會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/18做賬實(shí)操-開(kāi)承兌應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理SOP一、目的本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程（SOP）旨在規(guī)范企業(yè)開(kāi)具承兌應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理工作，確保財(cái)務(wù)核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)要求，準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息。二、適用范圍本SOP適用于企業(yè)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)，涵蓋票據(jù)開(kāi)具、存續(xù)期間利息處理、到期兌付、逾期處理等環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理工作。三、職責(zé)劃分業(yè)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)提出開(kāi)具承兌應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)需求，提供交易合同、采購(gòu)訂單等相關(guān)業(yè)務(wù)資料；與供應(yīng)商溝通票據(jù)使用相關(guān)事宜；配合財(cái)務(wù)部門(mén)完成票據(jù)業(yè)務(wù)的后續(xù)跟蹤工作，及時(shí)反饋業(yè)務(wù)執(zhí)行中的異常情況。財(cái)務(wù)部門(mén)：依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)及本SOP，負(fù)責(zé)承兌應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，包括票據(jù)開(kāi)具時(shí)的初始確認(rèn)、存續(xù)期間的利息計(jì)提、到期兌付或逾期的賬務(wù)調(diào)整等；審核票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)資料的完整性和合規(guī)性；與銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)接票據(jù)開(kāi)具、查詢(xún)、兌付等事宜；編制與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和分析報(bào)告；定期對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行自查和復(fù)核。風(fēng)控部門(mén)：對(duì)承兌應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控，識(shí)別潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；審核票據(jù)業(yè)務(wù)合同中的財(cái)務(wù)條款，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議；參與重大票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。管理層：審批開(kāi)具承兌應(yīng)付票據(jù)的申請(qǐng)；監(jiān)督本SOP的執(zhí)行情況，對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)；根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行整體規(guī)劃和管理。四、賬務(wù)處理流程及操作規(guī)范（一）票據(jù)開(kāi)具階段資料收集與審核業(yè)務(wù)部門(mén)在確定使用承兌應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行結(jié)算后，應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)收集并整理交易合同、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單等相關(guān)業(yè)務(wù)資料，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。同時(shí)，填寫(xiě)《承兌應(yīng)付票據(jù)開(kāi)具申請(qǐng)表》，注明票據(jù)金額、收款單位、票據(jù)期限等關(guān)鍵信息。財(cái)務(wù)部門(mén)收到資料后，對(duì)文件的完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核交易合同中關(guān)于結(jié)算方式、付款期限、票據(jù)類(lèi)型等條款是否與申請(qǐng)一致；檢查采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單等資料是否齊全且相互印證；核實(shí)《承兌應(yīng)付票據(jù)開(kāi)具申請(qǐng)表》填寫(xiě)內(nèi)容的準(zhǔn)確性。此外，還需審核企業(yè)銀行授信額度是否充足，若額度不足，需提前與銀行溝通辦理授信額度調(diào)整或申請(qǐng)新的授信。如發(fā)現(xiàn)資料不完整或存在疑問(wèn)，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，要求補(bǔ)充或修正。票據(jù)開(kāi)具與賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門(mén)與銀行等金融機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)開(kāi)具手續(xù)，根據(jù)實(shí)際情況選擇開(kāi)具銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票需向銀行繳納一定比例的保證金（如票面金額的30%），財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)銀行回單、票據(jù)存根等資料進(jìn)行賬務(wù)處理。繳納保證金時(shí)，借記“其他貨幣資金——銀行承兌匯票保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；開(kāi)具票據(jù)時(shí)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)付賬款”等科目（根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定），貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。若開(kāi)具商業(yè)承兌匯票，無(wú)需繳納保證金，直接根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料和票據(jù)存根，借記“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立《應(yīng)付票據(jù)備查簿》，詳細(xì)登記票據(jù)號(hào)碼、出票日期、票面金額、收款單位、到期日等信息，以便后續(xù)跟蹤管理。（二）票據(jù)存續(xù)期間利息處理（針對(duì)帶息票據(jù)）若企業(yè)開(kāi)具的是帶息應(yīng)付票據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照票據(jù)的票面利率計(jì)算應(yīng)付利息。計(jì)算方法為：應(yīng)付利息=票面金額×票面利率×票據(jù)期限（已持有期限）。賬務(wù)處理時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)計(jì)利息”科目。例如，企業(yè)于1月1日開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、年利率為6%、期限為6個(gè)月的帶息銀行承兌匯票。在6月30日資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)提的利息=100×6%×6/12=3萬(wàn)元，賬務(wù)處理為借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元”，貸記“應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)計(jì)利息3萬(wàn)元”。票據(jù)信息跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)定期（每月至少一次）核對(duì)《應(yīng)付票據(jù)備查簿》與賬務(wù)記錄，確保信息一致。