2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題模擬卷：審計(jì)實(shí)務(wù)與準(zhǔn)則實(shí)戰(zhàn)案例分析答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)選、不選或超選均不得分。）1.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張首先應(yīng)該采取的行動(dòng)是：A.立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告缺陷，要求其立即整改D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可2.在測(cè)試被審計(jì)單位貨幣資金收支的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小李采用了抽樣方法。如果小李使用的抽樣方法不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致：A.抽樣結(jié)果過于保守，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過高B.抽樣結(jié)果過于激進(jìn)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過低C.無法有效識(shí)別貨幣資金收支的內(nèi)部控制缺陷D.抽樣成本過高，影響審計(jì)效率3.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師小王發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡分析存在錯(cuò)誤。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小王應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)這項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行重估程序C.重新執(zhí)行該應(yīng)收賬款的賬齡分析程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理4.在審計(jì)過程中，審計(jì)師小張注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.立即停止審計(jì)工作，直到異常被解釋清楚D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可5.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小李發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小李應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行重估程序C.重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理6.在測(cè)試被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告缺陷，要求其立即整改D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可7.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師小王發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)存貨的計(jì)價(jià)存在錯(cuò)誤。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小王應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該存貨進(jìn)行重估程序C.重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理8.在審計(jì)過程中，審計(jì)師小張注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.立即停止審計(jì)工作，直到異常被解釋清楚D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可9.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小李發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)長(zhǎng)期投資的披露不充分。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小李應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該長(zhǎng)期投資進(jìn)行重述程序C.重新執(zhí)行該長(zhǎng)期投資的披露程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理10.在測(cè)試被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告缺陷，要求其立即整改D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可11.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師小王發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小王應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行重估程序C.重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理12.在審計(jì)過程中，審計(jì)師小張注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.立即停止審計(jì)工作，直到異常被解釋清楚D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可13.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小李發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)存貨的計(jì)價(jià)存在錯(cuò)誤。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小李應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該存貨進(jìn)行重估程序C.重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理14.在測(cè)試被審計(jì)單位貨幣資金收支的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小張采用了抽樣方法。如果小張使用的抽樣方法不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致：A.抽樣結(jié)果過于保守，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過高B.抽樣結(jié)果過于激進(jìn)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過低C.無法有效識(shí)別貨幣資金收支的內(nèi)部控制缺陷D.抽樣成本過高，影響審計(jì)效率15.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師小王發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)長(zhǎng)期投資的披露不充分。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小王應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該長(zhǎng)期投資進(jìn)行重述程序C.重新執(zhí)行該長(zhǎng)期投資的披露程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理16.在審計(jì)過程中，審計(jì)師小張注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.立即停止審計(jì)工作，直到異常被解釋清楚D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可17.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小李發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小李應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行重估程序C.重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理18.在測(cè)試被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告缺陷，要求其立即整改D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可19.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師小王發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)存貨的計(jì)價(jià)存在錯(cuò)誤。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小王應(yīng)該：A.忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大B.僅對(duì)該存貨進(jìn)行重估程序C.重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理20.在審計(jì)過程中，審計(jì)師小張注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序C.立即停止審計(jì)工作，直到異常被解釋清楚D.認(rèn)為這是正常的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，記錄在審計(jì)工作底稿中即可二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有合適的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。少選、錯(cuò)選、不選或超選均不得分。）1.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該采取的行動(dòng)包括：A.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).確定是否需要進(jìn)一步程序C.立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)D.記錄內(nèi)部控制缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露2.在測(cè)試被審計(jì)單位貨幣資金收支的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小李采用了抽樣方法。如果小李使用的抽樣方法不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致：A.抽樣結(jié)果過于保守，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過高B.抽樣結(jié)果過于激進(jìn)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過低C.無法有效識(shí)別貨幣資金收支的內(nèi)部控制缺陷D.抽樣成本過高，影響審計(jì)效率3.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師小王發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡分析存在錯(cuò)誤。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小王應(yīng)該：A.重新執(zhí)行該應(yīng)收賬款的賬齡分析程序B.僅對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行重估程序C.評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理4.在審計(jì)過程中，審計(jì)師小張注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序B.忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況C.立即停止審計(jì)工作，直到異常被解釋清楚D.記錄交易異常，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露5.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小李發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小李應(yīng)該：A.重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序B.