PAGEPAGE1A食品加工公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究摘要隨著科技的飛速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)的一體化，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了日新月異的變化。如何在變幻莫測的市場環(huán)境下生存并且發(fā)展下去，是每個(gè)企業(yè)必須時(shí)刻面對的問題。而建立行之有效的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)都是在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展。內(nèi)部控制是公司治理組成的非常重要的一部分，在公司治理的成長中發(fā)揮著決定性的作用。所有在市場形勢下，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制管理重視不夠，這極大地限制了公司的生計(jì)和發(fā)展。事實(shí)表明，公司的績效和發(fā)展與健全的內(nèi)部控制制度息息相關(guān)。任何一家公司都想在復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)展壯大，就必須有一個(gè)好的、合適的、有效的內(nèi)部控制體系。對于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵。事實(shí)上，本文將A公司的內(nèi)部控制體系作為案例進(jìn)行分析，食品公司需要建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過文獻(xiàn)檢索和案例分析的方法，實(shí)現(xiàn)食品企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)提出系統(tǒng)報(bào)告的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制，深化工作，及時(shí)確保內(nèi)部控制，保持公司穩(wěn)定和健康的發(fā)展。關(guān)鍵詞：食品企業(yè)，食品質(zhì)量安全，內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-2"\h\u1602721316１導(dǎo)論 110497736911.1研究背景 119682645321.2研究意義3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1427870071.3.1國外研究現(xiàn)狀 118616885511.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀3.3文獻(xiàn)評述 24509632811.4研究方法 28700735041.5研究內(nèi)容和研究框架 211092293052內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 35113895282.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念 36942418022.2內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) 48433120633A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 41537726413.1A公司概況 410339499463.2A公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 51590708984A公司內(nèi)部控制體系存在的問題 720349258184.1內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題 71736610044.2風(fēng)險(xiǎn)評估存在的問題 72902179554.3控制活動存在的問題 87578073484.4信息傳遞與溝通存在的問題 818900711264.5內(nèi)部監(jiān)督存在的問題 88473082585對A公司內(nèi)部控制相關(guān)建議 87458289495.1優(yōu)化控制環(huán)境 82850983045.2重視風(fēng)險(xiǎn)評估 86111788715.3完善控制活動 96690012965.4增強(qiáng)信息與溝通 1018278898275.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 1115907520546結(jié)束語 1117458500756.1

研究結(jié)論 1114331415646.2

研究存在的不足和展望 11633681396參考文獻(xiàn) 1１導(dǎo)論1.1研究背景在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下，食品企業(yè)面臨著禽流感的威脅以及“地溝油”、“勾兌門”等問題。這導(dǎo)致食品行業(yè)的增長放緩。在這些經(jīng)濟(jì)條件下，食品公司需要從一開始就分析和解決問題，以精簡組織，關(guān)注食品安全，保持性價(jià)比穩(wěn)定。此外，中央“八項(xiàng)規(guī)定”和“六項(xiàng)禁令”的實(shí)施，早已使我食品企業(yè)的發(fā)展更加困難。在此基礎(chǔ)上，食品企業(yè)需要找到合適的管理模式和科學(xué)的生產(chǎn)管理方法，與時(shí)俱進(jìn)，才能充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢。因此，人才引進(jìn)與培養(yǎng)計(jì)劃是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。