2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目考前沖刺押題及詳解試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該原材料已驗收入庫。假設不考慮其他因素，該原材料入庫時，甲公司應計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為（）萬元。A.0B.65C.500D.5652.下列各項業(yè)務中，屬于企業(yè)非流動負債的是（）。A.預收賬款B.應付債券C.應付職工薪酬D.應交稅費3.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，當日投入使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備20萬元。則該設備2024年度計提的折舊費用為（）萬元。A.30B.36C.40D.564.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于商品控制權在客戶指定地點交付給客戶的情況B.在一段期間內履行履約義務確認收入，通常適用于客戶在某個時期內享有所購買商品或服務的控制權的情況C.企業(yè)應當將商品與服務的收入分開確認D.即使未滿足收入確認條件，也可以提前確認收入以改善財務報表表現5.甲公司于2024年12月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，向乙公司出租一臺設備。合同約定租賃期為3年，自2024年12月1日起，每年12月31日支付租金100萬元。該設備的公允價值為300萬元，租賃期為該資產剩余使用壽命的75%。甲公司采用租賃準則確認該項租賃。則甲公司2024年度應確認的“租賃收入”為（）萬元。A.0B.33.33C.100D.133.336.下列關于金融工具分類的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，可以隨時重分類為以攤余成本計量的金融資產B.企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，是指企業(yè)獲得金融資產所依賴的合同條款及其所形成的權利和義務C.判斷管理金融資產的業(yè)務模式是流動的還是非流動的，應當考慮所有相關因素，僅依據金融資產的性質作出判斷是不夠的D.金融資產滿足以公允價值計量且其變動計入當期損益條件的，不能同時滿足以攤余成本計量或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的條件7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品已發(fā)出，但尚未辦理托收承付手續(xù)。甲公司估計該批商品銷售退回率為2%。則甲公司2024年12月應確認的“主營業(yè)務收入”為（）萬元。A.490B.500C.513D.5658.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應當對所有的應納稅暫時性差異確認相關的遞延所得稅負債B.如果某項負債在確定其賬面價值時未考慮相關稅費，則該負債的計稅基礎等于其賬面價值C.企業(yè)應當根據稅法規(guī)定，對交易或事項進行會計處理，確認相關資產或負債D.如果某項資產的賬面價值大于其計稅基礎，則產生應納稅暫時性差異9.甲公司于2024年1月1日購入一項專利權，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該專利權預計使用壽命為10年。2024年12月31日，甲公司對該專利權進行減值測試，確定其可收回金額為70萬元。則甲公司2024年度應計入“管理費用”的金額為（）萬元。（不考慮其他因素）A.10B.13C.17D.2010.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的資產損失，應當作為調整事項處理B.資產負債表日后期間董事會決議修改財務報告年度的，應當作為非調整事項處理C.資產負債表日后期間發(fā)現的前期會計差錯，應當采用追溯重述法進行更正D.資產負債表日后期間發(fā)生的對外投資，應當作為調整事項處理二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的有（）。A.重要性原則B.實質重于形式原則C.歷史成本原則D.收付實現制基礎2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2024年12月31日，該原材料市場價格為95萬元，甲公司采用成本與可變現凈值孰低法進行期末計量。則下列會計處理中，表述正確的有（）。A.應確認“資產減值損失”5萬元B.應結轉“存貨跌價準備”5萬元至“資產減值損失”科目C.應增加“管理費用”5萬元D.應確認“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”6.5萬元3.下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。A.固定資產應當按照成本進行初始計量B.固定資產發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應當計入固定資產成本C.固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回D.經營租賃方式租入的固定資產，不應當計入企業(yè)的固定資產核算4.