會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》第三章-稅收法律制度試題加答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收“三性”特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.固定性C.無(wú)償性D.公平性答案：D解析：稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性（“三性”），公平性是稅收原則之一，不屬于特征范疇。2.按征稅對(duì)象分類(lèi)，增值稅屬于（）。A.所得稅類(lèi)B.流轉(zhuǎn)稅類(lèi)C.財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)D.行為稅類(lèi)答案：B解析：流轉(zhuǎn)稅是以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；所得稅以所得額為對(duì)象（如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）；財(cái)產(chǎn)稅以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為對(duì)象（如房產(chǎn)稅）；行為稅以特定行為為對(duì)象（如印花稅）。3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物適用的增值稅征收率為（）。A.3%（注：現(xiàn)行政策可能調(diào)整為1%，但考試常以3%為標(biāo)準(zhǔn)）B.6%C.9%D.13%答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%（部分特殊業(yè)務(wù)如不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售等適用5%），一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率。4.下列消費(fèi)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.卷煙B.普通護(hù)膚品C.實(shí)木地板D.游艇答案：B解析：消費(fèi)稅稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料共15類(lèi)。普通護(hù)膚品不屬于“高檔化妝品”，不征消費(fèi)稅。5.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)適用20%（部分優(yōu)惠可降至5%或2.5%）；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%。6.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.財(cái)政撥款C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入D.租金收入答案：B解析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和租金收入屬于應(yīng)稅收入。7.個(gè)人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.3%~45%的超額累進(jìn)稅率B.5%~35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%~30%的超額累進(jìn)稅率答案：A解析：綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）適用3%~45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；利息股息紅利等適用20%比例稅率。8.下列稅款征收方式中，適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的納稅人的是（）。A.查定征收B.查驗(yàn)征收C.查賬征收D.定期定額征收答案：C解析：查賬征收適用于財(cái)務(wù)制度健全、能準(zhǔn)確核算的納稅人；查定征收適用于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊(cè)不健全但能控制原材料的納稅人；查驗(yàn)征收適用于零星、分散的高稅率產(chǎn)品；定期定額征收適用于小型個(gè)體工商戶(hù)。9.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法是（）。A.買(mǎi)價(jià)×9%（或10%）B.買(mǎi)價(jià)×3%C.買(mǎi)價(jià)×13%D.買(mǎi)價(jià)×6%答案：A解析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%）。10.某企業(yè)2023年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，稅收滯納金3萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支2萬(wàn)元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其應(yīng)納稅所得額為（）。A.94萬(wàn)元B.95萬(wàn)元C.98萬(wàn)元D.100萬(wàn)元答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目。國(guó)債利息收入（免稅）調(diào)減5萬(wàn)元；稅收滯納金（不得扣除）調(diào)增3萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支（不得扣除）調(diào)增2萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=100-5+3+2=98萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收固定性的表述中，正確的有（）。A.稅收的征收對(duì)象、稅率等由法律預(yù)先規(guī)定B.未經(jīng)法定程序，任何單位和個(gè)人不得隨意變更C.固定性意味著稅率永遠(yuǎn)不能調(diào)整D.固定性是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征答案：ABD解析：固定性指稅收要素（征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)等）由法律預(yù)先規(guī)定，非經(jīng)法定程序不得隨意變更，但稅率可根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況調(diào)整（如增值稅稅率從17%降至13%）。2.下列屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD解析：視同銷(xiāo)售包括：（1）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、投資、分配給股東；外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)（非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不視同銷(xiāo)售。3.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括（）。A.從價(jià)定率B.從量定額C.復(fù)合計(jì)稅D.超額累進(jìn)答案：ABC解析：消費(fèi)稅計(jì)稅方法有三種：（1）從價(jià)定率（如高檔化妝品：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率）；（2）從量定額（如啤酒：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額）；（3）復(fù)合計(jì)稅（如卷煙、白酒：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率）。4.企業(yè)所得稅中，允許在稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.稅收滯納金D.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分）答案：ABD解析：稅收滯納金、罰金罰款等不得稅前扣除；工資薪金、社保費(fèi)、符合條件的公益性捐贈(zèng)（限額內(nèi)）可扣除。5.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)共7項(xiàng)。6.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票C.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年D.發(fā)票丟失后，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：ABCD解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制；發(fā)票禁止轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)；存根聯(lián)和登記簿保存期5年；丟失需當(dāng)日?qǐng)?bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。7.下列屬于中央稅的有（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅（中央分享50%）D.車(chē)輛購(gòu)置稅答案：ABD解析：中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅；中央與地方共享稅包括增值稅（50%:50%）、企業(yè)所得稅（60%:40%）、個(gè)人所得稅（60%:40%）；地方稅包括房產(chǎn)稅、契稅等。8.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)可認(rèn)定為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（注：現(xiàn)行政策已允許自開(kāi)）C.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ACD解析：小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元（特殊行業(yè)除外）；現(xiàn)行政策允許小規(guī)模納稅人自開(kāi)或代開(kāi)專(zhuān)票；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.有限責(zé)任公司B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份有限公司答案：AD解析：企業(yè)所得稅納稅人是法人企業(yè)（包括有限責(zé)任公司、股份有限公司等）；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。