同時(shí)，利用強(qiáng)大的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來完善公司內(nèi)部管理流程，對提升公司利潤新的增長點(diǎn)也起到了重要作用。它是衡量社會成長和發(fā)展的重要指標(biāo)?？傊?，在食品質(zhì)量和安全危機(jī)的背景下，食品企業(yè)希望發(fā)展和改善經(jīng)濟(jì)。他們要從自身做起，完善公司內(nèi)控結(jié)構(gòu)，尋找經(jīng)營中的問題，不斷提高自身的適應(yīng)性和隱私性，切實(shí)減低公司經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化發(fā)展目標(biāo)，以進(jìn)一步提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。1.2研究意義事實(shí)證明，一個(gè)公司的生存和發(fā)展與完善的內(nèi)部控制制度息息相關(guān)，如果沒有企業(yè)要在惡劣的環(huán)境中發(fā)展壯大，首先，要有健全的內(nèi)部控制制度和合理有效的制度完善措施，對于一些存在內(nèi)部控制缺陷的公司來說，企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵是內(nèi)部控制。我們從A案例中看到，中國食品企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了很多內(nèi)控問題。在公司內(nèi)部控制的同時(shí)，以國外研究成果為基礎(chǔ)，結(jié)合國內(nèi)上市公司的實(shí)際情況，對完善我國相關(guān)法律制度起到了引領(lǐng)作用，內(nèi)部控制是公司發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)不能輕易診斷管理問題。因此，本文件采用綜合分析方法識別合營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決辦法，從公司的角度提出了完善內(nèi)部控制制度的建議和相應(yīng)的國家建議。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀Bradley（2018）在《內(nèi)部控制綜合框架》中指出，有用的內(nèi)部控制過程實(shí)質(zhì)上是管理公司的很多信息，以便于管理層在決策過程中獲得支持，保護(hù)企業(yè)所持有的資產(chǎn)，確保企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；這個(gè)內(nèi)部控制制度的核心是嚴(yán)格的會計(jì)管理，合理有效的組織和分工，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程。JosepM.Argiles（2019）在經(jīng)營情況好的情況下，會有更大的動力去發(fā)布各種信息。MaryElla（2018）建議將內(nèi)部控制作為履行義務(wù)，并影響所有其他管理職位的管理角色。監(jiān)督使管理層能夠確保遵守會計(jì)目標(biāo)、可靠性和適用的法規(guī)和法律。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀張新耀（2018）指出，基于內(nèi)部控制理論和委托代理理論，通過考察內(nèi)部控制制度各方面與公司業(yè)績之間的關(guān)系，得出結(jié)論如下，內(nèi)部控制體系的五個(gè)維度對公司績效有積極的影響。因此，能夠建立并實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度的公司，具有較好的成長效果。李宗生（2018）在《企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策》中指出，現(xiàn)在市場競爭非常激烈。如果一家公司想在現(xiàn)代市場中茁壯成長，就必須使自身取得經(jīng)濟(jì)效益的能力的提高，使本身的市場競爭能力得到提高。行卓群（2018）對我國公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的研究發(fā)現(xiàn)了加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的途徑，乳制品食品公司作為資本投入企業(yè)，在生產(chǎn)乳制品的過程中需要資金，怎樣加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制是公司企業(yè)工作管理的核心。1.3.3文獻(xiàn)評述綜合上述，內(nèi)部控制理論在國外己經(jīng)有上百年的研究和發(fā)展，并且隨著科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，呈現(xiàn)出新的現(xiàn)象和推動了新的發(fā)展。國外學(xué)者借助先進(jìn)的管理理念，通過科學(xué)的數(shù)據(jù)模型，更是將內(nèi)部控制從單一的定性走向定性和定量相結(jié)合的發(fā)展方向。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，大量上市企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)被運(yùn)用在內(nèi)部控制理論的研究中，內(nèi)部控制理論研究和實(shí)踐通過數(shù)據(jù)進(jìn)西方發(fā)達(dá)國家不僅其經(jīng)濟(jì)實(shí)力領(lǐng)先于我國，而且其企業(yè)管理水平也普遍高于我國，同時(shí)表現(xiàn)為其內(nèi)部控制研究也百花齊放。而我國則在內(nèi)部控制理論方面也是奮起直追，借鑒國外的研究成果，結(jié)合中國的特色，努力發(fā)展合適我國國情的內(nèi)部控制理論。