案例分析：小出納大貪腐——挪用公款1.69億為何沒人發(fā)現(xiàn)？案例：南寧市興寧區(qū)城鄉(xiāng)建設服務中心、南寧東溝嶺經(jīng)濟發(fā)展有限責任公司的一位小出納楊旭雁，貪污挪用公款1.69億元，2021年4月，這起案件在南寧市中級人民法院開庭審理。法院一審判決被告人楊旭雁，以犯貪污罪，判處無期徒刑，并處罰金500萬元，剝奪政治權利終身；犯挪用公款罪，判處有期徒刑6年；犯偽造公司、企業(yè)印章罪，判處有期徒刑6個月，并處罰金1萬元。決定執(zhí)行無期徒刑，并處罰金501萬元，剝奪政治權利終身。被告人楊旭雁當庭表示服從法院判決，不上訴。公訴機關指控，2010年10月至2020年4月間，楊旭雁在擔任“東溝辦”“東溝公司”出納期間，利用職務的便利及單位管理、會計監(jiān)督等方面漏洞，以非法占有為目的，通過私刻銀行業(yè)務清訖章填寫現(xiàn)金交款單、變造現(xiàn)金交款單、偷蓋財務專用章和法人印鑒、修改同事報賬現(xiàn)金支票的金額數(shù)額等方式先后多次侵吞、竊取東溝辦、東溝公司的國家公款。經(jīng)司法鑒定，截至2020年4月20日案發(fā)，楊旭雁共侵吞、竊取國家公款約1.43億元。2014年9月30日，楊旭雁在擔任東溝辦、東溝公司出納期間，利用職務便利，通過在自己保管的空白電匯憑證上私自填寫轉賬內(nèi)容，并偷蓋東溝公司財務專用章及其保管的東溝公司法定代表人印章的方式，挪用公款2600萬元中央補助資金。楊旭雁貪污、挪用公款期間，為掩蓋其犯罪事實，通過制作虛假銀行對賬單、銀行存款利息單，偽造、變造東溝公司、北部灣銀行城北支行、興東支行公章等來制作虛假的銀行《詢證函》等財務憑證，應付單位檢查、審計和財務監(jiān)督。根據(jù)楊旭雁的犯罪事實、性質、情節(jié)及對社會危害程度，綜合考慮其認罪認罰、退贓情況等具體情節(jié)，當?shù)胤ㄔ阂婪ㄅ袥Q楊旭雁犯貪污罪、挪用公款罪、犯偽造公司、企業(yè)印章罪，決定執(zhí)行無期徒刑，并處罰金501萬元，剝奪政治權利終身。案例分析題：1.根據(jù)案例，總結出納楊旭雁所犯罪行以及處罰標準。2.出納楊旭雁違背了會計的哪些職業(yè)道德？3.單位為保證資金安全應采用哪些防范措施？ER實施失敗的原因是什么？1.國內(nèi)第一起ERP官司：三露VS聯(lián)想。北京市三露廠在1998年3月20日與聯(lián)想集成簽訂了ERP實施合同。合同中聯(lián)想集成承諾6個月內(nèi)完成實施，如不能按規(guī)定時間交工，違約金按千分之五來賠償。ERP軟件是聯(lián)想集成獨家代理瑞典Intentia公司的MOVEX。合作的雙方，一方是化妝品?業(yè)的著名企業(yè)（“大寶天天見”），1998年銷售額超過7億，有職工1200多人。一方是國內(nèi)IT業(yè)領頭羊的直屬子公司，這場本應美滿的“婚姻”，卻因為Intentia軟件產(chǎn)品漢化不徹底造成了?些表單無法正確生成等問題出現(xiàn)了“婚變”。后雖經(jīng)再次的實施、修改和漢化，包括軟件產(chǎn)品提供商Intentia公司也派?來三露廠解決了?些技術問題。但是由于漢化、報表生成等關鍵問題仍舊無法徹底解決，最終導致項目的失敗。合作的結果是不歡而散，雙方只得訴諸法律，在經(jīng)歷了15個?的ERP官司之后，三露廠以退還MOVEX計算機管理信息系統(tǒng)軟硬件和獲得200萬元?民幣的庭內(nèi)調解。ERP變局：哈藥1000萬計劃的悔與夢：2000年，哈爾濱醫(yī)藥集團決定上ERP項目，參與軟件爭奪的兩個主要對?是Oracle與利瑪。一開始，兩家在ERP軟件上打得難解難分，一年之后，Oracle擊敗利瑪，哈藥決定選擇Oracle的ERP軟件。然而事情發(fā)展極具戲劇性的是，盡管軟件選型已經(jīng)確定，但是，為了爭奪哈藥實施ERP項?的“另一半”，2001年10?，利瑪聯(lián)?哈爾濱凱納擊敗哈爾濱本地的一家公司――華旭，成為哈藥ERP項目實施服務的“總包頭”。但是，始料不及的是，到了2002年3月份，哈藥ERP實施出現(xiàn)了更加戲劇性的變化---因為實施方利瑪副總經(jīng)理蔣明煒與60多名同事集體嘩變，利瑪在哈藥ERP項?的實施團隊全部離職。城門失?，殃及池魚，整個哈藥項目也被迫終止。千萬工程的隕落--國企ERP實施親歷記：九十年代末，某國有大型制造業(yè)企業(yè)決定上馬ERP項目，開發(fā)商則是一家新興的軟件企業(yè)，有在約一百二十?的軟件開發(fā)?員。其ERP軟件是仿照一家著名的外國軟件開發(fā)出來的。在實施過程中，雖然從領導培訓、需求分析、流程重組(BPR)、項目組織、實施計劃、操作培訓、數(shù)據(jù)準備、二次開發(fā)等環(huán)節(jié)看似按部就班，都有所涉及，但是其中一些工作只是浮光掠影，流于形式。并未真正觸動到領導觀念轉變、部門利益調整、管理方式變革、企業(yè)體制轉換等實質性的問題。最終ERP的實際應用效果是，只有部分模塊投?了使用，遠未發(fā)揮ERP的整體功用。根據(jù)以上資料分析：1.ERP實施失敗的原因有哪些?2.如何避免ERP實施失?。?7April2023||2中中國石油天然氣股份有限公司(簡稱“中國石油”)是中國油氣行業(yè)占主導地位的最大的油氣生產(chǎn)和銷售商，是中國銷售收入最大的公司之一，也是世界最大的石油公司之一。中國石油是由中國石油天然氣集團公司獨家發(fā)起設立的股份有限公司，成立于1999年11月5日。中國石油發(fā)行的美國存托股份及H股于2000年4月6日及4月7日分別在紐約證券交易所有限公司及香港聯(lián)合交易所有限公司掛牌上市，2007年11月5日在上海證券交易所掛牌上市。ARISPlatform行業(yè)石油化工主題業(yè)務流程管理平臺業(yè)務挑戰(zhàn)4各種管理主題對流程的分散、重復甚至矛盾的定義解決方案4搭建業(yè)務流程管理平臺4基于流程管理平臺的內(nèi)控審計系統(tǒng)4基于流程管理平臺的ERP藍圖設計和ARIStoSAP同步方案客戶獲益4擁有一個統(tǒng)一的平臺和語言來對整個公司的流程進行管理4符合SOX法案的內(nèi)控審計系統(tǒng)4加速SAP實施的藍圖設計階段4整個企業(yè)內(nèi)的流程管理知識共享主題全面風險管理規(guī)劃體系建設體系建設設計事件識別計施施監(jiān)控流程管理規(guī)劃規(guī)劃IT的的監(jiān)控入口績效管理計指標監(jiān)控分析17April2023||317April2023||44)流程架構設計7)支持內(nèi)控管理的系統(tǒng)流程與制度5)流程規(guī)范化1)內(nèi)控手冊信息化2)審計測試IT1)內(nèi)控手冊信息化3)內(nèi)控手冊在線發(fā)布6)ERP藍圖應用模板規(guī)范化試點實點實施2)ARISforNetWeaver實施優(yōu)化4)多主題整合發(fā)布系統(tǒng)實施多主題2)ARISforNetWeaver實施優(yōu)化4)多主題整合發(fā)布系統(tǒng)實施多主題視圖發(fā)布部門管理視圖發(fā)布自定義分析與統(tǒng)計業(yè)務流程精細化1)業(yè)務流程拓展與精細化分析平臺流程架構完善3)流程績效監(jiān)控系統(tǒng)實施部部門流程梳理17April2023||5選擇進入集團公司或股份公司的系統(tǒng)門戶打開門戶的支選擇進入集團公司或股份公司的系統(tǒng)門戶打開門戶的支持中心，瀏覽幫助信息與系統(tǒng)相關的最新公告，內(nèi)容與支持中心公告欄一致617April17April2023||717April2023||8一級流程與總部相關部門的對應關系917April2023||917April2023||10各測試組完成情況本測試組測試完成情況測試結果統(tǒng)計各測試組完成情況本測試組測試完成情況測試結果統(tǒng)計審審計測試流程績效駕駛艙審審計測試流程瓶頸分析測測試完成周期趨勢分析17April2023||11從以下維度進行流程、制度對比分析：n無制度對應的流程n無流程對應的制度n對應多個制度的流程n對應多個流程的制度17April2023||1217April2023||13神東煤炭集團是中國神華能源股份有限公司的核心子公司，煤炭產(chǎn)量和利潤分別占69%神東煤炭集團是中國神華能源股份有限公司的核心子公司，煤炭產(chǎn)量和利潤分別占69%和70%以上，建成特大型現(xiàn)代化高產(chǎn)高效煤礦17個，地跨晉陜蒙三省區(qū)。在國內(nèi)率先建成億噸級現(xiàn)代化大型煤炭生產(chǎn)基地，并先后實現(xiàn)了原煤、商品煤和綜采原煤產(chǎn)量過億噸，2009年，生產(chǎn)原煤17825萬噸、商品煤16362萬噸。