2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》差錯(cuò)更正考前模擬試題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答題既不得分，也不扣分。）1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備，但在年度財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出前，該固定資產(chǎn)發(fā)生了毀損，其賬面價(jià)值變?yōu)榱?。在采用未來適用法進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)如何處理這筆損失？A.在當(dāng)期利潤表中確認(rèn)50萬元的損失，并在資產(chǎn)負(fù)債表中沖減該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.將50萬元的損失直接沖減資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤C(jī).在當(dāng)期利潤表中確認(rèn)50萬元的損失，并在資產(chǎn)負(fù)債表中保留原計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.將50萬元的損失計(jì)入資本公積，并在資產(chǎn)負(fù)債表中沖減該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值2.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年1月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.不作任何處理，因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)發(fā)生在報(bào)告期之前B.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)增100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C.在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的營業(yè)外收入，并調(diào)減100萬元的遞延所得稅負(fù)債D.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的未分配利潤3.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年2月1日，乙公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，乙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減200萬元的遞延所得稅資產(chǎn)B.在2024年度的利潤表中調(diào)減200萬元的資產(chǎn)減值損失，并調(diào)增200萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減200萬元的未分配利潤D.在2024年度的利潤表中調(diào)減200萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增200萬元的未分配利潤4.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月15日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年3月1日，丙公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為30%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增50萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)增50萬元的遞延所得稅負(fù)債B.在2024年度的利潤表中調(diào)減50萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減50萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增50萬元的營業(yè)外收入，并調(diào)增50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)D.在2024年度的利潤表中調(diào)減50萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增50萬元的未分配利潤5.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年4月1日，丁公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元。丁公司適用的所得稅稅率為15%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，丁公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增300萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減300萬元的遞延所得稅資產(chǎn)B.在2024年度的利潤表中調(diào)減300萬元的資產(chǎn)減值損失，并調(diào)增300萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增300萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減300萬元的未分配利潤D.在2024年度的利潤表中調(diào)減300萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增300萬元的未分配利潤6.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年7月15日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年5月1日，戊公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)長期借款的利息費(fèi)用100萬元。戊公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，戊公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)增100萬元的遞延所得稅負(fù)債B.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減100萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的營業(yè)外收入，并調(diào)增100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)D.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的未分配利潤7.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年8月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年6月1日，己公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。己公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，己公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增400萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減400萬元的遞延所得稅資產(chǎn)B.在2024年度的利潤表中調(diào)減400萬元的資產(chǎn)減值損失，并調(diào)增400萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增400萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減400萬元的未分配利潤D.在2024年度的利潤表中調(diào)減400萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增400萬元的未分配利潤8.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年9月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年7月1日，庚公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的減值測試。庚公司適用的所得稅稅率為30%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，庚公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)增100萬元的遞延所得稅負(fù)債B.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減100萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的營業(yè)外收入，并調(diào)增100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)D.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的未分配利潤9.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年10月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年8月1日，辛公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元。辛公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，辛公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減200萬元的遞延所得稅資產(chǎn)B.在2024年度的利潤表中調(diào)減200萬元的資產(chǎn)減值損失，并調(diào)增200萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減200萬元的未分配利潤D.在2024年度的利潤表中調(diào)減200萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增200萬元的未分配利潤10.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年11月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年9月1日，壬公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)長期股權(quán)投資的減值測試。壬公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，壬公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？A.在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)增100萬元的遞延所得稅負(fù)債B.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的管理費(fèi)用，并調(diào)減100萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的營業(yè)外收入，并調(diào)增100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)D.在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的所得稅費(fèi)用，并在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的未分配利潤二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項(xiàng)存貨計(jì)提了100萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，但在年度財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出前，該存貨的市場價(jià)格發(fā)生了重大上漲，其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)至150萬元。在采用未來適用法進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)如何處理這筆恢復(fù)？A.在當(dāng)期利潤表中確認(rèn)50萬元的收益，并在資產(chǎn)負(fù)債表中沖減該存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備B.將50萬元的收益直接沖減資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤C(jī).在當(dāng)期利潤表中確認(rèn)50萬元的收益，并在資產(chǎn)負(fù)債表中保留原計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備D.將50萬元的收益計(jì)入資本公積，并在資產(chǎn)負(fù)債表中沖減該存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備2.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年1月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，甲公司除了在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的管理費(fèi)用外，還應(yīng)在以下哪些方面進(jìn)行會計(jì)處理？A.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的無形資產(chǎn)B.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的未分配利潤D.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減100萬元的盈余公積3.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年2月1日，乙公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，乙公司除了在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的管理費(fèi)用外，還應(yīng)在以下哪些方面進(jìn)行會計(jì)處理？A.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減200萬元的固定資產(chǎn)B.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增200萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增200萬元的未分配利潤D.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減200萬元的盈余公積4.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月15日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年3月1日，丙公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)長期借款的利息費(fèi)用50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為30%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，丙公司除了在2024年度的利潤表中調(diào)增50萬元的管理費(fèi)用外，還應(yīng)在以下哪些方面進(jìn)行會計(jì)處理？A.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增50萬元的長期借款B.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增50萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增50萬元的未分配利潤D.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減50萬元的盈余公積5.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年4月1日，丁公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元。丁公司適用的所得稅稅率為15%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，丁公司除了在2024年度的利潤表中調(diào)增300萬元的管理費(fèi)用外，還應(yīng)在以下哪些方面進(jìn)行會計(jì)處理？A.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減300萬元的存貨B.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增300萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增300萬元的未分配利潤D.