1.4研究方法（1）文獻(xiàn)分析法。通過查看大量的有關(guān)內(nèi)部控制研究的書、文獻(xiàn)、資料，在現(xiàn)有已經(jīng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，為所研究對象服務(wù)。（2）實(shí)際調(diào)查法。從研究對象公司實(shí)際出發(fā)，進(jìn)入公司進(jìn)行調(diào)查、詢問，掌握第一手資料，與公司管理者溝通，了解公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以及當(dāng)前的公司制度和業(yè)務(wù)情況。（3）理論分析法。為使畢業(yè)論文的內(nèi)容更加實(shí)質(zhì)性和豐富，使畢業(yè)論文的研究內(nèi)容循序漸進(jìn)，除了大量運(yùn)用已經(jīng)研究過的內(nèi)部控制調(diào)查知識外，還需要運(yùn)用基礎(chǔ)理論知識，提供多方面的理論基礎(chǔ)。1.5研究內(nèi)容和研究框架在對A公司的內(nèi)部控制進(jìn)行研究之前，本文說明了內(nèi)部控制的要素和概念，還有內(nèi)部控制的理論：風(fēng)險(xiǎn)管理理論、現(xiàn)代組織理論、委托代理理論。以及跟據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查的方法，在結(jié)合公司的背景特點(diǎn)對A公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，根據(jù)內(nèi)部控制的五大要素展開詳細(xì)說明，然后找出A公司的內(nèi)部控制所現(xiàn)存的問題，最后，根據(jù)企業(yè)存在的問題，提出內(nèi)部控制的有關(guān)意見和建議，并進(jìn)一步優(yōu)化。2內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念2.1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所定下的目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，或者是為了達(dá)成可持續(xù)經(jīng)營的目標(biāo)，確保經(jīng)營方法的正常實(shí)施，保障經(jīng)營所帶來經(jīng)濟(jì)的效益、生產(chǎn)的效率而在企業(yè)內(nèi)采用自己調(diào)整、規(guī)劃、控制評價(jià)的一種作法。這一系列行為是為了提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，規(guī)避掉不必要的風(fēng)險(xiǎn)。2.1.2內(nèi)部控制的要素（1）控制環(huán)境控制環(huán)境指一個(gè)公司企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍，可以影響員工的控制行為和意識。比如：員工是否誠實(shí)或有沒有做損害公司利益的行為；員工是否能勝任公司高質(zhì)量的管理要求；管理層對員工發(fā)生錯誤時(shí)的態(tài)度；董事會是否獨(dú)立與管理層；對員工有沒有培訓(xùn)、提升、獎勵機(jī)制，滿足企業(yè)對人才的需求；是否有積極的企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估在企業(yè)中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果想減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，風(fēng)險(xiǎn)評估就顯得尤為重要，首先要制定一個(gè)目標(biāo)，然后分析所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制先后順序，企業(yè)按照先后順序采取應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)分析可以根據(jù)所發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行考慮。（3）控制活動控制活動指企業(yè)在對已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，以確保目標(biāo)能夠順利完成。在公司日常運(yùn)營中，監(jiān)控活動將分為事前、事前、事后三種監(jiān)控，有助于更好地管理各個(gè)環(huán)節(jié)，無論管理類型如何，監(jiān)督活動必須結(jié)合監(jiān)督目標(biāo)和監(jiān)督活動。（4）信息和交流為了保證員工能夠完成其工作，企業(yè)必須識別與發(fā)現(xiàn)，同時(shí)交流內(nèi)外部的信息狀況。內(nèi)部信息指的是經(jīng)濟(jì)（會計(jì)）制度，外部信息則是法律法規(guī)、公司市場所占份額以及投訴的信息等。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)將越來越多地使用微信、QQ、抖音等網(wǎng)絡(luò)來收集和發(fā)送信息。高科技機(jī)械設(shè)備智能信息化，有利于完善復(fù)雜的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（5）內(nèi)部監(jiān)督有效的內(nèi)部控制離不開內(nèi)部監(jiān)管，內(nèi)部控制主要關(guān)注有哪些控制流程、遵守哪些規(guī)則和法規(guī)以及內(nèi)部控制措施是否適合風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)控是有效的，是否可以隨時(shí)設(shè)置。一般來說，內(nèi)部控制是確保獨(dú)立性和效率的專業(yè)人士或部門的責(zé)任。