財務(wù)核算管理辦法范本一、總則（一）目的為加強本公司/組織的財務(wù)核算管理，規(guī)范財務(wù)核算行為，保證財務(wù)信息的真實、準確、完整，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：財務(wù)核算應(yīng)當符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：財務(wù)核算應(yīng)當準確記錄和計算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。4.完整性原則：財務(wù)核算應(yīng)當全面、完整地反映財務(wù)活動的全過程，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：財務(wù)核算應(yīng)當及時進行，確保財務(wù)信息的時效性，為決策提供及時有效的支持。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置本公司/組織設(shè)置獨立的財務(wù)部門，負責(zé)財務(wù)核算及相關(guān)財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備與工作需要相適應(yīng)的會計人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的日常工作，制定財務(wù)核算工作計劃和目標，并組織實施。審核重要財務(wù)事項，確保財務(wù)核算符合法律法規(guī)和公司規(guī)定。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，為公司提供財務(wù)支持和決策依據(jù)。組織財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務(wù)核算辦法，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為公司管理層提供準確的財務(wù)信息。對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督，確保財務(wù)收支合法合規(guī)。負責(zé)會計檔案的整理、保管和歸檔工作，保證會計檔案的安全完整。（三）會計人員職業(yè)道德1.會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，保守公司商業(yè)秘密。2.嚴禁會計人員違反法律法規(guī)和公司規(guī)定，進行虛假會計核算或提供虛假財務(wù)信息。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2.原始憑證應(yīng)當具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。3.記賬憑證應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。（二）會計賬簿1.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿是對某些在日記賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。2.會計賬簿的啟用、登記、結(jié)賬和更正等應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。記賬人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.會計賬簿應(yīng)當定期核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。定期核對的內(nèi)容包括總賬與明細賬之間的核對、總賬與日記賬之間的核對、會計賬簿與財產(chǎn)物資實存數(shù)之間的核對等。（三）財務(wù)報表1.財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附注。2.財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)當由會計主管人員和單位負責(zé)人進行審核，并簽名或蓋章。審核無誤的財務(wù)報表應(yīng)當按照規(guī)定的時間和方式報送有關(guān)部門和單位。四、會計核算具體規(guī)定（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金的收付應(yīng)當按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支兩條線制度。銀行存款應(yīng)當按照銀行賬戶管理規(guī)定開立和使用，定期與銀行進行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。其他貨幣資金應(yīng)當按照其種類進行明細核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應(yīng)收賬款核算應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認應(yīng)收賬款的入賬價值，及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回情況。企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款管理制度，定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，采取有效措施催收應(yīng)收賬款，防范壞賬風(fēng)險。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行核銷，并在財務(wù)報表中予以披露。3.存貨核算存貨是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨應(yīng)當按照實際成本進行初始計量，包括采購成本、加工成本和其他成本。企業(yè)應(yīng)當建立存貨管理制度，定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。存貨清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，并調(diào)整存貨賬面價值。4.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)折舊制度，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當在財務(wù)報表附注中予以說明。企業(yè)應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。固定資產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，并調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。（二）負債核算1.短期借款核算短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)當按照實際取得的借款金額入賬，并按照借款合同約定的利率和期限計算利息費用。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序和要求辦理短期借款的借入、償還手續(xù)，及時記錄短期借款的增減變動情況。短期借款利息費用應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。2.應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認應(yīng)付賬款的入賬價值，及時記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還情況。企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)付賬款管理制度，定期對應(yīng)付賬款進行核對和清理，確保應(yīng)付賬款賬實相符。對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行核銷，并在財務(wù)報表中予以披露。3.應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等。企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，確定應(yīng)付職工薪酬的金額和發(fā)放方式。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的時間和方式發(fā)放職工薪酬，及時記錄應(yīng)付職工薪酬的發(fā)放情況。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當按照受益對象進行分配，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。（三）所有者權(quán)益核算1.實收資本核算實收資本是企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。實收資本應(yīng)當按照實際收到的投資者出資額入賬，并按照投資者的不同進行明細核算。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序和要求辦理實收資本的增減變動手續(xù)，及時記錄實收資本的變化情況。投資者投入的資本應(yīng)當符合國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，不得抽逃出資。2.資本公積核算資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價（或股本溢價）、其他資本公積等。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序和要求進行資本公積的核算，確保資本公積的真實性和準確性。資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本（或股本），企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）的手續(xù)。3.盈余公積核算盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定，提取盈余公積。盈余公積的用途主要是彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）等。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理盈余公積彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）的手續(xù)。（四）成本費用核算1.成本核算成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇適當?shù)某杀竞怂惴椒?，如品種法、分批法、分步法等。企業(yè)應(yīng)當按照成本核算對象和成本項目歸集和分配成本費用，準確計算產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。企業(yè)應(yīng)當建立成本核算管理制度，定期對成本核算結(jié)果進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以改進。2.費用核算費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進行費用核算，準確記錄費用的發(fā)生和歸屬期間。費用應(yīng)當按照其性質(zhì)和用途進行分類核算，分別計入相關(guān)的成本費用項目。企業(yè)應(yīng)當建立費用控制制度，加強對費用支出的審核和監(jiān)督，嚴格控制費用開支，降低企業(yè)運營成本。五、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。2.企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)當由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。3.企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的時間和方式向有關(guān)部門和單位報送財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)當真實、準確、完整，不得漏報、錯報或隱瞞重要信息。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和分析的過程。財務(wù)分析的目的是為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供有用信息。2.財務(wù)分析應(yīng)當采用科學(xué)的方法和指標體系，對企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等進行全面分析。常用的財務(wù)分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。3.企業(yè)應(yīng)當定期進行財務(wù)分析，撰寫財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告應(yīng)當客觀、準確、全面地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出存在的問題和改進建議，為企業(yè)管理層決策提供參考。六、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（二）會計檔案的整理與保管1.會計檔案應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行整理和裝訂，做到分類準確、編號有序、裝訂整齊。2.會計檔案應(yīng)當由專人負責(zé)保管，存放地點應(yīng)當安全、干燥、防火、防潮、防蟲、防盜。3.會計檔案的保管期限應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（三）會計檔案的查閱與銷毀