財(cái)務(wù)核算管理制度模板第一章總則為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)核算管理制度。本制度適用于公司及下屬各分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的財(cái)務(wù)核算工作。公司財(cái)務(wù)核算工作的基本任務(wù)是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作；依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為公司管理層決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力，遵守職業(yè)道德，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)包括：按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金；按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬；按照銀行制度的規(guī)定，合理使用貸款，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作；按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，揭露經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出建議；按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料；遵守、宣傳、維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由公司負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。第三章會(huì)計(jì)核算的一般原則公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。第四章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)滿足公司內(nèi)部管理和外部財(cái)務(wù)報(bào)告的需要，同時(shí)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。公司的會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。原始憑證的取得和填制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄、作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行填制。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。第五章會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，采用訂本式賬簿；明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，采用活頁(yè)式賬簿；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)采用訂本式賬簿。會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照記賬規(guī)則進(jìn)行。記賬規(guī)則包括：登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬；賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一；登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)；下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。第六章流動(dòng)資產(chǎn)核算貨幣資金核算公司的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按照現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。銀行存款的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，按照銀行存款收支業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。公司應(yīng)當(dāng)定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。其他貨幣資金的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，按照其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款的核算應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收款項(xiàng)，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。預(yù)付賬款的核算應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款的核算應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，及時(shí)收回款項(xiàng)，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存貨核算公司的存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“原材料”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，按照存貨的種類(lèi)、規(guī)格和保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。存貨的取得應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨的發(fā)出可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于期末前查明原因，并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的存貨，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第七章非流動(dòng)資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)核算公司的固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)的取得應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。無(wú)形資產(chǎn)核算公司的無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。無(wú)形資產(chǎn)的取得應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，可以采用直線法、生產(chǎn)總量法等。公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有跡象表明無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定確定。長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量可以采用成本法或權(quán)益法。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。第八章負(fù)債核算流動(dòng)負(fù)債核算公司的流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。短期借款的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期借款”科目，按照借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目，按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)予以注銷(xiāo)。應(yīng)付賬款的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司如有確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。預(yù)收賬款的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，按照購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，并在規(guī)定的期限內(nèi)繳納。非流動(dòng)負(fù)債核算公司的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期借款的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目，按照貸款單位和貸款種類(lèi)，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。應(yīng)付債券的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，按照“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期應(yīng)付款主要包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。第九章所有者權(quán)益核算公司的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。實(shí)收資本（或股本）的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“實(shí)收資本”（或“股本”）科目，按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。公司收到投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目。資本公積的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資本公積”科目，按照“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”等進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積主要包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積等。資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）是指企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資；其他資本公積是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）、凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。盈余公積的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“盈余公積”科目，按照“法定盈余公積”、“任意盈余公積”等進(jìn)行明細(xì)核算。公司按照規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，如為凈利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。第十章收入、成本和費(fèi)用核算收入核算公司的收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。收入的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按照收入的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供勞務(wù)交易的結(jié)果是否能夠可靠估計(jì)分別采用不同的方法。在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。成本核算公司的成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。成本的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇適合本企業(yè)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。費(fèi)用核算公司的費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。第十一章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算公司的利潤(rùn)是指企業(yè)在一