內(nèi)部控制的五個(gè)方面在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，密不可分。因此在內(nèi)部控制過程中，必須五要素平衡發(fā)展。監(jiān)督（持續(xù)進(jìn)行中）監(jiān)督（持續(xù)進(jìn)行中）信息與溝通信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動（組成結(jié)構(gòu)）控制環(huán)境（基礎(chǔ)）控制環(huán)境（基礎(chǔ)）圖2.1.2內(nèi)部控制五要素框架圖2.2內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)2.2.1現(xiàn)代組織理論七十年代，提出了現(xiàn)代組織理論，現(xiàn)代組織研究認(rèn)為制度是人性化和開放的，強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境影響內(nèi)部組織，價(jià)值觀也被考慮在內(nèi)。此外，現(xiàn)代組織理論強(qiáng)調(diào)塑造人類價(jià)值觀的重要性，拒絕“命令”權(quán)威論。2.2.2委托代理理論委托代理理論是現(xiàn)在最普遍的存在，羅斯早前提出的委托代理概念，在委托代理的關(guān)系中，由于雙方利益追求不同，存在沖突，需要制定內(nèi)部控制的制度約束代理人，同時(shí)要找出更加優(yōu)秀的激勵政策，以免使委托人利益受損。2.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理理論從20世紀(jì)四十年代至今，風(fēng)險(xiǎn)管理理論一直擴(kuò)充完善，在公司企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是使組織中的股東發(fā)揮最大化價(jià)值，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，保持財(cái)務(wù)業(yè)績、經(jīng)營的穩(wěn)定性，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識別和內(nèi)部監(jiān)管、增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制等多種方法，將潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)降到最低，將損失降到最低，在組織范圍內(nèi)有效控制內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，使股東價(jià)值的最大化。3A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1A公司概況3.1.1A公司背景A公司于2000年10月19日在武漢市武昌區(qū)工商行政管理局和質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督辦公室注冊成立。公司業(yè)務(wù)包括包裝產(chǎn)品、散裝產(chǎn)品和乳制品（奶粉不含嬰兒配方奶粉）。是湖北省目前最大的以生產(chǎn)傳統(tǒng)工藝食品、湖北本地的特色食品、符合時(shí)節(jié)食品為主的武漢老字號食品企業(yè)。A公司堅(jiān)持著"手工古法原香"的品牌訴求，不斷的創(chuàng)新，產(chǎn)品包括油炸武昌魚、蒸煮武昌魚、膨化食品、各種糖果、魚類罐頭5大系列的260多個(gè)品種，并且通過了一系列的國際認(rèn)證，例如QS食品生產(chǎn)許可認(rèn)證等。公司通過所建立寬廣的售出渠道，健全的商品流通體系，產(chǎn)品的知名度和輻射范圍大幅度擴(kuò)大，擁有全國150多家商超及經(jīng)銷商，產(chǎn)品包括中百倉儲、中商集團(tuán)、武商集團(tuán)、沃爾瑪、麥德龍、家樂福等150多家商超。被業(yè)內(nèi)推選為湖北傳統(tǒng)手工食品的領(lǐng)頭羊，在華中地區(qū)具有很高的品牌知名度。企業(yè)的占地面積約為15余畝;擁有106多平方千米的現(xiàn)代專業(yè)化食品工廠;引進(jìn)了價(jià)格昂貴的全自動電腦控制的遠(yuǎn)紅外線隧道爐設(shè)備，全自動成形包裝機(jī)器等全自動現(xiàn)代科技化機(jī)器，建起了全封閉無菌冷卻間，大大提升了生產(chǎn)效率，并且食品安全也得到了保障，處于同類型行業(yè)領(lǐng)先的位置。3.1.2A公司組織架構(gòu)A公司組織架構(gòu)：董事會制定了公司內(nèi)部控制的有關(guān)制度并實(shí)施監(jiān)督工作，監(jiān)事會對董事會的內(nèi)部控制的有關(guān)問題制定規(guī)章制度并進(jìn)行監(jiān)督工作，公司的執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，并且為最大股東。公司的經(jīng)濟(jì)管理人員對內(nèi)部控制建立與執(zhí)行負(fù)責(zé)。3.1.3A公司在行業(yè)中的競爭水平中國乳制品行業(yè)正面臨一個(gè)蓬勃發(fā)展的階段，與國際乳制品水平相比，中國仍處于較低水平，國內(nèi)乳制品市場較大。（1）A公司現(xiàn)代化、規(guī)范化管理、技術(shù)先進(jìn)A公司擁有五個(gè)自營牧場，全部采用機(jī)械化、自動化的管理模式，定期檢查奶牛體細(xì)胞保證牛奶品質(zhì)。在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，公司有完全配套的奶制品冷鏈運(yùn)輸條件，保證了奶制品的品質(zhì)。（2）產(chǎn)品的營銷與知名度網(wǎng)絡(luò)營銷是銷售的很重要的環(huán)節(jié)，因?yàn)槿橹破返牟豢苫蛉毙?，公司投入了廣告并建立了網(wǎng)上銷售渠道，銷售渠道覆蓋武漢三鎮(zhèn)和湖北省20多個(gè)城區(qū)，輻射華中。