權(quán)平均單位成本=（月初材料成本+本月購入材料成本）/（月初材料數(shù)量+本月購入材料成本數(shù)量）。然后，根據(jù)發(fā)出材料的數(shù)量，計算其成本。3.2024年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000000×40%=400000（元）解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)按合同總收入乘以完工進(jìn)度確認(rèn)收入。至2024年12月31日，該工程完工進(jìn)度為40%，因此應(yīng)確認(rèn)的收入為合同總收入的40%。4.乙產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=（50×100）-4000=1000（元）解析：存貨跌價準(zhǔn)備=存貨成本-可變現(xiàn)凈值。乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，金額為成本與可變現(xiàn)凈值的差額。四、綜合題1.(1)借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000(2)借：固定資產(chǎn)575000貸：銀行存款630000借：管理費用12000（575000/5/12）貸：累計折舊12000(3)借：應(yīng)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000(4)借：生產(chǎn)成本300000制造費用100000管理費用100000貸：應(yīng)付職工薪酬500000(5)借：制造費用20000管理費用10000貸：累計折舊30000(