一、引言（一）研究背景在當今世界經濟大背景中，中小企業(yè)在任何國家的經濟體系中都扮演著舉足輕重的角色。但是，由于會計監(jiān)督中普遍存在著外部監(jiān)督不足，內部監(jiān)督削弱等現象，因而造成中小企業(yè)會計行為失范，內容失實，既危及社會經濟秩序又限制其自身的健康迅速發(fā)展。所以如何強化中小企業(yè)財務監(jiān)管具有重要意義。文章首先概述我國會計監(jiān)管現狀，剖析其中存在問題，提出相關對策和建議，希望能夠為我國中小企業(yè)發(fā)展提供力量。（二）研究目的及意義我國的市場經濟在持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)也日益彰顯出它的重要意義。加強會計監(jiān)管，既能協(xié)助企業(yè)搜集整理相關內外部信息，又能結合企業(yè)發(fā)展目標與政策要求及時制定出完善對策，促進會計監(jiān)管科學化。一方面，也可以幫助企業(yè)認識到自己的發(fā)展狀況，發(fā)現自己與競爭對手的差距，從而對自己的發(fā)展目標進行合理的定位，由此通過多種經濟活動促進資源，資金最優(yōu)化配置與利用，進而促進企業(yè)生產經營合法性的提升，較好地推動企業(yè)全面風險防控水平與資金融資管理水平的提升，助力企業(yè)獲得更加長遠的發(fā)展。本論文從我國中小企業(yè)的會計發(fā)展環(huán)境出發(fā)，從會計監(jiān)督的涵義及特點兩個方面，聯系我國中小企業(yè)自身的特點，對我國中小企業(yè)會計監(jiān)管工作中存在的問題進行了深入的剖析，并提出解決問題的措施，希望能為我國中小企業(yè)的會計監(jiān)管工作提供一些有益的借鑒，從而進一步提高我國的內部審計質量。（三）研究內容本文首先明晰了會計監(jiān)督的概念、特點及構成，然后指出了中小企業(yè)在會計監(jiān)督方面出現的不足，主要表現在會計監(jiān)督意識淡薄，會計監(jiān)督定位不準確；內部監(jiān)督責權模糊，缺乏完善的內部會計控制制度，人才重視不夠，企業(yè)會計人員綜合素質亟待提升，會計監(jiān)督中法律約束機制不夠完善，企業(yè)外部監(jiān)督工作力度不夠等方面進行分析；提出強化管理者會計監(jiān)督意識，督促會計監(jiān)督準確定位等建議，來提高約束力；通過內外監(jiān)督強化監(jiān)督效果等相應的優(yōu)化建議。二、會計監(jiān)督的概述（一）會計監(jiān)督的概念會計監(jiān)督就是會計機關及會計人員通過法律手段對經濟活動是否合法，合理，有效所實施的監(jiān)督。狹義的會計監(jiān)督即會計的基本工作，指單位內部的對會計人員的監(jiān)督，根據國家財務政策、法律規(guī)定利用會計信息實施綜合監(jiān)測與控制，從而達到預期的目的。廣義會計監(jiān)管的內涵主要有內外兩個方面。會計監(jiān)督可從事前、事中、事后三個方面進行監(jiān)督。（二）會計監(jiān)督的特點會計監(jiān)督雖然屬于經濟監(jiān)督范疇，但是它相對來說更具優(yōu)越性，會計監(jiān)督和經濟監(jiān)督是利弊一體的關系。綜上所述，會計監(jiān)督有下述的特征:1.合法性會計監(jiān)督，是法律授予會計的一項職權。它需要會計對法律政策范圍內的一切經濟活動進行監(jiān)督，嚴格按照國家財政經濟制度辦事，一切決策都必須遵守法律要求。它不僅具有社會主義會計的社會屬性，是經濟能夠健康發(fā)展的前提，而且會計監(jiān)督也有法律作保證。2.合理性合理是指遵循客觀經濟規(guī)律。凡是與客觀經濟規(guī)律相悖的經濟行為，會計有權利也應該立刻進行阻止。