3.1.4乳類食品加工公司及其內(nèi)部控制的特點(diǎn)（1）乳制品加工業(yè)，競爭日益激烈，隨著人們對乳制品品質(zhì)和產(chǎn)品安全的進(jìn)一步重視，以及對乳制品口味的需求的增加，許多有創(chuàng)新意識的小公司不斷出現(xiàn)，基于這種情況，希望出臺更嚴(yán)格的監(jiān)管政策，以滿足高標(biāo)準(zhǔn)的需求。（2）乳制品加工業(yè)不具有被消失的可能，乳制品對于人是不可或缺的。（3）乳制品加工企業(yè)的共性體現(xiàn)在保證食品安全、提升產(chǎn)品價(jià)值、增加產(chǎn)品種類、延長保質(zhì)期四個(gè)方面，共性有助于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，有生產(chǎn)底線并進(jìn)行創(chuàng)新。（4）乳制品的產(chǎn)品質(zhì)量安全一直是人們關(guān)注的重中之重，自從“三鹿毒奶粉”三聚氰胺事件的發(fā)生以來，我國質(zhì)檢部門對乳制品行業(yè)加大檢查力度，并制定法規(guī)，為乳制品企業(yè)敲響警鐘，避免了為了追求利益造成的有害原料的添加。根據(jù)乳制品加工的特點(diǎn)，可以發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的著重點(diǎn)在產(chǎn)品質(zhì)量安全的控制上，建立完備的檢測機(jī)制，對生產(chǎn)與質(zhì)檢人員的專業(yè)與嚴(yán)謹(jǐn)以及乳制品的質(zhì)量嚴(yán)加把控，補(bǔ)我生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。3.2A公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀（1）組織架構(gòu)公司建全內(nèi)部控制體系，要具有高度配合的組織結(jié)構(gòu)體系就顯得尤為重要。A公司的組織構(gòu)成有股東大會、監(jiān)事會、董事會以及管理層。股東大會有權(quán)對公司的經(jīng)營政策、利潤配置和投資進(jìn)行表決。公司董事會現(xiàn)設(shè)董事長，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的規(guī)劃和實(shí)施，設(shè)立管理部門，負(fù)責(zé)股東的行為，正式批準(zhǔn)經(jīng)營決策。監(jiān)事會使用其監(jiān)督權(quán)力，來監(jiān)督董事會和管理層。管理部門有權(quán)利和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各自履行其職能并完成各自工作。（1）企業(yè)文化A公司有著良好的企業(yè)文化，讓大家喝放心奶吃放心食品是企業(yè)的目標(biāo)，本著大國工匠精神，一絲不茍的生產(chǎn)放心產(chǎn)品。公司上下員工齊發(fā)展，共同進(jìn)步。（2）社會責(zé)任A公司本著對社會負(fù)責(zé)的態(tài)度生產(chǎn)安全放心的乳制品，建立生產(chǎn)安全及應(yīng)項(xiàng)應(yīng)急預(yù)警機(jī)制，對員工開展安全教育工作，建立生產(chǎn)安全相關(guān)制度，加大安全生產(chǎn)的投入與經(jīng)常維護(hù)設(shè)備。（3）科技創(chuàng)新創(chuàng)新與質(zhì)量是A公司的“生命源泉”，是公司擴(kuò)大市場發(fā)展下去的基礎(chǔ)。A公司不斷地完善自身的質(zhì)量檢測體系，通過創(chuàng)新改變生產(chǎn)方式，增加更多的乳制品種類，來滿足不同的消費(fèi)人群。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)狀根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和收益是正相關(guān)的關(guān)系，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來各種損失與影響，企業(yè)在追求高收益的同時(shí)也要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和有效控制。A公司設(shè)立有風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有客觀、損失、不確定、普遍和可變性的特征，要全面、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀和準(zhǔn)確的來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的工作，采用科學(xué)的方法來預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的部門要制定一份風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和解決的管理方法。下發(fā)到各個(gè)部門，根據(jù)各部門工作內(nèi)容的不同進(jìn)行修改，起到統(tǒng)籌的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理部門定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估，重點(diǎn)關(guān)注時(shí)間與環(huán)境、節(jié)點(diǎn)與情境，無限期參與風(fēng)險(xiǎn)評估工作。還需要確定主題、評級法，從上而下，落實(shí)評估風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3控制活動現(xiàn)狀為有效實(shí)施內(nèi)部控制，監(jiān)督活動具有較強(qiáng)的執(zhí)行力，有利于各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，由于A的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，內(nèi)部控制主要是采購、生產(chǎn)和銷售。