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減300萬元的盈余公積6.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年7月15日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年5月1日，戊公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用100萬元。戊公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，戊公司除了在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用外，還應(yīng)在以下哪些方面進(jìn)行會計(jì)處理？A.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的無形資產(chǎn)B.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的未分配利潤D.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減100萬元的盈余公積7.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年8月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年6月1日，己公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。己公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，己公司除了在2024年度的利潤表中調(diào)增400萬元的管理費(fèi)用外，還應(yīng)在以下哪些方面進(jìn)行會計(jì)處理？A.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減400萬元的固定資產(chǎn)B.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增400萬元的遞延所得稅負(fù)債C.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增400萬元的未分配利潤D.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減400萬元的盈余公積8.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年9月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年7月1日，庚公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的減值測試。庚公司適用的所得稅稅率為30%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，庚公司除了在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用外，還應(yīng)在以下哪些方面進(jìn)行會計(jì)處理？A.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增100萬元的無形資產(chǎn)B.在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C.三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備，但在年度財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出前，該固定資產(chǎn)發(fā)生了毀損，其賬面價(jià)值變?yōu)榱?。在采用未來適用法進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)將50萬元的損失計(jì)入當(dāng)期利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表中沖減該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）2.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年1月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，甲公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的管理費(fèi)用。（）3.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年2月1日，乙公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，乙公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的管理費(fèi)用。（）4.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月15日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年3月1日，丙公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為30%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，丙公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增50萬元的管理費(fèi)用。（）5.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年4月1日，丁公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元。丁公司適用的所得稅稅率為15%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，丁公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增300萬元的管理費(fèi)用。（）6.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年7月15日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年5月1日，戊公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)長期借款的利息費(fèi)用100萬元。戊公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，戊公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用。（）7.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年8月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年6月1日，己公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。己公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，己公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增400萬元的管理費(fèi)用。（）8.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年9月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年7月1日，庚公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的減值測試。庚公司適用的所得稅稅率為30%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，庚公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用。（）9.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年10月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年8月1日，辛公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元。辛公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，辛公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)減200萬元的管理費(fèi)用。（）10.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年11月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年9月1日，壬公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)長期股權(quán)投資的減值測試。壬公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。對于此項(xiàng)前期差錯(cuò)，壬公司應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用。（）四、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項(xiàng)存貨計(jì)提了100萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，但在年度財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出前，該存貨的市場價(jià)格發(fā)生了重大上漲，其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)至150萬元。在采用未來適用法進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)如何處理這筆恢復(fù)？2.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年1月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。請說明甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理。3.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年2月1日，乙公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。請說明乙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理。4.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月15日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2024年3月1日，丙公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為30%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。請說明丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A解析：當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生毀損，其賬面價(jià)值變?yōu)榱銜r(shí)，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備不再需要。在采用未來適用法進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的50萬元減值準(zhǔn)備沖銷，并在當(dāng)期利潤表中確認(rèn)相應(yīng)的收益，同時(shí)沖減該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。這樣處理可以反映資產(chǎn)的真實(shí)狀況，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。2.答案：B解析：甲公司在2023年度漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬元，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)減100萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于漏記折舊費(fèi)用，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少，因此應(yīng)調(diào)減100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。3.答案：A解析：乙公司在2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備200萬元，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加，因此應(yīng)調(diào)減200萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。4.答案：A解析：丙公司在2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用50萬元，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增50萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于漏記攤銷費(fèi)用，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加，因此應(yīng)調(diào)增50萬元的遞延所得稅負(fù)債。5.答案：D解析：丁公司在2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)減300萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少，因此應(yīng)調(diào)增300萬元的遞延所得稅負(fù)債。6.答案：A解析：戊公司在2023年度漏記了一項(xiàng)長期借款的利息費(fèi)用100萬元，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于漏記利息費(fèi)用，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加，因此應(yīng)調(diào)增100萬元的遞延所得稅負(fù)債。7.答案：A解析：己公司在2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增400萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于多計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少，因此應(yīng)調(diào)增400萬元的遞延所得稅負(fù)債。8.答案：A解析：庚公司在2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的減值測試，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于漏記減值測試，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加，因此應(yīng)調(diào)減100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。9.答案：C解析：辛公司在2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增200萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于多計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)損益，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加，因此應(yīng)調(diào)減200萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。10.答案：A解析：壬公司在2023年度漏記了一項(xiàng)長期股權(quán)投資的減值測試，屬于前期差錯(cuò)。在采用未來適用法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)在2024年度的利潤表中調(diào)增100萬元的管理費(fèi)用，以反映正確的費(fèi)用支出。同時(shí)，由于漏記減值測試，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加，因此應(yīng)調(diào)增100萬元的遞延所得稅負(fù)債。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A,B解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，但在報(bào)告前存貨可變現(xiàn)凈值恢復(fù)，應(yīng)沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。在采用未來適用法進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)在當(dāng)期利潤表中確認(rèn)50萬元的收益，并在資產(chǎn)負(fù)債表中沖減該存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，由于沖減