會計人員必須確保會計資料的真實性、完整性以及全面性，對不合規(guī)定的原始憑證，有權拒絕接受與金融體系不符的費用。這一水平上的會計控制，是經濟活動得以正常進行的一個重要保障。3.綜合性會計監(jiān)督和經濟活動的所有環(huán)節(jié)都有關，它可以同時監(jiān)督經濟活動的完整過程以及資金和利益的分配。并且會計監(jiān)督具有全方位，經濟、價格、稅收、財務、金融、勞務等國家政策的貫徹落實，最終都體現在會計工作中。其它經濟監(jiān)督需要專業(yè)性的人才，但因為會計監(jiān)督和經濟活動全部環(huán)節(jié)都有關，所以它不需要很強的專業(yè)性。4.及時性會計人員直接從事經濟活動，進行核算、控制等。進行有效地會計監(jiān)督。問題早期發(fā)現，監(jiān)管比較及時。這是金融監(jiān)管、審計監(jiān)管、稅務監(jiān)管等其他經濟監(jiān)管所無法比擬的。因為這些監(jiān)管都是滯后監(jiān)管，時效性相對較差，查找問題速度較慢。會計監(jiān)督信息的快速反映和對問題的早期發(fā)現有助于及時進行處理，以防出現虧損。5.雙重性會計工作在經濟管理中占有舉足輕重的地位。會計人員是經濟活動中的參與者，所以需要對其實施控制與監(jiān)督，這在其它經濟監(jiān)督中是不可能的。所以會計師的身份有兩種，即參與者和監(jiān)督者，決定了會計監(jiān)督的屬性，既要管理自身的經濟業(yè)務，增加經濟收益，又要管理國家宏觀經濟，增長社會經濟水平。（三）會計監(jiān)督的構成會計監(jiān)督是一個完整的系統(tǒng)，其結構如下：1.內容結構會計監(jiān)管的內容結構，包括會計憑證、會計賬簿、會計報告、各類資產的監(jiān)管、財政收支等方面的監(jiān)督。2.性質結構從監(jiān)管的本質上說，會計監(jiān)管的本質結構分為政策監(jiān)管與技術監(jiān)管。政策性監(jiān)管就是依據國家相關政策和規(guī)定，對會計主體所從事的經濟活動的合法性和真實性；技術性監(jiān)管就是依據財務會計技術要求來考察會計主體所從事經濟活動的準確性和完整性。3.空間結構就監(jiān)管對象而言，會計監(jiān)管空間結構分為內部和外部兩種。單位內部會計監(jiān)管，就是單位會計機構和會計人員通過日常會計工作，對企業(yè)經營活動進行監(jiān)管。這類監(jiān)督涉及面廣，其內容包括國家財政，財務法規(guī)和違法犯罪。4.層次結構會計監(jiān)管層級是指將監(jiān)管體系按照不同層面劃分為若干層級，每個層級又可按下一層級細分為若干構成要素。以此類推，會計監(jiān)督的結構層次不斷提高，但范圍卻不斷減少。5.過程結構完整的監(jiān)督過程由會計事前，中，后三個階段組成。事前會計監(jiān)管是指運用預見性的手段，對經濟活動進行預測、確定最佳的經濟活動方案、制定財政計劃、制定財政預算、引導經濟活動、防范風險。事中會計監(jiān)管是指根據監(jiān)管的要求，運用專門的手段來控制經濟活動，確保經濟活動的正常進行。事后會計監(jiān)管的重點是對經濟活動完成情況、財務計劃的實施、對基金利用效益的評價，從而對吸取的教訓進行總結，發(fā)掘其內在潛能，制定改進的對策。三、中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題（一）對會計監(jiān)督認識不足，會計監(jiān)督定位不準當前我國中小企業(yè)多處于“家族化”經營模式和經營管理體制。我國多數中小企業(yè)所有權管理者存在著嚴重“一言堂”觀念，即企業(yè)規(guī)模事宜全憑所有者說了算。