（1）采購環(huán)節(jié)A公司有自有的五個(gè)牧場，所以牛奶是自給自足，無需采購。生產(chǎn)環(huán)節(jié)以罐裝牛奶為例。在中國牛奶需求量日益增加的情況下，牛奶的新鮮與安全問題是大眾所關(guān)注的問題，消費(fèi)者對奶源地以及牛奶質(zhì)量重視程度增加，這就要求且也要從生產(chǎn)環(huán)節(jié)把握產(chǎn)品質(zhì)量，公司有4000多頭產(chǎn)自荷蘭，價(jià)值6萬美金的純種的荷斯坦奶牛，每天像加工廠輸送800多噸優(yōu)質(zhì)鮮奶。進(jìn)行牛奶的牛奶的再加工。商超牧場加工工廠滅菌罐裝商超牧場加工工廠滅菌罐裝圖3-1牛奶生產(chǎn)環(huán)節(jié)（2）銷售環(huán)節(jié)A公司采取線上線下相結(jié)合的方法，進(jìn)行乳制品的銷售。公司設(shè)有專門的冷鏈運(yùn)輸，將新鮮乳制品送到各大型商超，保證奶制品的新鮮，智能物流系統(tǒng)，所有產(chǎn)品都可追蹤。線上主要是電商平臺的銷售，通過淘寶、京東等各種購物平臺進(jìn)行銷售，線上銷售品類一目了然，省去進(jìn)入超市貨架的費(fèi)用，可大量提高零售，使企業(yè)形成擴(kuò)張性銷售的模式，同時(shí)還可樹立品牌形象，增加更多訂單。3.2.4信息傳遞與溝通現(xiàn)狀企業(yè)的信息傳達(dá)與溝通就像是人身體里的血液，需要要不斷輸送有效的信息，每一個(gè)部門之間才能互相合作，提高工作的效率。在對A公司的信息傳遞與溝通調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司有專門的信息部門，在公司各個(gè)部門之間搭起橋梁，有利于信息溝通與反饋，設(shè)有電話、郵箱、網(wǎng)站等多種信息傳遞與溝通渠道。同時(shí)也保持著良好的外部溝通。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀A(yù)公司設(shè)有審計(jì)部門，發(fā)揮監(jiān)督與保障正常服務(wù)功能。公司一年或者半年會通過審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題上報(bào)并整改落實(shí)。A公司重視專業(yè)技能知識的學(xué)習(xí)，不斷提高內(nèi)部監(jiān)督人員的素質(zhì)，爭取早發(fā)現(xiàn)問題早制定解決措施，真正的遏制風(fēng)險(xiǎn)。4A公司內(nèi)部控制體系存在的問題4.1內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題組織結(jié)構(gòu)設(shè)立的不合理，內(nèi)部審計(jì)人員的缺少，日常沒有專職人員負(fù)責(zé)企業(yè)審計(jì)工作。沒有健全食品安全等規(guī)章制度，沒有明確各崗位員工的職責(zé)，企業(yè)文化落實(shí)的不徹底，沒有對每個(gè)員工進(jìn)行企業(yè)的文化培訓(xùn)，員工的專業(yè)技能水平不夠，沒有了解企業(yè)的人力資源問題，員工缺少培訓(xùn)機(jī)會與提升機(jī)會。4.2風(fēng)險(xiǎn)評估存在的問題由于乳制品行業(yè)的獨(dú)特性，消費(fèi)者往往會意識到購買后產(chǎn)品存在問題，這只能說明A在食品安全資源管理方面沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)評估。首先，由于公司的主要角色一般由家族成員管理，傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)模式以個(gè)人忠誠度作為對因內(nèi)部組織問題而在公司處于高風(fēng)險(xiǎn)的管理者的保證。其次，企業(yè)仍然覺得重業(yè)務(wù)，輕管理和監(jiān)督。第三，相對于品牌、企業(yè)文化等無形資產(chǎn)和長期利益，企業(yè)更看重實(shí)物資產(chǎn)和短期利益。公司發(fā)展過程中沒有足夠的監(jiān)控設(shè)備，這也是A的重點(diǎn)。4.3控制活動存在的問題在采購的環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題隨著公司的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)量逐步增加，購銷存在的問題和矛盾日益突出，導(dǎo)致近年來質(zhì)量安全問題頻頻出現(xiàn)。還有之前發(fā)生的“三鹿奶粉事件”是近些年來乳制品的最大丑聞，要在源頭控制奶源的品質(zhì)，保護(hù)人們的身體健康。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)大部分選取全自動的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)這些設(shè)備存在設(shè)備信息不流暢，例如，有條生產(chǎn)線出現(xiàn)問題，需要一層一層的向上級反映，并不能立即指派維修人員進(jìn)行設(shè)備的修理，浪費(fèi)生產(chǎn)時(shí)間，減少生產(chǎn)效率。在銷售環(huán)節(jié)牛奶往往銷售到中大型的商超，商超往往會選用賒銷的方法，對于資質(zhì)好產(chǎn)品需求量大的企業(yè)，按期結(jié)算會產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。4.4信息傳遞與溝通存在的問題A公司的內(nèi)控報(bào)告是按照食品行業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)出具的，但是我國整個(gè)食品行業(yè)的內(nèi)控報(bào)告公開程度不高，A公司的內(nèi)控報(bào)告也不高。