甲公司向乙公司銷售商品一批，開票日期為2024年12月1日，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品于當日發(fā)出，乙公司當日驗收合格。合同約定，乙公司應于2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，則甲公司2024年度應確認的“合同負債”列報金額可能為（）萬元。A.0B.100C.113D.2005.下列關于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃B.從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)，其租賃收入主要包括租金收入和利差收入C.出租人應當在租賃期開始日，將租賃收入確認為收入D.承租人支付的履約成本，通常應計入當期損益6.下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其后續(xù)計量采用公允價值模式B.以攤余成本計量的金融資產，在持有期間采用實際利率法攤銷利息C.金融資產的攤銷額，是指該金融資產的初始確認金額與其預計未來現金流量現值之間的差額D.企業(yè)持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產7.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異和應納稅遞延所得稅負債B.企業(yè)應當確認所有可抵扣暫時性差異和可抵扣遞延所得稅資產C.如果某項資產的賬面價值小于其計稅基礎，則產生可抵扣暫時性差異D.確認遞延所得稅資產時，應當考慮相關資產或負債的預期消耗或清償方式8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，但尚未辦理托收承付手續(xù)。甲公司估計該批商品銷售退回率為3%。則下列會計處理中，表述正確的有（）。A.應確認“主營業(yè)務收入”的金額為194萬元B.應確認“主營業(yè)務成本”的金額（假設成本為150萬元）為142.5萬元C.應確認“預計負債——預計產品質量保證負債”6萬元D.應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額的轉出）”7.8萬元9.下列關于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務收支，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，一般不采用折算方法C.外幣財務報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算D.外幣財務報表折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用利潤表日的即期匯率折算10.下列關于關聯方交易的表述中，正確的有（）。A.關聯方交易可能存在商業(yè)利益，但也可能沒有商業(yè)利益B.關聯方交易可能是有條件的，也可能是無條件的C.關聯方交易不必然是虛假或不當的交易D.關聯方交易必須進行信息披露三、計算分析題（本題型共4題，第1題可以選做，共18分。要求列出計算步驟，每步驟得分點不超過1分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）（一）【本小題可以選做】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年相關資料如下：1.2024年1月1日，購入一項管理用固定資產，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，當日投入使用。該固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2.2024年6月30日，該固定資產出現減值跡象，經減值測試，確定其可收回金額為60萬元。3.2024年12月31日，甲公司對該固定資產進行減值測試，確定其可收回金額為58萬元。4.2024年12月，購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，支付價款80萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利2萬元，另支付交易費用3萬元。該金融資產在12月31日的公允價值為82萬元。要求：（1）計算2024年該固定資產應計提的折舊費用。（2）計算2024年6月30日該固定資產應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷2024年12月31日該固定資產是否需要計提減值準備，如不需要，說明理由；如需要，計算應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。（4）計算2024年該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年相關資料如下：1.2024年3月1日，與丙公司簽訂一項銷售合同，約定向丙公司銷售商品一批，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品于2024年4月1日交付；丙公司應于2024年6月30日支付貨款。2.乙公司該批商品的成本為150萬元。合同約定，若丙公司在2024年5月31日前付款，乙公司可給予丙公司2%的現金折扣。3.2024年4月1日，乙公司交付商品，丙公司驗收合格。4.2024年6月15日，丙公司支付了含現金折扣的款項。5.假定不考慮其他因素。要求：計算乙公司2024年度應確認的“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”金額。