一方面是對會計監(jiān)督的認識嚴重不足。管理者具有良好的規(guī)則意識對于規(guī)范企業(yè)運營以及監(jiān)督財務具有非常重要的意義，管理層會計監(jiān)督意識的失責將極大地導致下屬員工對于會計監(jiān)督疏于管理的情況出現，從而使企業(yè)整體財務管理處于無序發(fā)展狀態(tài)，繼而嚴重損害了企業(yè)利益。而且中小企業(yè)管理者對會計監(jiān)督管理完全不重視，缺乏機構與組織來監(jiān)督企業(yè)負責人與管理層。另一方面會計監(jiān)督缺乏準確定位。會計監(jiān)督定位來源于企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃中對自身的清晰認識。中小企業(yè)管理層對于會計監(jiān)督缺乏關注，加之專業(yè)財會人員匱乏，對于企業(yè)自身的會計監(jiān)督工作計劃流于空泛，很難將其付諸實踐，共同造成了中小企業(yè)會計監(jiān)督定位很難朝著精準化，清晰化及系統(tǒng)化的方向邁進。（二）內部監(jiān)督權責模糊，缺乏健全的內部會計控制制度要切實進行財務監(jiān)督，就必須建立完整的內部會計控制體系。相對于其他國企和大型私營企業(yè)而言，我國中小型企業(yè)規(guī)模偏小，管理體系不夠完善且存在一些不足。一方面是管理層對會計工作的任意干預和內部監(jiān)督責權的模糊。中小企業(yè)管理層多集中于生產與銷售，基本上忽視了會計法規(guī)，隨意干預會計工作，不自覺地確定會計事項，內部監(jiān)督責權不清，有時出于企業(yè)利益最大化的考慮，常常指使財會人員發(fā)布虛假信息，獲取虛假利潤，形成了企業(yè)內部資金公私濫用現象，財務管理工作異?；靵y，繼而使內部會計監(jiān)督工作不能正常開展。另一方面我國還沒有健全的內部會計控制，會計控制問題嚴重。中小企業(yè)內部審計工作流于空泛已經司空見慣，而且沒有完善的內部會計控制體系，出現了“一空兩無”的窘況：'一空“即空有體系,"兩無”即沒有特定的工作內容，沒有工作執(zhí)行過程。長此下去，中小企業(yè)出現違規(guī)，違法行為的可能性極高，會計控制問題也會愈加凸顯。（三）不夠重視人才，企業(yè)會計人員的綜合素質亟待培養(yǎng)目前我國對于中小企業(yè)的會計監(jiān)管，在全國范圍內還沒有專門的會計人員。一方面是管理者的管理觀念老化，專業(yè)會計人員沒有得到足夠的重視。只有專業(yè)和經驗豐富的會計人員，才能勝任會計工作，提升企業(yè)會計監(jiān)管能力進而增強綜合競爭力。就財務管理而言，多數中小企業(yè)管理者并未建立起新式企業(yè)管理觀念，并且對財務管理相關知識也缺乏一定必要認知，財務管控觀念較為保守，害怕雇傭的專業(yè)財會人員暴露企業(yè)機密和操縱企業(yè)財務運營管理等問題，所以中小企業(yè)雇傭的財務經理一般都屬于企業(yè)所有者“親信”，難以勝任具有較高專業(yè)要求的財會崗位工作，對專業(yè)會計人才的引進工作也投入不夠。另一方面，缺少專業(yè)的會計人員，企業(yè)會計人員綜合素質需要進行培養(yǎng)。在經濟發(fā)展日益市場化的大環(huán)境中，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)越漸欠缺。與其他國有企業(yè)及上市企業(yè)相比，中小企業(yè)無法獲得那些具有專業(yè)性和豐富經驗的會計人員，同時因為中小企業(yè)會計制度方面的不足，使得自己的會計人員往往要擔任好幾個崗位，需要對企業(yè)內部的會計工作人員各方面能力進行培養(yǎng)。