2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃與案例分析題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，當年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額是多少？A.5萬元B.10萬元C.25萬元D.50萬元2.甲公司2024年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，甲公司2024年度廣告費支出在稅前可以扣除多少？A.0萬元B.80萬元C.60萬元D.20萬元3.乙公司2024年度發(fā)生管理費用200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出30萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，乙公司2024年度業(yè)務(wù)招待費支出在稅前可以扣除多少？A.3萬元B.6萬元C.9萬元D.12萬元4.丙公司2024年度發(fā)生銷售費用150萬元，其中廣告費支出100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出50萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，丙公司2024年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在稅前可以扣除多少？A.0萬元B.100萬元C.60萬元D.50萬元5.丁公司2024年度發(fā)生財務(wù)費用100萬元，其中利息支出80萬元，匯兌損失20萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，丁公司2024年度財務(wù)費用中可以稅前扣除多少？A.100萬元B.80萬元C.60萬元D.0萬元6.戊公司2024年度發(fā)生工資薪金支出200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，戊公司2024年度工資薪金支出在稅前可以扣除多少？A.0萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元7.己公司2024年度發(fā)生職工福利費支出30萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，己公司2024年度職工福利費支出在稅前可以扣除多少？A.0萬元B.3萬元C.6萬元D.30萬元8.庚公司2024年度發(fā)生工會經(jīng)費支出5萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，庚公司2024年度工會經(jīng)費支出在稅前可以扣除多少？A.0萬元B.1萬元C.3萬元D.5萬元9.辛公司2024年度發(fā)生公益性捐贈支出50萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，辛公司2024年度公益性捐贈支出在稅前可以扣除多少？A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.50萬元10.壬公司2024年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，壬公司2024年度業(yè)務(wù)招待費支出在稅前可以扣除多少？A.0萬元B.6萬元C.12萬元D.60萬元二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分。）1.下列哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費C.職工工資D.職工福利費E.職工工會經(jīng)費2.下列哪些支出在企業(yè)所得稅前不能扣除？A.贊助支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.業(yè)務(wù)招待費D.職工工資E.職工福利費3.下列哪些費用可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.勞務(wù)費支出E.工資薪金支出4.下列哪些費用在企業(yè)所得稅前不能扣除？A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費C.職工工資D.職工福利費E.職工工會經(jīng)費5.下列哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.職工工資B.職工福利費C.職工工會經(jīng)費D.業(yè)務(wù)招待費E.廣告費6.下列哪些支出在企業(yè)所得稅前不能扣除？A.贊助支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.業(yè)務(wù)招待費D.職工工資E.職工福利費7.下列哪些費用可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.勞務(wù)費支出E.工資薪金支出8.下列哪些費用在企業(yè)所得稅前不能扣除？A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費C.職工工資D.職工福利費E.職工工會經(jīng)費9.下列哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.職工工資B.職工福利費C.職工工會經(jīng)費D.業(yè)務(wù)招待費E.廣告費10.下列哪些支出在企業(yè)所得稅前不能扣除？A.贊助支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.業(yè)務(wù)招待費D.職工工資E.職工福利費三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）4.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，無論是否真實發(fā)生，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）5.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（）6.企業(yè)發(fā)生的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。（）7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的利息支出，無論是否真實發(fā)生，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）9.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，無論是否真實發(fā)生，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）四、簡答題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡明扼要地回答問題。）1.簡述企業(yè)所得稅前可以扣除的費用范圍。2.簡述業(yè)務(wù)招待費支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。3.簡述廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。4.簡述工資薪金支出、職工福利費支出、職工工會經(jīng)費支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。5.簡述公益性捐贈支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。五、計算題（本類題共5小題，每小題6分，共30分。請根據(jù)題目要求，列式計算并回答問題。）1.甲公司2024年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出80萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，甲公司2024年度業(yè)務(wù)招待費支出在稅前可以扣除多少？2.乙公司2024年度發(fā)生廣告費支出100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出50萬元，當年銷售（營業(yè)）收入2000萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，乙公司2024年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在稅前可以扣除多少？3.丙公司2024年度發(fā)生工資薪金支出200萬元，職工福利費支出30萬元，職工工會經(jīng)費支出5萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，丙公司2024年度工資薪金支出、職工福利費支出、職工工會經(jīng)費支出在稅前可以扣除多少？4.丁公司2024年度發(fā)生公益性捐贈支出50萬元，當年會計利潤總額500萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，丁公司2024年度公益性捐贈支出在稅前可以扣除多少？5.戊公司2024年度發(fā)生財務(wù)費用100萬元，其中利息支出80萬元，匯兌損失20萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，戊公司2024年度財務(wù)費用中可以稅前扣除多少？本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)2024年銷售（營業(yè)）收入為50萬元，5‰為0.25萬元，所以可扣除限額為50萬元的60%，即30萬元。因此，當年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額是10萬元。2.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2024年度銷售收入1000萬元，廣告費支出80萬元，15%的銷售收入為150萬元，因此80萬元未超過限額，可以全額扣除。3.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。假設(shè)乙公司2024年度銷售（營業(yè)）收入為200萬元，5‰為1萬元，所以可扣除限額為30萬元的60%，即18萬元。但最高不得超過1萬元，因此乙公司2024年度業(yè)務(wù)招待費支出在稅前可以扣除6萬元。4.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。