YOURLOGO20XX.XX.XX第１２章年度決算與財務(wù)會計報告目錄第一節(jié)年度決算概述第二節(jié)財務(wù)會計報告第三節(jié)資產(chǎn)負債表及其編制第四節(jié)利潤表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第六節(jié)會計報表附注和財務(wù)情況說明書年度決算是每個年度終了，銀行根據(jù)日常會計核算資料，通過會計報表等形式，對會計年度內(nèi)的經(jīng)營狀況及財務(wù)成果進行數(shù)字總結(jié)和文字說明的一項綜合性工作。它是考核銀行經(jīng)營活動及其成果、對外公布財務(wù)會計信息的一條重要途徑認真、準(zhǔn)確、及時地做好年度決算工作，對于銀行提高經(jīng)營管理水平，向管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會公眾提供正確、完整、真實的財務(wù)會計信息，充分發(fā)揮銀行的職能，具有重要的意義第一節(jié)年度決算概述一、年度決算的概念和意義（一）貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、逐級匯總”的原則年度會計決算既是全面反映銀行年度經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的主要手段，也是監(jiān)管部門防范和化解金融風(fēng)險的有效途徑。因此，各級行處主要領(lǐng)導(dǎo)要充分重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、逐級匯總”的原則進一步規(guī)范銀行的財務(wù)行為和核算方法，嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一政策，通過編審年度會計決算，進一步落實內(nèi)部整章建制工作。二、年度決算的基本要求（二）保證會計資料的真實性銀行要認真做好財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實、損益及時結(jié)轉(zhuǎn)等基礎(chǔ)工作，并根據(jù)真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制財務(wù)決算報告，不得編造虛假財務(wù)報表。（三）決算報表體例統(tǒng)一，上報及時銀行會計報表的種類、術(shù)語和格式等必須做到全國范圍內(nèi)統(tǒng)一。下級行必須在規(guī)定的時間內(nèi)及時編制財務(wù)報表，及時呈送給上級行，不能延誤，以免影響整個銀行系統(tǒng)的年度決算。在堅持這些原則的基礎(chǔ)上，銀行年度決算工作主要有兩個基本步驟：一是決算準(zhǔn)備工作。它是年度決算的前期工作，除上級行對當(dāng)年決算工作的一般布置外，主要包括基層行處將資金清理核實、利息核計正確、賬務(wù)調(diào)整相符，在此基礎(chǔ)上，結(jié)出全年經(jīng)營活動成果。二是決算日辦理結(jié)賬軋計損益和編制年度決算報表。（１）決算準(zhǔn)備工作。（２）決算日的工作。（３）決算整理期賬務(wù)調(diào)整。（４）編審年度決算報告。三、年度決算的程序（一）決算準(zhǔn)備工作１．

全面清理各類賬戶２．

徹底清查財產(chǎn)價值３．

全面清理資金４．

全面清理財務(wù)收支５．

做好對賬工作６．

做好賬、證、表、簿的準(zhǔn)備工作（二）決算日的工作１．

總賬的結(jié)轉(zhuǎn)２．

明細賬的結(jié)轉(zhuǎn)（三）決算整理期賬務(wù)調(diào)整為了正確編制決算財務(wù)會計報表，在年度過后、報出財務(wù)會計報表之前，設(shè)置決算整理期，進行必要的賬務(wù)調(diào)整。決算整理期賬務(wù)調(diào)整的對象是決算舊年度的賬，稱為舊賬。但為了使新舊年度賬務(wù)銜接，凡涉及新年度科目的賬務(wù)，都要填制新舊年度兩套記賬憑證，分別記載新舊年度賬；不涉及結(jié)轉(zhuǎn)新年度的賬務(wù)，只填制舊年度一套憑證。記賬日期都以調(diào)賬日為準(zhǔn)，摘要欄中注明“決算整理期調(diào)賬”字樣。調(diào)整憑證要單獨裝訂保管。（四）編審年度決算報告編審年度決算報告是年度決算中的一項重要工作。銀行年度決算報告采取由下向上逐級審查匯總編報的辦法，是在決算賬務(wù)調(diào)整的基礎(chǔ)上編制而成的。銀行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告（一）按編制時間分類財務(wù)會計報告按編制時間的不同，可分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。月度、季度財務(wù)會計報告分別是指月度和季度終了提供的財務(wù)會計報告；半年度財務(wù)會計報告是指在每個會計年度的前６個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計報告。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告第二節(jié)財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的分類（二）按編制內(nèi)容分類１．