（四）會計監(jiān)督法律約束機制不健全《會計法》中有明文規(guī)定，對危害國家、社會公眾利益、未將公司財務狀況上報對主管部門或者其他單位財務狀況會計人員根據事情的嚴重程度給予行政處罰；如果已經滿足犯罪的最低條件，需要按照法律使其負刑事責任。上述條款雖有一定的合理性和必要性，但其具體的條款卻不具備可行性。由于在現實生活中，會計人員面臨著經營管理中的違法違規(guī)行為時，往往會陷入困境。如果有人舉報了公司的違法行為，那么財務人員將會被公司的管理層打擊報復，如果隱瞞了，會計人員也需要承擔法律責任。首先，當前我國中小型企業(yè)普遍存在著以會計人員為謀取短期利潤而進行的會計造假、偽造會計憑證、違法會計等行為，導致會計工作受到行政的制約，無法發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。其次，伴隨著我國經濟體制不斷地進行改革和革新，中小企業(yè)難以迅速地適應并解決所發(fā)生的各種新情況、新問題，也沒有相應的監(jiān)督機制、方法去改善和提高其業(yè)務。以家族式中小企業(yè)為例，會計人員一般具有會計和出納雙重職能，當新制度提出權責分離時，中小企業(yè)難以實現權責分離，進而自然弱化企業(yè)會計監(jiān)督權。另外，盡管我國出臺了新的《會計法》，但有關會計制度的制定和實施的時間并不長。目前，很多中小型企業(yè)還在用傳統(tǒng)的方式來看待新的制度，產生了新制度和老辦法，導致管理混亂和會計監(jiān)督的薄弱。四、完善中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策（一）強化管理者會計監(jiān)督意識，督促會計監(jiān)督準確定位一般股東，債權人及其他有關利益方都有取得和使用有關會計資料的權利，會計人員是企業(yè)的主要領導者。要想保證提供更加真實和準確的會計信息，首先要保證會計的獨立性，會計監(jiān)督對于企業(yè)內部的監(jiān)督來說十分重要，是確保會計獨立性的一個關鍵。一方面強化管理者會計監(jiān)督意識。只有中小企業(yè)管理層對財務管理給予了高度的重視，才能夠正確的認識到會計監(jiān)督的意義，才可以確保企業(yè)能夠在市場競爭中獲得優(yōu)勢。另一方面，要合理的認清會計監(jiān)督的方向。會計監(jiān)督以虛假的名義監(jiān)督企業(yè)經濟活動，而應將其視為企業(yè)應承擔的職責，其行為在性質上屬于行為。所以中小企業(yè)會計監(jiān)督需要將發(fā)展總體規(guī)劃作為前提，中小企業(yè)要對除了會計人員因自身利益而實施違法行為外的一切行為擔負所有的法律責任。（二）建立健全企業(yè)會計監(jiān)督制度，提高會計監(jiān)督的執(zhí)行力度企業(yè)會計監(jiān)督工作的順利進行需要以完善的會計監(jiān)督制度為基礎。一方面責權明確，各司其責。會計職責龐雜，而且責任較重，同時中小企業(yè)因投資規(guī)模較小，無法雇用到大量會計人員，普通中小企業(yè)會計人員難免責任較重，極易出現權責不清。所以中小企業(yè)需要在會計主管、財稅公關等方面進行努力，使企業(yè)內部會計人員能夠發(fā)揮各自的作用，從而為會計監(jiān)督工作的進行提供幫助。另一方面，加大會計監(jiān)督實施力度，建立和完善會計監(jiān)督制度，推動會計監(jiān)督工作真實有效的發(fā)展。中小企業(yè)在開展實際會計監(jiān)督工作時，需要讓領導層級加入管理過程，建立與健全會計內部監(jiān)督與控制體系，充實會計監(jiān)督工作，避免會計監(jiān)督工作流于空泛，與此同時，還應對所實施的會計準則與基本會計準則開展不定時檢查，出具相應業(yè)績報告等，促使會計監(jiān)督體系能夠在執(zhí)行過程中得到發(fā)展與完善，更全面，更高效地履行會計監(jiān)督職能。