因此，在很多方面，內(nèi)部控制報(bào)告并不能發(fā)揮實(shí)際作用。4.5內(nèi)部監(jiān)督存在的問題A公司雖然已經(jīng)建立了整個(gè)信息管理系統(tǒng)，但由于缺乏有效的信息管理工具，在控制過程中存在重大缺陷。由于公司規(guī)模、人員配備等原因，年終審計(jì)沒有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，只聘請了一家專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支以及公司的收入。這些條件，企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)對會計(jì)憑證和賬簿管理不到位，影響了相關(guān)主管提供有效的反饋和管理。5對A公司內(nèi)部控制相關(guān)建議5.1優(yōu)化控制環(huán)境公司內(nèi)部控制過程中的綜合性和重要原則不容忽視。A需要充分認(rèn)識到內(nèi)部管理、食品相關(guān)活動監(jiān)督和公司內(nèi)部控制活動監(jiān)督的重要性。A公司應(yīng)落實(shí)和完善各項(xiàng)管理制度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施營造適宜的環(huán)境，明確每個(gè)崗位和員工的責(zé)任。通過管理一個(gè)產(chǎn)品單元，可以以合理的價(jià)格防止企業(yè)腐敗，減少浪費(fèi)，提高整體效率，從而優(yōu)化效率，實(shí)現(xiàn)利益最大化。應(yīng)對員工進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，以提升公司員工的技能，必要時(shí)應(yīng)充分考慮到公司。優(yōu)秀的企業(yè)文化是及時(shí)提供能夠?qū)締T工形象產(chǎn)生積極影響的公司治理體系的關(guān)鍵。評價(jià)和培訓(xùn)后評價(jià)主要涉及員工的職業(yè)能力和職業(yè)道德能力。等使用測試員工培訓(xùn)水平的評估方法，為了了解公司人力資源的發(fā)展?fàn)顩r和需要注意的問題，從而改善內(nèi)部控制環(huán)境。5.2重視風(fēng)險(xiǎn)評估公司員工必須具備良好的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，所有員工都必須針對自己的崗位識別風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，管理者必須具備及時(shí)識別重大風(fēng)險(xiǎn)的要素。員工在日常工作中責(zé)任流程是不同的，所接觸到的公司也有很大的不同，因此，當(dāng)遇到重大風(fēng)險(xiǎn)或不可控因素時(shí)，需要運(yùn)用業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，及時(shí)向上級通報(bào)。管理層必須考慮預(yù)防和監(jiān)管，能夠識別和分析風(fēng)險(xiǎn)的各種影響，準(zhǔn)確應(yīng)對突發(fā)事件，確保內(nèi)部運(yùn)作正常。A公司因此需要建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，詳見下表：圖5-1安全風(fēng)險(xiǎn)管理框架如上圖所示，A公司必須首先考慮風(fēng)險(xiǎn)分析，然后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和描述，設(shè)定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，有效評估A公司的安全風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)重要性選擇適當(dāng)?shù)牟呗裕詈笞裱麄€(gè)實(shí)施過程。例如，由于原材料在運(yùn)輸過程中的殘留危害，除了衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)外，還需要聘請專業(yè)人員進(jìn)行測試，檢查原材料是否影響人們的身心健康，減少不必要的沖突。大型餐飲企業(yè)，特別是餐飲企業(yè)，通過宣布一體化政務(wù)體制，更加注重生產(chǎn)保障和社會效益，更加注重利潤增長。因此，在餐飲企業(yè)的經(jīng)營管理中，安全生產(chǎn)必須發(fā)生在生產(chǎn)線上。公司要加強(qiáng)生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)，積極開展消毒工作，防止加工過程中原料污染。企業(yè)要加強(qiáng)生產(chǎn)加工人員的衛(wèi)生保健，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中避免食品污染。必須立即對生產(chǎn)過程中使用的原材料成分采取措施。同時(shí)，要在食品消毒過程中積極保護(hù)外部環(huán)境對運(yùn)輸市場的負(fù)面影響。消毒過程中必須保證消毒的環(huán)境安全。及時(shí)處理過期產(chǎn)品，確保其沒有任何缺陷或泄漏，并確保在消費(fèi)工程中，食品處于合格的水平。5.3完善控制活動采購環(huán)節(jié)要要設(shè)專人進(jìn)行品質(zhì)的把控管理，禁止“走后門”事情的發(fā)生，嚴(yán)格核對生產(chǎn)時(shí)間，不定期進(jìn)行抽檢。生產(chǎn)環(huán)節(jié)要簡化設(shè)備信息交流的程序，保持信息的流暢性，增加生產(chǎn)效率。在銷售環(huán)節(jié)，公司根據(jù)內(nèi)部控制的要求，結(jié)合適用的法律法規(guī)和實(shí)際業(yè)務(wù)流程，采用周期方法設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制活動。