同時(shí)，關(guān)注票據(jù)到期日，提前與業(yè)務(wù)部門(mén)、資金管理崗位溝通，合理安排資金，保證票據(jù)到期能夠按時(shí)兌付。在票據(jù)存續(xù)期間，若收到銀行或收款單位關(guān)于票據(jù)的相關(guān)通知（如票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等情況），財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理和信息更新，并在《應(yīng)付票據(jù)備查簿》中詳細(xì)記錄。（三）票據(jù)到期兌付階段銀行承兌匯票兌付票據(jù)到期時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)企業(yè)銀行賬戶(hù)資金充足（若保證金賬戶(hù)資金不足，需補(bǔ)足差額）。銀行從企業(yè)賬戶(hù)劃款支付票據(jù)款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)銀行付款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。若為不帶息票據(jù)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目；若為帶息票據(jù)，除了支付票面金額外，還需支付剩余利息，借記“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)計(jì)利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（未計(jì)提的利息部分）科目，貸記“銀行存款”科目。同時(shí)，在《應(yīng)付票據(jù)備查簿》中注明票據(jù)已兌付。商業(yè)承兌匯票兌付企業(yè)在票據(jù)到期日主動(dòng)將款項(xiàng)支付給收款單位，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)銀行付款回單或收款單位收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。處理方式與銀行承兌匯票類(lèi)似，不帶息票據(jù)借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目；帶息票據(jù)借記“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)計(jì)利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。并在《應(yīng)付票據(jù)備查簿》中做好兌付記錄。（四）票據(jù)逾期處理階段銀行承兌匯票逾期若企業(yè)銀行賬戶(hù)資金不足，導(dǎo)致銀行承兌匯票無(wú)法按時(shí)兌付，銀行會(huì)先行墊付資金，并向企業(yè)收取逾期利息。財(cái)務(wù)部門(mén)接到銀行通知后，將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)計(jì)利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（逾期利息部分）科目，貸記“短期借款”科目。同時(shí)，積極與銀行溝通，制定還款計(jì)劃，及時(shí)償還逾期借款及利息，避免信用受損。商業(yè)承兌匯票逾期商業(yè)承兌匯票到期無(wú)法兌付時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)計(jì)利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。并及時(shí)與收款單位溝通協(xié)商解決方案，如重新簽訂還款協(xié)議等。在后續(xù)償還賬款時(shí)，按照正常的應(yīng)付賬款還款流程進(jìn)行賬務(wù)處理。五、質(zhì)量控制要點(diǎn)資料審核與完整性控制：財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格審核承兌應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)資料，確保交易真實(shí)、合同條款清晰、審批流程合規(guī)，為賬務(wù)處理提供可靠依據(jù)。對(duì)資料缺失或存在疑問(wèn)的情況，必須在補(bǔ)充完整或核實(shí)清楚后再進(jìn)行后續(xù)操作。賬務(wù)處理合規(guī)性控制：賬務(wù)處理人員應(yīng)熟練掌握相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，嚴(yán)格按照本SOP進(jìn)行賬務(wù)處理，確保票據(jù)開(kāi)具、利息計(jì)提、兌付及逾期處理等環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤。財(cái)務(wù)主管定期對(duì)賬務(wù)處理情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不合規(guī)的賬務(wù)處理。票據(jù)信息準(zhǔn)確性控制：建立健全《應(yīng)付票據(jù)備查簿》，確保票據(jù)相關(guān)信息記錄準(zhǔn)確、完整。定期核對(duì)備查簿與賬務(wù)記錄，防止出現(xiàn)信息不一致的情況。同時(shí)，關(guān)注票據(jù)到期日等關(guān)鍵信息，提前做好資金安排，避免因疏忽導(dǎo)致票據(jù)逾期。資金風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)控制：風(fēng)控部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金狀況和信用情況的監(jiān)控，合理評(píng)估開(kāi)具承兌應(yīng)付票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在票據(jù)開(kāi)具前，準(zhǔn)確核算銀行授信額度和企業(yè)資金流動(dòng)性；在票據(jù)存續(xù)期間，密切關(guān)注企業(yè)資金動(dòng)態(tài)，確保票據(jù)到期能夠按時(shí)兌付，維護(hù)企業(yè)信用。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)承兌應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)，檢查賬務(wù)處理的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，不斷完善票據(jù)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程和內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。行業(yè)背景簡(jiǎn)述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢(shì)及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等，評(píng)估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析其增長(zhǎng)或減少的原因。（二）利潤(rùn)表分析收入分析分析公司的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)，探討其背后的原因，如市場(chǎng)需求變化、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、營(yíng)銷(xiāo)策略等。成本費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評(píng)估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤(rùn)分析分析公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比，判斷公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。評(píng)估公司的籌資能力和資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為合適。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債剔除存貨后的速動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映公司的短期償債能力，通常速動(dòng)比率在1左右較為理想。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%衡量公司長(zhǎng)期償債能力，一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，不同行業(yè)的合理