納稅評(píng)估管理辦法修訂一、總則（一）修訂目的為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，提高納稅遵從度，規(guī)范納稅評(píng)估工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合稅收征管實(shí)際情況，對(duì)納稅評(píng)估管理辦法進(jìn)行修訂。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。（三）基本原則1.依法評(píng)估原則：納稅評(píng)估工作應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保評(píng)估程序合法、評(píng)估依據(jù)準(zhǔn)確。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的分析，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展評(píng)估工作。3.人機(jī)結(jié)合原則：充分利用信息技術(shù)手段，提高納稅評(píng)估的效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)結(jié)合人工分析和專(zhuān)業(yè)判斷，確保評(píng)估結(jié)果的可靠性。4.注重實(shí)效原則：納稅評(píng)估工作應(yīng)注重實(shí)際效果，通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，促進(jìn)納稅人提高納稅遵從度，保障國(guó)家稅收收入。二、納稅評(píng)估的主體與職責(zé)（一）評(píng)估主體納稅評(píng)估工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。（二）職責(zé)分工1.稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)制定本部門(mén)納稅評(píng)估工作計(jì)劃并組織實(shí)施。收集、整理和分析納稅人的各類(lèi)涉稅信息，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型。對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行初步審核和分析，篩選出需要進(jìn)行納稅評(píng)估的對(duì)象。組織開(kāi)展納稅評(píng)估工作，對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理建議，并及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)。負(fù)責(zé)納稅評(píng)估資料的整理、歸檔和保管工作。2.稅收管理員按照稅源管理部門(mén)的要求，對(duì)所負(fù)責(zé)的納稅人進(jìn)行日常納稅評(píng)估。收集、核實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)信息，為納稅評(píng)估提供基礎(chǔ)資料。對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找異常情況，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。協(xié)助稅源管理部門(mén)開(kāi)展納稅評(píng)估工作，參與評(píng)估約談、實(shí)地核查等工作環(huán)節(jié)。負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果的跟蹤落實(shí)，督促納稅人整改存在的問(wèn)題。3.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作。制定納稅評(píng)估工作規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作。對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和指導(dǎo)。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的重大稅收違法案件線索進(jìn)行移送，并跟蹤案件查處情況。三、納稅評(píng)估的信息采集與分析（一）信息采集1.采集內(nèi)容納稅人的稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息、發(fā)票使用信息等。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)份額等相關(guān)信息。第三方信息，如工商登記信息、銀行賬戶(hù)信息、海關(guān)報(bào)關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)信息等。2.采集渠道稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、稅收統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)等。納稅人自行申報(bào)的各類(lèi)資料，如納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)之間的信息交換平臺(tái)，如與工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)的信息共享機(jī)制。實(shí)地調(diào)查、約談納稅人等方式獲取的信息。（二）信息分析1.分析方法對(duì)比分析：將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、預(yù)警值等進(jìn)行對(duì)比，查找差異和異常。邏輯分析：對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核，檢查數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否合理。趨勢(shì)分析：通過(guò)對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行時(shí)間序列分析，觀察其變化趨勢(shì)，判斷是否存在異常波動(dòng)。結(jié)構(gòu)分析：對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，了解各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等在總體中的占比情況，判斷其合理性。2.指標(biāo)體系與模型構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)、不同類(lèi)型納稅人的特點(diǎn)，建立科學(xué)合理的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，包括通用指標(biāo)和特定指標(biāo)。通用指標(biāo)如稅負(fù)率、毛利率、成本費(fèi)用率、利潤(rùn)率等；特定指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收政策要求設(shè)置，如工業(yè)企業(yè)的能耗指標(biāo)、商業(yè)企業(yè)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率等。利用信息技術(shù)手段，構(gòu)建納稅評(píng)估模型，通過(guò)對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)的分析和挖掘，找出數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，為納稅評(píng)估提供科學(xué)依據(jù)。四、納稅評(píng)估的工作流程（一）確定評(píng)估對(duì)象1.篩選范圍稅源管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，結(jié)合日常征管工作實(shí)際，按照一定的比例和條件，從納稅人中篩選出納稅評(píng)估對(duì)象。篩選對(duì)象主要包括：稅負(fù)異常變化、連續(xù)虧損、長(zhǎng)期零申報(bào)、納稅信用等級(jí)較低、重點(diǎn)稅源企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)等。2.確定方式采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選相結(jié)合的方式確定評(píng)估對(duì)象。計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選是指利用征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，按照設(shè)定的條件和模型進(jìn)行自動(dòng)篩選；人工分析篩選是指稅收管理員根據(jù)日常管理中掌握的情況，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工分析，找出異常情況；重點(diǎn)抽樣篩選是指對(duì)特定行業(yè)、特定類(lèi)型的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)抽樣，作為評(píng)估對(duì)象。（二）案頭分析1.