經(jīng)濟(jì)分析，A管理周期的監(jiān)管活動主要分為幾個(gè)過程：表5.1業(yè)務(wù)循環(huán)控制活動表序號循環(huán)名稱流程主要業(yè)務(wù)活動與循環(huán)相關(guān)的共有流程1采購與付款循環(huán)采購管理流程采購核算應(yīng)付賬款、發(fā)票安排付款維護(hù)供應(yīng)商檔案2倉儲循環(huán)所存貨聘管理流程存貨管理入庫驗(yàn)收與倉儲退返貨管理3銷售與收款循環(huán)銷售管理流程應(yīng)收賬款收款發(fā)票管理維護(hù)客戶檔案全面預(yù)算管理流程資金管理流程成本、費(fèi)用管理流程合同管理流程4籌資與投資循環(huán)籌資管理流程籌資投資管理流程投資固定資產(chǎn)購置5固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)管理的流程記錄業(yè)務(wù)賬和財(cái)務(wù)賬固定資產(chǎn)日常保管、處置固定資產(chǎn)折舊和減值6薪資與人事循環(huán)人力資源管理員工聘用和離職考勤管理工資核算工資支付5.4增強(qiáng)信息與溝通A公司的優(yōu)化可以從三個(gè)方面進(jìn)行：①添加發(fā)布信息。采購部食品管理部通過內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)登記并定期監(jiān)控所有采購信息，包括品種、批次、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)等詳細(xì)信息。②食品儲存后，食品管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期檢查食品，避免浪費(fèi)。③我們應(yīng)該充分利用即時(shí)有效的信息系統(tǒng)以及通過信息系統(tǒng)整合和交流信息的好處。加速。僅限通過正規(guī)、開放的溝通渠道，各類隱患可以第一時(shí)間從風(fēng)險(xiǎn)源頭轉(zhuǎn)移到管理上以便管理者對其進(jìn)行評估和處理。A公司要出臺打擊食品安全欺詐的機(jī)制，明確食品欺詐的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要在采購等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，儲存和庫存這個(gè)反欺詐機(jī)制主要包括舉報(bào)、調(diào)查、舉報(bào)、補(bǔ)救行動和反欺詐懲罰。A公司股份有限公司在食品安全監(jiān)控中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：一是集團(tuán)管理有其定位用于責(zé)令原材料采購人員購買農(nóng)產(chǎn)品的特定供應(yīng)商；二是部門負(fù)責(zé)人、人員和科室管理人員收受賄賂，串通詐騙；三是食品管理人員擅自舉債、偷盜銷售為了不正當(dāng)?shù)睦娑鍪凼澄铩?.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督對審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，完善審計(jì)體系。采用業(yè)務(wù)打卡的模式，為每個(gè)崗位配發(fā)一個(gè)平板電腦，對每個(gè)業(yè)務(wù)在電腦上進(jìn)行圖片或文字的說明。監(jiān)察部門及可以根據(jù)這些進(jìn)行監(jiān)督審查。最重要的是要讓公司員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，即使規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，以免對公司造成損失。6結(jié)束語6.1

研究結(jié)論內(nèi)部控制是提高管理效率和財(cái)務(wù)效益的重要手段。通過對我國食品企業(yè)內(nèi)部控制的研究以及A的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，得出以下結(jié)論：食品企業(yè)必須根據(jù)自身的真實(shí)情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的改善，以此來保證食品質(zhì)量的安全。首先，企業(yè)需要將內(nèi)部發(fā)展融入制度建設(shè)，認(rèn)真貫徹“實(shí)質(zhì)重于形式”的理念，才能切實(shí)有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的影響力和真正作用。最近，除了A公司在武漢上市，也有不少食品企業(yè)發(fā)現(xiàn)了更嚴(yán)重的安全問題。甚至一些企業(yè)的經(jīng)營模式也得到了社會的廣泛贊譽(yù)和模仿，但卻無法阻止食品安全事故的發(fā)生。所有這些案子都被警告了。6.2

研究存在的不足和展望由于受本人的知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷的限制，文中很多內(nèi)部控制習(xí)慣性從財(cái)務(wù)、會計(jì)的角度進(jìn)行分析，具有一定的片面性。雖然本人也試圖站在更高的視角來進(jìn)行提出問題、分析問題和解決問題，但是依然具有一定的局限性。同時(shí)由于案例公司A公司是我工作過的公司，容易造成“一葉障目”的描述，可能存在一定的偏差。我們的內(nèi)部控制不僅僅局限于表面的制度管理，更要深入實(shí)施，真正保障企業(yè)的安全運(yùn)行，從而維護(hù)企業(yè)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]楊麗麗.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)[J].現(xiàn)代營銷：經(jīng)營版,