僅對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行重估程序C.評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理6.在測(cè)試被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.確定是否需要進(jìn)一步程序B.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告缺陷，要求其立即整改C.記錄內(nèi)部控制缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露D.立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)7.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師小王發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)存貨的計(jì)價(jià)存在錯(cuò)誤。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小王應(yīng)該：A.重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序B.僅對(duì)該存貨進(jìn)行重估程序C.評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理8.在審計(jì)過程中，審計(jì)師小張注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序B.忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況C.立即停止審計(jì)工作，直到異常被解釋清楚D.記錄交易異常，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露9.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小李發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)長(zhǎng)期投資的披露不充分。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小李應(yīng)該：A.重新執(zhí)行該長(zhǎng)期投資的披露程序B.僅對(duì)該長(zhǎng)期投資進(jìn)行重述程序C.評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理10.在測(cè)試被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，小張應(yīng)該：A.確定是否需要進(jìn)一步程序B.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告缺陷，要求其立即整改C.記錄內(nèi)部控制缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露D.立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目判斷正誤，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該立即停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)。2.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)該僅對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行重估程序。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如果注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常，應(yīng)該忽略這個(gè)異常，因?yàn)槠淇赡苤皇莻€(gè)別情況。4.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其自行處理。5.在測(cè)試被審計(jì)單位貨幣資金收支的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師如果使用的抽樣方法不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致抽樣成本過高，影響審計(jì)效率。6.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)長(zhǎng)期投資的披露不充分，應(yīng)該忽略這個(gè)錯(cuò)誤，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如果注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。8.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)存貨的計(jì)價(jià)存在錯(cuò)誤，應(yīng)該重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序。9.在測(cè)試被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告缺陷，要求其立即整改。10.在測(cè)試被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該記錄內(nèi)部控制缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.請(qǐng)簡(jiǎn)述在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)該采取哪些步驟？2.請(qǐng)簡(jiǎn)述在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡分析存在錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)該采取哪些步驟？3.請(qǐng)簡(jiǎn)述在審計(jì)過程中，審計(jì)師注意到被審計(jì)單位某項(xiàng)交易存在異常時(shí)，應(yīng)該采取哪些步驟？4.請(qǐng)簡(jiǎn)述在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足時(shí)，應(yīng)該采取哪些步驟？5.請(qǐng)簡(jiǎn)述在測(cè)試被審計(jì)單位貨幣資金收支的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師如果使用的抽樣方法不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致哪些問題？五、綜合題（本題型共1題，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）某審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在對(duì)ABC公司進(jìn)行年度審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師小張發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）ABC公司某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)。（2）ABC公司某項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡分析存在錯(cuò)誤。（3）ABC公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足。（4）ABC公司某項(xiàng)長(zhǎng)期投資的披露不充分。（5）ABC公司某項(xiàng)交易存在異常。請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，回答以下問題：（1）針對(duì)情況（1），小張應(yīng)該采取哪些步驟？（2）針對(duì)情況（2），小張應(yīng)該采取哪些步驟？（3）針對(duì)情況（3），小張應(yīng)該采取哪些步驟？（4）針對(duì)情況（4），小張應(yīng)該采取哪些步驟？（5）針對(duì)情況（5），小張應(yīng)該采取哪些步驟？本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序，而不是立即停止審計(jì)工作。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)缺陷就停止工作，那樣太武斷了。2.答案：C解析：抽樣方法不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致無法有效識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，這是最直接的影響。如果抽樣方法不科學(xué)，比如樣本量過小或者抽樣方法不合理，那么審計(jì)師就很難通過抽樣發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的系統(tǒng)性問題。3.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該應(yīng)收賬款的賬齡分析程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。4.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。5.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。6.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)缺陷就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。7.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。8.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。9.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期投資披露不充分，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該長(zhǎng)期投資的披露程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重述程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。10.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)缺陷就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。11.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。12.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。13.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。14.答案：C解析：抽樣方法不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致無法有效識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，這是最直接的影響。如果抽樣方法不科學(xué)，比如樣本量過小或者抽樣方法不合理，那么審計(jì)師就很難通過抽樣發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的系統(tǒng)性問題。15.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期投資披露不充分，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該長(zhǎng)期投資的披露程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重述程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。16.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。17.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。18.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)缺陷就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。19.答案：C解析：發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該存貨的計(jì)價(jià)程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。20.答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A、B、D解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)該評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，確定是否需要進(jìn)一步程序，并記錄缺陷。是否停止審計(jì)工作要看缺陷的嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。