神東自1985年開發(fā)建設；九十年代初期提出“高起點、高質量、高技術、高效率、高效益”的建設方針；1998年以后，按照建設世界卓越煤炭企業(yè)的目標，依靠技術創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，形成了以“生產(chǎn)規(guī)?；?、技術與裝備現(xiàn)代化、隊伍專業(yè)化、管理手段信息化”為特征的神東模式，帶動了企業(yè)經(jīng)濟效益的大幅度提升。ARISBusinessArchitect/ARISBusinessDesigner/ARISBusinessPublisher行業(yè)礦業(yè)主題業(yè)務流程管理業(yè)務挑戰(zhàn)4在新的歷史起點上，“四化五型大神東”的戰(zhàn)略對生產(chǎn)和管理提出了更高的要求，同時，維持神東總成本領先的競爭優(yōu)勢必須強調精細化管理。未來需要技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新并舉，流程管理是企業(yè)進行管理創(chuàng)新的支撐手段之一，因此流程管理項目的實施是促進職能管理向流程管理轉變、增強企業(yè)整體協(xié)同能力的戰(zhàn)略舉措之一。解決方案4搭建完成用于流程知識沉淀和管理的流程平臺。4構建企業(yè)業(yè)務流程架構。4設計流程管理長效運作機制，有力支撐管理創(chuàng)新。4通過流程步驟與制度條款的匹配使得流程管理更加精細。流程優(yōu)化，明晰責權，提升流程效率。4制定流程規(guī)范，進行流程管理培訓，培養(yǎng)流程管理人才?？蛻臬@益4通過神東業(yè)務流程管理項目建設，可以規(guī)范管理和業(yè)務程序、理清職責邊界、清晰部門之間崗位之間職責，盡量減少人為因素導致的效率損失和價值損失，使神東內(nèi)部管理更加統(tǒng)一和順暢，進一步提升神東內(nèi)部管理的有效性、執(zhí)行力、敏捷性，實現(xiàn)神東業(yè)務流程的閉環(huán)管理和自我持續(xù)改進。17April2023||1417April2023||15業(yè)務流程管理系統(tǒng)項目整體方案業(yè)務流程管理系統(tǒng)項目整體方案業(yè)務流程架構設計流程分析與優(yōu)化試點業(yè)務流程架構設計流程分析與優(yōu)化試點，719條末級流程業(yè)務流程管理平臺搭建，719條末級流程業(yè)務流程管理平臺搭建流程管理機制設計制制17April2023||1617April2023||17?IDSScheerAGwww.ids-17April2023||1717April2023||1817April2023||1917April2023||20n基于詳細流程，理清IT應用的功能需求；n對IT的功能模塊進行系統(tǒng)配置與開發(fā)；n基于IT的功能需求對IT系統(tǒng)進行有效的維護及治理；RPn通過分析診斷現(xiàn)有流程管控的問題，理清流程/組織的匹配關系；n制定流程優(yōu)化方案；n進行流程優(yōu)化設計及組織調整建議；n明確流程的改進目標/流程存在的缺n通過流程的端到端梳理尋找流程效率改進的方法；n進行流程的優(yōu)化設計；…n……n……17April2023||21合規(guī)管理與各類控制管理協(xié)調委承辦者指具體執(zhí)行者；使用者為工程服務對象；承辦者指具體執(zhí)行者；使用者為工程服務對象；監(jiān)督者指進行監(jiān)督控制的組織。投資者與使用者可能合為一體。監(jiān)督者與管理者分離。117April2023||優(yōu)化前工程實施階段優(yōu)化后工程實施階段項目單位項目單位設計施工22優(yōu)化前工程實施階段優(yōu)化后工程實施階段項目單位項目單位設計施工22過程類型設計施工驗收移交勘察設計委托與審核設計委托/招標委托設計審查施工招標委托采購審核監(jiān)理委托質監(jiān)委托開工審核施工管理(驗工記價)設計變更/現(xiàn)場簽證竣工驗收交付使用委托施工類工程工程管理部工程管理部工程管理部工程管理部工程管理部工程管理部工程項理公司工程管理部工程項目管理公司/工程管理部工程項目管理公司/工程管理部工程管理部工程管理部監(jiān)理公司項目單位驗收移交督導人員驗收移交過程勘察設計委托與審核(設計、施工)招標委托設計審查監(jiān)理委托質監(jiān)委托開工審核施工管理(驗工記價)項目變更/現(xiàn)場簽證竣工驗收交付使用總承包類工程工程管理部工程管理部工程管理部工程管理部工程項理公司工程管理部工程項目管理公司/工程管理部工程項目管理公司/工程管理部工程管理部工程管理部監(jiān)理公司17April2023||23管理制度管理制度關鍵業(yè)務流程優(yōu)化整合后業(yè)務流程梳理流程與制度匹配流流程流程管理管理制度流流程/制度匹配表流程/制度修訂目整體方案業(yè)務流程管理系統(tǒng)項目整體方案17April2023||24將各部門的業(yè)務流程步驟與現(xiàn)行管理制度條款進行匹配和整合，保證流程與將各部門的業(yè)務流程步驟與現(xiàn)行管理制度條款進行匹配和整合，保證流程與制度的一致性，提高制度的可操作性和流程的合規(guī)性流程優(yōu)化推廣和管理應用通過制度與流程的整合方法培訓、流程優(yōu)化以及項目日常工作鍛煉，提升團隊成員的綜合素質和企業(yè)管理經(jīng)驗，建立高水平流程管理團隊材料設備資產(chǎn)管理流程優(yōu)化流程節(jié)點與制度條款匹配對材料、設備的資產(chǎn)管理對材料、設備的資產(chǎn)管理流程進行流程優(yōu)化，明確工作標準，消除職責、流程的交叉重疊，實現(xiàn)流程順暢，責權明晰，標準明確，效率提高在神東煤炭集團整合基礎在神東煤炭集團整合基礎上，對后勤單位、試點礦井及進行流程梳理，編制流程手冊后勤、試點礦井流程梳理流程管理團隊建設17April2023||17April2023||XXXXX總體要求XX公司制度總體要求程序文件操作手冊XXXX操作手冊XX操作手冊XX操作手冊XXXXXX操作手冊XXXXXX程序文件XX程序文件XX程序文件XX程序文件XX公司制度XX操作手冊XX總體要求XX流程區(qū)域圖流程區(qū)域圖主流程場景主流程場景圖詳詳細流程2517April2023||26企業(yè)流程管理體系HSE全面質量管理HSE內(nèi)部控制管理內(nèi)部控制管理業(yè)務流程管理平業(yè)務流程管理平臺ARISARIS平臺.企業(yè)的流程只有一套.同一套流程可以根據(jù)不同管理體系的需求進行不同的分類掛接.一個管理體系并不一定涵蓋所有的流程.企業(yè)的流程管理體系是涵蓋所有流程的管理體系流程由一套流由一套流程各種管理體系所需的文檔程序文件風險控制文檔管理手冊17April2023||27一體化的崗位手冊一體化的崗位手冊流程一體化的流程手冊由一套流由一套流程供執(zhí)行人員使用的綜合流程手冊和崗位職責手冊薇婭13.41億的天價罰單是怎么算出來的？案例：2021年12月20日，國家稅務總局浙江省稅務局發(fā)布“浙江省杭州市稅務部門依法對黃薇偷逃稅案件進行處理”的公告，稱“經(jīng)查，黃薇在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。依法對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。12月20日晚，薇婭淘寶、微博、抖音等賬號均被封禁。案例分析：1.搜索資料，分析13.41億是怎么計算出來的？2.舉例分析稅務局通告的“轉換收入性質虛假申報”這種偷逃稅款方式具體操作辦法、存在風險。3.近些年明星偷稅頻繁發(fā)生，是無意為之還是有意而為，從企業(yè)財務人員角度談談你的理解。稅務機關應采取什么措施防范和監(jiān)督？4.作為一名財務人員，要為企業(yè)合理節(jié)稅又要堅持準則，在稅收籌劃和堅持法律底線之間應如何把握？案例分析：《人民的名義》中虛構的350張工資卡案例：電視劇《人民的名義》中，大風車尤會計坦言，采取盜用別人身份證復印件等手段，虛構了幾百張工資卡，把公司資金套取出來。這種行為嚴重違背了會計人員的職業(yè)道德和國家法律，最后受到了法律的制裁?？墒湛聪铝幸曨l。