會計報表的主要內(nèi)容

２．

會計報表附注的主要內(nèi)容３．

財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容（三）按報表數(shù)字的信息特征分類財務(wù)會計報告按照報表數(shù)字的信息特征，可分為靜態(tài)報告和動態(tài)報告。靜態(tài)報告如資產(chǎn)負債表，反映銀行在指定時刻（即報表編填截止期）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的存在狀況。動態(tài)報告如利潤表、現(xiàn)金流量表，反映銀行在一段經(jīng)營時間（即報表編填的時間區(qū)段）內(nèi)的資金耗費和資金收回變動情況（四）按編制單位分類財務(wù)會計報告按編制單位可分為單位報告和匯總報告。單位報告是指銀行某一具體機構(gòu)在自身會計核算的基礎(chǔ)上對會計資產(chǎn)進行整理加工而編制的會計報告，主要用于反映自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動情況（五）按報送對象分類財務(wù)會計報告按報送對象可分為內(nèi)部報告和外部報告。內(nèi)部報告是指銀行為適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公開的報告。內(nèi)部報告的種類、格式、指標(biāo)體系、編制要求根據(jù)內(nèi)部管理要求由銀行自行規(guī)定。外部報告是指銀行向投資人、債權(quán)人、管理當(dāng)局及相關(guān)公眾提供的、展示銀行經(jīng)營成果和財務(wù)狀態(tài)的報告，需要運用統(tǒng)一的會計報告語言財務(wù)會計報告是重要的管理工具和信息工具，尤其是外部財務(wù)會計報告的編制，必須符合公認的基本會計假設(shè)和編制原則，以保證財務(wù)會計報告的質(zhì)量，便于報告的使用者閱讀、理解財務(wù)會計報告的信息，據(jù)以做出正確的經(jīng)濟決策.（１）真實、準(zhǔn)確。財務(wù)報告要做到內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。（２）全面、完整。（３）編報及時。二、財務(wù)會計報告的編制要求資產(chǎn)負債表是反映銀行在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。由于它反映的是某一時點的情況，所以又稱為靜態(tài)報表.銀行編制的資產(chǎn)負債表主要有以下兩種格式：（一）賬戶式資產(chǎn)負債表（二）報告式資產(chǎn)負債表第三節(jié)資產(chǎn)負債表及其編制一、資產(chǎn)負債表的概念及格式所謂資產(chǎn)負債表列報，是指資產(chǎn)負債表中的項目及項目的分類方式。目前我國主要按流動性對資產(chǎn)和負債進行分類，按權(quán)益的項目對所有者權(quán)益進行分類。商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目的具體分類如下：（一）資產(chǎn)的列報（二）負債的列報（三）所有者權(quán)益的列報