（三）注重引進與培訓，全面提高企業(yè)會計人員素質中小企業(yè)發(fā)展中需要聘請合格會計從業(yè)人員和注重會計人員建設。一方面介紹會計人員與強化培訓教育并舉，中小企業(yè)出于弱勢地位，對專業(yè)素質較高，有豐富經驗的會計人員具有吸引力，要做到這一點，就需要充分尊重會計人才、重視會計人才引進和留用，定期或不定期地開展會計培訓，提高會計人才業(yè)務技能、職業(yè)道德水平等，使會計人才整體素質得到全面提高。另一方面建立健全激勵和考核機制。中小企業(yè)規(guī)模不大，但是健全的激勵考核機制是不可缺少的，對于工作嚴格認真和存在重大過錯的會計人員，要分別予以獎罰，使其賞罰分明。一個企業(yè)如果想要持續(xù)，健康，穩(wěn)定的發(fā)展就需要具備合格的會計人才。在新時期，新潮流，新形勢下，對會計人員進行進修，全面提高會計人員素質是我國中小企業(yè)急需解決的課題。（四）建立健全法律約束機制，提高約束力1.增修法律制度，使會計監(jiān)督有法可依政府立法機關要解決當前中小企業(yè)會計工作中的缺陷，修改和完善現行會計法律，明確會計監(jiān)管和審計監(jiān)管的職權，加強對相關違規(guī)行為的處罰，將過去的籠統(tǒng)的規(guī)定細化、細化，從而有效地解決新的問題，引導企業(yè)按照新的制度來建立和完善會計管理。2.加強懲治力度，為會計人員提供保護支持一方面，政府應發(fā)揮其作用，加大對企業(yè)及會計人員懲罰力度，以達到震懾和警示的目的，維護法律尊嚴，維護市場秩序；另一方面，應發(fā)揮服務職能，建立一個服務經濟社會發(fā)展、為民服務的“服務型政府”，真正維護中小企業(yè)會計這一“弱勢群體”的利益，并對他們給予法律保障。3.各職能部門相互配合，進行合作財政、審計等各個部門之間建立起一整套行之有效的合作機制，將有關信息共享，并充分利用其他監(jiān)管機構所作出的檢查結論，防止重復查賬。財務部門要嚴格遵守《會計法》的有關規(guī)定，監(jiān)督、檢查和管理中小型企業(yè)的財務工作。對貸款公司的財務數據要進行嚴格審核，避免其與外部披露的財務數據不符。此外，央行還應該加強對《現金管理暫行條例》所規(guī)定的資金支付額度和支付額度的監(jiān)督，防止中小企業(yè)利用大額資金進行帳外經營、逃稅等違法行為。五、結論中小企業(yè)的發(fā)展可以在很大程度上推動社會經濟不斷發(fā)展，同時，會計監(jiān)督工作在企業(yè)運營發(fā)展過程中也起著舉足輕重的作用，因此，企業(yè)有必要認真執(zhí)行會計監(jiān)督。這就要求企業(yè)必須認真解決目前會計監(jiān)督管理中存在的各種問題，并持續(xù)對企業(yè)會計人員綜合素質繼續(xù)強化，通過對會計監(jiān)督人員的專業(yè)隊伍進行培訓和訓練。與此同時，會計監(jiān)督的法律約束機制也需建立和完善，一方面企業(yè)要建立起完善的資產管理制度：另一方面政府要增修法律制度來讓法律保障會計監(jiān)督的進行，加大懲治力度以保護和支持會計人員，職能部門之間互相配合以形成聯動機制，通過對公司內外的監(jiān)管，使其能夠為用戶提供真實的會計信息，使其能夠正常地進行經濟活動，創(chuàng)造更大的經濟效益，并能使公司的長期健康發(fā)展。

參考文獻[1]劉瓊,王婧盈.淺析中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及解決對策[J].環(huán)渤海經濟瞭望,2019(0