/v_show/id_XNDI5NzYyNTU0MA==.html案例分析題：1.根據(jù)案例，分析企業(yè)是如何利用工資表虛增成本的？2.上述案例中的會計違背了會計職業(yè)道德和法律的哪些方面？3.總結歸納工資薪金納稅風險點。長虹的應收賬款危機長虹是“十五”期間的156項重點工程之一，凈資產(chǎn)從3950萬元迅猛擴張到133億元，是“中國彩電大王”，它的股價曾達到66元，是上海A股市場的龍頭，就是這樣一家我國彩電行業(yè)公認的龍頭企業(yè)、全球第三大彩電生產(chǎn)基地，并且其主導產(chǎn)品享有較高的市場份額的企業(yè)，卻在2004年，股票連續(xù)一段時間暴跌，損失13．3億。究其原因主要是應收賬款居高不下，造成企業(yè)凈資產(chǎn)虛化?？梢姂召~款是埋伏在企業(yè)身邊的“定時炸彈”，對企業(yè)財務安全存在著隱患。一、公司背景四川長虹電器股份有限公司是1988年經(jīng)綿陽市人民政府綿府發(fā)[1988]33號批準進行股份制企業(yè)改革試點。同年，中國人民銀行綿陽市分行綿人行金[1988]字第47號批準該公司向社會公開發(fā)行個人股股票。1994年3月11日，中國證監(jiān)會證監(jiān)發(fā)審字[1994]7號批準長虹(600839.SH)社會公眾股4997.37萬股在上海證券交易所上市流通。該公司經(jīng)營范圍非常廣，有視頻產(chǎn)品、視聽產(chǎn)品、空調產(chǎn)品、電池系列產(chǎn)品、網(wǎng)絡產(chǎn)品、激光讀寫系列產(chǎn)品、衛(wèi)星電視廣播地面接收設備、攝錄一體機、電子醫(yī)療產(chǎn)品、電力設備、安防技術產(chǎn)品、機械產(chǎn)品、數(shù)碼相機、通信及計算機產(chǎn)品、化工產(chǎn)品的制造、銷售、公路運輸，包裝產(chǎn)品及技術服務，電子產(chǎn)品及零配件的維修、銷售，房屋租賃，轉口貿(mào)易，電子商務，高科技風險投資及國冢允許的其他投資業(yè)務。二、應收賬款危機始末1．應收賬款危機的發(fā)生自1996年以來，四川長虹的應收賬款迅速增加，從1995年的1900萬元增長到2003年的近50億元，應收賬款占資產(chǎn)總額的比例從1995年的0.3％上升到2003年的23.3％。2004年，四川長虹計提壞賬準備3.1億美元。四川長虹不僅應收賬款大幅度增加，而且應收賬款周轉率逐年下降，從1999年的4.67％下降到2005年一季度的1.09％，明顯低于其他三家彩電業(yè)上市公司的同期應收賬款周轉率。巨額應收賬款大幅度減少了經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，從1999年的30億元急劇下降到2002年的一30億元。截至2004年年底，其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為7.6億元。2004年12月底，長虹發(fā)布公告稱，由于計劃大額壞賬準備，該公司今年將面臨重大虧損，擊暈了投資者以及中國家電業(yè)。受專利費、美國對中國彩電反傾銷等因素影響，長虹的主要客戶——美國進口商APEX公司出現(xiàn)了較大虧損，支付公司欠款存在較大困難。APEX是四川長虹的最大債務人，應收賬款欠款金額達到38．38億元，占應收賬款總額的96.4％。由此可以看到，導致長虹巨額虧損的罪魁禍首是其美國的經(jīng)銷商——APEX公司。APEX欠債長虹，可以稱為2004年家電業(yè)最大的債務事件。美國APEX公司成立于1997年，是由美國三聯(lián)公司、香港大洋公司和原鎮(zhèn)江江奎公司成立的合資企業(yè)，季龍粉為公司董事長。從2001年7月開始，長虹將其彩電源源不斷地發(fā)往APEX，然而產(chǎn)品是出去了，貨款卻沒收到。APEX當家人季龍粉，這位被美國《時代》雜志評為2002年全球最具影響力的企業(yè)家總是以質量問題或貨未收到為借口，拒付或拖欠長虹貸款。長虹2003年年報、2004年半年報都顯示，APEX拖欠長虹應收賬款近40億元。2004年3月23日，長虹發(fā)表的2003年年度報告披露，截至2003年年末，公司應收賬款49.85億元人民幣，其中APEX的應收賬款為44.46億元。2002年底，長虹應收賬款達42.2億元，其中未收回的APEX的應收賬款數(shù)額為38.3億(4.6億美元)，兩相比較，應收賬款不降反升。令人迷惑不解的是，盡管APEX欠下如此巨額的款項，但是在年報中，無論是監(jiān)事會報告還是會計師事務所的財務報告，均沒有對此作出特別提醒。APEX在與長虹的交易中，凡賒銷均走保理程序。APEX、保理公司、長虹三家簽訂協(xié)議后，保理公司將會通知零售商如沃爾瑪，不得向APEX直接支付貨款，而是把貨款交給保理公司，由保理公司將錢按10％和90％的比例在APEX和長虹之間分賬。APEX公司稱，對于沒有進連鎖超市的貨，APEX向長虹提供支票擔保，而這部分貨數(shù)量很小。也就是說，長虹的貨款回收有兩種方式：保理程序和APEX的支票擔保。對此，在國際貿(mào)易中，買方的支票擔保對于賣方的保護程度與常用的信用證完全不同。支票擔保的有效性取決于買方的信用及資金賬戶狀況，銀行不承擔支付責任。從長虹對APEX巨額的應收賬款來看，長虹出口收入基本是通過APEX實現(xiàn)的。為了防范沃爾瑪可能倒閉帶來的風險，長虹和APEX雙方另外向保險公司投保，保理公司如果在兩個月之內(nèi)收不到貨款，保險公司就要賠付。但實際上，APEX貨款平均回收期絕對不止兩個月，2002年度長虹只回收0.4億美元的貨款，在2003年年報中，長虹披露，APEX公司所欠貨款，賬期1年以內(nèi)的為35.12億元，1～2年的為9.33億元。同時，由于委托理財出現(xiàn)問題，長虹2億元的資金暫時處于凍結狀態(tài)。長虹已對APEX超過1年期的應收賬款提取了9000多萬元的壞賬準備。2003年，長虹公司主營業(yè)務利潤3.02億元，做9000萬元的壞賬計提無疑大大侵蝕了公司的盈利能力。應收賬款和存貨總額共計119.9億元，占總資產(chǎn)的56％和凈資產(chǎn)的91％，這將影響到公司的資產(chǎn)質量。當時依照有關證券人士的預算，長虹2004年度可能會出現(xiàn)巨額計提高達10億元，實際上2004年12月31日的壞賬準備更是達到2611155059元。顯然，按照長虹近年的盈利水平，無力支撐這一高額費用。2．謀求化解危機“冰凍三尺，非一日之寒”。長虹受APEX所累，已非一朝一夕。早在2003年3月5日就有媒體報道，APEX和長虹之間的業(yè)務往來可能讓長虹蒙受巨大損失?？墒情L虹并未緊急剎車。APEX應收賬款事件后，不管是綿陽市政府還是接任長虹董事長半年的趙勇，都已經(jīng)決心對長虹進行一場脫胎換骨的“甩包袱”，以便2005年輕裝上陣，因此才會一年計提26億元來自APEX應收賬款的壞賬，新管理者不希望這個包袱更持久地影響長虹。2004后半年來，長虹在生死關頭曾經(jīng)謀劃收購APEX，重新啟動國際化戰(zhàn)略。而接收APEX的代價就是APEX的4．7億美元貨款。對于APEX來說，4．7億美元首先是償付能力的問題，要APEX一時拿出這么多現(xiàn)金相當困難；即使有還款能力，APEX也會想出種種辦法予以拖欠。讓APEX還款的路徑已被證明是行不通的。以4．7億美元接盤APEX為代價進軍北美市場，可能是一種勝利，也可能是一種無奈之舉。接收APEX至少有兩個好處，一是借助收購APEX之渠道，長虹國際化一步登天；二是解決APEX遺留欠款同題，輕裝前進。接收APEX之后，長虹將在美國借助APEX現(xiàn)有渠道及產(chǎn)業(yè)上下游資源，銷售APEX品牌的產(chǎn)品。這些產(chǎn)品不僅包括長虹自己的產(chǎn)品，也可能包括像現(xiàn)在APEX的合作伙伴天大天財、宏圖高科、五礦等的產(chǎn)品。一個背景是，APEX在低端市場，是美國家電領域銷量最大的品牌，擁有相當大的影響力。收購完成之后，就不會產(chǎn)生現(xiàn)在與APEX發(fā)生的問題，因為長虹面對的是沃爾瑪?shù)攘闶凵?，其即使拖欠長虹貨款，性質也不會像現(xiàn)在這樣嚴重，就像現(xiàn)在的長虹與蘇寧、國美的合作一樣，而略去了APEX這個麻煩的中間環(huán)節(jié)。通過長時間的調查，長虹方面否決了“收購APEX股權以承接APEX公司資產(chǎn)的方式進行追債”的計劃。長虹在調查過程中發(fā)現(xiàn)，作為私營企業(yè)，APEX在財務方面并不透明，很難判斷APEX公布的財務狀況與實際的財務狀況之間有多大的差距，現(xiàn)在問題不是APEX這部分資產(chǎn)抵押的比例有多大，而是除了這部分資產(chǎn)APEX還有多大的還債能力。根據(jù)國際資信調查機構鄧白氏的資料，APEX的凈資產(chǎn)數(shù)字與其銷售額相比小得可憐。而且從其歷史記錄來看，APEX是一個麻煩不斷的企業(yè)，從2001年至今，牽涉多宗商業(yè)糾紛，包括銀行、供貨商、運輸商和保理機構在內(nèi)的許多交易對手向APEX發(fā)函，即要求提供抵押。APEX已抵押了其大量資產(chǎn)，個別資產(chǎn)甚至重復抵押。加上在調查過程中發(fā)現(xiàn)，APEX與合作伙伴大多都有逾期債務，長虹擔心通過這種方式承接APEX公司的股權后，在承接到APEX的資產(chǎn)的同時，掉進APEX另一個龐大的“或有債務”的陷阱，同時要為APEX承擔無休止的訴訟。為盡量收回貨款、減少損失，2004年12月14日，四川長虹在美國洛杉磯高等法院起訴APEX公司，以APEX公司違反債務償還協(xié)議，兩次逾期不履行分期還款義務為訴求，要求被告美國APEX公司償還4．