《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試試卷及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收立法權(quán)的是（）。A.稅法制定權(quán)B.稅法審議權(quán)C.稅法解釋權(quán)D.稅法表決權(quán)2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7.8C.8D.103.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.自產(chǎn)糧食白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒B.自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利C.自產(chǎn)高爾夫球具用于贈(zèng)送客戶(hù)D.自產(chǎn)實(shí)木地板用于對(duì)外投資4.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為100萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.100B.112.5C.125D.955.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)36個(gè)月C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元6.稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或其授權(quán)代表人與委托方簽訂B.業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)明確服務(wù)范圍、服務(wù)方式、服務(wù)期限等內(nèi)容C.業(yè)務(wù)約定書(shū)可以采用口頭形式D.業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照約定提供服務(wù)7.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新等C.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年D.任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票8.某個(gè)體工商戶(hù)2023年取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，允許扣除的成本、費(fèi)用及損失為80萬(wàn)元。已知個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。則該個(gè)體工商戶(hù)2023年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.39500B.40000C.41500D.375009.稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于在建工程，未作視同銷(xiāo)售處理，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄，正確的是（）。A.借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B.借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）C.借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.對(duì)技術(shù)合同，以合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)D.印花稅實(shí)行自行計(jì)算、自行購(gòu)買(mǎi)、自行貼花的“三自”納稅辦法11.某企業(yè)2023年年初擁有房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值2500萬(wàn)元，幼兒園用房原值300萬(wàn)元，出租房屋原值200萬(wàn)元，全年取得租金收入20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.22.08B.22.56C.22.8D.23.0412.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)D.土地增值稅的清算單位以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位13.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分14.某企業(yè)2023年7月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅10萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.11.7D.15.615.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等B.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度D.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起30日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)16.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年8月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額10.3萬(wàn)元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.31C.0.309D.017.稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)時(shí)，對(duì)于一些復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)（）。A.立即給予答復(fù)B.先收集相關(guān)資料，進(jìn)行深入研究后再給予答復(fù)C.拒絕答復(fù)D.按照自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行答復(fù)18.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征C.對(duì)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.以上說(shuō)法都正確19.某企業(yè)2023年9月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。該企業(yè)已取得保險(xiǎn)公司的賠償款5萬(wàn)元。則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬(wàn)元。A.5B.6.3C.10D.11.320.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，以保證業(yè)務(wù)質(zhì)量B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度的執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)質(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅義務(wù)人D.代扣代繳義務(wù)人E.代收代繳義務(wù)人2.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工的貨物分配給股東3.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金E.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款B.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款C.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款E.納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款5.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供涉稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。A.合法原則B.合理原則C.勝任原則D.責(zé)任原則E.獨(dú)立原則6.下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有（）。A.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章B.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票E.小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納E.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得房屋產(chǎn)權(quán)的次月起8.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用C.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金D.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入E.土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的說(shuō)法，正確的有（）。A.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)B.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)C.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟D.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟E.申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟10.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅E.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征40%資源稅三、簡(jiǎn)答題（共3題，每題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)的基本流程。稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)，通常遵循以下基本流程：首先是簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，稅務(wù)師事務(wù)所與納稅人或扣繳義務(wù)人就代理納稅申報(bào)事宜達(dá)成一致，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保代理服務(wù)有明確的依據(jù)和規(guī)范。其次是收集相關(guān)資料，稅務(wù)師需要全面收集納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，如會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等，以及與納稅相關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票等。這些資料是準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。然后進(jìn)行納稅審核，依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅情況進(jìn)行詳細(xì)審核，檢查是否存在錯(cuò)誤、遺漏或不符合規(guī)定的情況。接著計(jì)算應(yīng)納稅額，根據(jù)審核后的資料，按照適用的稅種、稅率和計(jì)稅方法，準(zhǔn)確計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的各種稅款。之后填寫(xiě)納稅申報(bào)表，根據(jù)計(jì)算結(jié)果，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的納稅申報(bào)表，確保表格內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰。再進(jìn)行納稅申報(bào)，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)方式，如網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)等，將填好的納稅申報(bào)表及時(shí)報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。最后是資料歸檔，將代理納稅申報(bào)過(guò)程中涉及的各種資料進(jìn)行整理、裝訂和歸檔，以備后續(xù)查閱和審計(jì)。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)及各自的特點(diǎn)。區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：-年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可以登記為小規(guī)模納稅人；超過(guò)500萬(wàn)元的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。-會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。一般納稅人的特點(diǎn)：-稅率適用：適用稅率一般為13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為和貨物適用相應(yīng)稅率。-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，以增值額為計(jì)稅依據(jù)繳納增值稅。-發(fā)票使用：可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，方便與其他一般納稅人進(jìn)行交易，專(zhuān)用發(fā)票可以作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)：-征收率較低：征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策），計(jì)算應(yīng)納稅額相對(duì)簡(jiǎn)單。-進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)等支付的增值稅額不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)納稅額按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算。-發(fā)票開(kāi)具：一般只能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，若需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專(zhuān)票）。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定。在企業(yè)所得稅中，固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定如下：-固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。-固定資產(chǎn)折舊的范圍：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。-固定資產(chǎn)折舊的方法：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。-固定資產(chǎn)折舊的最低年限：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。四、綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題10分，共26分）第1題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元；另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.45萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元。（4）因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。（5）上月購(gòu)進(jìn)的一批貨物因質(zhì)量問(wèn)題全部退貨，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)10月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)10月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26（萬(wàn)元）包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬(wàn)元）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）10月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26+0.13+6.5=32.63（萬(wàn)元）（2）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=13（萬(wàn)元）支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.45（萬(wàn)元）因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.3萬(wàn)元上月購(gòu)進(jìn)貨物退貨，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元10月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.45-1.3-2.6=9.55（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額的計(jì)算：應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32.63-9.55=23.08（萬(wàn)元）第2題某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300