數(shù)據(jù)收集與整理評(píng)估人員收集評(píng)估對(duì)象的各類(lèi)涉稅信息，包括申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息等，并進(jìn)行整理和歸集。對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步審核，檢查數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和邏輯性。2.指標(biāo)計(jì)算與分析評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，計(jì)算評(píng)估對(duì)象的各項(xiàng)指標(biāo)值，并與預(yù)警值、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行深入研究，查找原因，判斷是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。（三）約談舉證1.約談對(duì)象根據(jù)案頭分析結(jié)果，確定需要約談的納稅人及其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他相關(guān)人員。2.約談內(nèi)容向納稅人說(shuō)明納稅評(píng)估的目的、依據(jù)和程序，告知納稅人存在的問(wèn)題及疑點(diǎn)。要求納稅人對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解釋和說(shuō)明，提供相關(guān)證據(jù)資料。與納稅人進(jìn)行溝通和交流，核實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、納稅申報(bào)情況等。3.約談?dòng)涗浽u(píng)估人員應(yīng)對(duì)約談過(guò)程進(jìn)行記錄，形成約談筆錄。約談筆錄應(yīng)包括約談時(shí)間、地點(diǎn)、約談人員、約談內(nèi)容、納稅人的陳述和申辯等內(nèi)容。約談筆錄應(yīng)由納稅人簽字確認(rèn)，并加蓋納稅人公章。（四）實(shí)地核查1.核查對(duì)象對(duì)于通過(guò)約談舉證仍無(wú)法消除疑點(diǎn)的納稅人，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。2.核查內(nèi)容實(shí)地核查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備等情況，核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、庫(kù)存情況等。檢查納稅人的財(cái)務(wù)核算資料、發(fā)票開(kāi)具和取得情況、納稅申報(bào)資料等，核實(shí)納稅人的財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范、納稅申報(bào)是否真實(shí)準(zhǔn)確。調(diào)查了解納稅人的銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售價(jià)格、成本費(fèi)用等情況，核實(shí)納稅人的收入、成本、費(fèi)用等是否合理。3.核查記錄評(píng)估人員應(yīng)對(duì)實(shí)地核查過(guò)程進(jìn)行記錄，形成實(shí)地核查報(bào)告。實(shí)地核查報(bào)告應(yīng)包括核查時(shí)間、地點(diǎn)、核查人員、核查內(nèi)容、核查結(jié)果等內(nèi)容。實(shí)地核查報(bào)告應(yīng)由核查人員簽字確認(rèn)，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。（五）評(píng)估處理1.處理方式經(jīng)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、實(shí)地核查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑的，應(yīng)提請(qǐng)納稅人自行改正。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需要調(diào)整納稅申報(bào)的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整；需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照規(guī)定加收滯納金。2.處理結(jié)果反饋評(píng)估人員應(yīng)將納稅評(píng)估的處理結(jié)果及時(shí)反饋給納稅人，并告知納稅人相關(guān)權(quán)利和義務(wù)。對(duì)于需要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理的案件，應(yīng)及時(shí)將案件移送情況告知納稅人，并跟蹤案件查處情況。（六）評(píng)估結(jié)果的跟蹤與反饋1.跟蹤落實(shí)稅源管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估處理結(jié)果的跟蹤落實(shí)，督促納稅人按照要求進(jìn)行整改。稅收管理員應(yīng)定期對(duì)納稅人的整改情況進(jìn)行檢查，確保納稅人整改到位。2.結(jié)果反饋納稅評(píng)估工作結(jié)束后，評(píng)估人員應(yīng)撰寫(xiě)納稅評(píng)估工作報(bào)告，總結(jié)評(píng)估工作開(kāi)展情況、評(píng)估結(jié)果、存在的問(wèn)題及建議等。納稅評(píng)估工作報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并抄送相關(guān)部門(mén)。五、納稅評(píng)估的信息化管理（一）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.系統(tǒng)功能建立納稅評(píng)估信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估信息的采集、分析、處理、存儲(chǔ)和查詢(xún)等功能。系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)挖掘、模型分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，為納稅評(píng)估工作提供技術(shù)支持。2.數(shù)據(jù)整合納稅評(píng)估信息化管理系統(tǒng)應(yīng)與征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表采集系統(tǒng)等進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的共享和交換。通過(guò)數(shù)據(jù)整合，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為納稅評(píng)估工作提供可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源。（二）信息化應(yīng)用1.自動(dòng)篩選評(píng)估對(duì)象利用納稅評(píng)估信息化管理系統(tǒng)，根據(jù)設(shè)定的條件和模型，自動(dòng)篩選出納稅評(píng)估對(duì)象，提高評(píng)估工作的效率和準(zhǔn)確性。2.數(shù)據(jù)分析與預(yù)警通過(guò)系統(tǒng)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的分析，生成納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的異常情況，為評(píng)估人員提供決策支持。3.評(píng)估過(guò)程監(jiān)控利用信息化系統(tǒng)對(duì)納稅評(píng)估工作流程進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握評(píng)估工作進(jìn)展情況，確保評(píng)估工作規(guī)范、有序進(jìn)行。六、納稅評(píng)估的質(zhì)量控制與監(jiān)督管理（一）質(zhì)量控制1.建立質(zhì)量控制制度稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和流程。質(zhì)量控制制度應(yīng)包括評(píng)估程序控制、評(píng)估方法控制、評(píng)估結(jié)果審核等內(nèi)容，確保納稅評(píng)估工作質(zhì)量。2.加強(qiáng)培訓(xùn)與指導(dǎo)定期組織納稅評(píng)估人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的指導(dǎo)，及時(shí)解決評(píng)估人員在工作中遇到的問(wèn)題，確保評(píng)估工作的順利開(kāi)展。（二）監(jiān)督管理1.內(nèi)部監(jiān)督上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)納稅評(píng)估工作質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全納稅評(píng)估工作監(jiān)督機(jī)制，對(duì)評(píng)估人員的工作行為進(jìn)