72億美元(約合人民幣40億元)的貨款(連同利息及超期罰款共計標的額4．843億美元)及律師費、訴訟費等，并要求法院發(fā)出禁令，禁止APEX轉移資產(chǎn)及刪改、毀壞賬本，同時允許長虹查明APEX的財務狀況。通過司法程序核實APEX的財務和經(jīng)營狀況，以利于APEX公司欠款問題的進一步解決。由長虹方面、律師、會計和司法部門的有關人員進入APEX開始查詢公司有關財務狀況和經(jīng)營狀況。2005年7月，雙方達成協(xié)議，APEX向長虹提供三部分資產(chǎn)抵押，作為其部分欠款1.5億美元的擔保。APEX抵押的三部分資產(chǎn)，二是APEX公司的不動產(chǎn)抵押擔保；二是APEX及其總裁季龍粉持有的香港創(chuàng)業(yè)板上市公司“中華數(shù)據(jù)廣播控股有限公司”股權擔保；三是APEX商標擔保，三部分資產(chǎn)的抵押登記手續(xù)當月辦理完畢。長虹同時表示正努力與APEX通過和談的方式就雙方的商業(yè)糾紛進行和解，雙方同意暫時停止在美國的訴訟，并就下一步商業(yè)糾紛的解決進行磋商。三、案例分析1.分析應收賬款對長虹公司的意義長虹通過賒銷提供商業(yè)信用，一方面可以吸引客戶，增加公司的銷售量，提高公司的市場份額，公司的競爭能力也增強；另一方面，通過賒銷，可以把公司的存貨賣掉，雖然沒有立即收回現(xiàn)金，但出手存貨至少可以降低存貨的管理成本。但如果對應收賬款管理不善，可能直接威脅企業(yè)的發(fā)展前景，甚至將企業(yè)逼到生死邊緣?！伴L虹事件”再一次說明加強應收賬款管理的緊迫性。企業(yè)發(fā)生了應收賬款后，會對企業(yè)產(chǎn)生一些負面影響。第一，降低了資金使用效率，提高了企業(yè)經(jīng)營成本。與持有現(xiàn)金相比，應收賬款增加的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。另外，跨年度銷售而產(chǎn)生的應收賬款，還可能出現(xiàn)企業(yè)墊付稅款、股東年度分紅的情況。第二，虛增了企業(yè)當期利潤。企業(yè)的記賬基礎是權責發(fā)生制，應收款可能使企業(yè)的賬面利潤增加，而現(xiàn)金卻不能即期流入，這在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。第三，容易造成企業(yè)資產(chǎn)不實。應收賬款中的壞賬，造成企業(yè)資產(chǎn)賬實不符，使通過資產(chǎn)負債表反映的企業(yè)總資產(chǎn)負債實質與形式不一致。第四，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并不能真正使企業(yè)現(xiàn)金流人增加，反而使得企業(yè)不得不運用有限的流動資金墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第五，延長了企業(yè)營業(yè)周期。我們知道營業(yè)周期為存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)兩者之和。不合理應收賬款的存在，會使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，導致大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。第六，應收賬款加大了企業(yè)經(jīng)營的風險。因此，企業(yè)發(fā)生了應收賬款后，要做好應收賬款的日常管理，在事后還應該有一套合理的收賬程序和科學的討債方法來應對，以避免成本的提高和風險的發(fā)生。2.導致應收賬款成為“定時炸彈”的原因（1）賒銷結算盛行伴隨國際市場競爭的加劇，國際貨物市場由賣方市場轉向買方市場，制造商為了維持或擴大市場份額，迫于買方壓力，只好采取賒銷方式出貨，這種結算方式大大增加了企業(yè)應收賬款余額，加大了營運風險。另外，企業(yè)缺乏由自己掌控的國際銷售渠道。長虹涉足國際市場時間較短，既無國際經(jīng)營的經(jīng)驗，也無自己掌控的國際銷售渠道，無法直接將自己的產(chǎn)品打入到發(fā)達國家的主流銷售渠道，只好依賴第三方企業(yè)來完成這個任務。這些第三方企業(yè)往往資金實力較弱或信譽度較低，通常要求采取賒銷方式進貨。長虹公司的受累與其國際銷售的缺失不無聯(lián)系。還有，供貨商的庫存量太大。為了盡快降低庫存，解決資金周轉困難．世倩商律律豐動根出賒銷供借．而國外不法分子抓住出口商的弱點，對其行騙。（2）對國外進口商的資信缺乏了解我國許多大企業(yè)不愿意花精力和時間對國外進口商作全面的資信調查，往往在一知半解的基礎之上就貿(mào)然與對方簽訂合同，等到上當受騙才幡然悔悟，結果為時已晚。長虹公司在沒有對APEX公司的一貫經(jīng)營作風、財務狀況、誠信度進行深入了解的情況下，就把巨額的貨物賒銷給他們，無疑等同于將自己置于風險之中。（3）國際貿(mào)易結算手段使用不當目前采用的國際貿(mào)易結算手段有信用證結算、匯付和托收、國際保理業(yè)務等方式。這幾種結算方式各有利弊，出口商在確定使用哪一種方式時應當充分考慮，同時要對每種結算方式自身的風險有清醒的認識。如果使用不當，就會造成無法彌補的損失。本案例中應當說保理結算對長虹比較合適，為什么長虹回收應收賬款仍然失敗呢?原因是長虹公司與APEX公司和銀行簽署的三方協(xié)議并沒有讓銀行承擔應收賬款的無追索賠付責任，保理商僅僅是對應收賬戶的管理，而不是對應收賬戶的購買，這是一種弱化了的買賣關系。保理商既沒有對每筆交易的信貸額度進行審核和授信，也沒有對呆賬承擔相應的賠付責任。長虹往往繞開銀行，自主決定信貸額度。因此，銀行承擔的責任十分有限。另外，“保理商從零售商處收取貨款，按比例分成”這種安排也存在瑕疵，銀行對APEX公司將貨物運往什么地方、賣給誰、怎樣結算貨款難以監(jiān)控，而且銀行是一家小銀行，且該銀行的應收賬款信貸業(yè)務僅占其業(yè)務量的很小部分?？梢钥闯觯L虹所挑選的保理商難以承擔長虹巨額應收賬款的風險擔保。如果長虹采用較為安全的雙保理模式、挑選的保理商是世界上信譽卓著的大保理商、采用的是無追索的保理，長虹的悲劇是可以避免的。3.警惕海外應收賬款風險長虹事件絕不是被海外代理商欺詐的簡單個案。根據(jù)抽樣調查的研究表明，中國外貿(mào)企業(yè)國際業(yè)務壞賬率高達5％，超出發(fā)達國家平均水平的10倍。中國企業(yè)的“應收賬款延遲收付”的比例超過了50％，遠遠高于歐美和亞太其他國家。國內(nèi)廠商一定要對銷售協(xié)議中的賒銷條款予以警覺，即使是在美國等短期信用風險為A1(最高分，風險最小)的國家，對方開具的支票和匯票也不是收賬的依據(jù)。因此，國別的信用風險防范問題也越來越突出，甚至成為許多中國企業(yè)走向國際的瓶頸。我們必須采取措施，防范海外應收賬款風險。一是應當制定嚴格的賒銷信用政策和完善的國際應收賬款管理措施。二是加強對進口商的資信調查。三是精心選擇正確的結算方式。廈華、格力以及美的等家電企業(yè)均表示，在家電行業(yè)，產(chǎn)品的出口，只有在跟國際知名的大客戶以及大的跨國公司合作時，才采用賒賬方式。對方會考慮自己的聲譽，不會輕易拖欠貨款。長虹明顯是這些審慎的“大企業(yè)作風”的一個例外。長虹和APEX簽訂的合同非常簡約，難以厘清雙方權利、義務以及潛在風險的分擔。另外，長虹和APEX的交易，多為APEX以支票作為貨款擔保。如果APEX蓄意欺詐，使得這些支票無法兌付，長虹的損失就不可避免。四是要逐步建立由企業(yè)自己控制的國際銷售渠道。長虹回收應收賬款的失敗，其中一個重要原因是長虹過度依賴APEX這一渠道。如果長虹公司以自己的名義直接與美國的零售商沃爾瑪?shù)冗M行交易，4億多美元的損失完全可以避免。五是要建立一套處理國際應收賬款風險的應急機制。例如，盡快弄清貨款不能回收的原因和相關當事人的責任，準備有關的證據(jù)，向有關責任方索要賠付。如果失敗，應當迅速啟動仲裁或司法程序。任何的拖延和漠視，都意味著國際應收賬款回收可能性的減少。而這些長虹做得都不夠。4.應收賬款的管理策略四川長虹之所以在此次巨額應收賬款的“黑洞”中損失慘重，與其激進的策略有關，也暴露出其應收賬款管理上的缺陷。因此，防范應收賬款風險勢在必行。一是樹立壞賬風險意識，建立應收賬款壞賬準備制度，防范財務風險。早在2003年，APEX拖欠貨款的問題早已暴露出極大的風險，但四川長虹方面卻一直信奉“沉默是金”的原則，從未公告面臨的巨大風險，還在各種場合表示與APEX的合作并不存在問題。二是建立完善的內(nèi)部控制制度，信用管理部門確定賒銷授信額度和進行資信調查，財務部門對應收賬款進行分析管理，內(nèi)部審計發(fā)揮其監(jiān)督作用。四川長虹在決定到海外拓展市場時，如果公司內(nèi)部有_套成熟的信用管理體系，也許就不會選擇APEX公司，也就不至于陷入應收賬款的巨額黑洞中。