（三）丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月相關資料如下：1.2024年12月1日，銷售商品一批給戊公司，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，丙公司當日驗收合格。合同約定，戊公司應于2025年1月15日支付貨款。該批商品的成本為80萬元。2.2024年12月15日，丁公司得知戊公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款。3.2024年12月31日，丁公司對該應收賬款進行減值測試，確定其預計未來現金流量現值為60萬元。4.假定不考慮其他因素。要求：（1）編制2024年12月1日銷售商品時的會計分錄。（2）編制2024年12月15日計提壞賬準備前的相關會計分錄（如有）。（3）計算2024年12月31日應計提的壞賬準備金額，并編制相關會計分錄。（四）己公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產負債表相關項目余額如下（單位：萬元）：|項目|金額||:-------------------------------|:---||存貨|500||應收賬款|800||長期股權投資（采用成本法核算）|600||固定資產|2000||累計折舊|800||無形資產|400||累計攤銷|100||應付賬款|600||長期借款|1000||應交稅費——應交增值稅（進項稅額）|150||應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）|850||預計負債——產品質量保證負債|10|假定不考慮其他因素，己公司適用的所得稅稅率為25%。要求：計算己公司2024年12月31日資產負債表上的“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”的期末余額（不考慮遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額）。四、綜合題（本題型共2題，共32分。要求列出計算步驟，每步驟得分點不超過1分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）（一）庚公司為增值稅一般納稅人，2024年相關資料如下：1.2024年1月1日，庚公司與辛公司簽訂一項租賃合同，向辛公司出租一臺管理用設備。合同約定租賃期為3年，自2024年1月1日起，每年12月31日支付租金100萬元。該設備的公允價值為300萬元，租賃期為該資產剩余使用壽命的75%。庚公司采用租賃準則確認該項租賃。2.2024年12月31日，庚公司對該租賃資產進行減值測試，確定其可收回金額為250萬元。3.假定庚公司未發(fā)生其他與該項租賃相關的交易或事項，且不考慮其他因素。要求：（1）編制庚公司2024年12月31日確認“租賃收入”的會計分錄。（2）編制庚公司2024年12月31日對該租賃資產計提減值準備的會計分錄。（3）計算庚公司2024年度因該項租賃應確認的“租賃收入”金額。（二）壬公司為增值稅一般納稅人，2024年相關資料如下：1.2024年1月1日，壬公司以銀行存款購入一項管理用專利權，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已支付。該專利權預計使用壽命為10年。壬公司采用直線法攤銷無形資產。2.2024年5月1日，壬公司就該專利權向癸公司辦理了質押登記，質權人為銀行甲，質押期間為6個月，期間壬公司仍擁有該專利權的所有權和使用權，但不得將該專利權轉讓或許可給第三方。3.2024年12月31日，壬公司對該專利權進行減值測試，確定其可收回金額為150萬元。4.2024年12月，壬公司就該專利權向癸公司支付了專利技術使用費5萬元，款項已支付。5.假定不考慮其他因素。要求：（1）編制壬公司2024年1月1日購入專利權時的會計分錄。（2）判斷2024年5月1日至2024年10月31日期間，壬公司該專利權的攤銷金額應計入“管理費用”還是“財務費用”，并說明理由。（3）計算2024年壬公司該專利權應計提的攤銷金額和減值準備金額，并編制相關會計分錄。（4）編制壬公司2024年12月支付專利技術使用費時的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額可以作為進項稅額抵扣，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。2.B解析：非流動負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，應付債券屬于非流動負債。預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費通常屬于流動負債。3.C解析：購入時成本為200萬元，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，2024年應計提折舊=200/5=40萬元。計提減值準備不影響當期折舊金額。4.B解析：在一段期間內履行履約義務確認收入，通常適用于客戶在某個時期內享有所購買商品或服務的控制權的情況，例如提供軟件即服務。5.B解析：租賃期開始日應確認租賃收入=（租賃付款額的現值+初始直接費用）÷租賃期=（300/75%+0）÷3=400/3=133.33萬元。2024年度應確認的租賃收入=133.33/3=33.33萬元。6.B解析：管理金融資產的業(yè)務模式，是指企業(yè)獲得金融資產所依賴的合同條款及其所形成的權利和義務，而非僅依據金融資產的性質判斷。