丙公司2024年度銷售（營業(yè)）收入2000萬元，15%的銷售收入為300萬元，廣告費支出100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出50萬元，合計150萬元，未超過限額，可以全額扣除。5.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，財務(wù)費用中，利息支出可以稅前扣除，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能扣除。丁公司2024年度財務(wù)費用100萬元，其中利息支出80萬元，可以全額扣除。6.答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，工資薪金支出，無論是否真實發(fā)生，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。戊公司2024年度工資薪金支出200萬元，可以全額扣除。7.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條，職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。己公司2024年度工資薪金支出200萬元，14%為28萬元，因此職工福利費支出30萬元超過了限額，只能扣除28萬元。8.答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條，職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。庚公司2024年度工資薪金支出200萬元，2%為4萬元，因此工會經(jīng)費支出5萬元超過了限額，只能扣除4萬元。9.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。辛公司2024年度會計利潤總額500萬元，12%為60萬元，公益性捐贈支出50萬元未超過限額，可以扣除10萬元。10.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。假設(shè)壬公司2024年度銷售（營業(yè)）收入為200萬元，5‰為1萬元，所以可扣除限額為60萬元的60%，即36萬元。但最高不得超過1萬元，因此壬公司2024年度業(yè)務(wù)招待費支出在稅前可以扣除12萬元。二、多項選擇題答案及解析1.答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，包括業(yè)務(wù)招待費、廣告費、職工工資、職工福利費、職工工會經(jīng)費等，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。2.答案：A、B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，贊助支出，包括非廣告性質(zhì)的贊助支出，在企業(yè)所得稅前不能扣除。3.答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、勞務(wù)費支出、工資薪金支出等，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。4.答案：A、B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，業(yè)務(wù)招待費、廣告費在企業(yè)所得稅前不能扣除。5.答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，包括職工工資、職工福利費、職工工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。6.答案：A、B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，贊助支出，包括非廣告性質(zhì)的贊助支出，在企業(yè)所得稅前不能扣除。7.答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、勞務(wù)費支出、工資薪金支出等，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。8.答案：A、B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，業(yè)務(wù)招待費、廣告費在企業(yè)所得稅前不能扣除。9.答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，包括職工工資、職工福利費、職工工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。10.答案：A、B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，贊助支出，包括非廣告性質(zhì)的贊助支出，在企業(yè)所得稅前不能扣除。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。2.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.答案：×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，必須真實發(fā)生，并符合相關(guān)制度規(guī)定，才能在企業(yè)所得稅前扣除。5.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條，職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。6.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條，職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。7.答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.答案：×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)發(fā)生的利息支出，必須真實發(fā)生，并符合相關(guān)制度規(guī)定，才能在企業(yè)所得稅前扣除。9.答案：×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，必須真實發(fā)生，并符合相關(guān)制度規(guī)定，才能在企業(yè)所得稅前扣除。10.答案：×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，必須取得合規(guī)發(fā)票，才能在企業(yè)所得稅前扣除。四、簡答題答案及解析1.簡述企業(yè)所得稅前可以扣除的費用范圍。答案：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工工會經(jīng)費支出、職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、利息支出、租金支出、修理費支出、業(yè)務(wù)招待費支出等。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。這些費用包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工工會經(jīng)費支出、職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、利息支出、租金支出、修理費支出、業(yè)務(wù)招待費支出等。2.簡述業(yè)務(wù)招待費支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。答案：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。具體計算方法為：業(yè)務(wù)招待費支出×60%≤當年銷售（營業(yè)）收入×5‰。3.簡述廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。答案：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。具體計算方法為：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出≤當年銷售（營業(yè)）收入×15%。4.簡述工資薪金支出、職工福利費支出、職工工會經(jīng)費支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。答案：工資薪金支出，無論是否真實發(fā)生，均可以在企業(yè)所得稅前扣除；職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，工資薪金支出，無論是否真實發(fā)生，均可以在企業(yè)所得稅前扣除；職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。5.簡述公益性捐贈支出在企業(yè)所得稅前扣除的限額計算方法。答案：公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。具體計算方法為：公益性捐贈支出≤年度會計利潤總額×12%。五、計算題答案及解析1.甲公司2024年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出80萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，甲公司2024年度業(yè)務(wù)招待費支出在稅前可以扣除多少？答案：可扣除限額為10萬元。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲公司2024年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，5‰為0.25萬元，所以可扣除限額為80萬元的60%，即48萬元。但最高不得超過0.25萬元，因此甲公司2024年度業(yè)務(wù)招待費支出在稅前可以扣除10萬元。2.乙公司2024年度發(fā)生廣告費支出100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出50萬元，當年銷售（營業(yè)）收入2000萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，乙公司2024年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在稅前可以扣除多少？答案：可扣除限額為300萬元。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。乙公司202