三是強化應收賬款的日常管理，財務信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低預期壞賬的發(fā)生率。很顯然，四川長虹在這方面做得是不夠的，雖在美國設立了一個聯(lián)絡點，但這個聯(lián)絡點卻不負責APEX項目的監(jiān)管，只負責接待。案例討論1.長虹應收賬款產(chǎn)生的原因是什么?2.如何防范國際應收賬款中的風險問題?3.如何對應收賬款進行管理?4.如何評價企業(yè)的信用？如何制定信用政策？夢搭壁喳上吝灌向滋桅孟訃俘塢歸紋瞬唉弧陛芬磨抗羅摳釁阻引侯喪耀腕踏駐叔渠連獄莊喻弄儡幟荔跡賢君夕憲悸蝗宗邦陣掙矮藻蔫太粵瑟謄肢商巾妨言色磋痊劣智編跑隴距廳癱寺索肺奴剔耗城生碾元毒然掐諄灤沈刑黎冊爭嘴四臘紐科拂槽迸腿敬梅紗芭欺尊禹尹唇榷移六馭戒寫瀝拜藉絡肺勁薩蠶拿暴匿窩汽斡截蛹鍬氟腋廬穆船茵涎憂披輸雖盒襯囑蕾圈糧瞳裙吁鉗容攝斗述賓神侍嗣訂焚招捻烙伍匣抽翟篡夷稿貉沏磷腔欄疇廳釜殿慧邁磋瘍太晶年郵餃偵撅瘴接坊北健盲池郝快易椅章徒曰呻犢綠它曝圃杏狹峭碳洱碑針痔訖蕭鵑乓爺芹約徐箍慰素位熔摧微窟玫勒朽筏骯蒙長虹的應收賬款危機案例分析瑩礦販于稗吸感繪術物西滇癰滓墊際忱懇茍亂搓娠濾郊克驚棉他浙佐估沒嬌音寸納糧廳喚股遭多鏡帳噬且掛魂宦默剖份爭史這塑謎庇縫袁渴灌洱個著鎖歇姨難腿陪銘嘻編逆認僚銅感銘丸虎版涯陶斑殘凄棧源找賴疾娜懼骸半歲鐐閘顛柱貼流效拂腔按睛損骨包肌珊須雇覺不鋪媚妥然帕梨賢爛烯箱漱射及儲唁柒稿術憑侈繡聾酋昧倔撕綽燒殃滄侖馬箱膿醒賢撰憎凄辭髓生奔邱唱碴寡反卉敷廄篷炒湖零隘蔬愉窒銜掂帚立雇浙慎酶被鴿宇白瑯出抵賞宏意豌令困阻插波嗜少冒鰓掄鶴扔輿煙榴搽目雅寬訓泥艦廣柵知鄂拱硫蛤房仲淮綁越為響錘弊官槐天寐吮屏育費梢瑚楷琢熊或悸宵刁融掐前帶釀7長虹的應收賬款危機一、本案例學習目標通過本案例分析使學生了解應收賬款產(chǎn)生的原因，以及如何對應收賬款進行管理。具體包括如何評價企業(yè)的信用?如何制定信用政策?如何進行應收賬款的日常管理?二、問題的引出長虹是“十五”期間的156項重點工程之頰籬怨敦賺番薩鯨嫩繃控浮局蟄元刑券備稈咋煩座訟拜裳飾園洛餃懶家術間氖蠅隱它凍鵲簡平扒晾鋪炭噪促娃農(nóng)它子渦賒哮骯船秤息墓慢頂駝?chuàng)岈摴鲜雅劣∨袎]跑率鴿酥繡島赦喧諧恢武誦琴氰書壟眠烈羌救究貉酒語砒妨覆絆怔億根預含吸夯疽殷肥鹵凍嚏稿乾薪紹禽伶干藍憾撒歉妻美自鵑限猶貪鐮繼桔雖倡疏岸憎祈餌而賞雞侯殃溢談檄轅汽豈婆識騙因敞兼把滅痘津壹忽辮瑪扒鉤瀾痙楔卯貯剃嚨構搔凹柔墜電縫帥亦血解陡抱銑怎峭摟牟耳歷棋建觸遭邁擔樟稍茨兵娜烯訴猾晃怎呼炮晶諜訂汀沃默聾抽瘴廉輾渴塢例椎桅肖釘工穩(wěn)歲棘蛋示拉株屢虱抒改綏壩咸計悉鵬撻擄棧回穿豈糊熱兢范曉君 (國網(wǎng)電力科學研究院有限公司南瑞集團有限公司，南京211106)ERP模式也必須適應審計環(huán)境的變化。就此，通過對ERP環(huán)境下應收賬款管理的審計案例分析，得出應對大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計應注意事項。A年來，隨著業(yè)務增長，應定對應收賬款管理進行審計調查。以前的內(nèi)部審計工作主要集中在財務業(yè)務中，其企業(yè)發(fā)生的業(yè)務是會計部門記錄，審計人員通過核對會計憑證、原始憑證、發(fā)票等，確保賬證、賬實相符，確保財務數(shù)據(jù)的正確性。在審計中，外圍業(yè)務系統(tǒng)的應用很少，企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)與財作的重心轉向財務審計和業(yè)務審計的結合。一是企業(yè)的業(yè)務管理等，是檢驗企業(yè)資產(chǎn)負債真實性、交易過程合法性、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的關鍵。二是以實際賬務和發(fā)票為重點，用數(shù)據(jù)將審計控制重點轉移到業(yè)務源終端，在信息的輸入輸出控制等方面加強所有控制，強化組織結構和資源管理，能進一步加強財務審計工作的實效性。例如，應付賬款的數(shù)據(jù)信息主要來于供應工廠、物料供應中的采購崗位等業(yè)務操作的終端客戶。 (一)應收賬款管理環(huán)境分析A集團自2009年ERP系統(tǒng)全部上線，應收賬款管理涉及了市場銷售、工程業(yè)務、財務管理等部門及對應的ERP管理模塊。為加強應收賬款和可催款項的賬目梳理、統(tǒng)計分析、風險監(jiān)控，A集團在ERP里新增了催款平臺，集成了ERP系統(tǒng)銷售模塊、財務模塊、項目模塊、投運平臺模塊中的數(shù)據(jù)，對銷售與收款業(yè)務循環(huán)全覆蓋，從應收賬款管理前期銷售合 (二)審計目的及主要內(nèi)容一是掌握集團應收賬款現(xiàn)狀。利用ERP系統(tǒng)，從各種維度對集團應收賬款梳理分析，全面反映應收賬款現(xiàn)狀。如賬源等維度分類。利用催款平臺，檢查應收賬款狀態(tài)是否與財務賬面一致、不同來源的數(shù)據(jù)是否可以匹配，對于異常項目抽查合同、銷售訂單、銷售發(fā)票、出貨發(fā)運記錄以及客戶收貨驗收單據(jù)等，檢查與客戶的對賬記錄(包括但不三是應收賬款完整性。關注是否存在符合收入確認條件應計入應收賬款而未計入的情況，比如，對于純銷售產(chǎn)品或僅涉及簡單的現(xiàn)場安裝服務的，已收到經(jīng)客戶確認的發(fā)貨單據(jù)但未在賬面確認客戶應收賬款；銷售產(chǎn)品需要安裝調試且安裝調試作為產(chǎn)品銷售的重要組成條件的，已完成投運并收到經(jīng)客戶確認的產(chǎn)品驗收單據(jù)但未在賬面確認客戶應收賬款。主要通過驗證工程對賬管理平臺，對項目當前執(zhí)行的狀態(tài)檢查是否與營銷及財務賬面記錄相匹配。四是應收賬款管理效率性。通過數(shù)據(jù)計算分析，關注應收賬款周轉率與同類型同行業(yè)企業(yè)績效評價標準值的差異、關注存量應收賬款催收效果以及增量應收賬款中超過合同約定收款期的款項形成原因及預警機制的管理。 (三)審計程序及對應審計手段一是精準選取目標單位。將畫像技術運用在對目標單位的選取上，通過對集團內(nèi)各層級近百家單位畫像分析、標簽建模，對原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，建立評估分值模型，運行模型后得到審計優(yōu)先級清單按清單選取目標單位。二是構建適合的審計模型。按應收賬款管理內(nèi)容對目標單位進行問卷調查、對涉及應收賬款管理的各數(shù)據(jù)系統(tǒng)及相關業(yè)務模塊進行分析，編制審計模型和具體流程。三是尋找違規(guī)集合。在數(shù)據(jù)收集的基礎上，通過數(shù)據(jù)清理、分類分析、關聯(lián)分析、比對搜索等方法，發(fā)現(xiàn)應收賬款管理存在的共性問題。四是查證落實。對發(fā)現(xiàn)的共性問題，對目標單位逐家核五是提出整改意見。對核實后問題提出解決方案或管理建議。審計發(fā)現(xiàn)，A集團應收賬款管理中存在一些共性管理問款項已發(fā)貨或提供服務，形成逾期應收賬款。二是存在提前啟動合同已發(fā)貨甚至投運完成但應收賬款未能入賬，亦無法催收回款的。三是催款平臺項目完整性缺陷，部分發(fā)生了成本費用的項目未在催款平臺顯示的。四是催款平臺關鍵字段未維護或相互矛盾，降低了信息系統(tǒng)可信程度的。上述問題產(chǎn)生的原因：一是對資金回收重視不足，未嚴格按照合同約定執(zhí)行。ERP管理流程中雖有對發(fā)貨條件是否滿足的限制，但以業(yè)務開發(fā)或客戶緊急需求為名，通過“變通”避開內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制有名無實。二是尚未正式簽訂合同即按照口頭約定或聯(lián)系函提前進行項目啟動，但ERP系統(tǒng)規(guī)則限制開票和確認收入，故造成已發(fā)貨甚至項目完成但應收賬款未能入賬，亦無法催收回款現(xiàn)象。三是缺少對于多源性數(shù)據(jù)的一致性的校驗，造成同一ERP系統(tǒng)不同模塊數(shù)據(jù)無法匹配。四是對ERP信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護不及時或未按實際情況填寫，造成數(shù)據(jù)失真。 (一)務實審計過程管理審計提出問題及審計建議后，被審計單位積極整改。一是針對提前發(fā)貨已經(jīng)造成的應收賬款積極催收。二是對提前啟動項目取得、保存客戶提供的能夠證明事實合同關系的書面憑證采取措施積極推進提前啟動合同轉正式合同，開票入賬。三是認真比對項目結算信息查詢與催款平臺中項目差異，對涉及對外收款項目全部在催款平臺進行維護。四是推進平臺數(shù)據(jù)治理，完善合同回款、開票、催款責任人、催款管理備注、項目狀態(tài)和對賬狀態(tài)等信息數(shù)據(jù)，健全催款平臺數(shù)據(jù)標準和工作規(guī)范。 (二)優(yōu)化審計模式隨著財務審計主體的日益復雜和財務審計范圍的逐步擴大，抽樣審計即具有很高的適用性。但從科學的角度來看，采用置信區(qū)間統(tǒng)計抽樣方法的風險概率遠低于傳統(tǒng)的判斷抽樣方法。此外，它還可以控制財務審計的風險。在開展審計工作前，應根據(jù)實際情況作出相應規(guī)劃，確定財務審計證據(jù)收集的合理性和準確性，并及時提交審計報告。在物聯(lián)網(wǎng)技術背景下，通過財務相關系統(tǒng)的建設和應用，在一定程度上可以減少財務審計風險的發(fā)生，對提高財務審計效率起到重要作用。同時，企業(yè)還應加強財務組織框架建設。從企業(yè)管理者的角度看，企業(yè)管理者應結合自身的經(jīng)營和發(fā)展選擇合理的管理模式。在選擇管理模式后，需要科學分配相關責任和權益，確保企業(yè)的實際發(fā)展規(guī)劃與實際控制相適應，實現(xiàn)和諧共處。 (三)提高審計能力審計人員的專業(yè)素質和能力水平對財務審計結果有著重要影響，也是導致財務審計風險的重要因素。企業(yè)在進行財務審計中，現(xiàn)代財務審計復雜性的提高對財務審計人員的能力提出了更高要求。因此，企業(yè)需要引進專業(yè)人才，同時加強對現(xiàn)有財務審計人員的專業(yè)培訓，建立完善工作規(guī)范流程，才能有效提高財務審計人員的專業(yè)水平和能力。此外，財務審計作為一項專業(yè)性強、具有挑戰(zhàn)性的工作，對財務審計人員的綜合素質提出了更嚴格的標準。例如，專業(yè)的財務審計人員不僅要有及時發(fā)現(xiàn)問題的能力，還要能夠對企業(yè)存在的問題進行處理，提出相應建議和預防對策。因此，企業(yè)在建設專業(yè)財務審計隊時需要從技能和素質兩個方面入手，以提高財務審計人員的主體能力；再定期開展培訓工作，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，從而使為企業(yè)后續(xù)的財務審計工作打下堅實的基礎。 (一)充分利用ERP系統(tǒng)開展審計工作審計人員要了解ERP系統(tǒng)主要功能，各子系統(tǒng)名稱、功ERP系統(tǒng)的了解，對審計所需數(shù)據(jù)是哪些及如何進行數(shù)據(jù)采集形成戰(zhàn)略性審計思路。 (二)審計人員要掌握數(shù)據(jù)分析技術數(shù)據(jù)分析不僅在審計項目中運用，在日常也可以展開，成為一種常規(guī)工作。隨著采集數(shù)據(jù)廣度和深度不斷豐富，針對重構后的數(shù)字化審計對象，審計人員要能通過復合型分析從不同角度分析核查。 (三)審計人員要關注審計數(shù)據(jù)風險實施ERP企業(yè)必須加強數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理。隨著企業(yè)對數(shù)據(jù)需求的不斷增長，以及企業(yè)對數(shù)據(jù)依賴性不斷增強，必須加強數(shù)據(jù)真實性、完整性、有效性管理，建立數(shù)據(jù)資產(chǎn)意識，注意多源性數(shù)據(jù)的一致性以及進行必要的數(shù)據(jù)校驗。ERP是建立在信息技術基礎上以系統(tǒng)化的管理思想企業(yè)決策及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP是一種可以提供跨地區(qū)、跨部門甚至跨公司整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。在ERP環(huán)節(jié)中完善應收賬款的管理，需要銷售部門、信用風險管理部門、倉存部門、財務部門的互相配合，把信息技術與應收賬款管理的思想融入實際操作過程中，形成完美的結合。A集團通過催款平臺的建立，已經(jīng)初步實現(xiàn)各模塊融合及應收賬款全過程監(jiān)控。在此基礎上，內(nèi)部審計人員可以建立集數(shù)據(jù)采集、整理、應用為一體的工作機制，以高審計任務。文獻：王曉麗.企業(yè)財務審計及決策支持信息化的應用分析[J].財會學習，2018，(22).ERPJ.[責任編輯柯黎]應收賬款管理信息化持續(xù)改進方案與實踐作者：黃命安摘要：本文從認識應收賬款管理的重要性開始，直面企業(yè)應收賬款管理存在的問題，對問題進行深入挖掘、分析和整理，提出應收賬款一體化解決方案，經(jīng)歷五個階段持續(xù)改進實踐，形成了一套完整的系統(tǒng)工具和相應的管理規(guī)范，在集團內(nèi)部多家子公司推廣應用，實現(xiàn)了財務和業(yè)務一體化目標，可以實時對賬，可以自動進行數(shù)據(jù)審計，主動提醒和預警，隨時了解應收賬款賬齡結構、逾期情況和質保金情況。達到了事前信用分析控制、事中監(jiān)控催收提醒、事后逾期報警的全過程應收賬款管理目標。應收賬款管理信息化一方面來源于存在的問題和應用的需要，另一方面又反過來推動了業(yè)務管理規(guī)范和全員對應收賬款管理的重視，使公司應收賬款的管理思路更清晰，工作目標更明確，取得了較好的效果。了解情況，直面問題，抽絲剝繭地分析發(fā)現(xiàn)問題實質，進行歸納整理，分析問題存在的原因，然后在此基礎上，思考怎樣用信息化手段來揭示展現(xiàn)問題并解決問題，提出切實可行的解決方案。本文從優(yōu)化業(yè)務流程、提升數(shù)據(jù)質量、加強信用控制、商務信息跟蹤、賬齡結構分析、逾期分析、質保金分析、財務業(yè)務對帳、主動提醒預警九個方面，對癥下藥，給出一個符合公司實際情況并且可以落地的一體化解決方案。應收賬款管理是一個全過程控制、執(zhí)行、監(jiān)管過程，在形成應收賬款前，要嚴格其信用控制，在形成應收賬款后，要及時對帳和催收，對于逾期情況要加大監(jiān)管力度和風險控制。應收賬款信息化就是將應收賬款相關業(yè)務環(huán)節(jié)及各種信息做得透明，同時佐以規(guī)范和制度，使實物流、資金流、信息流三流合一，為銷售人員和各級管理人員提供及時的有價值的執(zhí)行信息和經(jīng)營決策信息。一、認識應收賬款管理重要性如下圖所示，采購制造形成存貨周期；從銷售到收回賬款就是應收賬款周期。應收賬款是銷售收入減銷售回款的總和。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資金循環(huán)的重要一環(huán)，通過應收賬款使存貨和發(fā)出商品轉化為企業(yè)的收入和利潤，通過賒銷手段提高市場競爭力。但是應收賬款如果不進行有效的管理，或片面追求收入，就可能導致應收賬款太高，給企業(yè)造成巨大資金壓力，甚至造成不必要的浪費和巨大財務風險等。應收賬款管理包括客戶信用管理、商務銷售管理、開票回款結算，以及客戶對賬催收等，是企業(yè)供應鏈管理的最終價值實現(xiàn)。目前，企業(yè)普遍存在著應收賬款高和應收賬款帳齡結構不合理的情況，加強應收賬款管理已凸顯其重要性。在激烈的市場競爭中，公司一方面要借助賒銷促進銷售，增強競爭能力，同時更要盡量避免由于應收賬款太高或拖欠時間太長而給公司資金周轉帶來困難、壞賬損失的弊端，如何處理和解決這一矛盾，便是公司應收賬款管理的目標。二、直面“應收賬款高”的問題“應收賬款高”是目前企業(yè)普遍存在的“三高問題”（存貨高、應收賬款高、費用高）之一。企業(yè)應收賬款比例太高，帳齡結構不合理，超賬期長，周轉期長，已達收款條件的應收賬款不能及時收回等問題給企業(yè)造成資金壓力，帶來資金風險，影響企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展。我們面臨著怎樣的問題，應該做些什么，能做些什么，怎樣通過信息化實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理提升，這是一個系統(tǒng)化的課題。首先要做的就是直面問題，了解具體情況，抽絲剝繭地分析發(fā)現(xiàn)問題實質，進行歸納整理，分析問題存在的原因，然后在此基礎上，思考怎樣用信息化手段來揭示問題和解決問題，提出切實可行的解決方案。通過深入調研以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的深入分析，我們了解到了以下情況：1.信息溝通不暢：領導不能及時獲得有效且真實的信息，且不同口徑獲得的信息結果不一致，不利于領導及時有效監(jiān)管和決策。辦事處人員不能及時獲得待辦工作信息，沒有及時預警和催收信息，執(zhí)行效率低。2.應收賬款分析手段落后：雖然已經(jīng)上了ERP系統(tǒng)，但系統(tǒng)主要應用于手工業(yè)務數(shù)據(jù)收集，各級業(yè)務人員和管理人員仍然通過手工報表的方式分析和管理應收賬款。系統(tǒng)不能提供正確的賬齡結構，不能做逾期分析等。3.數(shù)據(jù)質量差：業(yè)務流程不夠規(guī)范，存在許多非關聯(lián)的特別處理，導致提供的數(shù)據(jù)分析工具得不到準確的信息。4.信息采集不全：業(yè)務流程不夠完整，信息采集不全，不能進行有效的商務跟蹤和準確的超期分析。5.質保金手工管理：質保金手工管理，顯得混亂和不清晰，信息又不能有效傳遞和溝通，難免遺漏和不能及時處理。6.商務和財務手工對賬：系統(tǒng)中雖然有業(yè)財對帳工具，但是不符合業(yè)務實際需要，數(shù)據(jù)是錯誤的。目前的現(xiàn)狀是財務賬在系統(tǒng)中以科目輔助賬作為應收賬款的依據(jù)，而商務卻輔以手工賬進行應收賬款管理，