7.A解析：應確認主營業(yè)務收入=不含稅價款×（1-退回率）=500×(1-2%)=490萬元。8.D解析：如果某項資產的賬面價值大于其計稅基礎，則產生應納稅暫時性差異。遞延所得稅負債不一定在所有情況下都確認。計稅基礎通常不等于賬面價值。9.A解析：購入時計入“管理費用”的金額=100+13=113萬元。2024年應計提攤銷額=113/10=11.3萬元。2024年應計提減值準備=113-11.3-70=31.7萬元。2024年度計入“管理費用”的金額為攤銷額11.3萬元。10.B解析：資產負債表日后期間董事會決議修改財務報告年度，屬于非調整事項。二、多項選擇題1.ABC解析：會計確認、計量和報告基本原則包括：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。收付實現制基礎與權責發(fā)生制相對，不是基本原則。2.AB解析：成本與可變現凈值孰低法下，應確認資產減值損失=成本-可變現凈值=100-95=5萬元。會計分錄為：借記“資產減值損失”5萬元，貸記“存貨跌價準備”5萬元。進項稅額轉出適用于不得抵扣的進項稅額，此處適用成本與可變現凈值孰低法。3.ABC解析：固定資產應按成本計量?？少Y本化的后續(xù)支出計入成本。固定資產減值損失一經確認不得轉回。經營租賃方式租入的固定資產不屬于企業(yè)自有資產，不納入固定資產核算。4.ABC解析：2024年度確認的“合同負債”可能為0（若在年末已收到款項或確定不會收到款項），也可能為預計未來需支付給丙公司的款項，即“主營業(yè)務收入”100萬元（未收到款項，且不考慮現金折扣影響），或“主營業(yè)務收入”113萬元（未收到款項，考慮增值稅）。若考慮現金折扣，且丙公司未在5月31日前付款，則合同負債為不含稅價款100萬元。5.BCD解析：租賃分類由會計準則規(guī)定，不再由企業(yè)自行分類。融資租賃業(yè)務的收入包括租金收入和利差收入。出租人應當在租賃期開始日確認大部分租賃收入。履約成本通常計入當期損益。6.ABD解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，后續(xù)計量采用公允價值模式。以攤余成本計量的金融資產，后續(xù)計量采用實際利率法攤銷利息。金融資產的攤銷額是指初始確認金額與其攤余成本之間的差額。持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產。7.CD解析：企業(yè)不應當確認所有應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，需考慮轉回時間等?？傻挚蹠簳r性差異是指未來可能減少應納稅額的暫時性差異。確認遞延所得稅資產時，需考慮預期消耗或清償方式。8.AB解析：應確認主營業(yè)務收入=不含稅價款×（1-退回率）=200×(1-3%)=194萬元。應確認主營業(yè)務成本=成本×（1-退回率）=150×(1-3%)=142.5萬元。9.ABC解析：外幣一般業(yè)務收支采用交易發(fā)生日即期匯率折算。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，一般不采用折算方法。外幣財務報表折算時，資產負債表項目采用資產負債表日即期匯率折算，利潤表項目采用利潤表日即期匯率折算（但收入和費用項目，自項目交易發(fā)生日起至資產負債表日，已按適用的分期利率折算的外幣金融資產或外幣負債的匯率折算）。10.ABCD解析：關聯方交易可能存在或不存在商業(yè)利益，可能是有條件的或無條件的，不必然是虛假或不當的，需要進行信息披露。三、計算分析題（一）（1）2024年該固定資產應計提的折舊費用=100/5=20萬元。（2）2024年6月30日該固定資產應計提的減值準備金額=賬面價值-可收回金額=（100-100/5×6/12）-60=90-60=30萬元。會計分錄：借：資產減值損失30貸：固定資產減值準備30（3）2024年12月31日該固定資產不需要計提減值準備。理由：減值準備計提后，資產的賬面價值為60萬元，可收回金額為58萬元，若再計提減值準備，則資產減值準備余額將超過資產的賬面價值，不符合會計準則規(guī)定。（4）2024年該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應確認的投資收益=-交易費用+（期末公允價值-期初公允價值）=-3+(82-80)=+3萬元。會計分錄：借：其他綜合收益3貸：投資收益3（二）乙公司2024年度應確認的“主營業(yè)務收入”金額=200萬元（不考慮現金折扣）。乙公司2024年度應確認的“主營業(yè)務成本”金額=150萬元。（三）（1）編制2024年12月1日銷售商品時的會計分錄。借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80（2）編制2024年12月15日計提壞賬準備前的相關會計分錄（如有）。此時尚未到確認壞賬準備的時點（年末），若已有跡象但未到年末，可能需要計提預提費用，但題目未明確說明，通常在年末統(tǒng)一處理。（3）計算2024年12月31日應計提的壞賬準備金額，并編制相關會計分錄。應計提的壞賬準備金額=應收賬款賬面余額-預計未來現金流量現值=800-60=740萬元。會計分錄：借：資產減值損失740貸：壞賬準備740（四）計算己公司2024年12月31日資產負債表上的“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”的期末余額（不考慮期初余額）。遞延所得稅資產：應收賬款賬面價值=800萬元，計稅基礎=800萬元，無暫時性差異。存貨賬面價值=500萬元，計稅基礎=500萬元（假設成本與計稅基礎一致），無暫時性差異。長期股權投資賬面