二、資產(chǎn)負債表列報的總體要求會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財務(wù)信息。我國銀行資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)主要通過以下幾種方式取得：（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列（二）根據(jù)總賬科目余額計算填列（三）根據(jù)明細科目余額計算填列（四）根據(jù)總賬科目余額和明細科目余額分析計算填列（五）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列三、資產(chǎn)負債表的編制（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表是反映銀行一定會計期間各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況的報表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表包括在年度會計報表的附注中，是資產(chǎn)負債表的附表。（二）所有者權(quán)益增減變動表所有者權(quán)益增減變動表，是反映銀行在某一特定日期所有者權(quán)益的增減變動情況的報表。所有者權(quán)益增減變動表包括在年度會計報表中，是資產(chǎn)負債表的附表。所有者權(quán)益增減變動表各項目根據(jù)“實收資本”“資本公積”“盈余公積”“一般準(zhǔn)備金”“未分配利潤”等科目的發(fā)生額分析填列。四、資產(chǎn)負債表的附表利潤表有時也稱為損益表、收益表。利潤表主要提供有關(guān)銀行經(jīng)營成果方面的信息，可以反映銀行一定會計期間的收入實現(xiàn)情況。從總體結(jié)構(gòu)看，利潤表一般分為兩個部分：一部分用以反映銀行在某一會計期間內(nèi)所取得的全部收入，以及為取得收入而支付的費用；另一部分用以反映銀行在該會計期間的財務(wù)成果的分配情況，并與資產(chǎn)負債表上有關(guān)項目相關(guān)聯(lián)。第四節(jié)利潤表一、利潤表的概念及格式（一）單步驟利潤表格式單步驟利潤表為上下對照的賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為上下兩個主要部分，上部分列示各收入類項目的名稱和金額，下部分列示各費用支出類項目的名稱和金額，兩項相減得出當(dāng)期凈損益（二）多步驟利潤表格式多步驟利潤表的本期利潤總額是通過多步計算求出的，通常采用從上到下逐項計算的結(jié)構(gòu)形式。首先，用營業(yè)收入減去營業(yè)支出計算出營業(yè)利潤；其次，用營業(yè)利潤、投資收益與營業(yè)外收入之和減去營業(yè)外支出計算出利潤總額；最后，用利潤總額減去所得稅費用計算出凈利潤。（１）“營業(yè)收入”項目，反映“利息凈收入”“手續(xù)費及傭金凈收入”“投資凈收益”“公允價值變動凈收益”“匯兌收益”“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的金額合計。（２）“營業(yè)支出”項目，反映“營業(yè)稅金及附加”“業(yè)務(wù)及管理費用”“資產(chǎn)減值損失”“其他業(yè)務(wù)支出”等項目的金額合計（３）“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤，如為虧損，本項目以“－”號填列。（４）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤，如為虧損，本項目以“－”號填列。二、利潤表編制說明（一）利潤分配表利潤分配表是反映銀行一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損予以彌補的情況的報表。利潤分配表包括在年度會計報表中，是利潤表的附表。利潤分配表一般有表首和正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤分配表的主體，具體說明利潤分配的各項內(nèi)容，每項內(nèi)容通常還分為“本年實際”和“上年實際”兩欄填列。三、利潤表的附表（二）分部報告分部報告是指銀行對外提供的財務(wù)會計報告中，按照確定的銀行內(nèi)部組成部分（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供的各組成部分有關(guān)收入、資產(chǎn)和負債等信息的報告。分部報告包括在年度會計報表中，是利潤表的附表。１．

業(yè)務(wù)分部的確定２．

地區(qū)分部的確定３．

報告分部的確定現(xiàn)金流量表是綜合反映一定期間內(nèi)銀行現(xiàn)金（及其等價物）流入和流出信息的會計報表?，F(xiàn)金流量表有助于人們分析銀行一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的原因；分析投資和理財活動對銀行經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響，以及銀行的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；評價銀行的經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)營特征；預(yù)測銀行未來的現(xiàn)金流量、經(jīng)營走勢和潛在發(fā)展能力。第五節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念及作用對現(xiàn)金流量進行恰當(dāng)?shù)姆诸愂蔷幹片F(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)。通常有以下三類現(xiàn)金流量：（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量的內(nèi)容編制現(xiàn)金流量表時，對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法有兩種：一是直接法，二是間接法。這兩種方法通常也稱為現(xiàn)金流量表的編制方法。直接法按現(xiàn)金收入和支出的主要類別來反映銀行經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表的格式具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法，也可以采用Ｔ

形賬戶法，還可以直接根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列（一）工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為工具，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。（二）犜形賬戶法采用Ｔ形賬戶法，就是以Ｔ形賬戶為工具，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。四、現(xiàn)金流量表的編制方法會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。第六節(jié)會計報表附注和財務(wù)情況說明書一、會計報表附注會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（１）會計報表編制基準(zhǔn)不符合會計核算基本前提的說明（２）重要會計政策和會計估計的說明（３）重要會計政策和會計估計變更的說明