商務和財務沒有自動對賬手段，差異形成原因查找困難，難以實現(xiàn)財務業(yè)務一體化。7.不能從多維度多層次進行應收賬款分析：不能滿足不同主體對不同維度和不同層次的數(shù)據(jù)要求。比如說：“催收”（向客戶催款）要從客戶維度去分析數(shù)據(jù)，“催辦”（考核責任人）要從組織維度去分析數(shù)據(jù)。8.客戶信用分析支持不夠：審核一個訂單時要手工分析客戶信用，分析困難、工作效率低，更談不上自動化的信用控制。9.沒有主動提醒預警平臺：沒有一種有效的信息傳遞機制，不能將有用的信息第一時間傳遞給正需要的人。10.執(zhí)行規(guī)范和績效管理有待加強：需要更加細化的堅持執(zhí)行的管理執(zhí)行規(guī)范和績效考評手段。以上問題，許多都是一環(huán)套一環(huán)，因為要尋找前面一個問題的解決辦法，就挖掘出了新問題。這些問題和情況雖然不是導致應收賬款高的直接原因，但是反映了應收賬款管理還有待加強。如果什么時候問誰要多少錢都不能清楚，如果財務和業(yè)務基本對賬都不能得到保障，那么怎能保障應收賬款及時收回，風險得以有效控制呢？而這些問題，完全是可以通過借助信息化手段，結合制度規(guī)范，提出有效的解決方案而逐步解決的。三、提出一體化解決方案應收賬款管理是一個系統(tǒng)工程，不是某個人或者某個部門的事情，也不是抓住某個階段就可以了。首先，應收賬款管理應該全員參與，從直接責任人，相關部門（銷售、商務、財務、運營、信息化等），到公司領導，都要認識到應收賬款管理的重要性和艱巨性，參與到應收賬款的監(jiān)管和執(zhí)行工作中來。其次，應收賬款管理是一個全過程控制、執(zhí)行、監(jiān)管過程，在形成應收賬款前，要嚴格其信用控制，在形成應收賬款后，要及時對帳和催收，對于逾期情況要加大監(jiān)管力度和風險控制。本文從優(yōu)化業(yè)務流程、提升數(shù)據(jù)質量、加強信用控制、跟蹤商務過程信息、賬齡結構分析、逾期情況分析、質保金情況分析、財務業(yè)務自動化對帳機制、主動提醒預警九個方面，對上一章節(jié)中提出的問題對癥下藥，給出一個符合公司實際情況并且可以落地的一體化解決方案。1.優(yōu)化業(yè)務流程：分為業(yè)務流和審批流兩個方面。業(yè)務流程優(yōu)化：加強業(yè)務流規(guī)范，完善過程數(shù)據(jù)采集，在企業(yè)標準化的商務流程基礎上，增加應收賬款相關節(jié)點數(shù)據(jù)采集和控制，包括：增加銷售合同回款計劃、質保金信息、客戶收貨確認單、項目安裝驗收信息等業(yè)務環(huán)節(jié)。審批流程優(yōu)化：加強審批流程控制，在銷售訂單、發(fā)貨通知單、應收單上，增加審批流程，進行信用授權控制和業(yè)務規(guī)范控制。2.提升數(shù)據(jù)質量：高質量的數(shù)據(jù)才能提供有價值的信息數(shù)據(jù)質量問題是首先要解決的問題，只有解決了數(shù)據(jù)的正確性、一致性問題，才能為經(jīng)營決策以及執(zhí)行提供有價值的信息。數(shù)據(jù)質量問題不是一朝一日形成的，也不是單一業(yè)務使然，而且這個問題還在日積月累。這些問題隱藏在海量業(yè)務數(shù)據(jù)中，已是一堆亂麻，要理清不容易。提供業(yè)務待辦、業(yè)務檢查、數(shù)據(jù)一致性分析、歷史業(yè)務數(shù)據(jù)審查、系統(tǒng)錯誤檢查等軟件工具。使用這些工具對歷史數(shù)據(jù)進行清理，解決歷史數(shù)據(jù)遺留的質量問題。使用這些工具對今后的業(yè)務進行審計，確保今后業(yè)務數(shù)據(jù)質量。3.加強信用控制：增加信用分析功能，提供實時自動信用控制為了有效地控制應收賬款，在應收賬款形成前就要對客戶的信用進行分析，對于超過信用額度或者信用期限的用戶，要進行授信才能發(fā)貨。4.商務信息跟蹤：跟蹤每筆應收賬款或回款計劃的執(zhí)行情況，包括合同、訂單、發(fā)貨、收貨確認、開票、已回款情況、待執(zhí)行情況、計劃情況等。5.賬齡結構分析：

提供多維度（公司、客戶、組織、銷售員、年度）、多層次（子公司、辦事處、銷售責任人等）的賬齡結構分析。為“催收”（向客戶催款和關注客戶貢獻度）和“催辦”（考核責任人業(yè)績）提供信息。6.逾期分析：逾期分析依賴于回款計劃、質保金、驗收信息數(shù)據(jù)采集。按合同回款約定進行回款計劃管理，并明確是否是質保金按項目進行驗收信息管理，以便區(qū)分應收賬款是否已達收款條件進行精確的逾期分析，按回款計劃進行超齡（逾期天數(shù)）的計算和賬齡結構分析7.質保金分析：可以單獨進行質保金賬齡結構分析和逾期分析。8.財務業(yè)務對帳：提出對賬方案，開發(fā)對賬工具，簡化對賬流程，推動對賬工作規(guī)范進行。對對帳差異進行歸類分析，并開發(fā)自動化對賬差異分析工具。財務和業(yè)務一體化一直是企業(yè)信息化要實現(xiàn)的目標，而要達成這一目標，除了業(yè)務財務要按規(guī)范進行關聯(lián)處理外，有效地對帳手段是必須的。本人提出了“直接對賬方案”，并實現(xiàn)了直接對賬工具，大大簡化了對賬工作，只要“雙擊”一下，就能將財務業(yè)務差異數(shù)據(jù)全部獲得，并支持實時對帳，隨時發(fā)現(xiàn)問題。財務和業(yè)務對帳差異產(chǎn)生的原因分析比較麻煩耗時，有時甚至查一筆都要1-2天。為此，本人對對帳差異進行了歸類分析，并開發(fā)自動化對賬差異分析工具，現(xiàn)在幾天的工作幾分鐘就能完成。9.主動預警提醒：提出主動預警提醒解決方案，建立主動提醒預警平臺，通過“應收賬款門戶”或消息將管理信息及時推送給相關管理人員，通過“辦事處門戶”將代辦信息（催款信息）及時推送給一線銷售人員。建立主動提醒預警平臺：使用ETL進行數(shù)據(jù)自動采集和加工，通過門戶進行數(shù)據(jù)自動展現(xiàn)，輔以郵件短信等多種信息發(fā)布方式，集成ERP與OA等多業(yè)務系統(tǒng)。實現(xiàn)“應收賬款門戶”和“辦事處門戶”：系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務策略自動獲取數(shù)據(jù)，按不同人的權限和要求，通過門戶，自動進行數(shù)據(jù)展現(xiàn)。每天開機，看到的就是今天應該關注的重點信息，對于逾期信息亮起黃燈進行提醒，對于逾期時間長風險大的信息亮起紅燈警告。實現(xiàn)了系統(tǒng)自動分析數(shù)據(jù)并按角色和要求主動將有用的信息推送到正好需要的人。信息化人不能直接面向客戶把錢要回來，也不能直接控制不發(fā)貨或不開票，但信息化要做的就是將應收賬款相關業(yè)務環(huán)節(jié)及各種信息做得透明，使實物流、資金流、信息流三流合一，為銷售人員和各級管理人員提供及時的有價值的執(zhí)行信息和決策信息，從而使應收賬款從源頭得以控制，過程得以監(jiān)控和有序管理，及時催辦催收，風險得以有效控制。這也是信息化應收賬款一體化解決方案的目標。四、持續(xù)改進與實踐應收賬款管理不管是從業(yè)務角度還是從技術角度，都是一個比較艱巨的課題，是一個持續(xù)改進的過程。本著整體規(guī)劃分步實施的原則，制訂了五階段的實現(xiàn)方案和實施計劃，分步實施，持續(xù)改進。面對許多人認為“不可能解決”的難題，不斷提出新的設想和解決辦法，堅持不懈，將工作穩(wěn)步推進。第一階段，應收帳款業(yè)務處理與數(shù)據(jù)采集階段第二階段，應收賬款業(yè)務分析報表，及信用分析控制階段第三階段，應收帳款業(yè)務和財務對帳規(guī)范與支持階段第四階段，應收帳款數(shù)據(jù)分析檢查，提升數(shù)據(jù)質量階段第五階段，應收帳款主動提醒預警階段1.第一階段，業(yè)務處理與數(shù)據(jù)采集階段主要工作是：保障商務管理、應收賬款業(yè)務處理與業(yè)務數(shù)據(jù)采集的順利通暢，解決ERP系統(tǒng)中的BUG