10.下列關(guān)于稅款征收措施的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人加收滯納金（日萬(wàn)分之五）B.對(duì)逃避納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅收保全措施（如凍結(jié)存款、扣押財(cái)產(chǎn)）C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括拍賣(mài)納稅人財(cái)產(chǎn)抵繳稅款D.欠繳稅款的納稅人出境前未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境答案：ABCD解析：滯納金比率為每日0.05%；稅收保全針對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人（未到納稅期）；強(qiáng)制執(zhí)行針對(duì)逾期未繳稅款的納稅人（已過(guò)納稅期）；欠稅人出境需結(jié)清稅款或提供擔(dān)保，否則阻止出境。三、判斷題1.稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入后，無(wú)需向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。（）答案：√解析：無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款歸國(guó)家所有，無(wú)需直接返還納稅人，是稅收區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入的關(guān)鍵特征。2.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，其增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：×解析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（）答案：×解析：超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除（非不得扣除）。4.個(gè)人所得稅中，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)與工資薪金所得合并為綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。（）答案：√解析：居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)，按年合并計(jì)算個(gè)稅，按月或按次預(yù)扣預(yù)繳。5.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，無(wú)需提前申請(qǐng)延期。（）答案：×解析：納稅人因不可抗力不能按期申報(bào)的，應(yīng)在不可抗力消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可延期申報(bào)；需先申請(qǐng)，而非無(wú)需申請(qǐng)。6.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié)不征收。（）答案：×解析：部分消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，如金銀首飾（零售環(huán)節(jié)）、超豪華小汽車(chē)（零售環(huán)節(jié)加征）。7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：×解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目（如免稅收入調(diào)減、超支費(fèi)用調(diào)增等），與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不一定相等。8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：×解析：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。9.個(gè)人所得稅中，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元，父母可選擇由一方全額扣除或雙方各扣50%。（）答案：√解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元，父母可協(xié)商選擇扣除方式（一方100%或雙方各50%）。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。（）答案：√解析：稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、交通郵政檢查權(quán)、存款賬戶(hù)檢查權(quán)等。四、案例分析題案例1：增值稅計(jì)算甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)A產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售自產(chǎn)B產(chǎn)品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入113萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)辦公用電腦10臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元；（5）將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元；（6）因管理不善丟失一批原材料，該批原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅稅額1.04萬(wàn)元（已抵扣）。要求：計(jì)算甲公司2023年7月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元（專(zhuān)用發(fā)票注明稅額）；（2）銷(xiāo)售B產(chǎn)品的含稅收入113萬(wàn)元，需換算為不含稅銷(xiāo)售額：113÷（1+13%）=100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元；（3）將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元可抵扣；（5）購(gòu)進(jìn)辦公用電腦屬于固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元可抵扣；（6）因管理不善丟失原材料屬于非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.04萬(wàn)元需轉(zhuǎn)出；（7）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.65-1.04=12.61萬(wàn)元；（8）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26+13+1.95=40.95萬(wàn)元；（9）應(yīng)繳納增值稅=40.95-12.61=28.34萬(wàn)元。案例2：企業(yè)所得稅計(jì)算乙公司為居民企業(yè)，2023年度有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元）；（4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出40萬(wàn)元，年利率8%，同類(lèi)金融企業(yè)貸款利率6%）；（6）營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元（國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入15萬(wàn)元）；（7）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中稅收滯納金10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬(wàn)元）；（8）已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。已知：企業(yè)所得稅稅率25%；廣告費(fèi)扣除限額為銷(xiāo)售收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過(guò)銷(xiāo)售收入的5‰；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%。要求：計(jì)算乙公司2023年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000-3000-800-500-100+20-150=470萬(wàn)元。（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目：①?gòu)V告費(fèi)：扣除限額=5000×15%=750萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元≤750萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=50×60%=30萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入的5‰=5000×5‰=25萬(wàn)元，取較小值25萬(wàn)元，調(diào)增=50-25=25萬(wàn)元；③研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除=100×100%=100萬(wàn)元，調(diào)減100萬(wàn)元；④財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）：準(zhǔn)予扣除的利息=（40÷8%）×6%=30萬(wàn)元，調(diào)增=40-30=10萬(wàn)元；⑤營(yíng)業(yè)外收入：國(guó)債利息收入5萬(wàn)元為免稅收入，調(diào)減5萬(wàn)元；⑥營(yíng)業(yè)外支出：稅收滯納金10萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增10萬(wàn)元；公益性捐贈(zèng)扣除限額=470×12%=56.4萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)100萬(wàn)元，調(diào)增=100-56.4=43.6萬(wàn)元；（3）應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+調(diào)增-調(diào)減=470+25+10+10+43.6-100-5=453.6萬(wàn)元；（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅=453.6×25%=113.4萬(wàn)元；（5）應(yīng)補(bǔ)繳稅額=113.4-100=13.4萬(wàn)元。案例3：個(gè)人所得稅計(jì)算居民個(gè)人