2.答案：A、B、C、D解析：抽樣方法不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致抽樣結(jié)果過于保守或激進(jìn)，無法有效識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，并且可能影響審計(jì)效率。這些都是抽樣方法不當(dāng)可能導(dǎo)致的后果。3.答案：A、C解析：發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款賬齡分析錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該程序，并評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。這是最直接有效的補(bǔ)救措施。4.答案：A、B、D解析：發(fā)現(xiàn)交易異常，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，并且應(yīng)該記錄異常。5.答案：A、C解析：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該減值測(cè)試程序，并評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。這是最直接有效的補(bǔ)救措施。6.答案：B、C、D解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)該直接向管理層報(bào)告，記錄缺陷，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序。是否停止審計(jì)工作要看缺陷的嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。7.答案：A、C解析：發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該計(jì)價(jià)程序，并評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。這是最直接有效的補(bǔ)救措施。8.答案：A、B、D解析：發(fā)現(xiàn)交易異常，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，并且應(yīng)該記錄異常。9.答案：A、C解析：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期投資披露不充分，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該披露程序，并評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。這是最直接有效的補(bǔ)救措施。10.答案：B、C、D解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)該直接向管理層報(bào)告，記錄缺陷，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序。是否停止審計(jì)工作要看缺陷的嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。三、判斷題答案及解析1.答案：×解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序，而不是立即停止審計(jì)工作。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)缺陷就停止工作，那樣太武斷了。2.答案：×解析：發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行相關(guān)程序，而不是僅對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行重估程序。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。3.答案：×解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)異常就忽略，那樣太不負(fù)責(zé)任了。4.答案：×解析：發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)師應(yīng)該采取進(jìn)一步程序，而不是僅告知財(cái)務(wù)總監(jiān)。審計(jì)師有責(zé)任確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。5.答案：√解析：抽樣方法不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致抽樣成本過高，影響審計(jì)效率。這是最直接的影響。如果抽樣方法不科學(xué)，比如樣本量過小或者抽樣方法不合理，那么審計(jì)師就很難通過抽樣發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的系統(tǒng)性問題。6.答案：×解析：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期投資披露不充分，審計(jì)師應(yīng)該采取進(jìn)一步程序，而不是僅忽略。審計(jì)師有責(zé)任確保財(cái)務(wù)報(bào)表的充分披露。7.答案：√解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步程序。審計(jì)師需要專業(yè)判斷，不能一發(fā)現(xiàn)異常就停止審計(jì)工作，那樣太武斷了。8.答案：√解析：發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)該重新執(zhí)行該計(jì)價(jià)程序，這是最直接有效的補(bǔ)救措施。僅僅重估程序可能不夠全面，重新執(zhí)行可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。9.答案：√解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)該直接向管理層報(bào)告，要求其立即整改。這是最直接有效的補(bǔ)救措施。10.答案：√解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)該記錄缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。這是審計(jì)準(zhǔn)則的要求。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.答案：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)該首先評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序。如果需要進(jìn)一步程序，審計(jì)師應(yīng)該執(zhí)行相關(guān)程序，并記錄缺陷。如果缺陷嚴(yán)重，可能需要停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)。解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，首先需要評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，這是確定審計(jì)程序范圍和性質(zhì)的基礎(chǔ)。然后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)師需要確定是否需要進(jìn)一步程序。如果需要進(jìn)一步程序，審計(jì)師應(yīng)該執(zhí)行相關(guān)程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。如果缺陷嚴(yán)重，可能需要停止審計(jì)工作，直到缺陷被修復(fù)。這是確保審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。2.答案：發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款賬齡分析錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)該首先重新執(zhí)行該應(yīng)收賬款賬齡分析程序，并評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果錯(cuò)誤嚴(yán)重，可能需要執(zhí)行其他程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄錯(cuò)誤，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款賬齡分析錯(cuò)誤后，首先應(yīng)該重新執(zhí)行該程序，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，這是確定審計(jì)程序范圍和性質(zhì)的基礎(chǔ)。如果錯(cuò)誤嚴(yán)重，可能需要執(zhí)行其他程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄錯(cuò)誤，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。這是確保審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。3.答案：發(fā)現(xiàn)交易異常，審計(jì)師應(yīng)該首先根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序。如果需要進(jìn)一步程序，審計(jì)師應(yīng)該執(zhí)行相關(guān)程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄異常，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)交易異常后，首先需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序。如果需要進(jìn)一步程序，審計(jì)師應(yīng)該執(zhí)行相關(guān)程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄異常，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。這是確保審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。4.答案：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)師應(yīng)該首先重新執(zhí)行該固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序，并評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果錯(cuò)誤嚴(yán)重，可能需要執(zhí)行其他程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄錯(cuò)誤，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足后，首先應(yīng)該重新執(zhí)行該減值測(cè)試程序，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，這是確定審計(jì)程序范圍和性質(zhì)的基礎(chǔ)。如果錯(cuò)誤嚴(yán)重，可能需要執(zhí)行其他程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄錯(cuò)誤，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。這是確保審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。5.答案：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期投資披露不充分，審計(jì)師應(yīng)該首先重新執(zhí)行該長(zhǎng)期投資的披露程序，并評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果錯(cuò)誤嚴(yán)重，可能需要執(zhí)行其他程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄錯(cuò)誤，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期投資披露不充分后，首先應(yīng)該重新執(zhí)行該披露程序，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，這是確定審計(jì)程序范圍和性質(zhì)的基礎(chǔ)。如果錯(cuò)誤嚴(yán)重，可能需要執(zhí)行其他程序，例如擴(kuò)大樣本量、執(zhí)行更深入的測(cè)試等。同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該記錄錯(cuò)誤，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。這是確保審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。五、綜合題答案及解析（1）針對(duì)情況（1），小張應(yīng)該首先評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定是否需要進(jìn)一步程序。如果需要進(jìn)一步程序，小張應(yīng)該執(zhí)行相關(guān)程序，并記錄缺陷。如果缺陷嚴(yán)重，可能需要停止審計(jì)工作，直到缺陷被