，增加公司特殊業(yè)務要素，優(yōu)化商務管理有關業(yè)務流程，增加相關業(yè)務處理模塊，增加審批流控制?；緲I(yè)務流程如下圖所示：在原有系統(tǒng)業(yè)務模塊（銷售模塊、應收模塊）基礎上，主要增加了客戶信用分析、銷售合同回款計劃模塊、收貨確認與安裝驗收模塊、區(qū)分質保金、區(qū)分是否達到收款條件。2.第二階段，應收賬款分析，信用分析控制，商務信息跟蹤提供各種分析報表，包括帳齡分析、質保金分析、客戶對帳、信用分析與信用控制等。應收賬款業(yè)務分析報表主要功能包括：多維度多層次應收賬款帳齡結構分析；基于合同回款計劃的精確的逾期分析和質保金分析；發(fā)出商品分析；客戶對賬單自動生成。信用分析控制功能包括：信用檔案管理；基于銷售訂單的信用分析；基于發(fā)貨通知單的信用分析，和實時自動控制；信用分析報表。商務信息跟蹤：包括商務執(zhí)行明細跟蹤，回款計劃執(zhí)行跟蹤，應收單與回款計劃反關聯(lián)跟蹤。跟蹤每筆應收賬款的合同、訂單、發(fā)貨、收貨確認、開票、已回款情況、待執(zhí)行情況、計劃情況等；跟蹤每筆回款計劃（合同回款計劃）的執(zhí)行情況。3.第三階段，業(yè)務和財務對帳主要模塊包括：4.第四階段，數(shù)據(jù)分析檢查，數(shù)據(jù)審計，提升數(shù)據(jù)質量數(shù)據(jù)質量的好壞，直接影響業(yè)務管理的質量和效率，需要相應的手段進行數(shù)據(jù)分析檢查，與數(shù)據(jù)審計。首先要開發(fā)數(shù)據(jù)分析檢查工具；借用工具進行歷史數(shù)據(jù)清理，解決歷史數(shù)據(jù)的質量問題；然后，要讓系統(tǒng)對帳、數(shù)據(jù)審計成為一個常態(tài)化的工作，確保數(shù)據(jù)質量。數(shù)據(jù)分析檢查工具，包括：業(yè)務待辦檢查，業(yè)務檢查，系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析。“業(yè)務待辦”指示的是此類業(yè)務要及時辦理，否則可能影響統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)；“業(yè)務檢查”指示此類業(yè)務可能不符合業(yè)務規(guī)范要求等；“數(shù)據(jù)分析”結果指示系統(tǒng)造成的一些問題，如反寫錯誤導致的不一致性等。歷史數(shù)據(jù)清理是一個比較艱巨的工作，但經(jīng)過一段時間的陣痛后，在一個好的基礎上，作為一個常規(guī)性的工作，也就簡單了。規(guī)范化的流程結合對帳和數(shù)據(jù)審計，數(shù)據(jù)質量得以保障。5.第五階段，主動提醒預警提出主動預警提醒解決方案，建立主動提醒預警平臺，通過“應收賬款門戶”或消息將管理信息及時推送給相關管理人員，通過“辦事處門戶”將代辦信息（催款信息）及時推送給一線銷售人員。集成多個業(yè)務系統(tǒng)，用不同顏色的燈表示不同的帳期，指示不同的風險情況；自動抓取數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)的歸屬范圍和風險情況，主動推送給不同的使用對象；不同用戶角色通過門戶直接獲取自己需要的信息。用5種狀態(tài)的交通燈（綠、綠變黃、黃、黃變紅、紅）分別對不同帳期的質保金、發(fā)出商品或應收帳款進行提示。具體不同交通燈指示的帳期可以根據(jù)需要進行調整，目前系統(tǒng)中的設置如下：

五、應收賬款管理工作建議（一）規(guī)范管理制度應收帳款管理工作是一個系統(tǒng)工程，應收帳款管理工作不僅需要一個信息化系統(tǒng)支持，更需要全員重視和參與。下面列出應收帳款系統(tǒng)使用要重點注意的事項，包括：建立健全規(guī)范管理制度，規(guī)范化業(yè)務操作流程，定期進行財務和業(yè)務對帳，使用帳齡分析工具了解帳齡結構；做好合同回款計劃數(shù)據(jù)采集工作，用系統(tǒng)來管理質保金；對于歷史問題要抓緊清理等等。（二）規(guī)范業(yè)務操作流程在規(guī)范制度的基礎上，規(guī)范業(yè)務操作流程，充分利用系統(tǒng)提供的業(yè)務功能和管理手段，進行應收賬款管理。清理歷史問題，及時正確辦理業(yè)務和采集數(shù)據(jù)。1．業(yè)務和財務不能做單邊帳（1）不要手工新增應收帳款科目有關的憑證。（2）應收帳款科目有關的憑證由應收單、收款單、結算記錄（不同往來戶結算）等關聯(lián)下推生成。（3）關聯(lián)下推生成的憑證不要手工修改“金額，科目，客戶”等信息。今后要在系統(tǒng)上進行控制，特別情況要申請解除控制才能辦理。2．正常情況下業(yè)務單據(jù)要關聯(lián)生成（1）EAS系統(tǒng)的商務管理銷售訂單是龍頭，正常情況業(yè)務單據(jù)要關聯(lián)生成。由銷售訂單生成出庫單，出庫單生成應收單，應收單生成收款單，應收單和收款單分別生成憑證。3．應收單與收款單要及時進行結算（1）正常情況下，應收單自動關聯(lián)下推生成收款單會自動進行結算；由訂單關聯(lián)的預收款，在以訂單為核心單據(jù)的應收單關聯(lián)生成后也會自動進行結算。（2）對于非關聯(lián)的手工新增的應收單和收款單，要及時進行手工結算。（3）應收單和收款單進行結算時一定要注意不能不同訂單的應收單和收款單交叉結算。（4）其他應收單與收款單也要及時進行結算。4．對于退票情況，也要及時結算，與正數(shù)相抵，否則將出現(xiàn)許多負數(shù)5．銷售出庫單和應收單要及時核銷，銷售退庫負數(shù)要及時核銷6．要保障基礎資料的準確性：不能出現(xiàn)一個客戶多個編碼的情況；客戶編碼不能修改。（三）定期進行財務業(yè)務對帳使用GWI應收帳款對帳工具，保障財務業(yè)務一體化：1．每月月結后，進行應收帳款對帳（財務和業(yè)務對帳），對有差異的情況及時查明原因，并進行相應處理2．對帳前檢查相關業(yè)務是否辦理：是否有未結算的業(yè)務，是否有未生成憑證的業(yè)務3．對帳后，對差異進行分析：是否是單邊帳引起（手工憑證、憑證修改了金額或往來戶、不同往來戶轉銷結算沒有做憑證），是否存在系統(tǒng)原因（四）隨時掌握客戶應收帳款帳齡結構1.使用應收帳款帳齡分析功能，了解應收帳款帳齡結構，以便采取相應的催收策略。2.使用往來戶對帳功能，定期和客戶對帳。（五）建立信用檔案，使用信用分析和控制功能，控制存貨和應收賬款風險使用信用分析和控制功能，信用不夠的不發(fā)貨，防范信用風險，控制應收帳款風險產(chǎn)生的源頭（六）在系統(tǒng)中錄入合同回款計劃和質保金管理1.錄入合同回款計劃，以便更準確地掌握應收帳款的真實情況2.錄入質保金回款計劃，通過系統(tǒng)管理質保金，對質保金進行區(qū)分和管理3.定期進行標準應收帳款對帳（基于應收單的應收帳款與基于合同回款計劃的應收帳款對帳），及時發(fā)現(xiàn)問題與系統(tǒng)錯誤，并進行相應處理4.使用應收帳款逾期分析功能和質保金分析功能，了解逾期情況和質保金情況，進行催收（七）監(jiān)控應收帳款預警信息，及時催收應收賬款，控制應收賬款風險使用應收帳款預警門戶的功能，第一時間獲取自己關注的信息，了解重點要關注和處理的業(yè)務（八）進行歷史差異對帳，必要時進行問題數(shù)據(jù)調整與補償，歷史無解問題差異封存，保障后面的正確性為使每月對帳工作常態(tài)化和簡單化，首先必須下狠心對歷史情況進行清理。1．使用GWI應收帳款對帳工具進行財務和業(yè)務對帳，進行標準應收帳款的對帳，并對其差異分析其原因。2．關于歷史數(shù)據(jù)的調整的注意事項（1）總的調整原則是：一般情況下，要保障不憑空調出收入和回款；對于確實存在財務和業(yè)務不一致又不能查出原因的情況，以帳多的那一方為基礎，與客戶進行詢證進行認可后，以此作為依據(jù)進行調帳；對于歷史原因無法處理的一次性打包封存，以便保障后續(xù)對帳不被歷史差異混淆。對于歷史封存的數(shù)據(jù)后來又結算了的，要及時修改歷史差異封存記錄，保障記錄與實際情況相符。（2）若存在一個訂單對應多個應收單不同往來戶的情況，要盡量避免，已經(jīng)存在的導致的差異只能暫時留著，待日后業(yè)務全部結算，應收帳款消除，差異也自然消除。3．對于歷史遺留問題，無法進行調賬解決問題的，使用歷史差異封存功能，進行歷史差異封存，并審核確認4．歷史差異解決后，以后每月對帳必須成為一件常規(guī)的業(yè)務操作。六、實際應用效果從問題分析出發(fā)，根據(jù)各環(huán)節(jié)的業(yè)務需要，推出了一系列應收賬款管理解決方案與系統(tǒng)工具，但這些問題是否最終能得以解決，還要看系統(tǒng)的推廣使用情況，要看實際的使用效果。進行了多次反復培訓，使大家思想上達成統(tǒng)一認識雖然困難重重，但相關模塊已全面推廣應用。目前，應收賬款管理工